1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）模拟试卷 19 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某制药厂（增值税一般纳税人）3 月份销售抗生素药品 117 万元（含税），销售免税药品 50 万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款68 万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为( )万元。（A）1473（B） 1247（C） 1020（D）17862 某化妆品厂下设一非独立核算门市部，该厂将一批化妆品交门市部，
2、计价 60 万元。门市部零售取得含增值税的销售收入 80 万元。该企业应纳消费税为( )。（消费税税率为 30）（A）80(1+17)30=2051 万元（B） 8030=24 万元（C） 60(1+17)30=1538 万元（D）6030=18 万元3 根据营业税法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围的是( )。（A）贷款业务（B）缝纫业务（C）加工业务（D）商品期货业务4 某旅行社组织 50 人的旅游团赴太湖旅游，每人收取旅游费 2000 元。旅行社实际为每人支付住宿费 500 元，餐费 500 元，交通费 400 元，门票 80 元。已知旅游业营业税税率为 5。该旅行社此次旅游业
3、务应缴纳的营业税税额为( )。（A）(2000 40080)550=3800 元（B） (2000500500)550=2500 元（C） (200050040080)550=2550 元（D）(2000 50050040080)550=1300 元5 根据营业税法律制度的规定，纳税入销售不动产，其申报缴纳营业税的地点是( )。（A）不动产所在地（B）纳税人居住地（C）机构所在地（D）销售不动产行为发生地6 下列各项中，可以作为增值税一般纳税人的是( )。（A）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位（B）年销售额超过 80 万元的商业企业（C）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的非企业性单位（
4、D）个体经营者以外的其他个人7 某商场为一般纳税人，10 月份售出甲产品 80 套，共计含税金额 9828 元，另外为回馈老客户，当月无偿赠送乙商品 80 套（每套含税价格 1755 元），则该商场当月的销项税额为( ) 元。（A）1428（B） 1632（C） 167076（D）1909448 下列项目中，属于消费税“化妆品” 税目征收范围的是 ( )。（A）演员用的油彩（B）演员用的卸装油（C）演员化妆用的上妆油（D）演员化妆用的眉笔9 下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是( )。（A）粮食白酒（B）啤酒（C）成品油（D）摩托车10 下列关于金融业营业税计税营业额的表述中，不正
5、确的是( )。（A）贷款业务的营业额为贷款利息收入（B）金融经纪业务的营业额为手续费全部收入（C）金融商品买卖业务的营业额为卖出价减去买入价后的余额（D）金融企业从事代收电话费业务，以手续费为营业额11 根据营业税法律制度的规定，纳税人以 1 个月为一个纳税期的，应在一定期限内向税务机关申报纳税，该一定期限是( )。（A）自期满之日起 5 日内（B）自期满之日起 7 日内（C）自期满之日起 10 日内（D）自期满之日起 15 日内二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 下列各项
6、中，应视同销售货物行为征收增值税的有( )。（A）将自产的货物用于非应税项目（B）用自产货物换取生产资料（C）销售代销的货物（D）用自产产品对外投资13 下列行为中，适用 3征收率政策的有( )。（A）寄售商店代销寄售物品（B）销售自产的建筑用的砂、土、石料（C）典当业销售死当物品（D）自来水公司销售自来水14 下列各项中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有( )。（A）外购用于生产的设备（B）外购货物用于免税项目（C）外购货物用于集体福利（D）外购货物用于无偿赠送他人15 根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有( )。（A）卷烟（B）成
7、品油（C）白酒（D）小汽车16 根据消费税法律制度的规定，应缴消费税的产品销售数量确定的原则有( )。（A）销售应税消费品的为应税消费品的销售数量（B）自产自用应税消费品的为应税消费品的移送数量（C）委托加工应税消费品的为纳税人销售的应税消费品数量（D）委托加工应税消费品的为纳税人收回的应税消费品数量17 下列各项中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有( )。（A）因管理不善丢失材料所支付的增值税税款（B）购进用于集体福利和个人消费的货物所支付的增值税税款（C）购进生产用材料所支付的增值税税款（D）购进用于不动产装修的材料所支付的增值税税款18 下列各项中，不属于消费税征税范围的有( )。（A）
8、工业酒精（B）电动汽车（C）气缸容量为 250 毫升的摩托车（D）只 9000 元的手表19 根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不征收营业税的有( )。（A）不动产租赁业务（B）金融商品买卖（C）邮票的生产调拨（D）典当行销售死当物品20 某房地产公司 2014 年 9 月销售 5 套商品房，取得售房款 750 万元，手续费 1 万元，违约金 2 万元，赔偿金 5 万元，延期付款利息 3 万元，该公司当月在计算缴纳营业税时应确认为价外费用的有( )。（A）手续费 1 万元（B）违约金 2 万元（C）赔偿金 5 万元（D）延期付款利息 3 万元三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，
9、共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。( )（A）正确（B）错误22 增值税一般纳税人资格实行认定制，其认定事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。( )（A）正确（B）错误23 对金银首饰以旧换新，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。( )（A）正确（B）错误24 工业企业以外的单位和个人将外购的消费税低税率应税产品以高
10、税率应税产品对外销售的，不需要缴纳消费税。( )（A）正确（B）错误25 纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题25 某金融机构位于市区，2015 年第 3 季度业务收支情况如下：(1)贷款利息收入 200 万元，其中包含与其他银行的资金往来业务取得的利息收入10 万元，逾期贷款利息收入 20 万元；吸收存款 1500 万元，存款利息支出 140 万元。(2)开展股票买卖业务，买进价 90 万元，卖出价 100 万元；买卖过程中另支付有关费用和税金分别为 1 万元、13
