1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 14 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲餐饮企业为增值税一般纳税人，2016 年 8 月，甲餐饮企业提供餐饮服务取得不含税销售额 80 万元。该企业当月的销项税额为( )万元。（A）48（B） 88（C） 104（D）1362 某企业委托酒厂加工红酒 10 箱，该酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本 2 万元，受托方垫付辅料成本 05 万元，另收取的不含增值税加工费05 万元，则该酒厂代收代缴的消费
2、税为( )元。(消费税税率为 10)（A）255025（B） 2833（C） 333333（D）55003 下列应税消费品中，适用定额税率征收消费税的是( )。（A）化妆品（B）金银首饰（C）高尔夫球（D）啤酒4 2015 年甲公司房产原值 1000000 元，已提取折旧 350000 元。已知从价计征房产税税率为 12，当地规定的房产税扣除比例为 30。甲公司当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是( )。（A）(1000000350000)12=7800(元)（B） (1000000350000)(130)1 2=5460(元)（C） 1000000(130)12=8400( 元)（D）
3、10000001 2=12000(元)5 甲商店为增值税小规模纳税人，2015 年 8 月销售商品取得含税销售额 61800 元，购入商品取得普通发票注明金额 10000 元。已知增值税税率为 17，征收率为3，当月应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是( )。（A）61800(1+3)3100003=1500( 元)（B） 618003=1854(元 )（C） 618003一 100003=1554( 元)（D）61800(1+3)3=1800(元)6 某企业(属于一般纳税人)于 2016 年 1 月将一辆自己使用过 3 年的设备小轿车(未抵扣增值税)，以 10 万元的价格售出，其正确的
4、税务处理方法是( )。（A）按 2简易办法计算应纳增值税（B）按 4简易办法计算应纳增值税（C）按简易办法 3征收率减按 2计算应纳增值税（D）不交增值税7 甲公司为增值税一般纳税人，2016 年 5 月，甲公司将一套机器设备出租给乙公司，收取了不含税租金 10 万元。甲公司该笔收入的销项税额为( )万元。（A）17（B） 13（C） 11（D）068 根据增值税和消费税法律制度的规定，下列关于增值税和消费税计税依据的表述中，正确的是( ) 。（A）计算增值税时所依据的销售额中含应纳消费税本身，但不含增值税（B）适用从价定率征收消费税的应税消费品，在计算增值税和消费税时各自依据的销售额不同（C
5、）适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中含增值税和应纳消费税本身（D）用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中含增值税，但不含应纳消费税本身9 2016 年 5 月 8 日，甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同，双方约定总价款为80 万元。6 月 3 日，甲公司就 80 万元货款全额开具了增值税专用发票，6 月 10 日，甲公司收到乙公司第一笔货款 45 万元，6 月 25 日，甲公司收到乙公司第二笔货款35 万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司增值税纳税义务发生时间为( )。（A）5 月 8 日（B） 6 月 3 日（C） 6 月 10 日（D）6 月 25 日10 甲便利店为增
6、值税小规模纳税人，2016 年第四季度零售商品取得收入 103000元，将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格 721元。已知增值税征收率 3。计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是( ) 。（A）103000+721(1+3 )3=3111( 元)（B） (103000+721)3=311163(元)（C） 103000(1+3)+7213=302163(元)（D）(103000+721)(1+3)3=3021( 元)二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选
7、、错选、不选均不得分。11 根据增值税法律制度的规定，销售下列货物应当按增值税低税率 11征收的有( )。（A）粮食（B）图书（C）暖气（D）电力12 一般纳税人提供的下列应税服务中，可以选择适用简易计税方法计税的有( )。（A）公共交通运输服务（B）电影放映服务（C）装卸搬运服务（D）打捞救助服务13 根据营改增的有关规定，下列各项中，属于文化创意服务的有( )。（A）技术咨询服务（B）著作权转让服务（C）知识产权服务（D）广告服务14 根据增值税法律制度的规定，下列行为中，不应缴纳增值税的是( )。（A）建筑公司员工接受本公司的工作任务设计建筑图纸（B）客运公司为本公司员工提供班车服务（C
8、）运输公司为灾区提供免费运输救灾物资的服务（D）母公司向子公司无偿转让专利技术15 下列各项中，属于消费税征收环节的有( )。（A）生产环节（B）零售环节（C）批发环节（D）进口环节16 根据营改增的有关规定，下列各项中，免征增值税的有( )。（A）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务（B）存储地点在境内的仓储服务（C）标的物在境外使用的有形动产租赁服务（D）会议展览地点在境外的会议展览服务17 根据营改增相关规定，下列各项中属于非营业活动的有( )。（A）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动（B）单位聘用的员工为本单位
9、提供应税服务（C）个体工商户聘用的员工为雇主提供应税服务（D）单位或者个体工商户为员工提供应税服务18 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，一般纳税人在计算增值税销项税额时，应并入销售额的有( )。（A）销售货物价外向购买方收取的赔偿金（B）销售货物价外向购买方收取的储备费（C）销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费（D）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得
