1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）模拟试卷 21 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据营业税改征增值税试点税收政策的规定，下列各项中，不属于营业税改征增值税应税服务的是( ) 。（A）广告设计（B）有形动产租赁（C）不动产租赁（D）鉴证咨询业务2 下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是( )。（A）纳税人销售应税消费品应向生产地的主管税务机关纳税（B）纳税人销售应税消费品应向核算地的主管税务机关纳税（C）纳税人销售应税消费品应向销售地的主管税
2、务机关纳税（D）纳税人销售应税消费品应向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税3 根据营业税法律制度的规定，下列各项中，属于营业税征税范围的是( )。（A）开采矿产（B）加工首饰（C）出租房屋（D）销售电力4 我国现行营业税法规定，金融机构从事股票买卖业务应当缴纳营业税，其计税依据是( )。（A）股票卖出价（B）股票买入价（C）股票买卖公允价（D）股票卖出价减去买入价的余额5 下列向购买方收取的项目中，不计入销售额的是( )。（A）增值税税额（B）手续费（C）违约金（D）代垫款项6 某建材商店（小规模纳税人）2015 年 3 月销售给某大型建材公司建材一批，收取全部价款为 131200 元，税务
3、机关代开专用发票；当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为 16000 元，则该建材商店本月应纳增值税税额为( )元。（A）110136（B） 504615（C） 742642（D）3821367 根据消费税法律制度的规定，纳税人外购下列已税消费品生产应税消费品的，已纳消费税可以扣除的是( )。（A）外购已税卷烟贴商标、包装生产出售的卷烟（B）外购已税汽车轮胎生产的汽车（C）外购已税酒精生产的白酒（D）外购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油8 下列有关消费税纳税地点的说法中，表述不正确的是( )。（A）纳税人到外省市销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税（B）纳税人销售的应税
4、消费品及自产自用的应税消费品，除国务院、税务主管部门另有规定外，应向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税（C）委托非个体经营者加工应税消费品的，由受托方向其所在地主管税务机关解缴消费税税款（D）进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税9 某纳税人销售购置的不动产，其营业额的下列确定方法中，正确的是( )。（A）以全部收入为营业额（B）以销售时的评估价格为营业额（C）以全部收入减去不动产折余价值后的余额为营业额（D）以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答
5、案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的有( )。（A）将委托加工的货物用于非应税项目（B）动力设备的安装（C）销售代销的货物（D）邮政局出售集邮商品11 下列关于纳税人以特殊方式销售货物的税务处理的叙述，正确的有( )。（A）纳税人用以物易物方式销售货物，双方都必须做购销处理（B）纳税人用以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），按新货物的同期销售价格确定销售额（C）纳税人以折扣方式销售货物，若将折扣额另开增值税专用发票，可从销售额中减除折扣额（D）纳税人以还本方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出12 下列各项中，符合消费税中有关应按当期生产领用数
6、量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的有( )。（A）外购已税白酒生产的药酒（B）以外购杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆（C）外购的汽车轮胎生产的小汽车（D）外购已税烟丝生产的卷烟13 根据增值税法律制度的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有( )。（A）代理人（B）税务机关（C）购买者（D）境外单位14 下列关于增值税专用发票的使用，说法正确的有( )。（A）一般纳税人申请最高开票限额时，需填报 最高开票限额申请表（B） 般纳税人凭发票领购簿、IC 卡和经办人身份证明领购专用发票（C）增值税小规模纳税人需开具专用发票
7、的，可向当地主管税务机关申请代开（D）专用发票最高开票限额为 100 万元及以下的，由区县级税务机关审批15 某金店采取“ 以旧换新 ”方式销售 24K 纯金项链 1 条，新项链对外销售价格（含税）5000 元，旧项链作价 3000 元，从消费者手中收取新旧差价款 2000 元；并以同一方式销售某名表 20 块，此表对外零售价每块 350 元，旧表作价 50 元。已知贵重首饰消费税税率 5，高档手表消费税税率 20，下列关于以旧换新的表述正确的有( )。（A）本期增值税销项税为 130769 元（B）本期增值税销项税为 174359 元（C）本期应征消费税为 8547 元（D）本期应征消费税为
8、 76 元16 根据营改增法律制度的规定，下列各项中，表述错误的有( )。（A）邮政部门销售集邮商品，一律征收营业税（B）邮政部门及其他单位和个人发行报刊，均征收营业税（C）电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税（D）有形动产融资租赁业务征收增值税17 下列关于营业税纳税地点的表述中，正确的有( )。（A）建筑公司提供建筑业劳务，向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税（B）旅游公司提供旅游业服务，向公司所在地主管税务机关申报纳税（C）保险公司出租写字楼，向写字楼所在地主管税务机关申报纳税（D）建材公司转让土地使用权，向土地所在地主管税务机关申报纳税三、判断题本类题
9、共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 纳税人外购货物因管理不善丢失的，该外购货物的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。( )（A）正确（B）错误19 购进中型商务客车改装生产的汽车不征收消费税。( )（A）正确（B）错误20 根据营业税法律制度的规定，个人将购买 2 年以上（含 2 年）的普通住房对外销售的，免征营业税。( )（A）正确（B）错误21 纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地税务机关申报缴纳营业税
10、。( )（A）正确（B）错误22 增值税起征点的适用范围限于个人。( )（A）正确（B）错误23 我国的消费税主要在生产和委托加工环节课征，实行单一环节征税，批发、零售等环节一律不征收消费税。( )（A）正确（B）错误24 纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时可以扣除外购珠宝、玉石的已纳税款。( )（A）正确（B）错误25 根据营业税法律制度的规定，个人将购买不足 2 年的住房对外销售的，免征营业税。( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。26 营改增实行后，包装物租金、运输装卸费等项目如何进行税务处理？会计专
11、业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）模拟试卷 21 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核营改增的征税范围。根据营改增的有关规定，有形动产租赁（包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁）属于营业税改征增值税的征税范围，但不动产租赁尚未纳入营改增的范围内。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度2 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核消费税的纳税地点。纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务
