1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳消费税的是( )。（A）委托加工的应税消费品，受托方已代收代缴消费税，委托方取回后以高于受托方的计税价格出售的（B）自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（C）自产自用的应税消费品，用于连续生产非应税消费品的（D）自产自用的应税消费品，用于职工福利的2 根据消费税法律制度的规定，委托加工的应税消费品由委托方收回后以
2、不高于受托方的计税价格直接出售时，出售环节应缴纳的税金是( )。（A）消费税（B）增值税（C）消费税和增值税（D）无需缴纳增值税和消费税3 根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税环节的表述中，不正确的是( )。（A）纳税人生产应税消费品对外销售的，在销售时纳税（B）纳税人自产自用的应税消费品，不用于连续生产应税消费品而用于其他方面的，在移送使用时纳税（C）纳税人委托加工应税消费品，收回后直接销售的，在销售时纳税（D）纳税人委托加工应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴税款，但受托方为个人的除外4 根据增值税和消费税法律制度的规定，下列关于增值税和消费税计税依据的表述中，正确的是( )
3、 。（A）计算增值税时所依据的销售额中含应纳消费税本身，但不含增值税（B）适用从价定率征收消费税的应税消费品，在计算增值税和消费税时各自依据的销售额不同（C）适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中含增值税和应纳消费税本身（D）适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中含增值税，但不含应纳消费税本身5 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是( )。（A）将自产的应税消费品用于职工福利（B）随同自产烟丝销售而取得的包装物作价收入（C）将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品（D）尚未逾期，但是收取的时间超过 12 个月的化妆品包装物押金6 某酒厂于 2013 年
4、3 月将自产的 5 吨新型粮食白酒作为职工福利发放给本厂职工。已知该批白酒的成本为 100000 元，无同类产品市场销售价格；成本利润率为10；白酒消费税税率：比例税率 20，定额税率每 500 克 05 元。根据消费税法律制度的规定，该批白酒应缴纳的消费税税额为( )元。（A）27000（B） 27500（C） 32500（D）337507 某酒厂为增值税一般纳税人，2013 年 4 月销售粮食白酒 2 吨，取得销售收入14040 元(含增值税) 。已知粮食白酒消费税的定额税率为 05 元500 克，比例税率为 20。根据消费税法律制度的规定，该酒厂 4 月应缴纳的消费税税额为( )元。（A
5、）622992（B） 55 10（C） 5000（D）44008 某酒厂 2013 年 4 月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用 08 吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 40000 元，成本利润率为 10。已知粮食白酒消费税的定额税率为 05 元500 克，比例税率为 20。根据消费税法律制度的规定，该酒厂当月应缴纳的消费税税额为( )元。（A）8600（B） 8800（C） 9600（D）98009 根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额准予从应纳消费税税额中抵扣的是( )。（A）以外购已税酒精为原料生产白酒（B）以外购已税烟丝为原料
6、生产卷烟（C）以外购已税汽油为原料生产润滑油（D）以外购已税汽车轮胎为原料生产应税小汽车10 2013 年 3 月，某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款 50万元，领用其中的 60用于生产 A 牌卷烟(甲类卷烟)。本月销售 A 牌卷烟 80 箱(标准箱) ，取得不含税销售额 400 万元。已知：甲类卷烟消费税税率为 56加 150元标准箱、烟丝消费税税率为 30。当月该卷烟厂应纳消费税税额为( )万元。（A）21020（B） 21620（C） 224（D）2252011 某啤酒厂以预收货款方式销售一批啤酒，根据消费税法律制度的规定，该啤酒厂的消费税纳税义务发生时间是( )。（
7、A）啤酒厂发出啤酒的当天（B）购买方收到啤酒的当天（C）收到预收款的当天（D）取得索取销售款凭据的当大12 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。（A）进口的应税消费品，为取得进口货物的当天（B）自产自用的应税消费品，为移送使用的当人（C）委托加工的应税消费品，为支付加工费的当火（D）采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天13 根据消费税法律制度的规定，下列有关消费税纳税地点的表述中，不符合规定的是( )。（A）进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税（B）委托个人加工的应税消费品，由受托方向其居住地主管税务机关申报纳税（C）纳税
8、人到外县(市)销售或者委托外县 (市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税（D）自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税14 某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2013 年 4 月进口汽车配件一批，海关审定的关税完税价格为 144 万元，从海关运往企业所在地支付运费 6 万元，取得承运部门开具的运输发票，进口汽车配件的关税税率为 10。该汽车制造厂进口汽车配件应缴纳的增值税额为( )万元。（A）2693（B） 2763（C） 2805（D）318815 某企业为增值税一般纳税
9、人。2013 年 4 月进口一批化妆品，海关审定的关税完税价格为 40 万元。已知：化妆品关税税率为 20、消费税税率为 30。该企业进口化妆品应纳进口增值税税额为( )万元。（A）206（B） 680（C） 816（D）116616 根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是( )。（A）文化体育业（B）修理修配业（C）金融保险业（D）邮电通信业17 根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不征收营业税的是( )。（A）某足球俱乐部的门票收入（B）某娱乐城随卡拉 0K 服务取得的啤酒销售收入（C）某拍卖行向委托人收取的手续费（D）某企业生产邮票、首日封取得的收入18 根据营
