1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 29 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列关于混合销售与兼营的说法中错误的是( )。（A）混合销售是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务（B）兼营是指纳税人的经营中包括销售货物、加工修理修配劳务以及销售服务、无形资产或者不动产（C）混合销售行为发生在一项销售行为中，兼营不发生在同一项销售行为中（D）兼营发生在一项销售行为中，混合销售行为不发生在同一项销售行为中2 甲公司为增值税一般纳税人，本月将一批新研制的高档
2、美白化妆品赠送给老顾客使用，甲公司并无同类产品销售价格，其他公司也无同类货物，已知该批产品的生产成本为 10 万元，甲公司的成本利润率为 10，高档化妆品的消费税税率为15，则甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（A）10000017 =17000(元)（B） 100000(1+10)(115)17 =22000(元)（C） 100000(1+10)17 =18700( 元)（D）100000(1+10)(1+15)17=16260 87(元)3 某制药厂(增值税一般纳税人)3 月份销售抗生素药品 117 万元(含税)，销售免税药品 50 万元，当月购入生产用原材料一
3、批，取得增值税专用发票上注明税款 68万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为( )万元。（A）1473（B） 1247（C） 1020（D）17864 一般纳税人销售下列货物或者应税劳务适用免税规定的是( )。（A）农产品（B）避孕药品（C）图书（D）自己使用过的汽车5 一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是( )。（A）家电商场向消费者个人销售电视机（B）百货商店向小规模纳税人零售服装（C）手机专卖店向消费者个人提供手机修理劳务（D）商贸公司向一般纳税人销售办公用品6 甲厂为增值税一般纳税人。2012 年 10 月将 500 件衬衫销售给乙商场
4、，含税单价为 117 元/件，由于乙商场购进的数量较多，甲厂决定给予 7 折优惠，开票时将销售额和折扣额在同一张发票金额栏上分别注明。已知增值税税率为 17，甲厂该笔业务的增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（A）50011717 =9945(元)（B） 500117(1+17)17=8500( 元)（C） 5001177017=6961 5(元)（D）50011770(1+17)17 =5950( 元)7 下列各项中，不征收消费税的是( )。（A）体育上用的发令纸（B）礼花（C）烟花炮弹（D）鞭炮8 下列各项中，需要计算缴纳消费税的是( )。（A）汽车专卖店销售小汽车（B）珠宝店进口
5、钻石饰品（C）烟草专卖店零售卷烟（D）酒厂委托加工收回白酒9 某企业为增值税一般纳税人，某日从农民手中收购一批苹果，农产品收购发票上注明的收购价款为 80000 元，该企业将这一批苹果加工成果汁对外销售，本月取得不含税销售额 150000 元，此外由于市场上原料紧缺，该企业又转让给兄弟企业一批苹果，开具普通发票上注明的金额为 20000 元，则该企业当月应缴纳的增值税为( )元。（A）15000017 +20000(1+17)17一 8000011=1960598( 元)（B） 15000017+20000(1+11)11 一 8000011=1868198(元)（C） 15000017+20
6、00017一 8000011=20100(元)（D）15000017 +2000011一 8000011=18900(元)10 甲公司为增值税一般纳税人，于 2017 年 10 月 15 日购入一层写字楼作为公司办公用房，取得的增值税专用发票上注明的税额为 600 万元，则该笔业务甲公司2017 年可以抵扣进项税额的下列计算中，正确的是( )。（A）600( 万元)（B） 60060=360(万元 )（C） 60050=300(万元 )（D）60040 =240(万元)11 某啤酒厂为增值税一般纳税人，2017 年 8 月份销售乙类啤酒 400 吨，销售价格为不含增值税 2800 元/吨，本月
7、啤酒包装物押金逾期收入 6000 元。已知乙类啤酒适用的增值税税率为 17，消费税税额为 220 元吨，则 8 月该啤酒厂应纳的增值税及消费税税额合计的下列计算中正确的是( )。（A）400220=88000(元 )（B） 400280017=190400( 元)（C） 400220+4002800+6000(1+17)17=2792718(元)（D）400220+(4002800+6000)17=279420( 元)二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 下列各项中，属于税收
8、法律关系主体的有( )。（A）税务机关（B）海关（C）纳税人（D）扣缴义务人13 一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择适用简易计税方法计征增值税的有( )。（A）电影放映服务（B）文化体育服务（C）收派服务（D）公交客运服务14 下列各项中，不按照“销售服务、无形资产或不动产” 缴纳增值税的有( )。（A）建筑安装（B）零售商品（C）提供加工劳务（D）进口产品15 甲酒厂主要从事白酒生产销售业务，该酒厂销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额缴纳消费税的有( )。（A）向 w 公司收取的产品优质费（B）向 X 公司收取的包装物租金（C）向 Y 公司收取的品牌使用费（D）向 Z 公司收取的储备
