1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）模拟试卷 9 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲企业为增值税小规模纳税人，2015 年 1 月销售自己使用过的两台机器设备，第一台设备是甲企业 2010 年 5 月购进的，取得含税销售额 936 万元；第二台设备是甲企业 2008 年 1 月份购进的，取得含税销售额 515 万元。则甲企业上述行为应缴纳增值税( ) 万元。（A）146（B） 028（C） 211（D）0422 甲旧货经营公司为增值税一般纳税人，
2、2015 年 1 月销售自己使用过的包装物(购进时准予抵扣进项税额)，取得含税销售额 819 万元，另销售旧货取得含税销售额 618 万元，则甲公司上述行为应缴纳增值税( )万元。（A）209（B） 041（C） 131（D）0363 甲旧货经营公司为增值税小规模纳税人，2015 年 1 月销售自己使用过的包装物，取得含税销售额 819 万元，另销售旧货取得含税销售额 618 万元，则甲公司上述行为应缴纳增值税( ) 万元。（A）209（B） 041（C） 131（D）0364 甲企业 2015 年 10 月销售一批自产化妆品，不含增值税销售额为 120 万元。已知该批化妆品成本为 70 万元
3、，成本利润率为 10，化妆品的消费税税率为 30。则甲企业当月应纳增值税的下列计算中，正确的是( )。（A）12017 204(万元)（B） 70(1 10)171309(万元)（C） 70(1 10)(1 30)17 187(万元 )（D）120(110)(130)173206(万元)5 如果该批自产化妆品无销售额，则正确答案为( )。（A）12017 204(万元)（B） 70(1 10)171309(万元)（C） 70(1 10)(1 30)17 187(万元 )（D）120(110)(130)173206(万元)6 甲企业进口一批化妆品，海关审定的关税完税价格为 10000 元，按规定
4、向海关缴纳相关税费，并取得海关填发的专用缴款书。已知该化妆品进口关税税率为50，消费税税率为 30。则甲企业进口化妆品应纳进口环节消费税为( )元。（A）10000(150)304500(元)（B） 10000(150)(1 30)30 642857(元)（C） 10000303000(元)（D）1000050 30 1500(元)7 下述选项中，属于特殊的混合销售行为的是：（A）塑钢商店销售门窗的同时向客户提供安装服务（B）游泳场提供游泳服务的同时销售泳衣（C）商场既销售服装，也提供餐饮服务（D）企业提供建筑业劳务的同时销售自产货物8 某市按季申报纳税的小规模纳税人兼营餐饮服务，从事货物销售
5、、提供加工修理修配劳务、服装设计服务，以 1 个季度为纳税期限。2015 年 10 月销售货物取得收入 3 万元(不含税收入，下同)，提供餐饮服务取得营业额 2 万元；11 月份取得加工修理修配收入 2 万元，提供餐饮服务取得营业额 5 万元；12 月份取得服装设计服务收入 2 万元，提供餐饮服务取得营业额 3 万元。则该纳税人第 4 季度应纳增值税和营业税税额合计为( ) 万元。（A）0（B） 05（C） 071（D）0359 某卷烟批发企业 2015 年 8 月兼营卷烟批发和零售业务，分别取得批发销售额和零售额 200 万元、100 万元(均为含税金额)，销售数量分别为 50 箱、20 箱
6、。已知1 箱250 条，1 条200 支。则该卷烟批发企业当月应纳消费税为( )万元。（A）855（B） 1282（C） 2005（D）2996二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 下列各项中，属于消费税征税范围的有( )。（A）雪茄烟、烟丝（B）啤酒、口红（C）指甲油、镀金首饰、高尔夫球包（D）翡翠手镯、柴油、小汽车11 下述选项中，属于营业税混合销售行为的有：（A）塑钢商店销售门窗的同时向客户提供安装服务（B）游泳场提供游泳服务的同时销售泳衣（C）某 KTV 提供唱歌服务
7、的同时销售饮料（D）饭店向顾客提供餐饮服务的同时销售自制啤酒12 下述选项中，属于兼营行为的有：（A）塑钢商店销售门窗的同时向客户提供安装服务（B）游泳场提供游泳服务的同时销售泳衣（C）商场既销售服装，也提供餐饮服务（D）建材商店既销售建材商品，也单独提供安装劳务13 甲企业 2015 年 12 月将其自建的一栋办公楼对外销售，取得销售收入 500 万元。该办公楼的建筑成本为 200 万元。在当月该企业员工李某自建一栋房屋用于对外出租，当月一次性取得 3 年的租金收入 60 万元，该房屋的建筑成本为 300 万元。已知建筑业的成本利润率为 15。则下列关于上述业务的说法中正确的有( )。（A）
8、甲企业销售自建办公楼需要缴纳建筑业和销售不动产两道环节的营业税（B）甲企业销售自建办公楼不需要缴纳建筑业营业税，但需要缴纳销售不动产环节的营业税（C）李某出租自建房屋需要缴纳建筑业和服务业租赁业两道环节的营业税（D）李某出租自建房屋不需要缴纳建筑业营业税，但需要按照服务业 租赁业缴纳营业税14 下列行为中，属于增值税视同销售行为的有( )。（A）销售代销冰箱（B）将自产的化妆品用于集体福利（C）卷烟生产企业将自产卷烟分配给投资者个人（D）商场将外购的金银首饰用于个人消费15 下述选项中，属于消费税视同销售行为的有：（A）销售代销冰箱（B）将自产的化妆品用于集体福利（C）卷烟生产企业将自产卷烟分
