1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 18 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据增值税法律制度的规定，有关增值税纳税人的下列表述中，正确的是( )。（A）年应征增值税销售额禾超过小规模纳税人标准的，一律不得申请登记为一般纳税人（B）从事货物生产的纳税人，年应征增值税销售额超过 30 万元的，应当申请登记为一般纳税人（C）除个体经营者以外的其他个人，不得办理一般纳税人资格登记（D）非企业性单位，不得办理一般纳税人资格登记2 甲商场为增值税一般纳税人
2、，本月售出 A 产品 100 套，合计含税售价为 11115元；为回馈老客户，当月又无偿赠送 B 产品 80 套，B 产品在甲商场正常的零售单价为 585 元。已知增值税税率为 17，有关甲商场上述业务的销项税额，下列计算正确的是( ) 。（A）1111517 =1889 55(元)（B） 11115(1+17)17=1615( 元)（C） (11115+58580)17=268515(元)（D）(11115+58580)(1+17)17=2295( 元)3 甲公司是增值税一般纳税人，2017 年 11 月取得了保本收益型理财产品的投资收益 106 万元；转让了其持有的某基金产品，卖出价为 6
3、36 万元，买入价为 53 万元。已知，上述金额均为含增值税金额、金融服务适用的增值税税率为 6。根据增值税法律制度的规定，有关甲公司上述业务应当确认的销项税额，下列计算列式正确的是( ) 。（A）1106+(63653)6（B） 106+(63653)(1+6)6（C） (106+636)6（D）(106+636)(1+6)6 4 某食品厂是增值税一般纳税人，2017 年 11 月从农民手中收购大豆一批用于直接出售，农产品收购发票上注明买价 20 万元；该批大豆在运回库房途中发生了 1的损失，经查验该损失系因管理不善造成。有关该食品厂就上述业务可以抵扣的增值税进项税额，下列计算列式正确的是(
4、 )。（A）2U11（B） 2011(11)（C） 2013（D）2013(11)5 某企业为增值税一般纳税人，2017 年 10 月份购进原材料取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 85 万元，当月销售货物取得不含税销售额 40 万元；11月份购进原材料取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 34 万元，当月销售货物取得不含税销售额 70 万元。已知增值税税率为 17，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。该企业 11 月份应缴纳的增值税为( )万元。（A）102（B） 68（C） 85（D）176 甲企业为增值税一般纳税人，2017 年 11 月对外转让其使用过的 2008 年 1
5、 月购进作为固定资产核算的机床一台，含税转让价格为 80000 元。有关甲企业该笔业务应缴纳的增值税，下列计算正确的是( )。（A）80000(1+4)42=153846(元)（B） 80000(1+17)17=1162393(元)（C） 80000(1+3)3=233010(元)（D）80000(1+3)2=155340(元)7 下列增值税纳税人中，以 1 个月为纳税期限的是( )。（A）商业银行（B）财务公司（C）信托投资公司（D）保险公司8 甲企业是增值税一般纳税人，本月向乙摩托车厂订购摩托车 10 辆，每辆含增值税买价为 10000 元，另支付改装费共计 30000 元。已知，增值税税
6、率为 17，消费税税率为 10。有关乙摩托车厂上述业务应缴纳的消费税，下列计算列式正确的是( )。（A）100001010 （B） 1000010(1+17)10 （C） (1000010+30000)10（D）(1000010+30000)(1+17)109 某商业企业从国外进口一批应税消费品，已知，关税完税价格为 90 万元，消费税税率为 10，关税税率为 20。有关进口该批应税消费品应缴纳的消费税，下列计算列式正确的是( ) 。（A）90(1+20)10（B） 90(1+20)(1 10)10 （C） 90(110)10（D）90(1+20)(1+10)10二、多项选择题本类题共 20
7、小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 某大型超市 2017 年度缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有( )。（A）增值税（B）房产税（C）资源税（D）车船税11 根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列服务中，适用 11增值税税率的有( )。（A）建筑服务（B）不动产租赁服务（C）销售不动产（D）转让土地使用权12 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进的下列服务或货物所负担的进项税额，不得抵扣的有( ) 。（A）购进的贷款服务（B）购进的旅客运输服务（C）购进的用于简易计税方法计税项目的货物（D
