1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据增值税法律制度的规定，下列应税行为中，不属于按照金融服务缴纳增值税的是( )。（A）贷款服务（B）保险服务（C）金融商品转让（D）银行销售金银业务2 根据增值税法律制度的规定，下列应税行为中，应按照交通运输服务缴纳增值税的是( )。（A）管道运输服务（B）货运客运场站服务（C）装卸搬运服务（D）收派服务3 根据增值税法律制度的规定，有关增值税纳税人的下列表述中，正确的是
2、( )。（A）年应征增值税销售额未超过小规模纳税人标准的，一律不得申请登记为一般纳税人（B）从事货物生产的纳税人，年应征增值税销售额超过 30 万元的，应当申请登记为一般纳税人（C）除个体经营者以外的其他个人，不得办理一般纳税人资格登记（D）非企业性单位，不得办理一般纳税人资格登记4 某电器城是增值税一般纳税人，2016 年 11 月采取以 1 日换新方式销售电视机 10台，新电视机每台的不含税销售额为 8000 元，旧电视机作价 400 元台。已知增值税税率为 17，该笔业务的增值税销项税额为 ( )元。（A）11043（B） 12920（C） 13019（D）136005 某金店是增值税一
3、般纳税人，本月采取“以旧换新” 方式零售金项链共计 100 条，每条新项链的含税销售额 4680 元，旧项链含税作价 1170 元条。已知增值税税率为 17，则该金店上述业务的增值税销项税额为( )元。（A）19890（B） 48110（C） 51000（D）680006 甲商场为增值税一般纳税人，本月售出 A 产品 100 套，合计含税售价为 11115元；为回馈老客户，当月又无偿赠送 B 产品 80 套，B 产品在甲商场正常的零售单价为 585 元。已知增值税税率为 17，有关甲商场上述业务的销项税额，下列计算正确的是( ) 。（A）1111517 =1889 55(元)（B） 11115
4、(1+17)17=1615 (元)（C） (11115+58580)17=268515 (元)（D）(11115+58580)(1+17)17=2295( 元)7 甲厂将自产的食用油作为福利发放给本厂职工，该批食用油账面成本为 20 万元，成本利润率为 10；按当月甲厂同类食用油的平均售价计算，该批食用油的不含税售价为 45 万元；按其他纳税人同类食用油的平均售价计算，该批食用油的不含税售价为 42 万元。甲厂发放职工福利的该批食用油计征增值税的销售额为( )。（A）20 万元（B） 22 万元（C） 42 万元（D）45 万元8 某电信企业是增值税一般纳税人，2016 年 11 月，提供基础
5、电信服务，取得价税合计收入 666 万元；提供增值电信服务，取得价税合计收入 318 万元。已知，基础电信服务增值税税率为 11，增值电信服务增值税税率为 6。该电信企业本月应确认的增值税销项税额为( )万元。（A）56（B） 69（C） 84（D）979 增值税一般纳税人支付的下列运费均已取得增值税专用发票并经认证，其中不得抵扣进项税额的是( ) 。（A）销售原材料支付的运费（B）外购生产设备支付的运费（C）外购用于集体福利的货物支付的运费（D）购买免税农产品生产应税产品而支付的运费10 某食品加工厂是增值税一般纳税人，2016 年 11 月从农民手中收购大豆一批用于加工糕点，农产品收购发票
6、上注明买价 20 万元；该批大豆在运回库房途中发生了 1的损失，经查验该损失属于合理损耗。该食品加工厂就上述业务可以抵扣的增值税进项税额为( ) 万元。（A）2574（B） 3366（C） 26（D）3411 甲公司是增值税一般纳税人，2016 年 11 月 5 日购进写字楼一层用于办公，计入固定资产并于次月起开始计提折旧。11 月 20 日，该纳税人取得相应的增值税专用发票并经过认证，增值税专用发票注明的增值税税额为 500 万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司 2016 年就上述业务可以抵扣的进项税额为( )万元。（A）0（B） 200（C） 300（D）50012 甲公司是专门从事认证
7、服务的增值税一般纳税人，2016 年 11 月份取得认证服务收入，开具防伪税控增值税专用发票，价税合计为 106 万元；购进一台经营用设备，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额一一 20 万元，税额 34 万元；接受其他单位提供的设计服务，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额 5 万元，税额03 万元。已知认证服务的增值税税率为 6，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。有关甲公司本月应缴纳的增值税，下列计算正确的是( )。（A）106(1+6)6一 34 一 03（B） 1066一 3403（C） 106(1+6)6一 34（D）1066一 3413 某企业为增值税一般纳税人，2016 年