9、费16 下列业务中，应征收消费税的有( )。（A）外贸公司进口高档化妆品（B）日化厂销售自产的高档化妆品（C）商贸城批发高档化妆品（D）超市零售高档化妆品17 委托加工收回的应税消费品，用于下列项目，已缴纳的消费税税款不准从应纳消费税税额中抵扣的有( )。（A）以委托加工收回的已税小汽车为原料生产的小汽车（B）以委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品（C）以委托加工收回的已税玉石、珠宝为原料生产的金银镶嵌首饰（D）以委托加工收回的已税白酒为原料生产的白酒18 下列关于增值税征税范围的说法错误的有( )。（A）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，属于交通运输服
10、务（B）固定电话安装费属于电信服务（C）融资性售后回租属于现代服务租赁服务（D）以货币投资收取固定利润或保底利润属于金融服务 贷款服务19 下列各项中，属于在我国境内提供增值税应税服务的有( )。（A）韩国航运公司将中国公民赵某从韩国运送至日本（B）法国某公司为中国境内某企业设计时装（C）德国某公司在中国境内提供建筑服务（D）英国某公司出租一辆汽车给中国境内某企业，用于其英国分公司办公使用20 根据营业税改征增值税试点相关规定，一般纳税人企业下列各项中，进项税额不得抵扣的有( ) 。（A）甲公司因违法经营被强令销毁一批货物造成的损失（B）乙公司用外购的汽车作为出资投资给 ABC 公司（C）丙公
11、司接受 A 银行的贷款服务（D）丁公司将外购的房屋作为集体宿舍，以福利方式供员工居住21 下列各项中，不属于消费税征税范围的有( )。（A）调味料酒（B）高档护肤类化妆品与普通修饰类化妆品组成的礼品套装（C）电动汽车（D）体育上用的发令纸（E）植物性润滑油三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。22 外购进口的原属于中国境内的货物，不征收进口环节增值税。( )（A）正确（B）错误23 纳税人外购货物因管
12、理不善丢失的，该外购货物的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。 ( )（A）正确（B）错误24 企业加工生产的宝石坯不属于消费税的征税范围。 ( )（A）正确（B）错误25 雪茄烟适用从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。 ( )（A）正确（B）错误26 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。 ( )（A）正确（B）错误27 根据增值税法律制度的规定，境外单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，由境外单位自行缴纳。 ( )（A）正确（B）错误28 甲公司是一家按月
13、纳税的从事货物零售的小规模纳税人，2017 年 3 月甲公司销售额为 20600 元，已知小规模纳税人适用的征收率为 3，则甲公司应纳的增值税为 600 元。 ( )（A）正确（B）错误29 征税对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的就其全部数额征税。 ( )（A）正确（B）错误会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 29 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【知识模块】 增值税、消费税法律制度2 【正确答案】 B【知识模块】
14、 增值税、消费税法律制度3 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人兼营免税项目或免征增值税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)当月全部销售额，不得抵扣的进项税额=6850117(1+17)+50=227(万元)，应纳税额=117(1+17 )17一(68227)=1247(万元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度4 【正确答案】 B【试题解析】 本题的纳税主体为“一般纳税人”，既非 “农业生产者”，也不是“其他个人”，因此选项 AC 适用 11的低税率；选项 D，可能适用一般纳
15、税人的简易征收办法减按 2的征收率征收，也可能按适用税率征收，关键要看该汽车是否抵扣过进项税额，但无论何种方法征收也不适用免税规定。【知识模块】 增值税、消费税法律制度5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 AC，向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的，不得开具增值税专用发票；选项 B，商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分) 、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票。【知识模块】 增值税、消费税法律制度6 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税。【知识模块】 增值税、消费
16、税法律制度7 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，鞭炮和焰火税目不包括体育上用的发令纸和鞭炮药引线。【知识模块】 增值税、消费税法律制度8 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，在生产、委托加工和进口环节征收消费税，零售环节不征收消费税；选项 B，在零售环节征收消费税，生产、委托加工和进口环节不征收消费税；选项 C，在生产、委托加工和进口环节征收消费税，批发环节加征一道消费税，零售环节不征收消费税；选项 D，在生产、委托加工和进口环节征收消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度9 【正确答案】 B【试题解析】 苹果属于农产品，从农业生产者手中收购免税农产品计算抵扣进项税额，扣除率为