8、）购进的专用于免征增值税项目的专利技术13 甲企业主要从事洗衣机的生产和销售，2017 年 11 月份发生下列购进业务，准予依法抵扣进项税额的有( )。（A）进口设备一台，取得海关进口增值税专用缴款书（B）购进办公用打印纸一批，取得销售方开具的增值税专用发票（C）接受某设计公司提供的设计服务，取得服务提供方开具的增值税普通发票（D）从境外单位手中受让位于境内的办公室一处，取得解缴税款的完税凭证14 根据增值税法律制度的规定，下列有关增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( ) 。（A）纳税人采取托收承付方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天（B）纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物的
9、，为货物发出的当天（C）纳税人采取预收货款方式销售货物的，为收到预收款的当天（D）纳税人发生视同销售货物行为(委托他人代销、销售代销货物除外)，为货物移送的当天15 某高尔夫球生产企业是增值税一般纳税人，其生产的高尔夫球不含增值税的平均销售价格为 25000 元箱，最高销售价格为 26000 元箱；该企业 3 月份将 5 箱自产高尔夫球用于换取一批生产材料。已知，增值税税率为 17，消费税税率为10。有关该企业上述业务应缴纳的增值税和消费税，下列计算列式中，正确的有( )。（A）应纳增值税=25000517=21250(元)（B）应纳增值税=26000517=22100( 元)（C）应纳消费税
10、=25000510=12500( 元)（D）应纳消费税=26000510=13000(元)16 根据消费税法律制度的规定，下列有关卷烟批发环节消费税的表述中，正确的有( )。（A）卷烟批发环节消费税目前采用复合计税办法计征（B）烟草批发企业将卷炯销售给其他炯草批发企业的，不缴纳消费税（C）卷烟批发企业在计算应纳税额时可以扣除已含的生产环节的消费税税款（D）烟草批发企业兼营卷炯批发和零售业务，但未分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量的，按全部销售额、销售数量计征批发环节消费税17 甲礼花厂将其生产的焰火以分期收款方式对外销售，合同约定不含税销售额 36万元，6 月 28 日收取货款的 70、
11、7 月 28 日收取货款的 30。6 月份的应收货款当月收讫，而 7 月份的应收货款直至 8 月初仍未收到。已知，鞭炮、焰火适用消费税税率为 15。根据消费税法律制度的规定，下列说法正确的有( )。（A）甲礼花厂 6 月份应缴纳的消费税=3615=54(万元)（B）甲礼花厂 6 月份应缴纳的消费税=367015=378(万元)（C）甲礼花厂 7 月份应缴纳的消费税=363015=162(万元)（D）由于未收到货款，甲礼花厂 7 月份不需要缴纳消费税三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得
12、 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 税法规定的起征点是对纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后剩余的部分计征税款。( )（A）正确（B）错误19 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照有形动产租赁服务缴纳增值税。( )（A）正确（B）错误20 转让建筑物时一并转让其所占土地的使用权的，应当对收取的销售额进行分割，属于建筑物对应的销售额按照销售不动产缴纳增值税，属于土地使用权对应的销售额按照销售无形资产缴纳增值税。( )（A）正确（B）错误21 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至本县的其
13、他机构用于销售的，视同销售货物。( )（A）正确（B）错误22 纳税人销售货物、提供应税劳务或者销售服务、无形资产、不动产适用免税规定的，可以放弃免税，依照有关规定缴纳增值税；纳税人放弃免税后，36 个月内不得再申请免税。( )（A）正确（B）错误23 我国的消费税在生产销售、委托加工和进口环节课征，并实行单一环节征税，批发、零售环节一律不征收消费税。( )（A）正确（B）错误24 某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产销售中低端小汽车，下设一非独立核算门市部，本月将其生产的一批成本价为 150 万元的小汽车移送门市部，门市部将其中的 90销售，取得含增值税销售额为 234 万元。已知，消费税税
14、率为 9，成本利润率为 8。该项业务汽车厂应缴纳的消费税=150(1+8)(19)909=1442(万元)。( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题24 甲广告公司为增值税一般纳税人，2017 年 11 月发生如下业务：(1)取得含增值税的广告代理收入 200 万元，因广告效果出色取得奖金 5 万元；(2)出租摄影设备取得含增值税的租赁收入 50 万元、收取设备磨损赔偿金 8 万元；(3)出售 2014 年购进的制图设备一台，含增值税售价 02 万元；(4)向广告发布者支付广告发布费，取得增值税专用发票上注明的税额为 48 万元：(5)购进办公用小轿车 1 辆，取得增值税专用发票上注明的税额
15、为 51 万元；(6)购进职工集体宿舍用装修材料，取得增值税专用发票上注明的税额为 085 万元；为此，向运输公司支付运输费，取得增值税专用发票上注明的税额为 011 万元。已知：文化创意服务增值税税率为 6，有形动产租赁服务增值税税率为 17。取得的增值税扣税凭证均于当月认证通过。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。25 有关甲公司当月取得广告代理收入及奖金的增值税销项税额，下列计算列式中，正确的是( ) 。（A）2006=12(万元)（B） (200+5)6=12 3(万元)（C） 200(1+6)6=1132(万元)（D）(200+5)(1+6)6=1160( 万元)2
