1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）模拟试卷 22 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列各项中，不属于营业税改征增值税范围的是( )。（A）铁路运输服务（B）广播影视服务（C）不动产租赁服务（D）物流辅助服务2 根据消费税法律制度的规定，下列说法正确的是( )。（A）纳税人销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额（B）金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额（C）带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费（D）以旧换新销售金银首
2、饰，计税依据为新金银首饰的销售额3 下列关于消费税的有关规定，表述不正确的是( )。（A）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税（B）生产销售的小汽车的价款明显偏低且无正当理由的，由省国家税务机关核定小汽车的计税价格（C）自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量（D）酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税4 某娱乐城 10 月份取得门票收入 12 万元，包场收入 24 万元，点歌费 4 万元，烟酒、饮料费收入 36 万元。该企业适用营业税税率为 20，当月应缴纳的营业税税额为( )。（A）(12+
3、24)20=72 万元（B） (12+24+4)20=8 万元（C）（ 12 十 24+4+36）20=15 2 万元（D）(12+24+36)20=144 万元5 下列各项中，不属于增值税一般纳税人的是( )。（A）年销售额为 60 万元的从事货物生产的个体经营者（B）年销售额为 100 万元的从事货物批发的个人（非个体经营者）（C）年销售额为 60 万元的从事货物生产的企业（D）年销售额为 100 万元的从事货物批发零售的企业6 某企业（一般纳税人）于 2014 年 9 月将一辆自己使用过 7 年的设备（未抵扣增值税），以 12 万元的价格售出，应纳增值税是( )万元。（A）12(1+3)
4、3=035（B） 12(1+3)2=0 23（C） 12(1+17)17=174（D）07 根据消费税法律制度的规定，纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，其计税方法正确的是( )。（A）应税消费品的平均税率计征（B）应税消费品的最高税率计征（C）应税消费品的不同税率，分别计征（D）应税消费品的最低税率计征8 根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是( )。（A）体育业（B）财产保险业务（C）旅游业（D）修理修配业务9 根据营业税法律制度的规定，下列收入，不应缴纳营业税的是( )。（A）某篮球俱乐部组织篮球比赛的门票收入（B）某
5、娱乐城随卡拉 OK 服务取得的销售啤酒收入（C）某拍卖行向委托人收取的手续费（D）某企业生产销售邮票、首日封取得的收入二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 根据消费税法律制度的规定，关于消费税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有( ) 。（A）纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为收到预收款的当天（B）纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天（C）纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天（D）纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天11 下列关于营业额的确
6、定的表述中，正确的有( )。（A）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额（B）不动产租赁业务，以经营租赁业务所取得的租金收入全额扣除相关费用后的余额为营业额（C）娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、烟酒费等各项收费（D）建筑业的总承包人将工程分包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额12 下列各项表述中，符合现行增值税法有关规定的有( )。（A）缝纫业务，应征收增值税（B）银行销售金银业务，不征收增值税（C
7、）纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护的行为，征收增值税（D）电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税13 下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间的有( )。（A）将货物交付他人代销，为收到代销清单的当天（B）采用预收货款结算方式的，为发出货物的当天（C）采用分期付款结算方式的，为收到首期货款的当天（D）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或者取得索取销售款的凭据的当天14 某汽车制造厂生产的小汽车用于下列情形时，需缴纳消费税的有( )。（A）用于本厂的广告推广（B）赠送给贫困地区（C）用于奖励先进职工个人（D）用于生产改装高档小汽车15 根据营业税法律制度的规定，下列各项中，
8、应当缴纳营业税的有( )。（A）某单位销售房产（B）某企业转让土地使用权（C）某公司以房产投资入股，共担风险（D）某公司以房产抵债16 下列关于营业税纳税期限的表述中，正确的有( )。（A）纳税人不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税（B）纳税人以 5 日、10 日或者 15 日为一个纳税期的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款（C）银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为 1 个季度（D）纳税人以 1 个月或者 1 个季度为一个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1
9、分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。17 根据增值税法律制度的规定，个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明。( )（A）正确（B）错误18 一般纳税人销售货物向购买方收取的包装物租金，应并入销售额计算增值税销项税额。( )（A）正确（B）错误19 纳税人自用应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税不得从销项税中抵扣。( )（A）正确（B）错误20 根据营业税法律制度的规定，管道煤气集资费（初装费）
10、业务应按“建筑业” 税目征收营业税。( )（A）正确（B）错误21 对于经营营业税应税劳务的单位及其他有应税行为的个人，营业税规定了起征点。( )（A）正确（B）错误22 增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过 3 万元（按季纳税 9 万元）的，按照 3的征收率计算缴纳增值税。( )（A）正确（B）错误23 纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量；未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征零售环节消费税。( )（A）正确（B）错误24 纳税人提供建筑业
11、劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，一并征收营业税。( )（A）正确（B）错误25 营业税纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税、减税。( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。26 对于纳税人自产自用的应税消费品用于其他方面时，涉及的增值税与消费税如何区分？会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）模拟试卷 22 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分
12、。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核营改增征税范围。属于营业税改征增值税范围的部分现代服务业包括：包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度2 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核金银首饰的计税依据。纳税人销售金银首饰，计税依据为不含增值税的销售额；带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没有同类价格的，按组价计税；以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的不合增值税价款。【知识模块】 增值
