1、内部控制练习试卷 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。1 下列说法中中，错误的是( )。（A）企业实施了内部控制就可以有效改善企业管理绩效（B）雇员之间的故意串通破坏会导致企业内控体系失效（C）控制环境是其他内部控制元素的根基（D）内部控制要由企业中各级人员实施与配合2 下列各项中，属于企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进的是( )。（A）控制环境（B）控制活动（C）信息与沟通（D）内部监督3 甲公司是一家食品企业，在国家有关部门的检查中被发现产品中存在对人体有害的元素
2、。调查表明，这是由于该公司疏于原材料质量的检验，导致产品质量存在问题。根据以上信息可以判断，该事例反映的是内部环境中的( )。（A）社会责任（B）权力和责任的分配（C）组织结构（D）管理哲学4 评价工作组可综合运用不同评价方法收集被评价单位内部控制设计与运行是否有效的证据，按照要求填写工作底稿、记录有关测试结果。下列各项中，多用于企业层面评价的方法是( ) 。（A）调查问卷（B）实地查验（C）审阅与检查（D）个别访谈5 若审计委员会成员之间有不同意见，应( )。（A）由董事长决定（B）由总经理决定（C）提请董事会解决（D）提请股东大会决定6 甲公司董事长为李某，总经理为王某、财务总监为张某、三
3、名独立董事为赵某、辛某、侯某。则该公司董事会在设立审计委员会时，最佳的人选是( )。（A）李某，王某、张某（B）赵某、辛某、侯某（C）李某、张某、赵某（D）王某、张某、侯某7 乙公司属于风险厌恶型企业，为了尽可能防止不利事件的影响。该公司采取了各种措施，以尽可能保证在不希望出现的事情发生时能够及时加以识别，将风险消除在萌芽状态。根据 COSO 委员会框架可以判断，乙公司采取的控制活动属于( )。（A）命令式的控制（B）预防性控制（C）侦察式控制（D）纠正性控制8 根据公司治理的基本原则，下列各项中，说法错误的是( )。（A）董事会中大部分成员应当是独立董事（B）企业应向投资者披露重要信息（C）
4、鼓励建立内部审计部门（D）独立董事的人事管理角色是指由独立董事负责公司人力资源管理职能9 在 COSO 内部控制框架中，为内部控制其他方面的运作提供框架的是( )。（A）控制环境（B）控制活动（C）信息与沟通（D）监察10 甲公司是一家食品企业。该公司聘请的会计师事务所在对其进行审计时，发现该公司在货币资金内部控制方面存在以下做法。下列关键控制环节中，存在重大缺陷的是( ) 。（A）财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管（B）对重要货币资金支付业务，实行集体决策（C）现金收入及时存入银行，特殊情况：下，经主管领导审查批准方可坐支：现金（D）指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，
5、编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符11 下列选项中，属于内控设计缺陷的是( )。（A）未建立定期的现金盘点程序（B）物资采购申请金额已超其采购权限，却未向上级公司申请安排大宗物品采购（C）工程项目投资未按要求进行可行性研究（D）应收账款管理混乱，逾期账款超标12 下列关于采购业务控制的说法中，错误的是( )。（A）采购业务面临的风险之一是导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈（B）企业必须建立采购申请制度（C）在大额购买时，企业应采用招标分析以确定采购价格（D）付款时对于内容相符的发票加盖印章证明13 下列哪项是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实
6、现控制目标的过程( ) 。（A）内部控制（B）内部管理（C）内部监督（D）内部会计控制14 在 COSO 内部控制框架中，控制活动的类别可分为( )。（A）运营、财务报告及合规三个类别（B）运营、信息及合规三个类别（C）信息、财务报告及监察三个类别（D）运营、信息及监察三个类别15 在我国颁布的内部控制基本规范中，被称为企业实施内部控制的基础，是其他内部因素根基的要素是( )。（A）信息与沟通（B）内部监督（C）内部环境（D）控制活动16 财政部等五部委联合发布实施的企业内部控制基本规范将在境内设立的大中型企业(包括上市公司) 执行，同时鼓励下列哪项参照内控规范内容建立与实施内部控制( ) 。
7、（A）所有企业（B）小企业和其他单位（C）工业企业（D）国有企业17 监督过程是对( ) 的表现进行评估的过程。（A）内部控制系统（B）董事会日常工作（C）管理者经营（D）企业风险管理18 甲公司是一家上市公司，按照国家要求，一直注重企业内部控制体系的建设。该公司董事会研究决定，建设内部控制首先要抓好企业内部环境的建设。针对以上信息，请判断下列选项中，不属于内部环境因素的是( )。（A）权力和责任的分配（B）管理哲学和经营风格（C）调节和复核（D）组织结构19 下列哪项在内部控制风险评估程序担当重要的角色，他们应采取措施对可能影响整个企业的风险，以及不同的组织活动或实体所面对的风险进行评估(