16、6 有关甲公司出租摄影设备的增值税销项税额，下列计算列式中，正确的是( )。（A）5017=8 5( 万元)（B） 50(1+17)17=726(万元)（C） (50+8)17=9 86(万元)（D）(50+8)(1+17)17=843( 万元)27 有关甲公司出售制图设备应缴纳的增值税，下列计算正确的是( )。（A）02(1+3)3（B） 02(1 十 3)2（C） 02(1+4 )2（D）02(1+17)1728 甲公司下列增值税进项税额中，准予抵扣的是( )。（A）支付广告发布费的进项税额 48 万元（B）购进小轿车的进项税额 51 万元（C）购进职工集体宿舍用装修材料的进项税额 085
17、 万元（D）支付运输费的进项税额 011 万元会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 18 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 (1)选项 A：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的纳税人，会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请登记为一般纳税人；(2)选项 B：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额“超过 50 万元”的，
18、可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记；(3)选项 D：年应税销售额超过规定标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可以选择按小规模纳税人纳税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度2 【正确答案】 D【试题解析】 (1)购进的货物用于赠送的，应视同销售货物，选项 AB 未作视同销售处理，予以排除。(2)选项 CD：直接售出的 100 套产品，以“11115 元”价税分离后计税；赠送的 80 套产品有同类货物的销售价格，但题目交待的是零售单价，属于含税价格，亦应作价税分离处理。【知识模块】 增值税、消费税法律制度3 【正确答案】 B【试题解析】 (1)本题所涉全部金额均为含增值税价，均应价
19、税分离。(2)取得的金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入，应当按照“金融服务贷款服务”、以全部收益计征增值税；因此，甲公司取得的保本收益型理财产品投资收益应确认的销项税额=106(1+6)6 。(3)金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额；因此，甲公司转让其持有的某基金产品应确认的销项税额=(63653)(1+6)6 。【知识模块】 增值税、消费税法律制度4 【正确答案】 B【试题解析】 (1)纳税人购进农产品，取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和 11的扣除率计算进项税额，营业税改征增值税试点
20、期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工 17税率货物的农产品除外；选项 CD 错误。(2)因管理不善造成的损失不得抵扣进项税额，选项 A 错误，选项 B 正确。【知识模块】 增值税、消费税法律制度5 【正确答案】 B【试题解析】 (1)10 月份增值税销项税额=4017=68(万元) ，可以抵扣的进项税额为 85 万元，当期销项税额小于当期进项税额，不足抵扣的部分，可以结转下期继续抵扣，即 10 月份留抵税额=8568=17(万元)；(2)11 月份应纳增值税=7017 3417=68( 万元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度6 【正确答案】 D【试题解析】 增值税一般纳税人销售自己
21、使用过的 2008 年 12 月 31 日以前购进(当时按照规定不得抵扣且未抵扣过进项税额)的固定资产，采用简易办法按照 3征收率减按 2征收增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度7 【正确答案】 D【试题解析】 以 1 个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社(不包括保险公司)，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。【知识模块】 增值税、消费税法律制度8 【正确答案】 D【试题解析】 (1)消费税的计税销售额应当为向购买方收取的全部价款和价外费用，改装费应作为价外费用对待；(2)摩托车本身的价款，10000 元辆已经明确为含税价款，改装费亦属于
22、含税收入，均应换算成不含增值税销售额。【知识模块】 增值税、消费税法律制度9 【正确答案】 B【试题解析】 进口应税消费品应当组成计税价格计算消费税；题目交待“消费税税率为 10”，即从价定率征收，组成计税价格=关税完税价格(1+关税税率)(1消费税税率)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A：由国家税务局负责征收(进口环节除外)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度11 【正确答案】 A,B