10、分为零分。19 残疾人提供修理自行车劳务，应缴纳增值税。 ( )（A）正确（B）错误20 外购已税烟丝生产的卷烟，在计算卷烟消费税的时候，可以将生产领用的外购烟丝中已纳的消费税税款抵扣。 ( )（A）正确（B）错误21 除个体经营外，其他个人不属于增值税一般纳税人。 ( )（A）正确（B）错误22 对金银首饰以旧换新，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。( )（A）正确（B）错误23 委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。 ( )（A）正确（B）错误24 购进中型商务客车改装生产的汽车不征收消费税。 ( )（A）正确（B）错误25 设有两个以上机构并实行统一核算的纳
11、税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，均应视同销售处理。 ( )（A）正确（B）错误26 一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择适用简易计税方法计缴增值税。( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题26 某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2015 年 3月该厂发生以下经济业务：(1)5 日，向农户购进其自产的粮食，开具的农产品收购发票上注明的价款为 50000元，货款以现金支付。(2)10 日，外购一批包装材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为 150000 元，增值税税额为 25500 元，货款已付；另外，运输该批包装材料向运输企业支付运费2000 元(
12、不含税) ，取得承运企业开具的增值税专用发票。(3)26 日，销售粮食白酒 5 吨，不舍增值税的销售价格为 60 元斤，另外向购货方收取包装物租金 23400 元，款项已收讫。(4)30 日，研发生产一种新型粮食白酒 800 公斤，成本为 20 万元，作为礼品赠送客户品尝，没有同类售价，已知粮食白酒的成本利润率为 10。已知：粮食白酒适用的消费税比例税率为 20，定额税率为 05 元斤；农产品收购发票和增值税专用发票已经向税务机关认定。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。27 下列关于该酒厂当月应缴纳消费税的说法中，正确的是( )。（A）白酒实行复合计税的方法征收消费税（B）研发生产新型粮食
13、白酒作为礼品赠送客户品尝应缴纳消费税（C）销售白酒收取的包装物租金应计入销售额征收消费税（D）该酒厂当月应缴纳的消费税为 185 万元28 关于该酒厂进项税额抵扣的说法中，正确的是( )。（A）向农户购进其自产的粮食。可以按 13的扣除率计算进项税额抵扣（B）外购包装材料，可以凭增值税专用发票抵扣进项税额（C）外购包装材料支付的运费，可以按 10的扣除率计算进项税额抵扣（D）外购包装材料支付的运费，可以按专用发票上注明的税额抵扣29 该酒厂当期的销项税额为( )元。（A）152898（B） 152320（C） 148920（D）14280030 该酒厂当月应缴纳的增值税税额为( )元。（A）1
14、20180（B） 120100（C） 110660（D）120320会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 14 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 提供餐饮服务属于生活服务业，适用的增值税税率为 6。该企业当月的销项税额=806=48( 万元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度2 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核委托加工业务应纳消费税的计算。酒厂代收消费税=(2+05+0 5)(110)1010000=3333
15、33(元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度3 【正确答案】 D【试题解析】 啤酒、黄酒、成品油的消费税实行从量定额征收，适用定额税率。【知识模块】 增值税、消费税法律制度4 【正确答案】 C【试题解析】 房产余值=房产原值(1 一扣除比例)，不得扣除折旧。因此甲公司当年应缴纳房产税税额为 1000000(130)12=8400(元) 。【知识模块】 增值税、消费税法律制度5 【正确答案】 D【试题解析】 小规模纳税人销售货物，应按照 3的征收率计算应纳税额，取得销售额含增值税的，应作价税分离计算应纳税额。小规模纳税人不得抵扣增值税进项税额。【知识模块】 增值税、消费税法律制度6 【正确答
16、案】 C【试题解析】 本题的考核点是销售旧固定资产政策。根据现行政策规定，纳税人销售自己使用过的规定不得抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依照 3征收率减按 2征收增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度7 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司将一套机器设备出租给乙公司属于提供有形动产租赁服务，适用的增值税税率为 17。甲公司该笔收入的销项税额=1017=17(万元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度8 【正确答案】 A【试题解析】 实行从价定率征收消费税的应税消费品，消费税(价内税)和增值税(价外税) 的计税依据是一致的，其计税依据为含消费税而不含增值税的销售额。【知识模块】 增值税
17、、消费税法律制度9 【正确答案】 B【试题解析】 本题的考核点是增值税纳税义务时间。销售货物或者提供应税劳务的，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天：先开具发票的，为开具发票的当天。【知识模块】 增值税、消费税法律制度10 【正确答案】 D【试题解析】 本题的考核点是小规模纳税人应纳税额的计算。甲便利店第四季度应缴纳增值税税额=(103000+721)(1+3)3=3021( 元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分
