1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 9 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 交通运输业纳入“ 营改增 ”征税试点后，其适用增值税税率为 ( )。（A）17（B） 11（C） 6（D）32 一位客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)订购自用汽车一辆，支付货款(含税)25080 元，另付设计、改装费 30000 元。该辆汽车计征消费税的销售额为( )元。（A）214359（B） 240000（C） 250800（D）2808003 一般纳税人从农业生产
2、者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是 40000 元，应确认的进项税额是( ) 元。（A）6760（B） 5200（C） 6500（D）1404 根据购进固定资产的进项税额是否可以扣除，可以将增值税划分为不同类型。自2009 年 1 月 1 日起，我国增值税实行( )。（A）消费型增值税（B）收入型增值税（C）生产型增值税（D）消耗型增值税5 某企业为增值税一般纳税人，2014 年 8 月初，外购货物一批，支付增值税进项税额 18 万元，8 月下旬，因管理不善，造成 8 月初购进的该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成 13 损失。该企业 8 月可以抵扣的进项税额为( )万元。（A）0（B）
3、 6（C） 12（D）186 进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自( )缴纳消费税。（A）应税消费品报关进口当天（B）海关填发税款缴纳证之日起 15 日内（C）海关填发税款缴纳证次日起 15 日内（D）海关填发税款缴纳证次日起 7 日内7 消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为( )。（A）发出货物的当天（B）收到货款的当天（C）合同规定的收款日期当天（D）合同规定的收款的最后期限8 2015 年 3 月，某外贸进口单位进口卷烟 20 标准箱，每条的完税价格为 120 元，适用 20的关税税率。则海关代征进口消费税是( )元。（A）3906525（B） 4909
4、0909（C） 59154545（D）923181829 根据现行消费税法律制度的规定，纳税人对外购下列已税消费品用于连续生产应税消费品的，其已缴纳的消费税税款不能从应纳的消费税税额中抵扣的是( )。（A）外购已税烟丝生产的卷烟（B）用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)（C）外购已税化妆品原料生产的化妆品（D）外购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有( )。（
5、A）将外购的货物抵付员工工资（B）将自产货物作为股利分配给股东（C）将外购的货物用于集体福利（D）将委托加工收回的货物用于个人消费11 下列关于出租出借包装物押金的处理，正确的有( )。（A）纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，一律不并入销售额征税（B）对逾期超过一年的包装物押金，无论是否退还，都要并入销售额征税（C）个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关批准后可适当放宽逾期期限（D）对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税12 下列各项中，属于增值税价外费用的有( )。（A）销项税额（B）违约金（C）包装物租金（D
6、）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税13 纳税人销售或进口下列货物，适用增值税税率 13的有( )。（A）图书、报纸、杂志（B）粮食、食用植物油（C）煤气（D）饲料14 依据增值税的有关规定下列行为中属于增值税征税范围的有( )。（A）集邮商品的生产（B）邮政部门销售集邮商品（C）邮政部门发行报刊（D）电力公司向发电企业收取的过网费15 根据增值税法律制度的规定，下列凭证属于增值税扣税凭证的有( )。（A）增值税普通发票（B）海关进口增值税专用缴款书（C）农产品收购发票（D）农产品销售发票16 下列各项中，应视同销售缴纳消费税的有( )。（A）外购已税消费品继续加工成应税消费品（B）
7、将自产越野汽车用于赞助汽车拉力赛（C）将自制应税消费品用于广告（D）将自产小轿车用于碰撞实验17 下列消费品中，不征收消费税的有( )。（A）调味料酒（B）工业酒精（C）成套化妆品（D）影视演员化妆用的油彩18 下列各项中，符合消费税暂行条例规定的有( )。（A）外购烟丝时缴纳的消费税允许从用该烟丝生产的卷烟应纳消费税中扣除（B）消费税的计征有从量定额、从价定率和复合计征三种（C）酒类生产企业销售白酒产品而收取的包装物押金，一律视同白酒产品销售额计征消费税（D）纳税人将不同税率的应税消费品成套销售的，一律从高适用税率计征消费税三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正
8、确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 年销售额超过小规模纳税人标准，但是不经常发生应税行为的企业应该按小规模纳税人纳税。 ( )（A）正确（B）错误20 小规模纳税人外购货物取得专用发票，按 3计算抵扣进项税额。( )（A）正确（B）错误21 按照增值税法律制度的有关规定，商业折扣如果和销售额开在同一张发票上的，可以从销售额中扣除。 ( )（A）正确（B）错误22 纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，如果分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量
9、的，应按不同税率分别计算不同消费品应纳的消费税。 ( )（A）正确（B）错误23 纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，如果分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量的，应按不同税率分别计算不同消费品应纳的消费税。 ( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题23 甲企业为增值税一般纳税人，2013 年 4 月发生下列经济业务：(1)销售 A 产品 50 台给乙企业，不含税单价 8000 元，货款收到后向乙企业开具了增值税专用发票并将提货单交给了购买方。截至月底购买方尚未提货。(2)将 20 台新试制的 B 产品分配给投资者单位，成本为 6000 元。该产品尚未投放市场。(3)单位
10、内部基本建设建造不动产领用甲材料 1000 公斤，每公斤单位成本为 50元。(4)当月因管理不善丢失库存乙材料 800 公斤，每公斤单位成本为 20 元，作待处理财产损溢处理。(5)当月发生购进货物的全部进项税额为 70000 元。甲材料、乙材料均系以前月份外购取得，且上月进项税额已全部抵扣完毕。购销货物增值税税率均为 17，税务局核定的 B 产品成本利润率为 10。上述题干中给出的单位成本都是不含增值税。要求：根据上述内容和增值税法律制度的相关规定，回答下列问题：24 关于业务(1)应确定的增值税纳税义务发生的时间，下列说法中正确的是( )。（A）甲乙双方签订销售合同的当天（B）收到货款的当
11、天（C）乙企业提货 A 产品的当天（D）甲企业发出 A 产品的当天25 下列业务中发生的进项税额不允许从销项税额中抵扣的有( )。（A）内部建筑固定资产领用原材料（B）将购进原材料用于集体福利（C）因管理不善造成损失的原材料（D）将购进的原材料用于个人消费26 该企业 4 月发生的销项税额是( )元。（A）68000（B） 20400（C） 88400（D）9044027 甲企业当月应缴纳的增值税额为( )元。（A）20440（B） 23160（C） 31660（D）90440会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 9 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每
