1、增值税和消费税法律制度练习试卷 1 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是( )。（A）某商店为服装厂代销儿童服装（B）某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利（C）某企业将外购的水泥用于基建工程（D）某商场将外购的床单用于内部招待所2 下列各项中，应当征收增值税的是( )。（A）体育彩票的发行收入（B）邮局提供邮政服务并销售集邮商品（C）增值税纳税人收取的会员费收入（D）商店销售空调并负责安装3 某企业(一般纳税人) 于 2009 年 1
2、 月将一辆自己使用过 3 年的设备小轿车(未抵扣增值税)，以 10 万元的价格售出，其正确的税务处理方法是( )。（A）按 2简易办法计算应纳增值税（B）按 4简易办法计算应纳增值税（C）按 4简易办法减半计算应纳增值税（D）不交增值税4 根据现行增值税规定，关于增值税一般纳税人取得 2010 年 1 月 1 日以后开具的增值税专用发票进项税额抵扣的时限，下列说法正确的是( )。（A）一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起60 日内到税务机关认证，否则不予抵扣（B）一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在收到之日起60 日内到税务机关认证，否则不予抵
3、扣（C）一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起180 日内到税务机关认证，否则不予抵扣（D）一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在收到之日起90 日内到税务机关认证，否则不予抵扣5 下列项目可以免征增值税的是( )。（A）销售农业产品（B）残疾人组成的福利工厂为社会提供的加工和修理、修配劳务（C）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备（D）利用风力生产的电力6 关于小规模纳税人出口货物，下列说法正确的是( )。（A）出口企业办理退税的凭证是普通发票（B）出口企业办理退税的凭证是增值税专用发票（C）小规模纳税人出口货物执行免税不退税政策，进项税不
4、予抵扣（D）小规模商贸企业从小规模纳税人购进货物出口，按普通发票 3抵扣税额7 下列出口货物，可享受增值税“免税并退税” 待遇的是 ( )。（A）加工企业来料加工出口的货物（B）小规模纳税人出口的自用旧设备和外购旧设备（C）属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物（D）非增值税纳税人出口的自用旧设备8 某汽车轮胎厂下设一非独立核算门市部，该厂将一批汽车轮胎移送门市部，计价60 万元。门市部零售取得含增值税的销售收入 7722 万元(汽车轮胎的消费税税率为 3)，该企业应纳消费税为( )。（A）18 万元（B） 232 万元（C） 198 万元（D）772 万元9 某企业委托酒厂加工药酒
5、10 箱，该药酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本 2 万元，受托方垫付辅料成本 015 万元，另收取的不含增值税加工费04 万元，则该酒厂代收代缴的消费税(消费税税率为 10)为( )。（A）2550 元（B） 2833 元（C） 4817 元（D）8500 元10 目前，纳税人外购下列已税消费品生产应税消费品的，已纳消费税可以扣除的是( )。（A）外购已税卷烟贴商标、包装生产出售的卷烟（B）外购已税汽车轮胎生产的汽车（C）外购已税白酒勾兑生产的白酒（D）以外购或委托加工收回的已税润滑油连续生产的润滑油二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案
6、中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 下列各项中，符合税法规定的有( )。（A）纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入不征收增值税（B）纳税人受托开发的著作权属于委托方的软件取得的收入不征收增值税（C）供应或开采未给加工的天然水，不征收增值税（D）对增值税纳税人收取的会员费用收入不征收增值税12 下列项目适用 17税率的有( )。（A）计算机（B）花农销售自种花卉（C）农膜（D）方便面13 下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。（A）将购进的货物一批用于本单位集体福利（B）将上年委托加工收回的材料用于偿还债务（C）将外购的货物用于
7、交换生产所需材料（D）外购货物因管理不善发生损失14 下列关于增值税纳税义务发生时间的陈述，正确的有( )。（A）采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天（B）委托商场销售货物，为商场售出货物的当天（C）将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天（D）进口货物，为报关进口的当天15 下列情形中不得开具增值税专用发票的有( )。（A）向消费者个人销售应税项目（B）提供非增值税应税劳务（C）销售货物适用免税规定的（D）将货物无偿赠送他人16 消费税不同应税产品的纳税环节包括( )。（A）批发环节（B）进口环节（C）零售环节（D）生产销售环节17 根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为
8、中，属于视同销售货物的有( )。（A）将购进的货物用于扩建职工食堂（B）将本企业生产的货物分配给投资者（C）将委托加工的货物用于集体福利（D）将购进的货物作为投资提供给其他单位18 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有( )。（A）从销售方取得的注明增值税税额的增值税专用发票（B）从海关取得的注明进口增值税税额的海关进口增值税专用缴款书（C）购进农产品取得的注明买价的农产品收购发票（D）销售货物过程中支付运输费用而取得的注明运费金额的运输费用结算单据三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填
9、涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 年销售额超过小规模纳税人标准，但是不经常发生应税行为的企业应该按小规模纳税人纳税。 ( )（A）正确（B）错误20 某增值税一般纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷物，其缴纳增值税时适用零税率。 ( )（A）正确（B）错误21 出口的应税消费品办理退税后，发生退关的，报关出口者必须及时向其机构所在地或居住地主管税务机关申报补缴已退的消费税。 ( )（A）正确（B）错误22 自 2009 年 1 月 1 日起，增值税一般纳税人购进再生资源，应当凭取得的增值税条例及其细
