1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 10 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列项目中，免征增值税的有( )。（A）存款利息（B）流动资金贷款利息（C）学历教育收取的学费（D）非学历教育收取的学费2 某外贸公司 7 月从某地板生产企业购进实木地板 50 箱用于出口，取得生产企业开具的专用发票，注明共计支付的价税合计金额 11872 万元支付购实木地板的运输费用 12 万元，该批实木地板出口销售时取得金额 2206 万元。实木地板生产企业适用的增值
2、税税率 17，消费税税率 5。外贸公司出口该批实木地板应退的消费税是( ) 万元。（A）36（B） 472（C） 487（D）5073 下列项目所包含的进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是( )。（A）生产过程中出现的报废产品（B）用于返修产品修理的易损零配件（C）生产企业用于经营管理的办公用品（D）生产企业非正常损失的购进货物4 根据增值税暂行条例的规定，下列各项中，不属于增值税视同销售行为的是( )。（A）将自产的货物用于非应税项目（B）将自产的货物用于投资（C）将购买的货物用于捐赠（D）将自建的厂房对外转让5 某食品加工企业为小规模纳税人。2 月取得销售收入 32960 元；直接从农户购
3、入农产品价值 640 元，该企业当月应缴纳的增值税税额为( )元。（A）480（B） 5976（C） 8726（D）9606 委托加工的应税消费品，是指( )。（A）由外贸企业向受托方定制的应税消费品（B）受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的应税消费品（C）受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品（D）委托方提供原材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品7 下列各项中，应在收回委托加工后征收消费税的是( )。（A）商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的（B）商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的（C）商业批发企
4、业销售其委托加工，但要由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品（D）工业企业委托加工收回后用于连续生产其他白酒的特制白酒8 某进出口公司 2015 年 10 月 7 日报关进口一批韩国小轿车，海关于当日填开完税凭证，该公司进口消费税的最后的纳税时间为( )。（A）10 月 13 日（B） 10 月 14 日（C） 10 月 16 日（D）10 月 21 日9 下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是( )。（A）纳税人销售应税消费品应向生产地的主管税务机关纳税（B）纳税人销售应税消费品应向核算地的主管税务机关纳税（C）纳税人销售应税消费品应向销售地的主管税务机关纳税（D）纳税人销售应税消费品
5、应向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 下列各项中，属于增值税混合销售行为的有( )。（A）百货商店在销售商品的同时又提供送货服务（B）餐饮公司提供餐饮服务的同时又销售烟酒（C）建材商店在销售木质地板的同时并提供安装服务（D）KTV 在提供娱乐服务的同时销售酒水11 下列各项中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有( )。（A）购进生产用燃料所支付的增值税款（B）不合格产品耗用材料所支付的增值税款（C）因管理不善霉烂变质材料所支付的增值税款（
6、D）被执法部门依法没收的货物所支付的增值税款12 下列各项中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有( )。（A）购进生产用燃料所支付的增值税款（B）不合格产品耗用材料所支付的增值税款（C）因管理不善被盗材料所支付的增值税款（D）购进不动产耗用装修材料所支付的增值税款13 A 公司和 B 公司均为增值税一般纳税人，A 公司本月外购一批货物 5000 元，取得增值税专用发票，委托 B 公司加工，支付加工费 1000 元，并取得 B 公司开具的增值税专用发票。货物加工好收回后，A 公司将这批货物直接对外销售，开出的增值税专用发票上注明的价款为 8000 元。根据以上所述，以下各种说法正确的有( )。（A
7、）A 应当缴纳增值税 340 元（B） B 应该缴纳增值税 170 元（C） A 应当缴纳增值税 510 元（D）B 无须缴纳增值税14 下列行为属于视同销售货物应征收增值税的有( )。（A）某生产企业将自产货物委托商业企业代销（B）某企业将外购的月饼用于赠送给代理商（C）某企业将外购的水泥用于基建工程（D）某生产企业将自产货物投资于个体工商户15 关于出租出借包装物押金的处理正确的有( )。（A）纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，一律不并入销售额征税（B）对逾期以 1 年为期限，包装物押金无论是否退还，都要并入销售额征税（C）个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征
8、收机关批准后，可适当放宽逾期期限（D）对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税16 纳税人发生下列行为时，应按最高价格计征消费税的有( )。（A）用于换取生产资料（B）用于换取消费资料（C）用于抵偿债务（D）用于对外捐赠17 下列应税消费品中，实行复合计征消费税的有( )。（A）卷烟（B）鞭炮（C）化妆品（D）白酒18 根据我国消费税暂行条例的规定，下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有( )。（A）委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳（B）进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳（C）纳税人的总机构与分支机构不在同
9、一县(市)的，分支机构应回总机构申报缴纳（D）纳税人到外县(市) 销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报缴销三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 现行增值税法规定，销售额没有达到起征点的，不征增值税；超过起征点的，应就超过起征点的部分销售额依法计算缴纳增值税。 ( )（A）正确（B）错误20 增值税的纳税人兼营非增值税应税劳务未分别核算的一并征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误2
10、1 甲未按规定向乙支付货款，乙企业按合同规定向甲收取违约金，由于违约金是在销售实现后收取的，故不应征增值税。 ( )（A）正确（B）错误22 根据消费税暂行条例规定，纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品不缴纳消费税。 ( )（A）正确（B）错误23 消费税规定的应税消费品均属于货物，缴纳增值税时也要缴纳消费税。 ( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题23 某工业企业增值税一般纳税人 2013 年 1 月购销业务情况如下：(1)购进生产原料一批，已验收入库取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的价、税款分别为 23 万元、391 万元。(2)购进钢材 20 吨，未入库，取得的
11、防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价、税款分别为 8 万元、136 万元。(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为 42 万元，运费 4 万元，取得增值税专用发票。(4)销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款尚未收到，向买方开具的专用发票注明销售额 82 万元。期初留抵进项税额 05 万元，以上防伪税控系统开具的增值税专用发票均在取得当月通过了税务机关的认证。企业产品适用的增值税税率为 17。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。24 本期收购农产品可抵扣的进项税额为( )万元。（A）0（B） 546（C） 714（D）59025 关于业