12、小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为 11。【知识模块】 增值税、消费税法律制度2 【正确答案】 B【试题解析】 应税销售额=(250800+30000)(1+17)=240000( 元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度3 【正确答案】 B【试题解析】 购进免税农产品可依 13扣除率计算扣除。【知识模块】 增值税、消费税法律制度4 【正确答案】 A【试题解析】 自 2009 年 1 月 1 日起我国实行的增
13、值税暂行条例，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，实现了增值税由生产型向消费型的转换。【知识模块】 增值税、消费税法律制度5 【正确答案】 C【试题解析】 购进货物非正常损失，其进项税额不得从当期销项税额中抵扣，因管理不善发生霉烂变质损失，属于非正常损失，该企业 8 月可以抵扣的进项税额=181813=12(万元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度6 【正确答案】 B【试题解析】 进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自海关填发税款缴纳证之日起 15 日内缴纳消费税。海关代征进口应税消费品的消费税与关税是同步的，所以按照海关的相关规定执行。但教材仍按海关填发税款缴纳证次日起 15 日内
14、缴纳消费税。考试时，按自海关填发税款缴纳证之日起 15 日内缴纳消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度7 【正确答案】 C【试题解析】 消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为合同规定的收款日期的当天。【知识模块】 增值税、消费税法律制度8 【正确答案】 D【试题解析】 12020250(1+20)+15020(136)=1129687 5(元)，折合每条价格：11296875(20250)=22594(元条)，则适用 56税率。所以应纳消费税为：12020250(1+20)+15020(156)56+15020=923181 82(元) 。【知识模块】 增值税、
15、消费税法律制度9 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰) ，在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳税款。【知识模块】 增值税、消费税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 【正确答案】 B,D【试题解析】 根据增值税法律制度的规定，选项 B、D ，将外购货物用于投资、分配股东或投资者、无偿赠送行为的，属于增值税视同销售行为，外购货物用于集体福利，不属于增值税视同销售行为。【知识模块】 增值税、消
16、费税法律制度11 【正确答案】 B,C【试题解析】 纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在 1 年以内，又未过期的，不并入销售额征税；但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税款。“逾期”是指按合同约定实际逾期或以 1 年为期限，对收取 1 年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度12 【正确答案】 B,C【试题解析】 根据增值税法律制度的规定，违约金和包装物租金属于增值税价外费用
17、，应当缴纳增值税，销项税额和受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税不属于价外费用不缴纳增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度13 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 以上各项均为适用于低税率的货物。【知识模块】 增值税、消费税法律制度14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 根据“营改增”的规定，集邮商品销售均征收增值税。电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度15 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 增值税扣税凭证包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及税收缴款凭证。【知识模块】 增
18、值税、消费税法律制度16 【正确答案】 B,C【试题解析】 外购已税消费品继续加工成应税消费品抵扣税款，将自产小轿车用于碰撞实验不纳消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度17 【正确答案】 A,D【试题解析】 根据消费税法律制度的规定，调味料酒和影视演员化妆用的油彩不征收消费税，工业酒精和成套化妆品属于消费税征收范围。【知识模块】 增值税、消费税法律制度18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 以上四项均符合规定。【知识模块】 增值税、消费税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题
19、判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 【正确答案】 B【试题解析】 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度20 【正确答案】 B【试题解析】 小规模纳税人外购货物即使取得专用发票，也不能做进项税额抵扣。【知识模块】 增值税、消费税法律制度21 【正确答案】 A【试题解析】 销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按冲减折扣额后的销售额征收增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 纳税
20、人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，无论是否分别核算，均应从高计征消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度23 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，无论是否分别核算，均应从高计征消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 增值税、消费税法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 采用直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，增值税的纳税义务发生时间均为收到销售款或取得销售款凭据的当天。因此当纳税人销售 A 产品 50 台时，尽管购买方尚未提货仍应缴纳增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得抵扣；非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，其进项税额不得抵扣。【知识模块】 增值税、消费税法律制度26 【正确答案】 D【试题解析】 当月销项税额=508000+206000(1+10 )17 =90440( 元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度27 【正确答案】 B【试题解析】 当月可抵扣进项税额=700002080017=67280( 元)；当月应纳增值税额 9044067280=23160(元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度
