1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）模拟试卷 7 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据增值税和消费税法律制度的规定，下列关于增值税和消费税计税依据的表述中，正确的是( ) 。（A）计算增值税时所依据的销售额中含应纳消费税本身但不含增值税（B）适用从价定率征收消费税的应税消费品，在计算增值税和消费税时各自依据的销售额不同（C）适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中含增值税和应纳消费税本身（D）适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中含
2、增值税，但不含应纳消费税本身2 根据营业税法律制度的规定，应当征收营业税的是( )。（A）金融机构吸收存款（B）金融机构购入金融商品（C）金融机构转让金融商品（D）金融机构从事金银买卖3 某旅游公司组织了一个 30 人的旅游团，举行了北戴河 7 日游，每人收取 3 000元的费用。旅行过程中，旅游公司代旅客支付了每人 1 000 元的住宿费和伙食费，另外还代旅客支付了每人 800 的景点门票费。已知营业税税率为 5。该旅游公司应缴纳的营业税为( ) 元。（A）1 800（B） 4 500（C） 2 700（D）3 6004 下列行为中，属于营业税兼营行为的事项是( )。（A）百货商场销售货物并
3、负责安装（B）饭店提供客房、餐饮服务并设立柜台外销自制卤菜（C）由 5 政部门发行报刊（D）电脑公司销售自产电脑并提供运输劳务5 从 2012 年 1 月 1 日起，我国在部分地区和行业开展了深化增值税制度改革试点下列不属于营业税改征增值税试点范围中的部分现代服务业的是( )。（A）研发和技术服务（B）文化创意服务（C）不动产租赁服务（D）物流辅助服务6 自 2003 年 1 月 1 日起，以不动产投资人股、参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入( )。（A）应征收营业税（B）减半征收营业税（C）也不征营业税（D）暂缓征收营业税7 我国现行营业税法规
4、定，金融机构从事股票买卖业务应当缴纳营业税，其计税依据是( )。（A）股票卖出价（B）股票买入价（C）股票买卖公允价（D）股票卖出价减去买人价的余额8 下列各项金融保险业务中，应征收营业税的是( )。（A）金融机构往来业务（B）人民银行对金融机构的贷款业务（C）金融经纪业务（D）保险企业取得的追偿款9 根据营业税法律制度的规定，下列各项中，按“服务业” 税目征税的是( )。（A）旅游公司从事景区内索道运输业务（B）金融企业从事融资租赁业务（C）邮政局从事传递函件业务（D）文化公司从事字画展览业务10 2013 年 6 月，某音乐茶座门票收入 1 万元，台位费、点歌费等收入 5 万元，茶水、烟酒
5、、饮料收入 12 万元；发生工资性支出 18 万元，水电费以及采购烟酒等支出 36 万元。已知当地娱乐业适用的营业税税率为 15。该音乐茶座 6 月份应缴纳的营业税额为( ) 万元。（A）015（B） 09（C） 189（D）2711 下列经营者中，属于营业税纳税人的是( )。（A）从事汽车修理业的个人（B）进口机器设备的外贸企业（C）提供加工劳务的个体工商户（D）销售商品房的房地产公司二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 下列项目中，免征营业税的有( )。（A）房地产公司销
6、售住宅楼（B）医院提供的医疗服务（C）养老院提供的育养服务（D）从事农业机耕、排灌、病虫害防治技术培训13 下列各项中，属于免征营业税的有( )。（A）幼儿园的育养服务（B）残疾人员个人提供的劳务（C）境内保险机构为出口货物提供的保险产品（D）宗教场所举办宗教活动的门票收入 14 关于营业税纳税地点的下列表述中，正确的有( )。（A）建筑公司提供建筑业劳务，向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税（B）食品公司转让商标权，向公司所在地主管税务机关申报纳税（C）保险公司出租写字楼，向公司所在地主管税务机关申报纳税（D）建材公司转让土地使用权，向土地所在地主管税务机关申报纳税15 根据营改增相关规定，
7、下列情形中，不属于在中国境内提供应税服务的有( )。（A）境外单位向境内单位提供完全发生在境外消费的应税服务（B）境外单位向境内个人出租境内的不动产（C）境外单位向境内单位出租完全在境外使用的设备（D）境外单位在境内为境内单位提供设计劳务16 甲企业 2009 年 3 月受让了一块土地使用权，支付受让价款 700 万元；2010 年6 月将受让的土地使用权转让，取得转让价款收入 1 300 万元。关于上述业务的说法，不正确的有( ) 。（A）企业应该缴纳增值税（B）企业应该缴纳营业税（C）应缴纳的营业税额为 30 万元（D）应缴纳的营业税额为 65 万元17 根据营业税法律制度的规定，下列各项
8、中应当缴纳营业税的有( )。（A）某单位销售房产（B）某企业转让土地使用权（C）某公司以房产投资人股（D）某公司以房产抵债三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 根据增值税法律制度的规定，直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为直销员向消费者收取的全部价款和价外费用。 ( )（A）正确（B）错误19 对于复合计征消费税的应税消费品，在计算组成计税价格时，既要考
9、虑从量的消费税额又要考虑从价的消费税额。 ( )（A）正确（B）错误20 委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。 ( )（A）正确（B）错误21 我国的消费税主要在生产和委托加工环节课征，实行单一环节征税，批发、零售等环节一律不征收消费税。 ( )（A）正确（B）错误22 工业企业以外的单位和个人将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的，不需要缴纳消费税。 ( )（A）正确（B）错误23 对包装物既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内没有退还的，均应并人应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。 ( )（A）正确
10、（B）错误四、不定项选择题23 甲企业(增值税一般纳税人)为白酒生产企业，2013 年 4 月发生以下业务：(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒 20 吨，开具普通发票，取得含税收入 2 000 000元，另收取品牌使用费 500 000 元。(2)提供 100 000 元(不含税) 的原材料委托乙企业加工散装药酒 1 000 千克，收回时向乙企业支付加工费 10 000 元(不含税)，乙企业已代收代缴消费税。 (3)委托加工的散装药酒收回后甲企业将其继续加工成瓶装药酒 1 800 瓶，通过其非独立核算门市部以每瓶不含税价格 100 元全部对外销售。 (4)将自产的粮食白酒 30 吨用于换取生产资
11、料。甲企业该类粮食白酒的平均不合税售价为 100 000 元吨，最高不含税售价为 120 000 元吨。已知：药酒的消费税税率为 10；粮食白酒消费税的比例税率为 20、定额税率为 05 元500 克。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。24 甲企业向烟酒专卖店销售粮食白酒时应缴纳消费税( )元。（A）36 1 88034（B） 520 000（C） 420 000（D）447 3504325 乙企业应代收代缴消费税( )元。（A）11 000（B） 11 24067（C） 12 22222（D）13 4225626 甲企业通过其非独立核算门市部对外销售瓶装药酒时应缴纳消费税( )元。（A）
12、25 000（B） 18 000（C） 27 000（D）16 00027 甲企业用自产的粮食白酒换取生产资料时应缴纳消费税( )元。（A）750 000（B） 630 000（C） 720 000（D）600 000会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）模拟试卷 7 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 实行从价定率征收消费税的应税消费品，消费税(价内税)和增值税(价外税) 的计税依据是一致的，其计税依据为含消费税而不含增值
