1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 16 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳消费税的是( )。（A）委托加工的应税消费品，受托方已代收代缴消费税，委托方取回后以高于受托方的计税价格出售的（B）自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（C）自产自用的应税消费品，用于连续生产非应税消费品的（D）自产自用的应税消费品，用于职工福利的2 根据消费税的规定，下面理解错误的是( )。（A）纳税人生产的应税消费
2、品，于生产时纳税（B）纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税（C）纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外的其他方面的，于移送使用时纳税（D）进口的应税消费品，于报关进口时纳税3 甲公司为增值税一般纳税人，2015 年 10 月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额 90000 元，折扣额 9000 元，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，已知增值税税率 17。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( ) 。（A）(900009000)(1+17)17=166109( 元)（B） 9000017=15300( 元)（C） 90000
3、(1+17)17 =17901( 元)（D）(900009000)17=13770(元)4 下列选项中，不属于按照金融服务征收增值税的是( )。（A）以货币资金投资收取的固定利润（B）融资性售后回租（C）人身保险服务（D）融资租赁服务5 一般纳税人销售自产的特殊货物，可选择按简易办法计税，选择简易办法计算缴纳增值税后一定期限内不得变更，该期限是( )。（A）24 个月（B） 12 个月（C） 36 个月（D）18 个月6 一般纳税人销售的下列货物中，不适用 11税率的是( )。（A）大米（B）图书（C）食用盐（D）手机7 以旧换新手机 100 部，含税销售单价为 3276 元，旧手机含税销售单
4、价为 234 元，增值税税率 17，应缴纳的增值税为( )。（A）3276100(1+17 )17=47600(元)（B） 327610017=55692( 元)（C） (3276234)100(1+17)17 =44200( 元)（D）(3276 234)10017=51714(元)8 根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人支付的下列运费中，不允许凭票抵扣进项税额的是( ) 。（A）销售应税商品支付的运输费用（B）销售旧货支付的运输费用（C）外购生产用设备支付的运输费用（D）外购生产用免税农产品支付的运输费用9 根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税专用发票记账联用途的表述中，正确的是
5、( ) 。（A）作为购买方核算采购成本的记账凭证（B）作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证（C）作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的扣税凭证（D）作为购买方核算增值税进项税额的记账凭证10 根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应征收增值税的是( )。（A）被保险人获得的保险赔付（B）航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务（C）国民存款利息（D）母公司向子公司出售不动产二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 下列说法中，错误的有( )。
6、（A）车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税（B）将车辆的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照现代服务中文化创意服务的广告服务缴纳增值税（C）融资性售后回租按照租赁业务缴纳增值税（D）水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于融资租赁12 根据现行增值税的规定，下列各项中，为增值税小规模纳税人或者可以按小规模纳税人纳税的有( ) 。（A）某生产企业年应税销售额为 45 万元（B）某商业企业年批发及零售应税销售额为 90 万元（C）某生产企业销售自产产品，并兼营设备修理，取得年应税销售额为 40 万元（D）偶尔发生应税行为的非企业
7、性单位13 下列各项中，属于增值税价外费用的有( )。（A）手续费（B）返还利润（C）包装物租金（D）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税14 下列各项中，属于消费税征收范围的有( )。（A）无汞原电池（B）燃料电池（C）锂原电池（D）涂料15 依据消费税的有关规定，下列行为中，应缴纳消费税的有( )。（A）进口游艇（B）进口小汽车（C）零售化妆品（D）零售白酒16 下述关于自产自用或委托加工应税消费品的销售额表述中，正确的有( )。（A）纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税（B）纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格
8、计算纳税（C）组成计税价格计算公式：组成计税价格=(成本+利润)(1+ 消费税税率)（D）委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税17 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按照“高档化妆品” 税目计缴消费税的有( ) 。（A）高档护肤类化妆品（B）成套化妆品（C）高档修饰类化妆品（D）高档美容类化妆品三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 固定电话、有线电视、宽带等经营者
9、向用户收取的开户费、扩容费以及类似收费，按照电信服务缴纳增值税。 ( )（A）正确（B）错误19 增值税纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税。 ( )（A）正确（B）错误20 外购进口的原属于中国境内的货物，不征收进口环节增值税。 ( )（A）正确（B）错误21 增值税一般纳税人进口货物取得海关进口增值税专用缴款书，应当在完税凭证开具之日起 180 日后向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额。 ( )（A）正确（B）错误22 根据增值税法律制度的规定，直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为直销员向消费者收取的全部价款和价外费用。 ( )（A）正确