9、配给投资者个人（D）商场将外购的金银首饰用于个人消费16 下述选项中，属于营业税视同发生应税行为的有：（A）将自建的仓库赠送给关联企业（B）李某将外购的一栋普通住房赠送给朋友张某（C）甲公司自建一栋办公楼销售，其发生的自建行为（D）商场将外购的金银首饰用于个人消费17 下述选项中，既属于增值税视同销售行为又属于消费税视同销售行为的有：（A）销售代销冰箱（B）将自产的化妆品用于集体福利（C）卷烟生产企业将自产卷烟分配给投资者个人（D）商场将外购的金银首饰用于个人消费三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小
10、题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 城市维护建设税的计税依据是根据实际缴纳的增值税、消费税、营业税缴纳。 ( )（A）正确（B）错误19 对出口产品退还增值税、消费税的，应同时退还已缴纳的城市维护建设税。 ( )（A）正确（B）错误20 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返) 还。 ( )（A）正确（B）错误21 典当行销售死当物品和寄售行代委托人销售寄售物品，均应征收营业税。 ( )（A）正确（B）错误22 增值税小规模纳税人月销售额不超过 3
11、万元的，当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。( )（A）正确（B）错误23 对施工状态下挥发性有机物(VOC)含量高于 420 克升(含)的涂料免征消费税。( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题23 甲公司主要从事房地产开发及销售业务。2014年 9 月有关经济业务如下：(1)销售普通住宅 20 套，取得价款 1900 万元；以售价为 380 万元的普通住宅 4套抵偿工程款。(2)销售商铺 5 间，取得价款 950 万元，支付代销机构佣金 19 万元。(3)出租闲置场地用作停车场，取得租金 418 万元，管
12、理费 57 万元。(4)将开发的商业楼对外投资，该商业楼开发成本 4800 万元，评估作价 5240 万元，协议约定，甲公司参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险。已知：服务业营业税税率为 5。销售不动产营业税税率为 5。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。24 甲公司当月普通住宅应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是( )。（A）(1900 380)5114(万元)（B） (1900380)(15)5 120(万元)（C） 1900(15)5100( 万元)（D）1900(15)59025(万元)25 甲公司当月商铺应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是( )。（A）9505475(万元
13、)（B） (95019)54655( 万元)（C） (95019)(15)5 49(万元)（D）950(15)550(万元)26 甲公司当月出租闲置场地应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是( )。（A）418(15)519855(万元)（B） 418(15)522( 万元)（C） (41857)(15)5 25(万元)（D）(41 857)52375(万元)27 下列税种中，甲公司将开发的商业楼对外投资应缴纳的是( )。（A）契税（B）企业所得税（C）营业税（D）土地增值税会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）模拟试卷 9 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小
14、题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依照 3的征收率减按2征收增值税。这里注意小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，不受“2008年 12 月 31 日”的限制，不管是什么时候购进的，都是按照 3的征收率减按 2征收增值税。甲企业上述行为应缴纳增值税(936515)(13)2028(万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度2 【正确答案】 C【试题解析】 一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照 3的征收率减按 2征收增值税。一般纳税人销售自己使
15、用过的包装物按照适用税率 17计算销项税额。甲公司上述行为应缴纳增值税819(117)17 618(13)2131(万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度3 【正确答案】 D【试题解析】 小规模纳税人销售旧货，依照 3的征收率减按 2征收增值税；小规模纳税人销售除了自己使用过的固定资产和旧货以外的其他物品，依照 3的征收率征收增值税。甲公司上述行为应缴纳增值税819(13)3618(13)2036(万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度4 【正确答案】 A【试题解析】 有销售额的情况下，应纳增值税不含增值税销售额增值税税率。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制