8、 10 月份购进原材料取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 85 万元，当月销售货物取得不含税销售额 40 万元；11月份购进原材料取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 34 万元，当月销售货物取得不含税销售额 70 万元。已知增值税税率为 17，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。该企业 11 月份应缴纳的增值税为( )万元。（A）102（B） 68（C） 85（D）1714 甲企业为增值税一般纳税人，2016 年 10 月对外转让其使用过的 2008 年 1 月购进作为固定资产核算的机床一台，含税转让价格为 80000 元。有关甲企业该笔业务应缴纳的增值税，下列计算正确的是(
9、)。（A）80000(1+4)42=153846(元)（B） 80000(1+17)17=1162393(元)（C） 80000(1+3)3=233010(元)（D）80000(1+3)2=155340(元)15 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，不得选择适用简易计税办法计税的是( )。（A）公共交通运输服务（B）认证服务（C）仓储服务（D）收派服务16 某企业为增值税小规模纳税人，本月销售一批货物，取得含增值税销售额206000 元。已知，该企业当月没有其他业务，征收率为 3。该企业当月应缴纳的增值税税额为( ) 元。（A）6000（B） 7000（C） 8000（D
10、）900017 某企业是增值税小规模纳税人，本月销售旧货，取得含税收入 103 万元，销售货物取得不含税收入 20 万元，当月购入货物取得的普通发票上注明的金额为 5万元。该企业当月应缴纳的增值税为( )万元。（A）08（B） 09（C） 12（D）0718 某电器修理店是增值税小规模纳税人，2016 年 10 月份取得含税修理收入 20600元，当月出售一台自己使用过的设备，收取价税合计金额 123600 元。有关该电器修理店本月应缴纳的增值税，下列计算正确的是( )。（A）206003 +1236002（B） 20600(1+3)3+1236002（C） 20600(1+3)3+12360
11、0 (1+3)2（D）20600(1+3)3+123600 (1+2 )2 19 2016 年 11 月，王某将其 2015 年 11 月购人的、位于北京的普通住房对外销售，取得不含增值税的销售收入 800 万元。根据增值税法律制度的规定，王某销售该住房应当缴纳的增值税税额为( )万元。（A）40（B） 48（C） 88（D）13620 纳税人提供有形动产租赁服务，采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为( )。（A）收到预收款当天（B）书面合同约定的收款日期当天（C）租赁物发出当天（D）租赁期限届满当天21 商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是( )。（A）烟酒（B
12、）食品（C）化妆品（D）劳保专用鞋帽22 下列各项中，不属于消费税征税范围的是( )。（A）高尔夫球杆（B）普通护肤护发品（C）实木地板（D）啤酒23 下列各项中，属于消费税征税范围的是( )。（A）调味料酒（B）电动汽车（C）木制一次性筷子（D）沙滩车24 下列应税消费品中，适用定额税率征收消费税的是( )。（A）高档化妆品（B）金银首饰（C）高尔夫球（D）啤酒25 甲企业是增值税一般纳税人，本月向乙摩托车厂订购摩托车 10 辆，每辆含增值税售价为 10000 元，另支付改装费共计 30000 元。已知，增值税税率为 17，消费税税率为 10。有关乙摩托车厂上述业务应缴纳的消费税，下列计算列
13、式正确的是( )。（A）100001010 （B） 1000010(1+17)10 （C） (1000010+ 30000)10（D）(1000010+30000)(1+17)10会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D：银行销售金银业务，应按照销售货物缴纳增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度2 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BCD 均属于按照“现代服务物流辅助服
14、务”缴纳增值税的项目。【知识模块】 增值税、消费税法律制度3 【正确答案】 C【试题解析】 (1)选项 A：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的纳税人，会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请登记为一般纳税人；(2)选项 B：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额“超过 50 万元”的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记；(3)选项 D：年应税销售额超过规定标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业、不经常提供应税服务的单位和个体工商户可以选择按小规模纳税人纳税。【知识模块】 增值税
