1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 27 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列税种中，由海关负责征收的是( )。（A）个人所得税（B）关税（C）城镇土地使用税（D）城市维护建设税2 下列行为中，不属于销售无形资产的是( )。（A）转让专利权（B）转让建筑永久使用权（C）转让网络虚拟道具（D）转让采矿权3 甲公司为增值税一般纳税人，本月将两台自产的 A 型洗衣机奖励给职工，已知A 型洗衣机的生产成本为 1500 元台，成本利润率为 10，市场最高
2、不含税售价为 2500 元台，平均不含税售价为 2200 元台，则甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（A）1500217 =510(元)（B） 1500(1+10)217 =561( 元)（C） 2200217=748( 元)（D）2500217 =850(元)4 某公司为增值税一般纳税人，本月从国外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为 100 万元。已知进口关税税率为 26，消费税税率为 15，增值税税率为 17。则该公司进口环节应缴纳增值税的下列计算中，正确的是( )。（A）10017 =17(万元)（B） (100+10026)17 =2142(万元)
3、（C） (100+10026)(115)17=1821(万元)（D）(100+10026)(115)17 =25 2(万元 )5 销售下列货物不应当按增值税低税率 11征收的是( )。（A）农产品（B）图书（C）暖气（D）电力6 一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是( )。（A）房地产开发企业向消费者个人销售房屋（B）百货公司向小规模纳税人零售食品（C）超市向消费者个人销售红酒（D）会计师事务所向一般纳税人提供咨询服务7 下列各项中，属于消费税征税范围的是( )。（A）中轻型商用客车（B）高档西服（C）进口音响（D）平板电脑8 甲汽车厂将 1 辆生产成本 5 万元的自产小汽车
4、用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税平均售价 10 万元辆，不含增值税最高售价 12 万元辆。已知小汽车消费税税率 5。甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。（A）1105 =0 5( 万元)（B） 1125=06(万元 )（C） 155=025(万元 )（D）15(1+5)5=026(万元)9 下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是( )。（A）纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税（B）纳税人的总机构与分支机构不在同一省的，由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税（C）进口的应税消费品，由进口
5、人或者其代理人向机构所在地的主管税务机关申报纳税（D）委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向居住地的主管税务机关申报纳税10 下列各项中，应缴纳消费税的是( )。（A）商场销售卷烟（B）商场销售白酒（C）商场销售金银首饰（D）商场销售高档化妆品11 增值税一般纳税人销售下列货物适用 11税率的是( )。（A）寄售商店代销寄售物品（B）旧货（C）古旧图书（D）农产品12 根据增值税法律制度的规定，下列情形中，进项税额准予抵扣的是( )。（A）用于集体福利的购进货物（B）因自然灾害造成的购进原材料损失（C）购入旅客运输服务（D）属于一般纳税人但选择按照简易办法征税的自来水公司销售自来水1
6、3 对超豪华小汽车，在生产(进口)环节按现行税率征收消费税的基础上，在零售环节加征消费税，税率为( )。（A）5（B） 10（C） 11（D）15二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。14 下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有( )。（A）将自产货物用于集体福利（B）将外购货物用于个人消费（C）将自产货物无偿赠送他人（D）将外购货物分配给股东15 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用 11的税率的有( )。（A）洗衣液（B）文具盒（C）挂面（D）玉米胚芽1
7、6 甲公司为增值税一般纳税人，本月进口产品 20 万元，取得进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为 34 万元；发生运输费用，取得增值税普通发票上注明的价税合计金额为 2220 元；向农业生产者购入免税农产品 3 万元；购入原材料 30 万元，增值税专用发票上注明的增值税额为 51 万元。已知：该企业取得发票、缴款书等均符合规定，并已认证、比对。则下列关于准予抵扣的进项税额中，说法正确的有( ) 。（A）进口产品准予抵扣的进项税额为 34 万元（B）运输费用准予抵扣的进项税额为 220 元（C）购入免税农产品准予抵扣的进项税额为 3300 元（D）购入原材料准予抵扣的进项税额为 51 万元17
8、 下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的有( )。（A）涂料（B）柴油（C）电池（D）黄酒18 下列各项中，属于消费税征税范围的消费品有( )。（A）高档手表（B）木制一次性筷子（C）实木地板（D）高档西服19 下列各项中，应当并入白酒的销售额计征消费税的有( )。（A）优质费（B）包装物的租金（C）包装物的押金（D）品牌使用费20 下列关于增值税征税范围的说法中正确的有( )。（A）邮政储蓄服务按“ 邮政服务” 征收增值税（B）基础电信服务按“电信服务”征收增值税（C）增值电信服务按“电信服务”征收增值税（D）鉴证咨询服务按“ 现代服务” 征收增值税21 根据增值税法律制度的规定，下列关