13、税、消费税、营业税法律制度3 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核消费税的相关规定。税法规定，卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案；其他应税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度4 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核营业税应纳税额的计算。娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收入、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其他各项收费。应缴纳的营业税=(12+244136)20 =15 2（万元）。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度5 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核增值
14、税一般纳税人的认定。根据规定，除个体经营者以外的其他个人，不属于增值税一般纳税人，应按小规模纳税人纳税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度6 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核增值税应纳税额的计算。根据规定，2008 年 12 月 31 日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的 2008 年 12 月 31日以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照 3征收率减按 2征收增值税，2014 年 7 月 1 日起执行。所以本题应纳增值税税额=12(1+3)2 =023（万元）。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度7 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核
15、消费税税率。纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。确保税收，从高计征。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度8 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核营业税的征税范围。根据规定，销售或进口货物、加工和修理修配劳务属于增值税的征税范围。选项 D 属于增值税的征税范围；选项 ABC均属于营业税征税范围，其中选项 A 属于“文化体育业 ”；选项 B 属于“金融保险业”；选项 C 属于“服务业”。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度9 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核营
16、业税的征税范围。根据规定，集邮商品（如邮票、明信片、首日封等）的生产、调拨和销售，均应征收增值税。因此选项 D 不属于营业税的征税范围，应当征收增值税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核消费税的纳税义务发生时间。采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度11 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核营业额的确定。不动产租赁业务的
17、营业额为经营租赁业务所取得的租金收入全额，不得扣除任何费用。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度12 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核增值税的征税范围。银行销售金银业务，征收增值税，选项 B 不正确。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度13 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核增值税的纳税义务时间。采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度14 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核消费税的征税范围。选项 D 中是用于连续生产应税消费品，不缴纳消费税。注意掌握消费税的“视同销售”。即纳税
18、人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面要于移送使用时纳税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度15 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核营业税的征税范围。根据规定，以不动产、无形资产投资入股，接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。股权发生转让，也不征收营业税。以房产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的，不征收营业税，在投资后转让股权的，也不征收营业税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析
19、】 本题考核营业税的纳税期限。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。17 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核增值税一般纳税人的资格认定。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度18 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核增值税销售额的确定。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度19 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核准予抵扣的进项税额。根据
20、规定，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度20 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核营业税税目。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度21 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核营业税的起征点，营业税的起征点只适用于个人，不适用于单位。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核增值税中小微企业免税的规定。增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过 3 万元（按季纳税 9 万元）的，免征增
21、值税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度23 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核消费税征收范围中批发销售卷烟的规定。纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量；未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核营业税的混合销售。纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。特
22、殊情况特殊对待。此行为是混合销售，但税务处理是分别纳税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度25 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核营业税的减免税规定。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。26 【正确答案】 用于其他方面是指以下情况，两种税的处理也有所不同，具体分析见下：(1)用于生产非应税消费品；这种情况下要缴消费税，不缴增值税，待非应税产品最终销售时缴纳增值税。(2)用于不动产在建工程、管理部门、非生产机构，这种情况下消费税及增值税均视同销售。(3)用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，这种情况下消费税及增值税均视同销售。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度