12、务(4)中销售产品纳税义务发生时间的确定，下列说法中正确的是( )。（A）上述业务因为尚未收到货款，不能确认销售收入，也不能确定纳税义务已经发生（B）上述业务应当在货物发出时确认纳税义务发生（C）上述业务应当在发出货物并办妥托收手续的当天确认纳税义务发生（D）上述业务应当在开具发票的当天确认纳税义务发生26 下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是( )。（A）将业务(1)中购进的原材料用于个人消费（B）业务 (2)中购买农产品发生的运费的进项税额（C）将本月购进的钢材用于修建仓库（D）将本月购进的钢材用于修建职工宿舍27 该企业本期销项税额为( )万元。（A）0（B） 1394（C） 82（
13、D）68428 本期应纳增值税额或者期末留抵进项税额为( )。（A）1344 万元（B） 684 万元（C） 277 万元（D）227 万元会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 10 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 根据营业税改征增值税试点实施办法及相关规定，学历教育收取的学费免征增值税，存款利息不征增值税，流动资金贷款利息和非学历教育收取的学费征收增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度2 【正确答案】 D【试题
14、解析】 应退消费税税额=11872(1+17)5 =5 07(万元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度3 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人非正常损失购进货物的增值税进项税额，不得抵扣。【知识模块】 增值税、消费税法律制度4 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC 视同销售，应缴纳增值税；选项 D 应缴纳营业税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度5 【正确答案】 D【试题解析】 小规模纳税人的进项税额不得抵扣；应纳增值税额=32960(1+3)3 =960(元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度6 【正确答案】 D【试题解析】 委托方提供原材料，是判断自制还是委托加工的关键所在
15、。【知识模块】 增值税、消费税法律制度7 【正确答案】 A【试题解析】 委托加工应税消费品，应由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。对受托方没履行义务的，委托方要补缴税款，故选 A；对受托方履行代收代缴义务的，委托方收回后直接销售不必再缴消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度8 【正确答案】 D【试题解析】 进口应税消费品的纳税时间为自海关开具完税凭证之日起 15 日内缴纳消费税，“算头不算尾”，应为 10 月 21 日。【知识模块】 增值税、消费税法律制度9 【正确答案】 D【试题解析】 根据消费税法律制度的规定，纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管
16、部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 根据增值税法律制度的规定，选项 ABCD 均属于增值税混合销售行为。【知识模块】 增值税、消费税法律制度11 【正确答案】 C,D【试题解析】 根据增值税法律制度的规定，因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物的增值税款不允许从销项税额中抵扣。【知
17、识模块】 增值税、消费税法律制度12 【正确答案】 C,D【试题解析】 根据增值税法律制度的规定，因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质损失的增值税款以及用于非增值税应税项目的增值税款不允许从销项税额中抵扣。【知识模块】 增值税、消费税法律制度13 【正确答案】 A,B【试题解析】 A 公司应当缴纳增值税=800017 500017100017=340(元)；B 公司应当缴纳增值税=100017=170( 元) 。【知识模块】 增值税、消费税法律制度14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 将外购水泥用于基建工程，属于投入生产，不属于销售。【知识模块】 增值税、消费税法律制度15 【正确答案】
18、B,C【试题解析】 选项 A，未逾期可以不并入，逾期应并入；选项 D，啤酒和黄酒除外。【知识模块】 增值税、消费税法律制度16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 应税消费品用于对外捐赠，不按最高价格计征消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度17 【正确答案】 A,D【试题解析】 根据消费税法律制度的规定，卷烟和白酒实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。其他应税消费品实行从价定率或者从量定额办法征收消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度18 【正确答案】 B,D【试题解析】 (1)委托加工的应税消费品，由受托方向所在地税务机关申报缴纳；(2)纳税人的总机构与分支机
19、构不在同一县(市) 的，应当在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 【正确答案】 B【试题解析】 没有达到起征点的，免征增值税；超过起征点的，应按其全部销售额依法计算缴纳增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度20 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人兼营非增值税应税项目未分别核算的由主管税务机关核定货物的销售额之
20、后分别缴纳增值税和营业税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度21 【正确答案】 B【试题解析】 根据规定，违约金属于销售方向购买方收取的价外费用，应按规定计征增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度22 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度23 【正确答案】 B【试题解析】 消费税单一环节征收，增值税每个流转环节都要征收，纳税人缴纳消费税时都要缴纳增值税(不包括啤酒屋和娱乐业销售自制的啤酒)，而缴纳增值税的同时并不一定是消费税的纳税环节，因此不正确。【知识模块】 增值税、消费税法律制度四、不
21、定项选择题【知识模块】 增值税、消费税法律制度24 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13的扣除率计算进项税额。交通运输业税率为 11，按增值税专用发票注明的发票金额和税额抵扣。进项税额=4213+411=590(万元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度25 【正确答案】 C【试题解析】 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。【知识模块】 增值税、消费税法律制度26 【正确答案】 A【试题解析】 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣，但不包括固定资产。【知识模块】 增值税、消费税法律制度27 【正确答案】 B【试题解析】 第 4 笔业务可以确认当期销项税额=8217=1394(万元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度28 【正确答案】 D【试题解析】 当期实际可抵扣进项税额合计=391+1 36+590=11 17(万元)；应纳增值税额=1394111705=227(万元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度
