1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 24 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列各项中，( ) 是区别不同类型税种的重要标志。（A）税率（B）纳税人（C）征税对象（D）纳税期限2 甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2015 年 10 月采用以旧换新方式销售某型号手机 100 部，该型号新手机的含税销售单价为 3276 元，回收的旧手机每台折价234 元，已知增值税税率为 17，则甲手机专卖店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )
2、。（A）3276100(1+17 )17=47600( 元)（B） 327610017=55692( 元)（C） (3276234)100(1+17)17 =44200(元)（D）(3276 一 234)10017=51714(元)3 甲便利店为增值税小规模纳税人，2016 年第四季度零售商品取得收入 103000 元，将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格为 721 元。已知增值税征收率为 3。计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是( ) 。（A）103000+721(1+3 )3=3111( 元)（B） (103000+721)3=311163
3、(元)（C） 103000(1+3)+7213=302163(元)（D）(103000+721)(1+3)3 =3021( 元)4 下列项目中，适用增值税零税率的是( )。（A）国际运输服务（B）在境外提供的广播影视节目的播映服务（C）工程项目在境外的建筑服务（D）存储地点在境外的仓储服务5 下列业务中，应按照“ 现代服务 ”缴纳增值税的是 ( )。（A）邮政公司发行报纸（B）汽车公司修理汽车（C）建筑公司修缮房屋（D）物业公司提供物业管理服务6 根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，但放弃免税后，一定期限内不得再申请免税，该期限为( )。（A）42
4、 个月（B） 36 个月（C） 60 个月（D）48 个月7 某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6 月份将生产的某型号摩托车 30 辆，以每辆出厂价 12000 元(不含增值税)给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆16380 元(含增值税) 全部销售给消费者。已知：摩托车适用消费税税率 10，则该摩托车生产企业 6 月份应缴纳消费税的下列计算中正确的是( )。（A）120003010 =36000(元)（B） 16380(1+17)3010=42000( 元)（C） 12000(1+17)3010=42120( 元)（D）163803010 =49140(元)8 下列各项中，不缴纳消费税
5、的是( )。（A）加工生产白酒（B）零售金银首饰（C）批发实木地板（D）进口木制一次性筷子9 甲公司受托加工高档化妆品，收取不含增值税加工费 14 万元，委托方提供主要材料成本 56 万元。甲公司无同类化妆品销售价格。已知高档化妆品消费税税率为15。甲公司受托加工业务应代收代缴消费税税额的下列计算中，正确的是( )。（A）(56+14)(1 15)15=12 35(万元)（B） 56(115)15=9 88(万元)（C） (56+14)15=10 5(万元)（D）5615=8 4( 万元)10 纳税人以货币投资收取固定利润或保底利润按照( )征收增值税。（A）贷款服务（B）直接收费金融服务（C
6、）保险服务（D）金融商品转让11 某金店为增值税一般纳税人，为吸引更多的顾客光临，特推出“以旧换新” 的方式向消费者销售金项链。12 月份销售金项链不含增值税售价为 300000 元，换回的旧项链作价 80000 元(不含增值税)，甲首饰店实际收取差价款 220000 元，另收取回炉费共 11700 元。已知增值税税率为 17，该金店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（A）30000017 =51000(元)（B） 30000017+11700(1+17)17 =52700(元)（C） (30000080000)17=37400( 元)（D）(30000080000)17
7、+11700(1+17)17=39100(元)12 某融资租赁公司，主要从事有形动产融资租赁服务，属于增值税一般纳税人。2017 年 12 月，该公司向客户提供有形动产融资租赁服务，共取得不含税收入 3000万元，同时向客户收取租赁手续费 50 万元，当月发生可抵扣增值税进项税额为150 万元。该公司 12 月可申请办理即征即退增值税的下列计算中，正确的是( )。（A）300017 +50(1+17)17=517 26(万元 )（B） 300017+50(1+17)17 一 150=367 26(万元)（C） 3000+50(1+17)3=9128(万元)（D）300017 +50(1+17)
8、17一 150 一3000+50(1+17)3 =27598(万元)13 下列各项中，属于税法核心要素的是( )。（A）纳税义务人（B）征税对象（C）税目（D）税率二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。14 下列各项中，应按照“贷款服务” 缴纳增值税的有 ( )。（A）融资性售后回租（B）票据贴现（C）企业债券利息收入（D）转让企业债券所得15 根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有( ) 。（A）延期付款利息（B）赔偿金（C）手续费（D
9、）包装物租金16 下列各项中，免予缴纳增值税的有( )。（A）果农销售自产水果（B）药店销售避孕药品（C）王某销售自己使用过的空调（D）直接用于教学的进口设备17 下列各项中，应征收消费税的有( )。（A）甲电池厂生产销售电池（B）丁百货公司零售钻石胸针（C）丙首饰厂生产销售玉手镯（D）乙超市零售啤酒18 根据消费税法律制度的规定，纳税人外购和委托加工收回的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣。下列各项中，不得扣除已缴纳的消费税的有( )。（A）委托加工收回的已税白酒用于生产白酒（B）委托加工收回的已税玉石用于生产金银镶嵌首饰（C）委托加工收回的已
10、税高档化妆品用于生产普通化妆品（D）委托加工收回的已税烟丝用于生产卷烟19 下列消费品中，实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有( )。（A）卷烟（B）成品油（C）白酒（D）小汽车20 下列各项中，按照“ 生活服务 ”缴纳增值税的有 ( )。（A）市容市政管理服务（B）物业管理服务（C）文化创意服务（D）家政服务21 增值税一般纳税人提供下列应税服务，可以选择使用简易计税方法计税的有( )。（A）公共交通运输（B）电影放映服务（C）装卸搬运服务（D）收派服务22 增值税纳税人( ) 采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（A）销售货物（B）提供融资租赁服务（
11、C）提供经营租赁服务（D）提供生活服务23 下列关于税收与税法的说法中，正确的有( )。（A）税收的特征包括强制性、固定性和有偿性（B）征税主体包括各级税务机关和海关（C）纳税义务人是纳税主体（D）税法是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。24 个体工商户以外的其他个人不办理增值税一般纳税人资格登记。 (
