1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 26 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列各项申，应按照“ 销售服务 生活服务” 税目计缴增值税的是 ( )。（A）文化创意服务（B）车辆停放服务（C）广播影视服务（D）旅游娱乐服务2 下列各项增值税服务中，增值税税率为 17的是( )。（A）邮政业服务（B）交通运输业服务（C）有形动产租赁服务（D）增值电信服务3 甲公司为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，取得不含税销售额 10 万元，同时向对方收取包装费
2、 1000 元，已知增值税税率为 17，则甲公司本月增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（A）100000(1+17)17+1000(1+17 )17=14675(元)（B） 10000017=17000( 元)（C） 10000017+1000(1+17 )17 =17145(元)（D）10000017 +100017=17170(元)4 甲公司为增值税一般纳税人，2013 年 5 月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为 117 万元，缴纳关税 117 万元。已知增值税税率为 17，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是( )。（A）11717 =19 89(万
3、元)（B） (117+117)17=21879(万元)（C） 117(1+17)17=17(万元)（D）(117+11 7)(1+17)17=187(万元)5 下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。（A）纳税人发生应税行为先开具发票的，为开具发票的当天（B）纳税人发生视同销售不动产的，为不动产权属变更的当天（C）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为交付租赁物的当天（D）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天6 下列各项中，应征收增值税的是( )。（A）商业银行提供直接收费金融服务收取的手续费（B）物业管理单位代收的住宅专项维修资金（C）被保险人获得的保险赔付
4、（D）存款人取得的存款利息7 根据增值税法律制度的规定，纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为( )。（A）货物发出的当天（B）合同约定的收款日期的当天（C）收到销货款的当天（D）发出货物并办妥托收手续的当天8 下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是( )。（A）啤酒（B）汽油（C）卷烟（D）高档手表9 下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。（A）纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天（B）纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天（C）纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天（D）纳税人采取预收货款
5、结算方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天10 下列各项中，属于消费税纳税人的是( )。（A）粮食批发企业（B）家电零售企业（C）卷烟进口企业（D）服装生产企业11 下列各项中，增值税税率为 17的是( )。（A）销售不动产（B）提供加工、修理修配服务（C）提供租赁服务（D）提供交通运输服务12 某企业为增值税小规模纳税人，主营二手车交易，2017 年 2 月取得含税销售额412 万元；除上述收入外，该企业当月又将本企业于 2007 年 6 月购入自用的一辆货车和 2010 年 10 月购入自用的一辆货车分别以 103 万元和 351 万元的价格出售，则该企业当月应纳增值税的下列计算中，
6、正确的是( )。（A）(41 2+103+351)(1+3)3 =252(万元 )（B） (412+103+35 1)(1+3)2=168(万元)（C） 412(1+3 )2+103(1+3)2+351(1+3)3 =202(万元)（D）412(1+3)2+(103+35 1)(1+3 )3=212(万元)13 根据消费税法律制度的规定，纳税人委托加工收回的用于下列用途的应税消费品中，所纳税款准予按规定抵扣的是( )。（A）直接出售（B）留作自用（C）对外捐赠（D）连续生产应税消费品销售二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意
7、的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。14 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售货物行为的有( )。（A）将购进的货物无偿赠送给其他单位（B）将购进的货物分配给股东（C）将购进的货物投资给其他单位（D）将购进的货物用于本单位集体福利15 下列关于增值税计税销售额的表述中，正确的有( )。（A）金融企业转让金融商品，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额（B）银行提供贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额（C）建筑企业提供建筑服务适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额（D）房地产开发企业销售其开发的房地产项目，适用
8、一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额16 下列各项中，应按照“高档化妆品” 税目计缴消费税的有 ( )。（A）高档护肤类化妆品（B）成套化妆品（C）高档修饰类化妆品（D）高档美容类化妆品17 下列情形中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( ) 。（A）将自产小汽车用于投资入股（B）将自产高档化妆品用于换取生产资料（C）将自产白酒用于抵偿债务（D）将自产实木地板用于换取消费资料18 下列各项中，不属于消费税征税范围的有( )。（A）汽车轮胎（B）网球及球具（C）烟丝（D）实木地板19 下列情形中，应当
9、以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( ) 。（A）将自产应税消费品用于投资入股（B）将自产应税消费品用于换取生产资料（C）将自产应税消费品用于抵偿债务（D）将自产应税消费品用于换取消费资料20 下列各项中按照“ 交通运输服务 ”缴纳增值税的有 ( )。（A）铁路运输（B）管道运输（C）远洋运输的程租、期租（D）航天运输（E）无运输工具承运21 下列各项中，应视同销售货物征收增值税的有( )。（A）将委托加工收回的货物用于集体福利（B）用自产货物换取生产资料（C）销售代销的货物（D）用自产产品对外投资22 根据增值税法律制度的规定，下列纳税人以特殊方式销售货物的税务处
10、理，错误的有( ) 。（A）纳税人发生视同销售货物行为，按组成计税价格确定其销售额（B）纳税人用以旧换新方式销售金银首饰，按新货物的同期销售价格确定销售额（C）纳税人以折扣方式销售货物，若将折扣额另开增值税专用发票，可从销售额中减除折扣额（D）还本销售本质为筹资，税法规定，该行为不缴纳增值税（E）纳税人以直销方式销售货物，无论采用何种模式，其销售额均为向消费者收取的全部价款和价外费用23 一般纳税人发生的下列业务中，不得开具增值税专用发票的有( )。（A）零售劳保专用品（B）向消费者个人销售货物（C）批发避孕药品和用具（D）销售非自用二手车24 下列各项中，属于我国税率形式的有( )。（A）比
11、例税率（B）超额累进税率（C）超率累进税率（D）全额累进税率三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。25 如果税法规定某一税种的起征点是 800 元，那么超过起征点的，只对超过 800元的部分征税。( )（A）正确（B）错误26 一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择适用简易计税方法计缴增值税。( )（A）正确（B）错误27 纳税人自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，应缴纳消费税。 ( )（
