1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 23 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列关于小规模纳税人征税规定的表述中，不正确的是( )。（A）实行简易征税办法（B）一律不使用增值税专用发票（C）不允许抵扣增值税进项税额（D）可以请税务机关代开增值税专用发票2 下列各项中，应征收增值税的是( )。（A）被保险人获得的保险赔付（B）航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务（C）存款人取得的存款利息（D）母公司向子公司出售不动产3 甲公司为增
2、值税一般纳税人，2015 年 10 月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额 90000 元，折扣额 9000 元，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。已知增值税税率 17。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( ) 。（A）(90000 9000)(1+17)17 =16110 9(元 )（B） 9000017=15300( 元)（C） 90000(1+17)17=17901(元)（D）(900009000)17=13770(元)4 某企业将用于职工活动中心的计算机改用于生产车间，该批计算机购入时取得的增值税专用发票上注明的价款为 10 万元，增值税为 17
3、万元。截至 2017 年 10 月，该批计算机已计提折旧 702 万元，则该批计算机应转增进项税额的下列计算中正确的是( ) 。（A）17 万元（B） (10702)17=051(万元)（C） (10+1 7702)(1+17)17 =0 68(万元)（D）05 下列各项中，应按照“ 生活服务 ”缴纳增值税的是 ( )。（A）家政服务（B）铁路运输（C）房屋租赁（D）房屋销售6 下列各项中，免征增值税的是( )。（A）单位销售自己使用过的小汽车（B）企业销售自产的仪器设备（C）外贸公司进口服装（D）农业生产者销售自产的蔬菜7 2015 年 10 月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟 200
4、 标准条，取得不含增值税销售额 20000 元；向丙烟草批发企业销售卷烟 300 标准条，取得不含增值税销售额为 30000 元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为 11，定额税率为0005 元支；每标准条 200 支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。（A）2000011 +2002000005=2400(元)（B） 2000011+2002000 005+3000011+3002000005=6000(元)（C） 2000011+3000011=5500( 元)（D）3000011 +3002000005=3600(元)8 某卷烟生产企业为增值税一般
5、纳税人，本月销售乙类卷烟 1500 标准条，取得含增值税销售额 87750 元。已知乙类卷烟适用的消费税比例税率为 36，定额税率为 0003 元支，1 标准条有 200 支；增值税税率为 17。则该企业本月应纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。（A）87750(1+17)36=27000( 元)（B） 15002000003=900( 元)（C） 8775036+15002000 003=32490( 元)（D）87750(1+17)36+15002000 003=27900(元)9 2014 年 3 月甲公司进口一批高档手表，海关审定的关税完税价格为 100 万元，缴纳关税 30 万
6、元，已知高档手表消费税税率为 20，甲公司当月进口高档手表应缴纳消费税的下列计算中，正确的是( )。（A）(100+30)20=26(万元)（B） (100+30)(120 )20=325( 万元)（C） 10020=20(万元)（D）100(120)20=25(万元)10 下列各项中，不缴纳消费税的是( )。（A）首饰店零售金银首饰（B）烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业（C）外贸公司进口高档手表（D）小汽车生产企业将自产小汽车奖励给优秀员工11 甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2012 年 10 月销售高档化妆品，取得含税收入 468 万元，收取手续费 15 万元，另收取包装物押金 1
7、 万元。已知高档化妆品增值税税率为 17，消费税税率为 15，则甲化妆品厂当月销售高档化妆品应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。（A）(46 8+15)15=725( 万元)（B） (468+15+1)15=74(万元)（C） (468+15)(1+17)15 =6 19(万元)（D）(46 8+15+1)(1+17)15=6 32(万元 )12 下列行为中，应当按销售货物征收增值税的是( )。（A）提供贷款服务（B）销售房地产（C）将自产电视机无偿赠送他人（D）将房屋出租13 甲公司为增值税一般纳税人，本月采用以旧换新的方式零售冰箱 50 台，冰箱每台零售价 2000 元，同时收到
8、旧冰箱 50 台，每台折价 200 元，实际收到销售款 9 万元，已知甲公司适用的增值税税率为 17，则甲公司本月销售冰箱的增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（A）90000(1+17)17=13077(元)（B） 200050(1+17)17 =14530(元)（C） 9000017=15300( 元)（D）20005017 =17000(元)14 根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，不属于免税项目的是( )。（A）婚姻介绍服务（B）福利彩票的发行收入（C）个人转让著作权（D）非学历教育收取的学费15 根据消费税法律制度的规定，纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间