10、业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的是( )。（A）水利工程单位向用户收取的水利工程水费（B）邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品（C）邮票的生产、调拨（D）纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务19 根据营业税法律制度的规定，下列各项中，属于应缴纳营业税的混合销售行为的是( )。（A）电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装（B）机场提供运输服务并附设商场销售货物（C）建材商店销售建材，也从事装修、装饰业务（D）歌舞厅提供娱乐服务的同时销售烟酒20 根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应按“建筑业” 项目征收营业税的是( )。（A）单位自建自用房屋的自建行为（B）单位自建房屋出租的自
11、建行为（C）单位自建房犀投资人股的自建行为（D）单位自建房屋销售的自建行为21 根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的是( )。（A）金融机构吸收存款（B）金融机构购入金融商品（C）金融机构转让金融商品（D）金融机构从事金银买卖业务二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。22 根据营业税改征增值税试点方案的规定，在试点地区，下列各项中，属于增值税应税范围的有( )。（A）某会计师事务所提供鉴证服务（B）某企业提供生产设备的融资租赁业务（C）某广告公司提供广告策划服务（
12、D）某企业出租厂房23 根据营业税改增值税试点过渡政策的规定，下列项目免征增值税的有( )。（A）个人转让著作权（B）残疾人个人提供应税服务（C）航空公司提供飞机播洒农药服务（D）广告公司提供的广告业劳务24 根据增值税和消费税法律制度的规定，下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有( )。（A）批发环节销售的卷烟（B）乍产销售小汽车（C）零售环节销售的金银首饰（D）进口的化妆品25 根据消费税法律制度的规定，下列主体中，属于消费税纳税义务人的有( )。（A）钻石的进口商（B）化妆品的生产商（C）卷烟的批发商（D）金首饰的零售商26 根据增值税法律制度及消费税法律制度的规定，下列行为中，应同时
13、缴纳增值税和消费税的有( ) 。（A）酒厂将自产的白酒赠送给协作单位（B）卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟（C）日化厂将自产的香水移送用于生产普通护肤品（D）汽车厂将生产的应税小轿车赞助给某艺术节组委会27 根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率与从量定额相结合的征税办法的有( ) 。（A）白酒（B）卷烟（C）小汽车（D）化妆品28 根据消费税法律制度的规定，对下列各项应税消费品，在计算应纳消费税额时采用定额税率从量计征的有( )。（A）烟丝（B）酒精（C）汽油（D）黄酒29 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的有
14、( )。（A）用于抵债的应税消费品（B）用于馈赠的应税消费品（C）用于换取生产资料的应税消费品（D）用于投资人股的应税消费品30 根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。（A）销售应税消费品采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天；书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天（B）销售应税消费品采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天（C）销售应税消费品采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天（D）纳税人委托加工应税消费品的，为受托方加工完毕的当天31 根据营业税法律制度的规定，在
15、我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售小动产的。应缴纳营业税。下列各项中，应缴纳营业税的有( )。（A）提供应税劳务的单位或者个人在境内（B）接受应税劳务的单位或者个人在境内（C）所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内（D）所销售或者出租的不动产在境内32 根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的有( )。（A）邮政部门、集邮公司销售集邮商品（B）邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品（C）邮政部门发行报刊（D）邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊33 根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的有( )。（A）随汽车销售提供的汽车按揭服务和代
16、办服务（B）纳税人单独提供按揭、代办服务，小销售汽车（C）纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务（D）纳税人单独提供林木管护劳务34 根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的有( )。（A）会融机构的资金往来业务（B）人民银行对金融机构的贷款业务（C）人民银行对企业贷款的业务（D）人民银行委托金融机构贷款的业务三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。35 某卷烟厂通过自设非独立核算门市部销售
17、自产卷烟，应当按照门市部对外销售额、销售数量计算征收消费税。 ( )（A）正确（B）错误36 委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。 ( )（A）正确（B）错误37 纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。 ( )（A）正确（B）错误38 提供建筑业劳务的同时销售自产货物的混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税。未分别核算的，一并征收营业税。 ( )（A）正确（B）错误39 营业税的纳税人兼营应税劳务和货物或者非应税劳务，未分别核算的，一并缴纳营业税