12、A）正确（B）错误28 房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误29 用自产的应税消费品，连续生产应税消费品，在计征消费税时，可以按当期生产领用数量计算准予扣除的应税消费品已纳消费税税款。 ( )（A）正确（B）错误会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 26 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，按照“销售服务现代服务
13、(文化创意服务)”税目计缴增值税；选项 B，按照“销售服务现代服务(租赁服务)”税目计缴增值税；选项C，按照“销售服务现代服务 (广播影视服务)”税目计缴增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度2 【正确答案】 C【试题解析】 选项 AB，适用 11的税率；选项 D，适用 6的税率。【知识模块】 增值税、消费税法律制度3 【正确答案】 C【试题解析】 销售额不含税，涉及增值税=10000017，包装费属于价外费用，价外费用为含税销售额须进行价税分离，涉及增值税=1000(1+17)17 ，则甲公司本月增值税销项税额=10000017+1000(1+17)17 =17145(元)。【知识模块
14、】 增值税、消费税法律制度4 【正确答案】 B【试题解析】 进口一般货物组成计税价格=关税完税价格+ 关税，应纳税额=组成计税价格17。【知识模块】 增值税、消费税法律制度5 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天。【知识模块】 增值税、消费税法律制度6 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，按照“金融服务直接收费金融服务 ”缴纳增值税；选项BCD，不征收增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度7 【正确答案】 D【知识模块】 增值税、消费税法律制度8 【正确答案】 C【试题解析】 选项 AB，从量定额计征消费税；选项 D，从价定率计征消费税
15、。【知识模块】 增值税、消费税法律制度9 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。【知识模块】 增值税、消费税法律制度10 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABD，粮食、家电和服装不属于应税消费品。【知识模块】 增值税、消费税法律制度11 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，适用 11的税率；选项 B，适用 17的税率；选项 C，分别动产租赁适用 17的税率，不动产租赁适用 11的税率；选项 D，适用 11的税率。【知识模块】 增值税、消费税法律制度12 【正确答案】 B【试题解析】 小规模纳税人销售旧货依照 3征收率减按 2
16、征收增值税：412(1+3)2=0 8(万元)；小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依照3征收率减按 2征收增值税：(103+351)(1+3)2 =0 88(万元)；应纳税额=08+088=168(万元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度13 【正确答案】 D【知识模块】 增值税、消费税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。14 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 选项 ABC，外购货物“对外”(用于投资、赠送、分配股利)，视同销售；选项 D，外购货物“对内”(用
17、于集体福利)，进项税额不得抵扣。【知识模块】 增值税、消费税法律制度15 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 选项 C，建筑企业提供建筑服务执行 “简易征收”办法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。【知识模块】 增值税、消费税法律制度16 【正确答案】 A，B，C，D【知识模块】 增值税、消费税法律制度17 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 “换、抵、投”按最高销售价格计征消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度18 【正确答案】 A，B【试题解析】 选项 AB，不属于应税消费品，区别于 “高尔夫球及球具”；选项C，属于烟税目；选项 D，属于实木地板税
18、目。【知识模块】 增值税、消费税法律制度19 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 “换、抵、投”按最高销售价格计征消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度20 【正确答案】 A，B，C，D，E【试题解析】 选项 A，属于“交通运输陆路运输服务 ”；选项 B，属于“交通运输管道运输服务”；选项 C，属于“交通运输 水路运输服务”；选项 D，属于“交通运输航空运输服务”，但适用“零税率”；选项 E，属于“交通运输服务”。【知识模块】 增值税、消费税法律制度21 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 选项 AD，将自产、委托加工的货物用于集体福利或对外投资，视同销售；选项 C，销售代销货物
19、视同销售；选项 B，以物易物双方都作购销处理，不是视同销售。【知识模块】 增值税、消费税法律制度22 【正确答案】 A，B，C，D，E【试题解析】 选项 B，采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格(金银首饰除外)；选项 C，将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额；选项 D，税法上按正常销售处理；选项 E，若直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用；选项 F，视同销售货物行为销售额，按下列“顺序”确定销售额： (1)按纳税人最近时期同类货物的平均
20、销售价格确定；(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；(3)按组成计税价格确定。不能直接按照组成计税价格确定销售额。【知识模块】 增值税、消费税法律制度23 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 选项 BC，向消费者个人销售货物、销售适用免税规定的货物不得开具增值税专用发票；选项 D，纳税人销售旧货按照简易办法依照 3征收率减按2征收，不得开具增值税专用发票。【知识模块】 增值税、消费税法律制度24 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 我国的税率形式不包括全额累进税率。【知识模块】 增值税、消费税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的
21、，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。25 【正确答案】 B【试题解析】 起征点是 800 元，那么超过起征点是对全额征税的。【知识模块】 增值税、消费税法律制度26 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税法律制度27 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度28 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税法律制度29 【正确答案】 B【试题解析】 用“外购”和“委托加工收回”应税消费品，“连续生产应税消费品”，在计征消费税时，可以按“当期生产领用数量”计算准予扣除外购和委托加工的应税消费品已纳消费税税款；自产的用自产的应税消费品，连续生产应税消费品，不征收消费税，仅在销售生产的最终消费品时缴纳消费税，不涉及已纳税款的问题。【知识模块】 增值税、消费税法律制度