11、万元。(3)出纳长款收入 05 万元；结算业务的手续费收入 21 万元。(4)本季度购进黄金 170 万元，销售黄金收入 350 万元。已知：金融保险业的营业税税率为 5。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。26 下列营业税的征税规定中，说法正确的是( )。（A）向其他银行取得银行资金往来业务的利息收入按照 “金融业”税目征税（B）金融企业从事股票买卖业务，不征收营业税（C）金银买卖业务征收增值税，不征收营业税（D）出纳长款收入不征营业税27 下列关于股票买卖业务应缴纳营业税的计算中，正确的是( )。（A）0（B）应纳营业税=1005=5 万元（C）应纳营业税= （10090+1 3）5=0
12、385 万元（D）应纳营业税=(10090)5=05 万元28 下列关于业务(3)应缴纳营业税的计算中，正确的是( )。（A）应纳营业税=0（B）应纳营业税=0 55 =0025 万元（C）应纳营业税=215=105 万元（D）应纳营业税=(05+21)5=1075 万元29 该金融机构本季度应纳的营业税是( )万元。（A）11（B） 1105（C） 111（D）791五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。30 增值税中价格都是含税的吗？会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）模拟试卷 19 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分
13、。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核不得抵扣进项税额的计算。纳税入兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额一当月无法划分的全部进项税额当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计当月全部销售额、营业额，不得抵扣的进项税额=6850117(1+17)+50=2 27（万元），应纳税额=117(1+17)17(68227)=1247（万元）。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度2 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核应纳消费税额的计算。企业非独立核算门市部销售
14、应税消费品应按门市部零售价计征消费税，因此该企业应纳消费税=80(1+17)30=2051 （万元）。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度3 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核营业税的征税范围。营业税的征税范围包括在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。选项 A 属于金融保险业，征收营业税。选项 BCD 属于增值税的征税范围。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度4 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核营业税的计算。旅游业务以全部的收费减去替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。营业税税额=(20005005004
15、0080)550=1300（元）。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度5 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核营业税的纳税地点。根据规定，纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度6 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核一般纳税人的认定。年应税销售额未超过小规模纳税人标准的非企业性单位和个体经营者以外的其他个人，不得认定为一般纳税人。准确记忆“销售额”和“企业性质”，从而来掌握增值税纳税人的划分。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度7 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核视同销售。无偿赠送的商品要视同销售计
16、算销项税额。则该商场当月的销项税额=(9828+175580)(1+17)17=1632 （元）。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度8 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核消费税税目。消费税新增和调整税目征收范围注释中规定，美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于化妆品税目的征收范围。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度9 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核消费税的计税办法。我国现行消费税中对白酒和卷烟实行复合计税办法。【知识模块】 增值税、消费税、营
17、业税法律制度10 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核营业税的计税依据。金融企业从事代收电话费、水费、煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等业务，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度11 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核营业税的纳税期限。纳税人以 1 个月或者 1 个季度为一个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均
18、不得分。12 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核视同销售。选项 ACD 属于视同销售行为，应缴纳增值税。选项 B 是以物易物，不属于视同销售，而是特殊的销售业务。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度13 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核增值税的征收率。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度14 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考核不得抵扣的进项税额。外购货物用于免税项目、集体福利属于不得抵扣进项税的情形，外购用于生产的设备，属于用于增值税应税项目，为生产服务，进项税额准予抵扣。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度15 【正确答案】 A,