18、。 ( )（A）正确（B）错误40 单位自己新建建筑物后销售的，其自建行为视同发生应税行为，应当缴纳营业税。 ( )（A）正确（B）错误41 纳税人销售不动产，应当向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税。 ( )（A）正确（B）错误42 个人的营业额未达到起征点的，免征营业税；达到起征点的，全额计征营业税。( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题42 甲企业(增值税一般纳税人)为高尔夫球及球具生产厂家，2013 年 4 月 1 发生以下业务： (1)购进一批 PU 材料，取得的增值税专用发票上注明价款 22 万元、增值税税额374 万元；委托乙企业将其加工成高尔夫球包，取得乙企业开具的增值
19、税专用发票上注明加工费 5 万元、增值税税额 085 万元；乙企业没有同类消费品的销售价格。 (2)将委托加工收回的球包销售给桀企业，取得不含税销售额 28 万元。 (3)购进一批碳素材料、钛合金，取得的增值税专用发票注明价款 150 万元、增值税税额 255 万元；委托阿企业将其加工成 200 根高尔夫球杆，取得丙食业开具的增值税专用发票上注明加工费 30 万元、增值税税额 51 万元，丙企业当月销售同类高尔夫球杆不含税销售价格为 14 万元根。已知：上期留抵增值税税额 8 万元，高尔夫球及球具消费税税率为 10，增值税税率为 17，该企业取得的增值税专用发票本月均已通过主管税务机关认证并在
20、本月抵扣。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。43 乙企业应代收代缴的消费税为( )万元。（A）3（B） 27（C） 244（D）30944 甲企业将委托加工收回的球包销售给某企业时，下列说法中，正确的是( )。（A）甲企业应缴纳消费税（B）甲企业不用再缴纳消费税（C）甲企业应按照规定申报缴纳消费税，但在计税时准予扣除乙企业已代收代缴的消费税（D）甲企业应按照规定申报缴纳消费税，在计税时不得扣除乙企业已代收代缴的消费税45 丙企业应代收代缴的消费税为( )万元。（A）20（B） 30（C） 28（D）3245 甲企业(增值税一般纳税人)为白酒生产企业，201 3 年 4 月发生以下业务： (
21、1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒 20 吨，开具普通发票，取得含税收入 2000000元，另收取品牌使用费 500000 元。 (2)提供 100000 元(小含税) 的原材料委托乙企业加工散装药酒 1000 千克，收回时向乙企业支付加工费 10000 元(不含税)，乙企业已代收代缴消费税。 (3)委托加工的散装药酒收回后甲食业将其继续加工成瓶装药酒 1800 瓶，通过其非独立核算门市部以每瓶不含税价格 100 元全部对外销售。 (4)将自产的粮食白酒 30 吨用书于换取生产资料。甲企业该类粮食白酒的平均不含税售价为 100000 元吨，最高不含税售价为 120000吨。已知：药酒的消费税税率为
22、 10；粮食白洒消费税的比例税率为 20、定额税率为 05 元500 克。要求：根据上述资料，分析回答下列第 14 小题。46 甲企业向烟酒专卖店销售粮食白酒时应缴纳消费税( )元。（A）36188034（B） 520000（C） 420000（D）4473504347 乙企业应代收代缴消费税( )元。（A）11000（B） 1124067（C） 1222222（D）134225648 甲企业通过其非独立核算门市部对外销售瓶装药洒时应缴纳消费税( )元。（A）25000（B） 18000（C） 27000（D）1600049 甲企业用自产的粮食白酒换取生产资料时应缴纳消费税( )元。（A）75
23、0000（B） 630000（C） 720000（D）600000会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度2 【
24、正确答案】 B【试题解析】 委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度3 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C：委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度4 【正确答
25、案】 A【试题解析】 实行从价定率征收消费税的应税消费品，消费税(价内税)和增值税(价外税) 的计税依据是一致的，其计税依据为含消费税而不含增值税的销售额。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度5 【正确答案】 C【试题解析】 (1)选项 AC：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，小缴纳消费税；用于其他方面的(如职工福利)，视同销售，应缴纳消费税；(2)选项 B：包装物随同自产烟丝“销售”的，无论包装物是否单独计价，也不论会计上如何核算，均应当计入应税消费品的销售额计征消费税； (3)选项 D：因逾期未收回包装物不再退还的押金或者已收取的时间超过 12 个月的押金，应并
26、人化妆品的销售额，按照化妆品的适用税率缴纳消费税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度6 【正确答案】 D【试题解析】 (1)组成计税价格=100000(1+10)+5100020 5(120)=143750(元) ； (2)应纳消费税税额 =14375020+51000205=33750 (元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度7 【正确答案】 D【试题解析】 应纳消费税=14040(1+17)20 +21000052=4400(元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度8 【正确答案】 D【试题解析】 应纳消费税=40000(1+10)08+081 000052
27、(1 20)20+0810000 52=9800(元)【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度9 【正确答案】 B【试题解析】 (1)选项 A：酒类没有消费税的扣税规定；(2)选项 C：以外购的已税“润滑油”为原料生产的“ 润滑油”，才准予抵扣； (3)选项 D：以外购已税 “汽车轮胎 ”生产的 “汽车轮胎 ”，才准予抵扣。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度10 【正确答案】 B【试题解析】 应纳消费税税额=800015+40056一5030 60 =21620(万元 )。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度11 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人采取预收货款结算方式的