10、（B）错误23 工业企业以外的单位和个人将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的，不需要缴纳消费税。 ( )（A）正确（B）错误24 根据营业税改征增值税的相关规定，卫星电视信号落地转接服务，属于增值电信服务。( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题24 某电器专卖店为一般纳税人，2015 年 8 月发生下列购销业务：(1)销售空调 30 台，每台零售价格 3000 元，商场派人负责安装，每台收取安装费510 元。(2)采取有奖销售方式销售电冰箱 100 台，每台零售价格 2340 元；将外购的 50 只石英手表对外投资，市场零售价格为每只 234 元。(3)以预收款方式销售
11、20 台空调，每台含税价 3000 元，按 60000 元金额开具了普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货。(4)将本专卖店自用 1 年的小汽车一辆，账面原价 300000 元，已提折旧 30000 元，以 180000 元的价格售出。(5)购进空调 20 台，取得增值税专用发票注明价款 42000 元，已通过认证，货款已支付；另支付运输费 10182 万元，取得运输部门开具的货物运输业增值税专用发票。(6)购进 A 牌电冰箱 150 台，取得增值税专用发票注明价款 300000 元，已通过认证。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。25 计算业务(2)的销项税额为( ) 元。（A）357
12、00（B） 34000（C） 31570（D）2600026 计算该企业当期准予抵扣的进项税合计为( )元。（A）58252（B） 51000（C） 12352（D）1357327 计算该企业当期销项税为( )元。（A）51000（B） 4441795（C） 5035295（D）597179528 计算当期该企业应纳增值税合计为( )元。（A）4736595（B） 492749（C） 6682188（D）34615428 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车销售和维修业务，2015 年 1 月，有关经济业务如下：(1)进口小汽车一批，取得海关进口增值税专用缴款书注明增值税税额 187 万元。
13、(2)购进维修用原材料及零配件，取得增值税专用发票注明税额 1003 万元。(3)支付运输费，取得增值税专用发票注明税额 11 万元。(4)销售进口小汽车，取得含税销售额 8775 万元。(5)销售小汽车内部装饰品，取得含税销售额 1872 万元。(6)销售小汽车零配件，取得含税销售额 1755 万元。(7)对外提供汽车维修服务，取得含税销售额 2106 万元。已知：销售货物增值税税率 17，提供修理修配劳务增值税税率 17，取得的增值税专用发票和专用缴款书均通过认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。29 甲公司当月准予抵扣进项税额的下列计算列式中，正确的是( )。（A）
14、187+100 3=287 3(万元)（B） 1003+11=101 4(万元)（C） 187+1003+11=2883(万元)（D）187+11=188 1(万元)30 甲公司当月发生的下列业务中，应按“销售货物” 申报缴纳增值税的是( )。（A）销售小汽车内部装饰品（B）销售小汽车零配件（C）销售进口小汽车（D）提供汽车维修服务31 甲公司当月增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。（A）提供汽车维修服务的销项税额=2106(1+17)17=306(万元)（B）销售小汽车零配件的销项税额=1755(1+17)17 =255(万元)（C）销售进口小汽车的销项税额=8775(1+17
15、)17 =1275(万元)（D）销售小汽车内部装饰品的销项税额=1872(1+17)17=272(万元)32 应缴纳消费税的是( ) 。（A）销售汽车内部装饰品（B）销售小汽车零配件（C）提供汽车维修服务（D）销售进口小汽车会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 16 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方
16、的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度2 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核消费税纳税义务发生时间。纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度3 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。甲公司销售的该批货物销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，因此甲公司当月该笔业务增值税销项税额=(9000
17、0 一 9000)17=13770(元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度4 【正确答案】 D【试题解析】 融资租赁服务按照现代服务中的租赁服务征收增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度5 【正确答案】 C【试题解析】 一般纳税人销售自产的特殊货物，可选择按简易办法计税，选择简易办法按照 3征收率计算缴纳增值税后，36 个月内不得变更。【知识模块】 增值税、消费税法律制度6 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核增值税的税率范围。选项 D 适用 17的税率。【知识模块】 增值税、消费税法律制度7 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应当按新货物的同期销售价
18、格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。【知识模块】 增值税、消费税法律制度8 【正确答案】 B【试题解析】 用于简易计征项目的购进货物或者应税服务，其进项税额不得抵扣。【知识模块】 增值税、消费税法律制度9 【正确答案】 B【试题解析】 本题的考核点是增值税专用发票记账联的用途。(1)选项 AD：属于发票联的用途；(2)选项 C：属于抵扣联的用途。【知识模块】 增值税、消费税法律制度10 【正确答案】 D【试题解析】 本题的考核点是不征收增值税项目。不征收增值税的项目有：(1)根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于试点实施办法第 14 条规定的用于公益事业的服务；(2)存款利