9、为( )。（A）委托行为发生的当天（B）向加工企业支付加工费的当天（C）向加工企业发出主要原料的当天（D）纳税人提货的当天二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列各项中，属于“ 金融服务 ”征税范围的有( ) 。（A）融资性售后回租（B）动产融资租赁（C）人身保险服务（D）邮政储蓄服务17 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。（A）用于生产避孕药品（B）用于个人消费（C）用于集体福利（D）用于对外投资18 下
10、列消费品中，实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有( )。（A）白酒（B）卷烟（C）啤酒（D）烟丝19 下列各项中，按照“ 金融服务 直接收费金融服务” 缴纳增值税的有( )。（A）融资性售后回租（B）银行卡收单业务手续费（C）转让外汇（D）承兑银行承兑汇票，收取的手续费20 纳税人提供的下列应税服务，适用增值税零税率的有( )。（A）国际运输服务（B）国际货物运输代理服务（C）在境外提供的研发服务（D）在境外提供的广播影视节目的播映服务21 下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。（A）采取托收承付方式销售货物，为办妥托收手续的当天（B）采取分期收款方式销售
11、货物，为书面合同约定的收款日期的当天（C）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天（D）委托他人代销货物，为收到代销清单或者收到全部或部分货款的当天22 纳税人外购和委托加工的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣。下列各项中，不得扣除已缴纳的消费税的有( )。（A）委托加工收回的已税汽车生产的汽车（B）委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车（C）委托加工收回的已税游艇生产的游艇（D）委托加工收回的已税白酒生产的白酒（E）委托加工收回的已税高档手表生产的高档手表三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答
12、题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。23 税收法律关系的内容是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象。( )（A）正确（B）错误24 小规模纳税人，转让其取得的不动产，按照 3的征收率征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误25 个人转让著作权免征增值税。 ( )（A）正确（B）错误26 甲电器商场向消费者个人销售的传真机，可以开具增值税专用发票。 ( )（A）正确（B）错误27 电动汽车不征收消费税。 ( )（A）正确（B）错误28 甲公司向乙公司购买一批实木地板
13、，不含增值税的价款为 60 万元，为结算货款，向乙公司签发了一张 3 个月后到期的银行承兑汇票，15 日后，乙公司因急需采购一批原木，持该票据向 Q 银行办理贴现，根据营业税改征增值税试点相关规定，Q 银行的贴现业务，应当按照“金融服务金融商品转让”征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误29 增值税发票的发票联为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。 ( )（A）正确（B）错误会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 23 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选
14、均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 选项 AC，小规模纳税人实行简易征税办法，不得抵扣进项税额；选项 BD，一般情况下，小规模纳税人不使用增值税专用发票，确有需要可以申请由税务机关代开。【知识模块】 增值税、消费税法律制度2 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，被保险人获得的保险赔付，不征收增值税；选项 B，据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于营业税改征增值税试点实施办法规定的用于公益事业的服务，不征收增值税；选项 C，存款利息，不征收增值税；选项 D，照章缴纳增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度3 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人采取折扣方式销售货物，
15、如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度4 【正确答案】 C【试题解析】 不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在改变用途的次月计算可抵扣的进项税额；可抵扣的进项税额=(10+17702)(1+17)17=068( 万元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度5 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，应按照“生活服务其他生活服务 ”缴纳增值税；选项B，应按照 “交通运输服务”缴纳增值税；选项 C，应按照 “现代服务租赁服务”缴纳增值税；选项 D，应按照“销售不动产”缴纳增值税。
16、【知识模块】 增值税、消费税法律制度6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，可能适用一般纳税人的简易征收办法减按 2的征收率征收，也可能按适用税率征收，关键要看该汽车是否抵扣过进项税额，但无论何种方法征收也不适用免税规定；选项 BC，按 17的税率征收；选项 D，农业生产者销售的自产农产品，免征增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度7 【正确答案】 A【试题解析】 甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，属于烟草批发企业将卷烟销售给“零售单位”，要加征一道消费税；甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟，属于烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴纳消费税。【知识模块】 增值税、消