9、于混合销售与兼营的说法中正确的有( )。（A）混合销售是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务（B）兼营是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括销售服务、无形资产或者不动产（C）花店销售鲜花并承接婚庆服务业务，该行为属于货物混合销售应当一并按照销售货物缴纳增值税（D）纳税人兼营不同税目应税项目应当分别核算应纳税额22 下列关于增值税计税销售额的表述中，正确的有( )。（A）航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费（B）经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额（C）建筑企业提供建筑服务适用一般计税方法的，以取得
10、的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额（D）房地产开发企业销售其开发的房地产项目，适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额22 甲公司是一家卷烟厂，2017 年 8 月从烟农乙手中收购一批烟叶，并将之委托给丙公司加工成烟丝，收回后一半直接出售给 A 企业，一半用于连续生产卷烟，并将生产出的卷烟销售给丁卷烟批发公司，丁公司又将卷烟销售给戊卷烟批发公司，戊公司又将其批发给 B、C、D 等多家卷烟零售企业，则下列关于消费税的说法中错误的有( )( )( )。23 【第一问】（A）在收购烟叶的业务中甲公司是消费税的纳税人（B）
11、在收购烟叶的业务中烟农乙是消费税的纳税人（C）在委托加工的业务中甲公司是消费税的纳税人（D）在委托加工的业务中丙公司是消费税的纳税人24 【第二问】（A）在将烟丝出售给 A 企业的业务中，甲公司是消费税的纳税人（B）在用烟丝加工卷烟的活动中，甲公司是消费税的纳税人（C）在向丁公司销售卷烟的业务中，甲公司是消费税的纳税人（D）在向戊公司的销售业务中，丁公司是消费税的纳税人25 【第三问】（A）在向零售企业的批发业务中，戊公司是消费税的纳税人（B）在卷烟零售环节中，B、C、D 等卷烟零售企业是消费税的纳税人（C）在委托加工业务中，消费税的纳税地点为甲公司所在地（D）在委托加工业务中，消费税的纳税地
12、点为丙公司所在地三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 纳税人采取委托银行收款方式销售货物时，增值税纳税义务发生时间为银行收到货款的当天。 ( )（A）正确（B）错误27 一般纳税人销售货物向购买方收取的包装物租金，应并入销售额计算增值税销项税额。 ( )（A）正确（B）错误28 高档手表采用从量计征方法计缴消费税。 ( )（A）正确（B）错误29 赵某于 2017 年 5 月出售自有房屋一套，售
13、价 880 万元，由于销售服务、无形资产或不动产的年应税销售额超过 500 万元，因此应当登记为一般纳税人。 ( )（A）正确（B）错误30 个人将购买 2 年以上的非普通住房对外销售，除北京、上海、广州、深圳外，免征增值税。 ( )（A）正确（B）错误31 A 市的甲(企业) 委托 B 市的乙(个人)加工一批应税消费品，该批消费品应缴纳的消费税税款应由乙向 B 市税务机关解缴。 ( )（A）正确（B）错误会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 27 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答
14、案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 选项 ACD，由税务机关负责征收；选项 B，进出口关税、船舶吨税由海关负责征收，进口环节的增值税和消费税由海关代征。【知识模块】 增值税、消费税法律制度2 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，属于“技术”；选项 B，属于 “销售不动产”；选项 C，属于“其他权益性无形资产”；选项 D，属于“自然资源使用权 ”。【知识模块】 增值税、消费税法律制度3 【正确答案】 C【试题解析】 将自产货物用于集体福利或个人消费视同销售，纳税人视同销售货物而无销售额的，应首先按纳税人最近时期同类货物的“平均”销售价格确定，其次按市场价格确定，第
15、三按组成计税价格确定，本题中，纳税人最近时期同类货物的“平均”不含税售价为 2200 元台是明确的，按此直接计算增值税即可。【知识模块】 增值税、消费税法律制度4 【正确答案】 D【试题解析】 进口环节应纳关税税额 =关税完税价格关税率=10026=26(万元)；组成计税价格=(关税完税价格+关税)(1消费税比例税率)=(100+26)(115)=14824(万元) ；进口环节应纳增值税税额= 组成计税价格17=148 2417=252(万元) 。【知识模块】 增值税、消费税法律制度5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D，适用 17的税率。【知识模块】 增值税、消费税法律制度6 【正确答案
16、】 D【试题解析】 选项 AC，向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的，不得开具增值税专用发票；选项 B，商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分) 、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票。【知识模块】 增值税、消费税法律制度7 【正确答案】 A【试题解析】 消费税税目中的小汽车包括各类乘用车和中轻型商用客车。【知识模块】 增值税、消费税法律制度8 【正确答案】 B【试题解析】 消费税纳税人将生产的应税消费品用于抵偿债务的，应当以纳税人同类应税消费品的“最高销售价格”作为计税依据计算消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度9 【正确答案】 A【试题解析】 选项