12、主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度3 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核营业税征税范围。出租房屋应按“服务业租赁业”税目征收营业税因此选项 C 正确；选项 BD 应缴纳增值税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度4 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核营业额的确定。外汇、股票、债券等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度5 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核价外费用。增值税是价外税，其税款不应包含在销售货物的价款之中。【知识模块】
13、增值税、消费税、营业税法律制度6 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核小规模纳税人应纳税额的计算。应交增值税税额=131200(1+3)3=3821 36（元）。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度7 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核外购应税消费品已纳消费税的扣除。其他选项均不属于税法规定的可以扣除已纳消费税的情形。注意掌握新政策的规定。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度8 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核消费税纳税地点。纳税人到外县（市）销售应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制
14、度9 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核营业额的确定。纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。购置的不动产、土地使用权再转让，按差价计税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考核增值税的视同销售。选项 AC 属于视同销售行为，应缴纳增值税。选项 B 属于营业税征税范围中的建筑业税目；选项 D 属于营改增项目，征收增值税，但不属于视同销售。【知识模块】
15、 增值税、消费税、营业税法律制度11 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核特殊方式销售货物的规定。纳税人以折扣方式销售货物，若将折扣额另开增值税专用发票，不得从销售额中减除折扣额。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度12 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核已纳消费税的抵扣。消费税中的抵扣仅限于税法所列举的情形，不在列举范围内的，均不得进行消费税的扣除。选项 AC 没有抵扣已纳消费税的规定。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度13 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考核增值税的扣缴义务人。根据规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构
16、的，增值税的扣缴义务人有代理人或购买者。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度14 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核增值税专用发票的使用。最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批，最高开票限额为 100 万元的，由地市级税务机关审批。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度15 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考核金银首饰的涉税计算。每只手表价格低于 10000 元的，不属于应税消费品。而且在销售额中已经包含了消费税，直接用不含税销售额乘以税率就可以了。销项税额一（2000 十 35020）(1+17)17 =1307 69（元）；消费税=2000(1+17
17、)5 =8547（元）。以旧换新中，只有金银首饰是按实际收取的不含税价款，即差价来计算增值税和消费税的。其他货物均按新货物的售价计算纳税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核营改增范围的规定。邮政部门、其他单位和个人发行报刊、电信业属于营改增，征收增值税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核营业税的纳税地点。纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地税务机关申报纳税，选项 B 正确；但纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主
18、管税务机关申报纳税，因此选项 A 的表述正确；纳税入销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税，因此选项 C 的说法正确；纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税，因此选项 D 的说法正确。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核增值税进项税额的抵扣。【知识模块】 增值税、消费
19、税、营业税法律制度19 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核消费税的征税范围。购进乘用车或中轻型商用客车整车改装生产出的汽车，属于另一种应税消费品，要征收消费税的。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度20 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核营业税中个人销售住房的相关规定。根据税法最新规定，个人将购买 2 年以上（含 2 年）的普通住房对外销售的，免征营业税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度21 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核营业税的纳税地点。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度22 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核增值税起征点。【知识模块】 增值
20、税、消费税、营业税法律制度23 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核消费税征收环节。金银首饰在零售环节征税；卷烟在批发环节加征一道消费税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核消费税的抵扣。纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳税款。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度25 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核营业税中个人销售住房的相关规定。根据税法最新规定，个人将购买不足 2 年的住房对外销售的，全额征收营业税。个人将购买 2 年以上（含 2 年
21、）的普通住房对外销售的，免征营业税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。26 【正确答案】 包装物租金、储备费、运输装卸费是提供相应服务而取得的，这些服务费现已营改增了，纳税入能单独核算的，应按各自的税率计征增值税。向购买方收取的运输费：(1)如果是销售方自己提供运输服务收取的，按 11的税率计征增值税；(2)如果是委托运输企业运输，收取的运输费，按价外费用处理，支付运输企业运费，按进项税额处理。装卸搬运费现代服务业，增值税税率 6；储备费 现代服务业，增值税税率 6；包装物租赁费现代服务业，增值税税率 17。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度