10、则规定的扣税凭证抵扣进项税额，原印有“废旧物资” 字样的专用发票不再作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。 ( )（A）正确（B）错误23 我国的消费税主要在生产和委托加工环节课征，实行单一环节征税，批发、零售等环节一律不征收消费税。 ( )（A）正确（B）错误四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。24 某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产白酒和果酒。2009 年 8 月生产经营情况如下：(1)购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款 80 万元、增值税 136 万元，由于运输途中保管不善，原材料丢失 3；从农民手中购进葡萄作为生产果酒的原材料，取得收购发票
11、，注明价款 10 万元；从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值专用发票，注明价款 2 万元、增值税006 万元。(2)材料领用情况：企业在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本 5 万元。该材料适用的增值税税率为 17。(3)销售业务：采用分期收款方式销售白酒，合同规定，不含税销售额共计 200 万元，本月应收回 60货款，其余货款于 9 月 10 日前收回，本月实际收回货款 50万元。销售白酒时支付销货运费 3 万元、装卸费 02 万元，取得货运普通发票。销售果酒取得不含税销售额 15 万元，另收取优质费 351 万元。假定本月取得的相关票据符合税法规定并可以在本月
12、抵扣。该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下：准予从销项税额中抵扣的进项税额=136+1013 +006=14 96(万元)销项税额=(200+15)17=3655(万元)应纳增值税额=3655-14 96=21 59(万元)要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由。五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。25 视通电器商场为增值税一般纳税人。2010 年 3 月份发生如下经济业务：(1)销售特种空调取得含税销售收入 177840 元，同时提供运输服务收取运费19890 元。(2)销售电视机 120 台，每台含税零售单价为
13、 2223 元。(3)代销一批数码相机，按含税销售总额的 5提取代销手续费 14391 元。(4)购进热水器 50 台，不含税单价 800 元，货款已付；购进 DVD 播放机 100 台，不舍税单价 600 元，货款已付。两项业务均已取得增值税专用发票。(5)当月该商场销售其他商品含税销售额为 163800 元。已知：该商场上月留抵进项税额 6110 元；增值税适用税率为 17。计算该商场 3 月份的销项税额、进项税额、应纳增值税税额。增值税和消费税法律制度练习试卷 1 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多
14、选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核增值税的视同销售。选项 B、D 属于外购货物用于集体福利，选项 C 属于外购货物用于非应税项目，视同销售的八项行为中 (4)、 (5)均不舍外购货物，因此 B、C、D 不是视同销售行为。【知识模块】 增值税和消费税法律制度2 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核非增值税应税项目。体育彩票的发行收入，征收营业税；邮局销售集邮商品，征收营业税；增值税纳税人收取的会员费收入，不征收增值税。【知识模块】 增值税和消费税法律制度3 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核一般纳税人销售自己使用过的物品的税务处理。根据现行政策，纳税人销售自
15、己使用过的以前购进未抵扣过进项税的固定资产，按照 4征收率减半征收增值税。【知识模块】 增值税和消费税法律制度4 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核进项税额抵扣时限。增值税一般纳税人取得 2010 年 1 月1 日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起 180 日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。【知识模块】 增值税和消费税法律制度5 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核增值税的免税规定。税法规定，农业生产者销售自产的农产品，免征增值税；对残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税，对残疾
16、人组成的福利工厂提供的上述劳务，没有免税的规定；利用风力生产的电力实行增值税即征即退 50的政策。【知识模块】 增值税和消费税法律制度6 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核小规模纳税人出口货物适用政策。税法规定，小规模纳税人购进货物出口，执行出口免税不退税政策，进项不予抵扣的政策，因此选项A、B、D 的说法均错误。【知识模块】 增值税和消费税法律制度7 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核增值税免税并退税。选项 A、B 、C 适用免税不退税的政策。【知识模块】 增值税和消费税法律制度8 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核应纳消费税额的计算。企业非独立核算门市部销售应税消费品应按门市部
17、零售价计征消费税，因此该企业应纳消费税：7722(1+17 )3 =198(万元)。【知识模块】 增值税和消费税法律制度9 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核委托加工消费税由受托方代收代缴。酒厂代收消费税=(2+015+04)(1-10)1010000=2833(元)【知识模块】 增值税和消费税法律制度10 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核已纳消费税的扣除。消费税中的抵扣仅限于税法所列举的情形，不在列举范围内的，均不得进行消费税的扣除。【知识模块】 增值税和消费税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确
18、答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核非增值税应税项目和特殊应税项目。纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件培训费收入应按照增值税混合销售的规定征收增值税；纳税人受托开发的委托方拥有著作权的软件不征收增值税。【知识模块】 增值税和消费税法律制度12 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核增值税的适用税率。花农销售自种花卉属于农业生产者销售自产农产品，初级农产品适用 13的税率。【知识模块】 增值税和消费税法律制度13 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核增值税进项税额抵扣。选项 BC 是特殊销售行为，相应的进项税额是可以正常抵扣