18、。11 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 一般纳税人销售或者进口下列货物，按 11税率计征增值税：(1)粮食、食用植物油；(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；(3)图书、报纸、杂志；(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜；(5)农产品。【知识模块】 增值税、消费税法律制度12 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 打捞救助服务，不可以选择适用简易计税方法计税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度13 【正确答案】 C,D【试题解析】 (1)选项 A：属于研发和技术服务；(2)选项 B：属于销售无形资产。【知识模块】 增值税、消费税法律制度14 【正确
19、答案】 A,B,C【试题解析】 纳税人提供的非经营活动不属于增值税征税范围。非经营活动包括：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务；单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。单位或者个人向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产，属于视同销售行为，需要缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。因此，本题选 ABC。【知识模块】 增值税、消费税法律制度15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核消费税的征收环节。消费税的征税环节包括进口环节、生产环节、批发环节，金银首饰、钻石品在零售环节征税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度16 【正
20、确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，存储地点在境外的仓储服务，免征增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 ABCD 解析本题的考核点是非营业活动非营业活动是指：(1)非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动；(2)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务；(3)单位或者个体工商户为员工提供应税服务；(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。【知识模块】 增值税、消费税法律制度18 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 AB 属于价外费用，应并入销售额
21、；选项 CD：不属于价外费用，不包括在销售额当中。【知识模块】 增值税、消费税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 【正确答案】 B【试题解析】 残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度20 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核消费税的抵扣。【知识模块】 增值税、消费税法律制度21 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税法律制度22 【正
22、确答案】 A【试题解析】 本题考核特殊销售方式的计税依据。【知识模块】 增值税、消费税法律制度23 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 对于购进的中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度25 【正确答案】 B【试题解析】 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，应视同销售处理，但相关机构设在同一县(市)的除外。【知识模块】 增值税、消费税法律制度26 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 增值税、消费税法律制度2
23、7 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 根据消费税法的规定，卷烟和白酒实行从价定率和从量定额相结合的复合计征方法征收消费税，因此选项 A 正确。根据规定，纳税人生产的应税消费品用于馈赠时，缴纳消费税，因此，选项 B 正确。销售白酒收取的包装物租金属于价外费用，应计入销售额征收消费税，因此，选项 C 正确。当月实际销售业务应缴纳的消费税=520006020 +23400(1+17 )20+5200005=129000(元)；视同销售新型粮食白酒组成计税价格=20(1+10)+80020 5+10000+(120)=2760(万元)，应纳消费税额=27620 +80020510000=560
24、(万元)。当月应缴纳的消费税合计=129+56=185(万元 )，因此，选项 D 正确。【知识模块】 增值税、消费税法律制度28 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13的扣除率计算进项税额。因此，选项 A 正确。外购包装材料，可以凭增值税专用发票抵扣进项税额，选项 B 正确。外购包装材料支付的运费，可以按专用发票上注明的税额抵扣，选项 D 正确，选项 C 错误。【知识模块】 增值税、消费税法律制度29 【正确答案】 B【试题解析】 当月增值税销项税额：520006017+23400+(1+17 )17+27600017=152320( 元) 。将自产的白酒赠送客户品尝，需视同销售计算销项税，其组成计税价格与计算消费税的组成计税价格是相同的。即视同销售新型粮食白酒组成计税价格=20(1+10)+80020 5+10 000+(120)=2760(万元)=276000(元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度30 【正确答案】 B【试题解析】 当月应缴纳的增值税=15232032220=120100(元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度