15、、消费税法律制度4 【正确答案】 D【试题解析】 (1)纳税人采取以旧换新方式销售除金银首饰以外的其他货物的，应按“新货物”的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。(2)该笔业务的增值税销项税额=80001017=13600(元) 。【知识模块】 增值税、消费税法律制度5 【正确答案】 C【试题解析】 (1)纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按销售方“实际收取”的不含增值税的全部价款征收增值税；(2)该金店应计算的增值税销项税额=(46801170)11710017=51000(元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度6 【正确答案】 D【试题解析】 (1)购进货物用于赠送的
16、，应视同销售货物，选项 AB 未作视同销售处理，予以排除。(2)选项 CD：直接售出的 100 套产品，以“11115 元”价税分离后计税；赠送的 80 套产品有同类货物的销售价格，但题目交待的是零售单价，属于含税价格，亦应作价税分离处理。【知识模块】 增值税、消费税法律制度7 【正确答案】 D【试题解析】 视同销售货物行为，无销售额时，应当按下列顺序核定销售额：(1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格(45 万元)确定；(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格(42 万元)确定；(3) 按组成计税价格(2011=22 万元)确定。【知识模块】 增值税、消费税法律制度8 【正确答案
17、】 C【试题解析】 该电信企业本月应确认的增值税销项税额=666(1+11)11+318(1+6)6=84(万元) 。【知识模块】 增值税、消费税法律制度9 【正确答案】 C【试题解析】 (1)选项 ABD：属于外购交通运输服务用于可抵扣(能产生销项税额)的项目，且取得了增值税专用发票，可以抵扣进项税额；其中选项 D 是“购买”免税农产品，而非“销售”免税农产品，以外购免税农产品为原料生产的应税货物对外销售可以产生销项税额。(2)选项 C：属于外购交通运输服务用于集体福利，对应的进项税额不得抵扣。【知识模块】 增值税、消费税法律制度10 【正确答案】 C【知识模块】 增值税、消费税法律制度11
18、 【正确答案】 C【知识模块】 增值税、消费税法律制度12 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税法律制度13 【正确答案】 B【试题解析】 (1)10 月份增值税销项税额=4017=68(万元) ，可以抵扣的进项税额为 85 万元，当期销项税额小于当期进项税额，不足抵扣的部分，可以结转下期继续抵扣，即 10 月份留抵税额=8568=17(万元)；(2)11 月份应纳增值税=7017一 3417=6 8( 万元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度14 【正确答案】 D【试题解析】 增值税一般纳税人销售自己使用过的 2008 年 12 月 31 日以前购进(当时按照规定不得抵扣且未抵扣
19、过进项税额)的固定资产，采用简易办法按照 3征收率减按 2征收增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度15 【正确答案】 B【试题解析】 除选项 ACD 外，考试中容易编制为选项的一般纳税人可以选择简易计税方法计税的应税行为还有：电影放映服务、装卸搬运服务、文化体育服务。【知识模块】 增值税、消费税法律制度16 【正确答案】 A【试题解析】 该企业当月应缴纳的增值税税额=206000(1+3)3 =6000( 元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度17 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税法律制度18 【正确答案】 C【知识模块】 增值税、消费税法律制度19 【正确答案】 A【
20、知识模块】 增值税、消费税法律制度20 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税法律制度21 【正确答案】 D【试题解析】 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。【知识模块】 增值税、消费税法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 普通护肤护发品不属于消费税的征税范围。【知识模块】 增值税、消费税法律制度23 【正确答案】 C【试题解析】 (1)选项 A：调味料酒不征收消费税； (2)选项 B：电动汽车不属于“小汽车”税目征收范围，不征收消费税；(3)选项 C：“木制”一次性筷子征收消费税；(4)选项 D：沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度24 【正确答案】 D【试题解析】 啤酒、黄酒、成品油的消费税实行从量定额征收，适用定额税率。【知识模块】 增值税、消费税法律制度25 【正确答案】 D【试题解析】 (1)消费税的计税销售额应当为向购买方收取的全部价款和价外费用，改装费应作为价外费用对待；(2)摩托车本身的价款，10000 元辆已经明确为含税价款，改装费亦属于含税收入，均应换算成不含增值税销售额。【知识模块】 增值税、消费税法律制度