28、，消费税的纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度12 【正确答案】 B【试题解析】 (1)选项 A：进口的应税消费品，为报关进口的当天；(2)选项 C：委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天； (3)选项 D：采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度13 【正确答案】 B【试题解析】 委托个人加工的应税消费品，由“委托方”(而非受托方)向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度14 【正确答案】 A【试题解析】 (1)将汽车配件从海关运往企业所在地
29、支付的运费 6 万元不能计入关税完税价格； (2)进口汽车配件应缴纳的增值税额=(144+14410 )17=2693(万元) 。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度15 【正确答案】 D【试题解析】 应纳进口增值税税额=40(1+20)(1 30)17=1166(万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度16 【正确答案】 B【试题解析】 加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度17 【正确答案】 D【试题解析】 (1)选项 B：属于混合销售行为，根据娱乐城的主营业务一并征收营业税； (2)选项 D：集邮商品的生产、调拨，应当征收
30、增值税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度18 【正确答案】 A【试题解析】 (1)选项 A：水利工程单位向用户收取的水利工程水费，属于其向用户提供天然水供应服务取得的收入，应按“服务业”税目征收营业税；(2)选项 B：邮政部门、集邮公司销售集邮商品，一律征收营业税；邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品，征收增值税；(3)选项 C：集邮商品的生产、调拨，征收增值税；(4)选项 D：纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，征收增值税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度19 【正确答案】 D【试题解析】 (1)选项 A：属于应缴纳增值税的混合销售行为； (2
31、)选项 BC：属于兼营行为，应分别缴纳增值税和营业税；(3)选项 D：属于应缴纳营业税的混合销售行为。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度20 【正确答案】 D【试题解析】 (1)选项 A：自建自用建筑物，其自建行为小属于建筑业的征税范围；(2)选项 BC：出租或者投资人股的自建建筑物，其自建行为不属于建筑业的征税范围；(3)选项 D：单位将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，其销售行为按销售不动产缴纳营业税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度21 【正确答案】 C 【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分
32、，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 此次营改增的范围暂不包括出租不动产。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：广告公司提供的广告业劳务，没有免税规定。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 (1)选项 A：在卷烟的批发环节，纳税人应缴纳增值税和消费税；(2)选项 B：生产销售的小汽车，在出厂环节既要缴纳增值税也要缴纳消费税；(3)选项 C：金银首饰在零售环节征收增值税和消费税
33、；(4)选项 D：化妆品在进口环节征收关税、增值税和消费税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 AD：金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税，进口环节不征收消费税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度26 【正确答案】 A,D【试题解析】 (1)选项 B：卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟，既不缴纳增值税，也小缴纳消费税；(2)选项 C：日化厂将自产的香水移送用于生产普通护肤品，消费税视同销售，但是增值税不视同销售，只缴纳消费税，不缴纳增值税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度27 【正确答案】 A,B【试题解析
34、】 只有卷烟、白酒实行复合计税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度28 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 AB：采用从价定率方法计征消费税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度29 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 (1)选项 ACD：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资人股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算征收消费税；(2)选项 B：应按纳税人同类应税消费品的“平均”销售价格作为计税依据计征消费税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度30 【正确答案】 A,C【试题解析】 (1)选项 B：纳税人采取