19、的。要注意区分视同销售和进项税额不得抵扣的情形。【知识模块】 增值税和消费税法律制度14 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考核增值税的纳税义务发生时间。采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天，所以 A 错误；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天，所以 B 错误；视同销售货物行为为货物移送当天；进口货物，为货物报关进口的当天，所以 CD 选项正确。【知识模块】 增值税和消费税法律制度15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核不得开具增值税专用发票的情形。将货物无偿赠送他人可以开具专用发票，与
20、受赠者作何用途无关。【知识模块】 增值税和消费税法律制度16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核消费税的纳税环节。目前，卷烟在批发环节加征一道消费税。【知识模块】 增值税和消费税法律制度17 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核视同销售。视同销售行为包括：(1)将货物交付其他单位或者个人代销；(2)销售代销货物；(3) 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；(6)将自产、委托加工或者购进的货
21、物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； (7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。选项 A 属于外购货物进项税额不得从销项税额中抵扣的情形。【知识模块】 增值税和消费税法律制度18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核进项税额抵扣。准予从销项税额中抵扣进项税额的情形，主要包括以下几类： (1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；(2)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；(3)购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注
22、明的农产品买价和 13的扣除率计算的进项税额；(4)购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和 7的扣除率计算的进项税额抵扣。因此，增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。【知识模块】 增值税和消费税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 【正确答案】 B【试题解析
23、】 本题考核小规模纳税人的认定标准。根据规定，选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业不办理一般纳税人资格认定，因此上述情形，应该是可以选择，而不是必须成为小规模纳税人。【知识模块】 增值税和消费税法律制度20 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核增值税低税率。根据增值税暂行条例的规定，纳税人销售或进口粮食、食用植物油等适用 13的低税率。【知识模块】 增值税和消费税法律制度21 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核消费税法律制度的消费税的补税的规定。根据规定，出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其机构所在地或者居住地主管税务机
24、关申报补缴已退的消费税税款，本题的表述是正确的。【知识模块】 增值税和消费税法律制度22 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核再生资源进项税抵扣政策。【知识模块】 增值税和消费税法律制度23 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核消费税征收环节。目前，经过国务院批准，消费税在零售、批发环节也有征收消费税的特殊情形。【知识模块】 增值税和消费税法律制度四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。24 【正确答案】 该企业财务人员申报增值税时存在下列问题：(1)运输途中因保管不善丢失的 3的原材料的进项税额不得抵扣。根据规定，非正常损失的购进货物及相关劳务的进项税额不得从销项税额
25、中抵扣。(2)在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料进项税额未转出。根据规定，用于非增值税应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣，已抵扣进项税额的，应将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。(3)销货支付的运费未计算进项税额抵扣。根据规定，购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7的扣除率计算进项税额抵扣，其中运输费用金额包括结算单据上注明的运费和建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。(4)分期收款方式销售货物不应按照销售额的全部计算销项税额。根据规定，采取分期收款方式销售货物，增
26、值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。(5)销售果酒取得的优质费未作价外费用计算缴纳增值税。根据规定，纳税人向购买方收取的手续费、包装物租金、优质费等各种性质的价外收费均属于价外费用，应当换算为不含税的价款并入到销售额中计算缴纳增值税。解析该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额=136(1-3)+1013+006+37-517 =13 912(万元)销项税额=2006017 +1517+351(1+17)17=2346(万元)应缴纳增值税=2346-13 912=9 548(万元)【知识模块】 增值税和消费税法律制度五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。25 【正确答案】 (1)当期进项税额：(80050+600100)17 =17000(元)(2)当期销项税额 =177840(1+17)17 +19890(1+17)17+2223(1+17)12017+(143915 )(1+17)17+163800(1+17)17=133110(元)当期应纳税额=133110-17000-6110=110000(元)【知识模块】 增值税和消费税法律制度