17、 B，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；选项 C，向报关地海关申报纳税；选项 D，由委托方向机构所在地的主管税务机关申报纳税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度10 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，在零售环节征收消费税；选项 ABD，在生产、委托加工和进口环节征收消费税，其中选项 A 在批发环节还要加征一道消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度11 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，按 17税率征收增值税；选项 B，按简易办法依照 3征收率减按 2征收增值税；选项 C，属于增值税免税项目；选项 D，“一般纳税人”销售农产品，按 11的税率征收增值税。【知识模
18、块】 增值税、消费税法律制度12 【正确答案】 B【试题解析】 选项 AD，用于简易计税方法的计税项目、集体福利或者个人消费的购进货物等进项税额不得抵扣；选项 C，购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度13 【正确答案】 B【知识模块】 增值税、消费税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。14 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 选项 AC，自产和委托加工的货物，无论“对内”“对外”均视同销售；选
19、项 D，外购货物“对外”(用于赠送)，视同销售；选项 B，外购货物“对内”(用于个人消费)，进项税额不得抵扣。【知识模块】 增值税、消费税法律制度15 【正确答案】 C，D【试题解析】 选项 AB，非增值税暂行条例中列举的执行低税率的货物，适用17的税率；选项 CD，属于农产品，适用 11的税率。【知识模块】 增值税、消费税法律制度16 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 选项 AD，取得进口增值税专用缴款书、增值税专用发票上注明的税额可以凭票抵扣；选项 B，取得增值税普通发票不得抵扣；选项 C，购入免税农产品的进项税额=3000011=3300(元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度1
20、7 【正确答案】 B，D【试题解析】 选项 AC，从价定率征收消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度18 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 选项 D，不属于应税消费品。【知识模块】 增值税、消费税法律制度19 【正确答案】 A，B，C，D【知识模块】 增值税、消费税法律制度20 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 选项 A，属于“金融服务”。【知识模块】 增值税、消费税法律制度21 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 选项 C，属于兼营，应分别核算增值税额。【知识模块】 增值税、消费税法律制度22 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 选项 C，建筑企业提供建筑服务执行 “简易
21、征收”办法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。【知识模块】 增值税、消费税法律制度【知识模块】 增值税、消费税法律制度23 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 选项 AB，烟叶不属于消费税应税消费品；选项 CD，委托加工卷烟的业务中，委托加工单位为消费税纳税人，即甲公司。【知识模块】 增值税、消费税法律制度24 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 选项 A，委托方将直接收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；选项 B，用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，加工环节不缴纳消费税，最终销售终端应税消费品时缴纳消费税，但可
22、以扣除委托加工时已经代扣代缴的消费税；选项 C，卷烟在生产销售环节须缴纳消费税；选项 D，烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度25 【正确答案】 B，C【试题解析】 选项 A，烟草批发企业将卷烟销售给零售单位的，要再征一道消费税；选项 B，卷烟在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税；选项 CD，委托加工应税消费品，受托方为单位的，由“受托方”在向委托方交货时代收代缴消费税，向受托方机构所在地主管税务机关解缴。【知识模块】 增值税、消费税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，
23、填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 B【试题解析】 采取委托银行收款方式销售货物时，其增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。【知识模块】 增值税、消费税法律制度27 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税法律制度28 【正确答案】 B【试题解析】 高档手表采用从价定率计征方法计缴消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度29 【正确答案】 B【试题解析】 年销售额超过小规模纳税人标准的个人，按照小规模纳税人征收增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度30 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税法律制度31 【正确答案】 B【试题解析】 委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向机构所在地的主管税务机关申报纳税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度