19、息；(3)被保险人获得的保险赔付；(4)房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金；(5)在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。ABC 都属于不征增值税的项目。【知识模块】 增值税、消费税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 车辆停放服务、道路通行服
20、务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税，选项 A 说法正确。将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税，选项 B 说法错误。融资性售后回租按照金融服务缴纳增值税，选项 C 说法错误。水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁，选项 D 说法错误。故本题选 BCD。【知识模块】 增值税、消费税法律制度12 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 应当申请认定为增值税一般纳税人。【知识模块】 增值税、消费税法律制度13 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核增值税的价
21、外费用。根据增值税法律制度的规定，手续费、返还利润和包装物租金属于增值税价外费用，应当缴纳增值税；受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税不属于价外费用。【知识模块】 增值税、消费税法律制度14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述选项均征收消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度15 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考核点是应税范围。化妆品、白酒在生产环节征收消费税，零售环节不征收。【知识模块】 增值税、消费税法律制度16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题的考核点是自产自用应纳消费税的计算。纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算
22、纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：组成计税价格：(成本+利润)(1 一消费税税率)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题的考核点是消费税税目。高档化妆品包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。【知识模块】 增值税、消费税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 【正确答案】 B
23、【试题解析】 固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度19 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税法律制度20 【正确答案】 B【试题解析】 根据增值税法规定，报关进口的应税货物，均属于增值税的征税范围。【知识模块】 增值税、消费税法律制度21 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核海关完税凭证的抵扣时限。抵扣时限应该是完税凭证开具之日起 180 日后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额。【知识模块】 增值税、消费税法律制度22
24、 【正确答案】 B【试题解析】 直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用；直销员将货物销售给消费者时，应按照现行规定缴纳增值税。直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。【知识模块】 增值税、消费税法律制度23 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核消费税的征税范围。工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：(1)将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；(2)将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外
25、销售的。【知识模块】 增值税、消费税法律制度24 【正确答案】 A【试题解析】 卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 增值税、消费税法律制度25 【正确答案】 A【试题解析】 业务(2)销项税额=(2340+117100+234+11750)17=35700( 元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度26 【正确答案】 A【试题解析】 购进空调进项税额=4200017+1018211 =7252( 元)；购进冰箱进项税额=30000017 =51000(元)；当期准予抵扣进项税额合计=7252+51000=
26、58252(元) 。【知识模块】 增值税、消费税法律制度27 【正确答案】 D【试题解析】 销售 30 台空调销项税额=(3000+510)1173017=15300( 元)；销售 20 台空调销项税额=6000011717=871795(元)；当期销项税额合计=15300+35700+871795=5971795(元) 。【知识模块】 增值税、消费税法律制度28 【正确答案】 B【试题解析】 出售旧小汽车应纳增值税额=180000+(1+4)42=346154(元)；该专卖店本月应纳增值税=597179558252+346154=492749(元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度【知识
27、模块】 增值税、消费税法律制度29 【正确答案】 C【试题解析】 准予从销项税额中抵扣的进项税额包括：(1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；(2)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。【知识模块】 增值税、消费税法律制度30 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 销售货物，是指有偿转让货物的所有权。货物，是指有形动产。提供汽车维修服务属于提供加工、修理修配劳务。【知识模块】 增值税、消费税法律制度31 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 增值税实行价外税，计算销项税额时，销售额中不应含有增值税款。如果销售额中包含了增值税款即销项税额，则应将含税销售额换算成不含税销售额。【知识模块】 增值税、消费税法律制度32 【正确答案】 D【知识模块】 增值税、消费税法律制度