17、费税法律制度8 【正确答案】 D【试题解析】 卷烟的消费税执行复合计征，从价计征部分适用的销售额为不含增值税的销售额，该企业本月应纳消费税税额=87750(1+17)36+15002000003=27900(元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度9 【正确答案】 B【试题解析】 进口从价计征消费税的应税消费品，进口环节应缴纳的消费税=组成计税价格消费税比例税率=(关税完税价格+关税)(1消费税比例税率)消费税比例税率。【知识模块】 增值税、消费税法律制度10 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，在零售环节征收消费税；选项 B，烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不属于批发，不缴纳
18、消费税；选项 C，在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税；选项 D；将自产的应税消费品用于奖励职工，视同销售，于移送时缴纳消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度11 【正确答案】 C【试题解析】 高档化妆品从价计征消费税，计税基础包括向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购货方收取的增值税税款。本题中，销售额为含增值税的销售额，手续费属于价外费用也是含增值税的价款，二者在计入销售额的时候需要换算为不含增值税的价款。化妆品包装物押金，在收取时点不作为价外费用，因此无须计入计税基础当中。【知识模块】 增值税、消费税法律制度12 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，按“金融服务”征收增
19、值税；选项 B，按“销售不动产”征收增值税；选项 C，将自产货物用于投资、赠送、分配股利，视同销售；选项 D，按“租赁服务”征收增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度13 【正确答案】 B【试题解析】 以旧换新方式销售货物的，按新货物(金银首饰除外)的售价计算增值税，不得扣减旧货物的收购价格。零售价为含税价，需换算成不含税价。【知识模块】 增值税、消费税法律制度14 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D，学历教育收取的学费，免征增值税；非学历教育收取的学费，需要征收增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度15 【正确答案】 D【知识模块】 增值税、消费税法律制度二、多项选择题本类题
20、共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 选项 AD，属于“金融服务贷款服务”；选项 B，属于“现代服务租赁服务”；选项 C，属于“金融服务保险服务 ”。【知识模块】 增值税、消费税法律制度17 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 选项 ABC，用于简易方法计税的项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物，进项税额不得抵扣，其中避孕药品和用具属于免征增值税项目；选项 D，外购货物“对外”(用于投资、赠送、分配股利)，视同销售。【知识模块】 增值税、消
21、费税法律制度18 【正确答案】 A，B【试题解析】 选项 AC，酒类应税消费品中，白酒执行复合计征，啤酒、黄酒从量定额计征，其他酒从价计征；选项 BD，烟类产品中，卷烟执行复合计征，雪茄烟和烟丝从价计征。【知识模块】 增值税、消费税法律制度19 【正确答案】 B，D【试题解析】 选项 A，属于“金融服务贷款服务 ”；选项 C，属于“金融服务金融商品转让”；选项 BD，银行提供信用卡、资金结算、资金清算、金融支付等服务，而直接取得的收入属于“金融服务直接收费的金融服务”。【知识模块】 增值税、消费税法律制度20 【正确答案】 A，C【试题解析】 选项 A，适用“零税率”；选项 C，属于适用“零税
22、率”的跨境行为；选项 BD，属于适用“免税”规定的跨境行为。【知识模块】 增值税、消费税法律制度21 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 选项 A，为发出货物并办妥托收手续的当天。【知识模块】 增值税、消费税法律制度22 【正确答案】 A，B，C，D，E【试题解析】 选项 ABCDE，“特殊”应税消费品：酒类产品 (无葡萄酒) 、表、烧油的、电池、涂料，不得扣除。【知识模块】 增值税、消费税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断
23、的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。23 【正确答案】 B【试题解析】 税收法律关系的内容是指税收法律关系主体所享受的权利和应承担的义务；题目表述为税收法律关系的客体。【知识模块】 增值税、消费税法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 上述情形按 5的征收率征收增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度25 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税法律制度26 【正确答案】 B【试题解析】 向消费者个人销售货物、服务、劳务、无形资产和不动产的不得开具增值税专用发票。【知识模块】 增值税、消费税法律制度27 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税法律制度28 【正确答案】 B【试题解析】 贴现业务，应当按照“金融服务贷款服务”征收增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度29 【正确答案】 B【试题解析】 增值税发票的发票联为“购买方”核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；题目表述为“记账联”的作用。【知识模块】 增值税、消费税法律制度