23、,C,D【试题解析】 除适用 11低税率的货物外，适用 11增值税税率的应税行为包括：(1)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务；(2)销售不动产；(3)转让土地使用权。【知识模块】 增值税、消费税法律制度12 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 (1)购进的旅客运输服务(选项 B)、贷款服务(选项 A)、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额。(2)增值税一般纳税人将购进的货物或服务用于增值税免税项目(选项 D)、简易计税方法计税项目 (选项 C)、集体福利和个人消费的，不得抵扣进项税额。【知识模块】 增值税、消费税法律制度13 【正确答案】 A,B,D【试题解
24、析】 (1)选项 C：取得的是“普通发票”，其进项税额不得抵扣； (2)选项D：从境外单位或个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得解缴税款的完税凭证上注明的增值税税额准予抵扣。【知识模块】 增值税、消费税法律制度14 【正确答案】 A,D【试题解析】 (1)选项 B：采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；(2)选项 C：采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日
25、期的当天。【知识模块】 增值税、消费税法律制度15 【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资人股、抵偿债务的应税消费品，按照纳税人同类应税消费品的最高销售价格计算消费税；但是要按照平均销售价格计算增值税。在本题中：(1)应缴纳的增值税=25000517=21250( 元)；(2)应缴纳的消费税=26000510=13000(元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：卷烟消费税改为在批发环节加征一道消费税后，批发企业在计算应纳税额时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。【知识模块】 增值税、消费税法律制度17 【
26、正确答案】 B,C【试题解析】 纳税人销售应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天；书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。【知识模块】 增值税、消费税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 【正确答案】 B【试题解析】 题干所述对象为“免征额”。起征点是征税对象的数额没有达到规定起征点的不征税；达到或超过起征点
27、的，就其“全部数额”征税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度19 【正确答案】 B【试题解析】 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照交通运输服务缴纳增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度20 【正确答案】 B【试题解析】 在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，一并按照销售不动产缴纳增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度21 【正确答案】 B【试题解析】 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售的，视同销售货物，但相关机构设在同一县(市)的除外。【知识模块】 增值税、消费税法律制度22 【正确答案】
28、A【知识模块】 增值税、消费税法律制度23 【正确答案】 B【试题解析】 (1)卷烟在批发环节加征一道消费税；(2)“金银铂钻”、“超豪华小汽车”在零售环节征收消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 该汽车厂应缴纳的消费税=234(1+17)9 =18( 万元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 增值税、消费税法律制度25 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司取得的奖金应作为价外费用处理，与含增值税的广告代理收入一并价税分离后计算销项税额。【知识模块】 增值税、消费税法律制度26 【正确答案】 D【试题解析】 收取的设备磨损赔偿金属于价外费用，应与含税租赁收入一并价税分离后计算销项税额。【知识模块】 增值税、消费税法律制度27 【正确答案】 D【试题解析】 2014 年购进的制图设备属于购进当时按照规定可以抵扣进项税的固定资产，出售时应确认销项税额=含税售价(1+适用税率) 适用税率。【知识模块】 增值税、消费税法律制度28 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 CD：购进装修材料、接受交通运输服务用于集体福利、个人消费的，不得抵扣进项税额。【知识模块】 增值税、消费税法律制度