13、税的销售额。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度2 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A、B、D，存款或者购入金融商品行为以及金银买卖业务，不征收营业税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度3 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核营业税的计算。旅游业务以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。应缴纳的营业税：(3 0001 000800)305=1 800(元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度4 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核营业税兼营行为。选项
14、A、D 属于增值税的混合销售行为。选项 C，邮政部门发行报刊，已纳入营业税改征增值税的试点范围。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度5 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核营改增征税范围。属于营业税改征增值税试点范围的部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务，鉴证咨询服务。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度6 【正确答案】 C【试题解析】 根据营业税法的规定，自 2003 年 1 月 1 日起，以无形资产、不动产投资人股，参与接受方利润分配、共担风险的行为，不征营业税；投资后转让股权的收入，也不征收营业税。【知识模块】 增
15、值税、消费税、营业税法律制度7 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核营业额的确定。外汇、股票、债券等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度8 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A、B、D 均不征收营业税；选项 C 按“金融保险业”税目缴纳营业税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度9 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度10 【正确答案】 D【试题解析】 娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。因
16、此，该音乐茶座 2013 年 6 月份应纳营业税=(1+5+12)15=27(万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度11 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核营业税的纳税人。选项 A、B 、C 均属于增值税的纳税人。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核营业税的税收优惠。选项 A 不属于营业税的免税项目。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度13 【正确答案】 A,
17、B,C,D【试题解析】 本题考核营业税的税收优惠。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A，纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税，但是纳税人提供的建筑业劳务应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税；选项 B，纳税人转让无形资产(不包括土地使用权)，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税；选项 C，纳税人销售、出租不动产，应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税；选项 D，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度15 【正确
18、答案】 A,C【试题解析】 下列情形不属于在中国境内提供应税服务：(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。(3)财政部和国家税务总局规定的其他情形。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度16 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核营业税的征税范围及计算。纳税人转让土地使用权以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额，应缴纳营业税。应缴纳的营业税：(1 300700)5=30(万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本
19、题考核营业税的征税范围。以房产投资人股不征收营业税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 【正确答案】 B【试题解析】 直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用；直销员将货物销售给消费者时，应按照现行规定缴纳增值税。直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业
20、的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度19 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度20 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度21 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核消费税征收环节。目前，经过国务院批准，在零售、批发环节也有征收消费税的特殊情形。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核消费税的征税范围。工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：(1)将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；(2)将外购
21、的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度23 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核消费税销售额的确定。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度24 【正确答案】 D【试题解析】 白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，不论企业采取何种方式或者以何种名义收取价款，均应并人白酒的销售额中缴纳消费税；甲企业向烟酒专卖店销售粮食白酒时应缴纳消费税=(2 000 000+500 000)(1+17)20+201 00005 2=447 35043(元)。【知识模块】 增值税、消
22、费税、营业税法律制度25 【正确答案】 C【试题解析】 乙企业应代收代缴消费税=(100 000+10 000)(110)10 =12 22222( 元) 。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度26 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人通过其非独立核算的门市部销售应税消费品，以门市部的对外销售额或销售数量征收消费税；甲企业销售瓶装药酒时应缴纳消费税=1001 80010=18 000( 元)；酒类谈不上“已纳消费税”抵扣的问题。 【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度27 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资人股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算征收消费税：甲企业用自产粮食白酒换取生产资料应缴纳消费税=120 0003020 +301 000052=750 000(元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度