17、11，进项税额=8000011=8800(元)；果汁属于农产品的再加工产品，销售果汁适用 17的税率，销售苹果属于一般纳税人销售农产品，适用11的税率，普通发票上注明的金额为含税销售额应当换算为不含税销售额，销项税额=15000017 +20000(1+11)11=27481 98(元)；则应缴纳的增值税=27481988800=1868198(元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度10 【正确答案】 B【试题解析】 2016 年 5 月 1 日后取得的固定资产，其进项税额自取得之日起分 2年抵扣，第一年可以抵扣 60，第二年抵扣 40。【知识模块】 增值税、消费税法律制度11 【正确答案
18、】 C【试题解析】 啤酒从量定额计征消费税，计税数量为啤酒的“销售”数量，则消费税=400220=88000(元) ；啤酒的包装物押金在逾期时应作为价外费用并入销售额计征增值税，价外费用为含税销售额应换算为不含税销售额。则增值税=4002800+6000(1+17)17=191271 8( 元)；增值税及消费税税额合计=1912718+88000=2792718( 元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 【正确答案】 A，B，C，D【试
19、题解析】 选项 AB，属于征税主体；选项 CD，属于纳税主体。【知识模块】 增值税、消费税法律制度13 【正确答案】 A，B，C，D【知识模块】 增值税、消费税法律制度14 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 选项 A，属于“建筑服务”为营改增行业 “销售服务、无形资产或不动产”的范畴；选项 B，属于“销售货物”；选项 C，属于“提供加工、修理修配劳务”；选项 D，属于“进口货物”。选项 BCD，属于增值税暂行条例规定的征税范围。【知识模块】 增值税、消费税法律制度15 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 上述选项均属于价外费用，应并入销售额计征消费税。【知识模块】 增值税、消费税法
20、律制度16 【正确答案】 A，B【试题解析】 高档化妆品在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税，在批发和零售环节不征收消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度17 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 选项 AD，白酒、小汽车均为“特殊”的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不得抵扣已纳消费税；选项 C，金银镶嵌首饰在零售环节纳税，不能抵扣玉石、珠宝已纳消费税税款。【知识模块】 增值税、消费税法律制度18 【正确答案】 B，C【试题解析】 选项 B，属于“建筑服务一安装服务”；选项 C，属于“金融服务贷款服务”。【知识模块】 增值税、消费税法律制度19 【正确答案】 B，C【试题解析】 选
21、项 AD，为境外单位向境内单位或者个人销售“完全在境外”发生的服务，不属于在我国境内提供增值税应税服务；选项 BC，虽然提供方在境外，但不满足“完全在境外使用”这一条件，因此属于在我国境内提供增值税应税服务。【知识模块】 增值税、消费税法律制度20 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 选项 A，因违法造成货物被依法销毁属于非正常损失，不得抵扣进项税额；选项 B，应视同销售确认销项，进项税额可以抵扣；选项 C，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用进项税额不得抵扣；选项 D，将外购房屋作为对内的集体福利，进项税额需要转出，不得抵扣。【知识模块】
22、增值税、消费税法律制度21 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 选项 A，调味料酒不属于“酒”类，不征消费税；选项 B，将高档化妆品与普通化妆品组成礼盒成套销售的，依销售额全额计算消费税；选项 C，电动汽车不属于“小汽车”类，不征消费税；选项 D，体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不属于“鞭炮、焰火”类，不征消费税；选项 E，属于“成品油润滑油”类，征收消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分
23、也不扣分。本类题最低得分为零分。22 【正确答案】 B【试题解析】 只要是报关进口的应税货物(不看原产地)，均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节缴纳增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度23 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，对宝石坯应按规定征收消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度25 【正确答案】 B【试题解析】 注意区别雪茄烟与卷烟，雪茄烟从价定率计征消费税，卷烟复合计征消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度26 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税法律制度27 【正确答案】 B【试题解析】 在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。【知识模块】 增值税、消费税法律制度28 【正确答案】 B【试题解析】 小规模纳税人，月销售额不超过 3 万元的，免征增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度29 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税法律制度