19、C【试题解析】 本题考核消费税的计税方法。根据消费税法的规定，卷烟和白酒实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。选项 B 属于从量定额征收消费税的应税消费品；选项 D 属于从价定率征收消费税的应税消费品。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核消费税的销售数量的确定。税法规定，销售应税消费品的计税依据为应税消费品的销售数量，自产自用应税消费品的计税依据为应税消费品的移送数量，委托加应税消费品的计税依据为纳税人收回的应税消费品的数量。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考
20、核进项税额的抵扣。选项 C 购进用于生产用材料的进项税额可以抵扣。选项 A 是自食其果；选项 B 是对内消耗；选项 D 是用于非增值税应税项目。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核消费税税目。根据税法最新规定，酒精（包括工业酒精）已经取消消费税。另外，取消气缸容量 250 毫升（不含）以下的小排量摩托车消费税。但气缸容量为 250 毫升的摩托车和气缸容量在 250 毫升（不含）以上的摩托车仍然属于消费税的征收范围。电动汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税；高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在 10000 元（含）以上的各类手表，
21、价值9000 元的手表不属于高档手表征税范围，不征收消费税。注意掌握新政策的规定。自 2014 年 12 月 1 日起，调整现行消费税政策，取消气缸容量 250 毫升（不含）以下的小排量摩托车消费税；取消汽车轮胎税目；取消车用含铅汽油消费税；取消酒精消费税。自 2015 年 2 月 1 日起对电池、涂料征收消费税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度19 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考核营业税的征税范围。选项 B 金融商品买卖应该征收营业税，但是不包含金银商品买卖。选项 CD 属于增值税的征税范围，不征收营业税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度20 【正确答案】
22、A,B,C,D【试题解析】 本题考核营业税的计税依据。营业税的计税依据又称营业税的营业额。营业额为纳税入提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分
23、。21 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核营业税征税范围。根据营业税法律制度的规定，纳税人自建自用房屋的行为不纳税；但是如果纳税人自建房屋并不是自用，而是对外销售，其自建行为首先直接建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核增值税一般纳税人资格确认的相关规定。根据税法最新规定，增值税一般纳税入资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度23 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核增值税特殊销售方式的计税依据。【知识模块】 增值税、消费税、营业
24、税法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核消费税的征税范围。工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：(1)将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；(2)将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度25 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核营业税的计税依据。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度26 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，向其他银行取得银行资金往来业务的利息收入，属于金融机构往来利息收入，不
25、征收营业税；选项 B，金融企业从事股票买卖业务，以股票的卖出价减去买入价后的余额为营业额征税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度27 【正确答案】 D【试题解析】 金融企业从事股票买卖业务，以股票的卖出价减去买入价后的余额为营业额，卖出价不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金，买入价也不包括购进过程中支付的各种费用和税金。应纳营业税=（10090）5 =05（万元）。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度28 【正确答案】 C【试题解析】 出纳长款收入不征营业税。应纳营业税=215=105（万元）。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度29 【正确答案】 B【试题解析】
26、存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征营业税。贷款利息收入应缴纳的营业税=(20010)5=95（万元）。该金融机构本季度应纳营业税=95+05+105=1105（万元）。注意剔除不征收营业税的事项。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。30 【正确答案】 对于价格是否含税需要多做习题体会总结，下面是其中的部分总结，请参考。(1)增值税专用发票上的价格是不含增值税的。(2)普通发票上的价格是含税的。(3)般纳税人的销售价格如果没有特别指明，则是不含税的。(4)零售价格，一般是含税的。(5)价外费用是含税的。(6)针对提供加工劳务的一般纳税人而言的，这种纳税人按其提供的劳务收入额缴纳增值税，所收取的加工费一般是不含税的。如果是销售方在销货的同时向购货方收取的加工费，可作为价外费用处理，要按含税价计算。(7)隐瞒的收入是含增值税的。(8)在企业所得税题目中，往往给出的售价是不含税价。(9)小规模纳税人的销售价格一般是含税的。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度