16、度5 【正确答案】 C【试题解析】 无销售额的情况下，需要组价计算。组价成本(1 成本利润率)(1消费税税率) ，则应纳增值税：组价增值税税率。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度6 【正确答案】 B【试题解析】 进口环节应纳关税10000505000(元) ，应纳消费税(100005000)(130)30642857( 元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度7 【正确答案】 D【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度8 【正确答案】 B【试题解析】 增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过 3
17、万元(按季纳税9 万元)的，免征增值税；月营业额不超过 3 万元(按季纳税 9 万元)的，免征营业税。所以该纳税人第 4 季度增值税销售额3227(万元)9 万元，免征增值税。第 4 季度营业税营业额25310(万元)9 万元，不能享受免征税优惠政策，所以应纳营业税10505(万元)。该纳税人第 4 季度应纳增值税和营业税合计为 05 万元。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度9 【正确答案】 C【试题解析】 (1)自 2015 年 5 月 10 日起，将卷烟批发环节从价税税率由 5提高至 11，并按 0005 元支加征从量税。(2)纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零
18、售环节的销售额、销售数量；未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。(3)该卷烟批发企业当月应纳消费税200(117)11 502502000 005100002005(万元 )。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度11 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度12 【正确答案】 C,D
19、【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度13 【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人(包括个人和单位)自建自用房屋的行为不缴纳营业税；如纳税人(不包括个人自建自用住房销售)将自建的房屋对外销售，其自建行为首先应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税，所以选项 A 正确；李某自建房屋以后是出租的，不是对外销售，所以不需要缴纳建筑业的营业税，只需要缴纳服务业租赁业的营业税，所以选项 D 正确。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度14 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度15 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度16
20、 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度17 【正确答案】 B,C【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度19 【正确答案】 B【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度20 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度21 【正确答案】 B【试题
21、解析】 典当行的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，暂按简易办法依照 3征收率计算缴纳增值税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度22 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度23 【正确答案】 B【试题解析】 对施工状态下挥发性有机物(VOC)含量低于 420 克升(含)的涂料免征消费税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度24 【正确答案】 A【试题解析】 (1)纳税人销售不动产的营业额为纳税人销售不动产而向不动产购买者收取的全部价款和价外费用。(2)用普通住宅抵偿工程款，要视同
22、销售不动产处理。(3)甲公司当月普通住宅应缴纳营业税税额(1900380)5 114(万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度25 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人销售不动产的营业额为纳税人销售不动产而向不动产购买者收取的全部价款和价外费用。甲公司当月商铺应缴纳营业税税额9505 475(万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度26 【正确答案】 D【试题解析】 (1)出租闲置场地，按照“租赁业”税目征收营业税；(2)甲公司当月出租闲置场地应缴纳营业税税额(41857)5 2375(万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度27 【正确答案】 B,D【试题解析】 (1)选项 A：由承受方缴纳契税；(2)选项 C：以不动产投资人股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度