8、)。（A）审计委员会（B）管理层（C）董事会（D）监事会20 甲公司在市区繁华地带拥有一家大型酒店，人住率一直达不到管理层的期望值。经过分析，发现原因是客人对该酒店的安全存在疑虑。导致入住率不高。为此，该酒店决定投入资金在酒店每个角落都安装闭路电视摄像头，并在醒目地点安排保安巡逻。从内部控制的角度看，这些措施属于( )。（A）人员控制（B）监督及管理控制（C）组织控制（D）财产保护控制21 代表了成熟阶段的研究成果，堪称内部控制发展史上的里程碑的是( )。（A）美国注册会计师协会的企业准则公告第 55 号（B）英国 综合守则（C） COSO 委员会内部控制整合框架（D）中国企业内部控制基本规范
9、22 甲公司管理层为了完善内部控制，正在重新检查本公司现有的职责、岗位设置的合理性。下列各项中，属于兼任相容岗位的情况是( )。（A）财务部主任同时担任采购部的审批主管（B）记录存货明细账的会计人员同时负责存货的实物管理（C）行政部经理兼任工会主席（D）销售部经理同时负责客户信用的调查评估与销售合同的审批签订23 国外某大型银行职员超越权限进行金融衍生品投资，结果造成巨额损失，这种情况违反了控制活动中的( )。（A）授权审批控制（B）绩效考评控制（C）财产保护控制（D）会计系统控制24 比较固定资产的现场盘点与会计记录中记载的金额属于( )。（A）授权审批控制（B）调节和复核（C）财产保护控制
10、（D）会计系统控制25 企业内部控制自我评价报告的主要内容不包括( )。（A）重大缺陷拟采取的整改措施（B）评价范围和程序（C）会计报表审计的意见（D）内部控制缺陷及其认定情况26 涉及态度、感知及能力的控制属于( )。（A）软性控制（B）硬性控制（C）常规控制（D）例外控制27 下列关于审计委员会的表述中，错误的是( )。（A）审计委员会是董事会下辖的委员会，全部由独立、非行政董事组成（B）审计委员会成员是否拥有相关的财务经验并不重要（C）董事会关于内部控制的主要目标会授权给审计委员会负责（D）在一般情况下，审计委员会负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的28 在一般情况下
11、，下列哪项负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的( ) 。（A）总经理（B）财务部（C）审计委员会（D）外部审计师内部控制练习试卷 1 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。1 【正确答案】 A【试题解析】 按照 COSO 委员会的说法，即使实施了优良的内部控制系统，也不一定能使一个蹩脚的管理者变得出色。因此，选项 A 的说法错误。2 【正确答案】 D【试题解析】 内部监督过程是对内部控制系统的表现进行评估的过程，可以通过持续的监察活动或单独的评估来实现。3 【正确答案】 A【试题解析】 这属于内部控制五要素之一内部环境
12、里的社会责任。主要包括安全生产、产品质量(含服务，合同)、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。4 【正确答案】 A【试题解析】 多用于企业层面评价的方法是调查问卷；实地查验和审阅与检查适用于业务层面；个别访谈通常用于企业层面与业务层面评价的阶段。5 【正确答案】 C【试题解析】 审计委员会成员之间的不同意见如无法内部调解，应提请董事会解决。6 【正确答案】 B【试题解析】 审计委员会应全部由独立董事组成，所以选项 B 是答案。7 【正确答案】 C【试题解析】 命令式的控制可为雇员提供指南；预防性控制旨在防止发生不希望出现的事情；侦察式控制旨在不希望出现的事情发生时能够加以识别；纠正性
13、控制指当不希望出现的事情发生时，应识别程序的缺陷，并主动采取措施加以解决问题。8 【正确答案】 D【试题解析】 有效的公司治理原则中主要包括：(1)建立完善的组织结构；(2)明确董事会的角色和责任；(3)提倡正直及道德行为；(4)维护财务报告的诚信及外部审计的独立性；(5)及时披露信息和提高透明度；(6)鼓励建立内部审计部门；(7)尊重股东的权利；(8)确认利益相关者的合法权益；(9)鼓励提升业绩；(10)公平的薪酬和责任。人事管理角色是指独立董事应对董事会执行成员管理的有关责任进行监督。这一般涉及公司董事、高级管理人员等任命和薪酬问题，也可能包括合同或纪律方面的问题及接班人计划，因此选项 D