35、预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天； (2)选项 D：纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度31 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 营业税中境内的含义：(1)“提供或者接受 ”应税劳务的单位或者个人在境内； (2)所转让的无形资产 (不含土地使用权) 的“接受”单位或者个人在境内； (3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内； (4)所销售或者出租的不动产在境内。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度32 【正确答案】 A,C【试题解析】 (1)选项 AB：邮政部门、集邮公司销售集邮商品，一律征收营业税；集邮商品的生产
36、、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品，征收增值税； (2)选项 CD：邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度33 【正确答案】 B,D【试题解析】 (1)选项 A：随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务，应征收增值税； (2)选项 B：纳税人单独提供按揭、代办服务业务，不销售汽车的，应征收营业税；(3)选项 C：纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，应征收增值税； (4)选项 D：纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营业税的征收范围。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度34 【正确
37、答案】 C,D【试题解析】 (1)选项 A：金融机构往来业务暂不征收营业税；(2)选项 B：人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税； (3)选项 CD：人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务，应当征收营业税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。35 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度36 【正确答案】 A【知识模块】 增值
38、税、消费税、营业税法律制度37 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度38 【正确答案】 B【试题解析】 提供建筑业劳务的同时销售自产货物的混合销售行为，未分别核算的，由主管税务机关核定货物的销售额和应税劳务的营业额，核定后，还是分别缴纳增值税和营业税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度39 【正确答案】 B【试题解析】 未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为的营业额，核定后分别缴纳营业税和增值税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度40 【正确
39、答案】 A【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度41 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳营业税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度42 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度43 【正确答案】 A【试题解析】 (1)因受托方乙企业没有同类消费品的销售价格，应计算组成计税价格；(2)乙企业应代收代缴的消费税=(22+5)(110)10=3( 万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度44 【正确答案】 B【试题解析】 (1)委托方将
40、委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税；(2)受托方乙企业的计税价格=(22+5)(110)=30 (万元)；(3)由于甲企业的对外销售额为 28 万元，低于受托方的计税价格 30 万元，不用再缴纳消费税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度45 【正确答案】 C【试题解析】 (1)委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计征消费税；没有同类消费品销售价格的，才按照组成计税价格计征消费税；(2)丙企业应代收代
41、缴的消费税=1420010=28(万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度46 【正确答案】 D【试题解析】 (1)白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，不论企业采取何种方式或者以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；(2)甲企业向烟酒专卖店销售粮食白酒时应缴纳消费税=(2000000+500000)(1+17 )20+201000052=44735043(元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度47 【正确答案】 C【试题解析】 乙企业应代收代缴消费税=(1000013+10000)(110)10 =1
42、 222222 (元) 。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度48 【正确答案】 B【试题解析】 (1)纳税人通过其非独立核算的门市部销售应税消费品，以门市部的对外销售额或销售数量征收消费税；(2)甲食业销售瓶装药酒时应缴纳消费税：100180010=18000 (元) ；(3)酒类谈不上“已纳消费税”抵扣的问题。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度49 【正确答案】 A【试题解析】 (1)纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算征收消费税； (2)甲企业用自产粮食白酒换取生产资料应缴纳消费税=1200003020+301000052=750000(元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度