12、 )（A）正确（B）错误25 单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误26 增值税一般纳税人，向消费者个人销售货物，不得开具增值税专用发票。 ( )（A）正确（B）错误27 购进中轻型商用客车整车改装生产的汽车，不征收消费税。 ( )（A）正确（B）错误28 纳税人转让不动产时一并转让其所占土地的使用权的，按照“销售不动产” 缴纳增值税。( )（A）正确（B）错误29 企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车，应按规定征收消费税。 ( )（A）正确（B）错误会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 24 答
13、案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【知识模块】 增值税、消费税法律制度2 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应当按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。【知识模块】 增值税、消费税法律制度3 【正确答案】 D【试题解析】 小规模纳税人适用简易征收办法，零售商品销售额为含税销售额，外购货物“对外”(用于投资、赠送、分配股利)视同销售，甲便利店第四季度应缴纳增值税税额=(103000+721)(1+3)3=3021(元
14、)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度4 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BCD，适用免税规定。【知识模块】 增值税、消费税法律制度5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，按照“邮政服务”缴纳增值税；选项 B，按照“加工、修理修配劳务”缴纳增值税；选项 C，按照“建筑服务” 缴纳增值税；选项 D，按照“现代服务商务辅助服务(企业管理服务)”缴纳增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度6 【正确答案】 B【知识模块】 增值税、消费税法律制度7 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税，消费税的计
15、税销售额为不含增值税的销售额。【知识模块】 增值税、消费税法律制度8 【正确答案】 C【试题解析】 选项 AD，在生产、委托加工和进口环节征收消费税；选项 B，在零售环节征收消费税；选项 C，在生产、委托加工和进口环节征收消费税，只有卷烟在批发环节加征一道消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度9 【正确答案】 A【试题解析】 委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税；甲公司该笔业务应代收代缴消费税=组成计税价格消费税税率=(材料成本+ 加工费)(1 一消费税比例税率)消费税比例税率。【知识模块】 增值税、消费税
16、法律制度10 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税法律制度11 【正确答案】 D【试题解析】 金银首饰的以旧换新业务，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。注意回炉费为含税价格，需换算为不含税价格。【知识模块】 增值税、消费税法律制度12 【正确答案】 D【试题解析】 当月销项税额=300017+50(1+17)17=510+726=517 26(万元) ，当期可抵扣的进项税额为 150 万元，应纳税额=517 26150=36726(万元)；按实际税负 3计算应缴纳的增值税=3000+50(1+17)3 =9128(万元)；可申请办理即征即退的增值税=367 26912
17、8=275 98(万元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度13 【正确答案】 D【知识模块】 增值税、消费税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。14 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 选项 D，应按照“金融商品转让”缴纳增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度15 【正确答案】 A，B，C，D【知识模块】 增值税、消费税法律制度16 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 选项 A，农业生产者销售的自产农产品免征增值税；选项 B，避孕药品和用具免征增值税；选
18、项 C，个体工商户以外的其他个人销售的自己使用过的物品免征增值税；选项 D，直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备免征增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度17 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 选项 AC，在生产环节、委托加工环节和进口环节征收消费税；选项 B，在零售环节征收消费税；选项 D，在生产环节、委托加工环节和进口环节征收消费税，在零售环节不征收消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度18 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 选项 A，用白酒连续生产白酒不得抵扣已纳消费税；选项 B，金银镶嵌首饰在零售环节纳税，不能抵扣玉石已纳消费税税款；选项 c，普通化妆品
19、不属于应税消费品，不可以抵扣已纳消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度19 【正确答案】 A，C【试题解析】 选项 B，从量定额征收消费税；选项 D，从价定率征收消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度20 【正确答案】 A，D【试题解析】 选项 AD，属于“生活服务居民日常服务”；选项 B，属于“现代服务商务辅助服务(企业管理服务)”；选项 C，属于 “现代服务文化创意服务”。【知识模块】 增值税、消费税法律制度21 【正确答案】 A，B，C，D【知识模块】 增值税、消费税法律制度22 【正确答案】 B，C【试题解析】 选项 A，纳税义务发生时间为货物发出的当天；选项 D，纳税义务
20、发生时间为提供服务的当天。【知识模块】 增值税、消费税法律制度23 【正确答案】 B，C【试题解析】 选项 A，税收的特征为强制性、固定性和无偿性；选项 D，此表述为税收的概念。【知识模块】 增值税、消费税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。24 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税法律制度25 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税法律制度26 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税法律制度27 【正确答案】 B【试题解析】 购进乘用车和中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税。企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通信车等“专用汽车”不征收消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度28 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税法律制度29 【正确答案】 B【试题解析】 企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车，不征收消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度