14、 的说法错误。9 【正确答案】 A【试题解析】 在 COSO 内部控制框架中，控制环境被称为企业的“最高层”，能说明企业的道德观和文化，为内部控制其他方面的运作提供框架。10 【正确答案】 C【试题解析】 现金收入及时存入银行，不可坐支现金。11 【正确答案】 A【试题解析】 设计缺陷是指企业缺少为实现控制目标的必需控制，或现存的控并不合理及未能满足控制目标。选项 A 属于缺乏相关控制措施，因此属于内控设计缺陷。12 【正确答案】 B【试题解析】 为免企业过量或短缺，影响企业的正常生产经营，企业应该建立采购申请制度并实施相关的控制措施，所以，选项 B 的说法错误。13 【正确答案】 A【试题解
15、析】 这是我国财政部等五部委联合发布的企业内部控制基本规范中对内部控制所下的定义。14 【正确答案】 A【试题解析】 控制活动可分为运营、财务报告及合规三个类别。15 【正确答案】 C【试题解析】 内部环境是其他内部控制因素的根基。16 【正确答案】 B【试题解析】 2008 年 6 月 28 日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定并印发企业内部控制基本规范(下称内控规范)。自 2009 年 7 月 1 日起适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业(包括上市公司)执行。同时鼓励小企业和其他单位参照其内容建立与实施内部控制。17 【正确答案】 A【试题解析】 内部控制系统必须接受内部监
16、督。监督过程对内部控制系统的表现进行评估的过程，可以通过持续的监察活动或单独的评估来实现。18 【正确答案】 C【试题解析】 内部环境因素包括组织结构、权力和责任的分配、管理哲学和经营风格与战略的发展、人力资源政策和实务、企业文化与沟通、社会责任。选项 C属于控制活动的范围。19 【正确答案】 B【试题解析】 管理层在风险评估程序担当重要角色，他们应采取措施对可能影响整个企业的风险，以及不同的组织活动或实体所面对的风险进行评估。20 【正确答案】 D【试题解析】 财产保护控制是指保护实物资产不被偷盗或未经许可而获得及被使用的措施和程序，这包括建立财产日常管理制度和定期清查制度。财产保护控制包括
17、采用财产记录、使用保险箱储存现金和重要文件、为大楼或其内的区域设立门禁系统、为贵重资产采取两重保管方法(即必须两人同时出现才能取得某些资产)、定期对存货进行盘点、雇用保安和利用闭路电视摄像头等措施，确保财产安全。21 【正确答案】 C【试题解析】 COSO 委员会于 1992 年 9 月发布了指导内部控制实践的纲领性文件内部控制整合框架，并于 1994 年进行了增补，即 COSO 内部控制框架。这份部告堪称内部控制发展史上的里程碑。22 【正确答案】 C【试题解析】 不相容职务分离控制要求企业全面系统性分析、梳理业务流程中的不相容职务，防止具有欺骗性的活动发生或未被查出。企业可以通过在两个或两
18、个以上的人员之间分配工作的方式，相互制约的工作机制实现这一监控目标。行政部门经理和工会主席，工会主席并不会负责到企业内部的业务，所以这两个不属于不相容职务。选项 A、B、D 都属于不相容职务。23 【正确答案】 A【试题解析】 授权审批控制是指企业根据常规授权和特别授权的规定。明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。24 【正确答案】 B【试题解析】 调节和复核业绩属于侦察式控制。所谓调节是指雇员将不同数据连接在一起，识别并找出差异，并且在必要时采取纠正措施。调节包括比较总账的现金金额与银行对账单的现金余额、总账的应收款金额与相关补贴账户总额，以及固定资产的现场盘点与会计记录中
19、记载的金额。所谓业绩复核，是指管理层将当前的业绩与预算、以前期间或其他基准相比较，以此反映目标的完成情况，并对其中的差异进行调查，以确定哪些纠正行动是必要的。25 【正确答案】 C【试题解析】 评价指引要求企业在评价报告中至少披露以下内容：(1)董事会对内部控制报告真实性的声明。(2)内部控制评价工作的总体情况。(3)内部控制评价的依据。(4)内部控制评价的范围。(5) 内部控制评价的程序和方法。(6)内部控制缺陷及其认定情况。(7)内部控制缺陷的整改情况及重大缺陷拟采取的整改措施。(8)内部控制有效性的结论。26 【正确答案】 A【试题解析】 软性控制是指涉及态度、感知及能力的控制。根据其性质，这些控制不太明显，而且难以计量和评估。27 【正确答案】 B【试题解析】 审计委员会是董事会下辖的委员会，全部由独立、非行政董事组成，他们至少拥有相关的财务经验。审计委员会的职能是监督、评估和复核企业内的其它部门和系统。董事会关于内部控制的主要目标会授权给审计委员会负责。在一般情况下，审计委员会负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的。28 【正确答案】 C【试题解析】 在一般情况下，审计委员会负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的。
