1、增值税和消费税法律制度练习试卷 2 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某酒业制造公司生产各种白酒，9 月领用上月外购的酒精继续加工成高档白酒，销售给某外贸企业 5000 斤，开具的增值税专用发票上注明的销售额为 500 万元；已知上月外购的酒精不舍税价 185 万元，取得专用发票，本月生产领用外购 80酒精。该公司应缴消费税( )万元。（A）10025（B） 14748（C） 13080（D）154592 根据消费税的相关规定，下面理解错误的是( )。（A）纳税人生产的应税消
2、费品，于生产时纳税（B）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税（C）纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外的其他方面的，于移送使用时纳税（D）进口的应税消费品，于报关进口时纳税3 根据增值税和消费税法律制度的规定，下列关于增值税和消费税计税依据的表述中，正确的是( ) 。（A）计算增值税时所依据的销售额中含应纳消费税本身，但不含增值税销项税额（B）适用从价定率征收消费税的应税消费品，在计算增值税和消费税时各自依据的销售额不同（C）适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中含增值税销项税额和应纳消费税本身（D）适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额
3、中含增值税销项税额，但不含应纳消费税本身4 根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( ) 。（A）委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送给委托方的当天（B）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天（C）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天（D）采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天5 某酒厂于 2011 年 3 月将自产的 5 吨新型粮食白酒作为职工福利发放给本厂职工，已知该批白酒的成本为 100000 元，无同类产品市场销售价格：成本利润率为10；白酒消费税税率：比例
4、税率 20，定额税率每 500 克 05 元。根据消费税法律制度的规定，该批白酒应缴纳的消费税税额为( )元。（A）27000（B） 27500（C） 32500（D）337506 根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税环节的表述中，不正确的是( )。（A）纳税人生产应税消费品对外销售的，在销售时纳税（B）纳税人自产自用应税消费品，不用于连续生产应税消费品而用于其他方面的，在移送使用时纳税（C）纳税人委托加工应税消费品，收回后直接销售的，在销售时纳税（D）纳税人委托加工应税消费品由受托方向委托方交货时代收代缴税款，但受托方为个人和个体工商户的除外7 根据增值税法律制度规定下列各项出口货物
5、中，不属于享受增值税出口免税并退税政策的是( ) 。（A）来料加工复出口的货物（B）生产企业自营出口的自产货物（C）生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物（D）有出口经营权的外贸企业收购后直接出口的货物8 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是( )。（A）销售电力（B）销售热力（C）销售天然气（D）销售房地产9 2009 年 3 月，某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款 50万元；使用 60用于生产 A 牌卷烟(甲类卷烟)；本月销售 A 牌卷烟 80 箱(标准箱)，取得不含税销售额 400 万元。已知：甲类卷烟消费税税率为 56加 150 元标准箱、
6、烟丝消费税税率为 30。当月该卷烟厂应纳消费税税额为( )万冗。（A）21020（B） 21620（C） 22400（D）2252010 某企业为增值税一般纳税人。2009 年 1 月进口一批化妆品，关税完税价格 40万元。已知：化妆品关税税率为 20、消费税税率为 30。该企业进口化妆品应纳进口增值税税额为( ) 万元。（A）206（B） 680（C） 816（D）1166二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 根据消费税法律制度的规定，对下列各项应税消费品，在计算应纳消费税
7、额时采用定额税率从最计征的有( )。（A）烟丝（B）酒精（C）汽油（D）黄酒12 根据出口退(免) 税制度的相关规定，下列关于出口退(免)税的表述中，正确的有( )。（A）出口退(免) 税是为了鼓励出口，使本国产品进入国际市场（B）出口退(免)税的税种主要为增值税和消费税（C）除另有规定外，生产企业自营出口的自产货物给予免税并退税（D）农业生产者出口的自产农产品给予免税但不退税13 对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的租金或押金，其增值税的计税方法错误的有( ) 。（A）单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税（B）包装物租金在销货时一律不作为价外收入
8、计算销项税额（C）租金或押金无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税（D）将包装物押金并入销售额征税时，需要先将押金换算为不含税价14 根据消费税法律制度的规定，对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法，下列各项中，属于实行复合计税办法的消费品有( )。（A）卷烟（B）烟丝（C）粮食白酒（D）薯类白酒15 下列属于法定的增值税扣税凭证的有( )。（A）从一般纳税人处取得的普通发票（B）从销售方取得的增值税专用发票（C）一般纳税人取得由税务所为小规模纳税人代开的专用发票（D）从海关取得的完税凭证16 增值税的视同销售规定，是出于( )考虑。（A）保障财政收入（B）防止避税
9、（C）保持经济链条的连续性（D）课税的连续性17 根据我国消费税暂行条例的规定，纳税人用于 ( )的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算缴纳消费税。（A）换取生产资料（B）换取消费资料（C）投资入股（D）抵偿债务18 关于增值税征税范围，下列说法正确的有( )。（A）缝纫业务，不缴纳增值税（B）邮政部门销售集邮商品应征收增值税（C）经批准从事融资租赁业务的，租赁货物的所有权转让给承租方不征收增值税（D）货物期货在实物交割环节征收增值税19 某轮胎厂系增值税一般纳税人，2010 年 4 月销售汽车轮胎，开具的增值税专用发票上注明的价款为 1000 万元，销售农用拖
10、拉机专用轮胎，开具普通发票取得收入 500 万元，将成本价为 130 万元的汽车轮胎转给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为 2585 万元。轮胎的消费税税率为 3，则下列表述正确的有( ) 。（A）农用拖拉机专用轮胎不征收消费税（B）该企业本月缴纳的消费税为 12209 万元（C）该企业本月缴纳的消费税为 3663 万元（D）该企业本月缴纳的增值税为 28021 万元三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣
11、分。本类题最低得分为零分。20 纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，如果分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量的，应按不同税率分别计算不同消费品应纳的消费税。 ( )（A）正确（B）错误21 某公司将自制的 A 产品调往异地分支机构准备出售，该产品应交消费税和增值税，按税法规定，被领刚 A 产品的增值税和消费税纳税义务发生时间为验收入库的当天。 ( )（A）正确（B）错误22 对既有自产应税消费品，同时又购进与自产应税消费品同样的应税消费品进行销售的工业企业，对其销售的外购应税消费品应当征收消费税，同时可以扣除外购应税消费品的已纳税款。 ( )（A）正确（B）错误23 某企
12、业将外购的货物(取得增值税专用发票)赠送儿童福利院，其进项税额不得抵扣。 ( )（A）正确（B）错误24 对在进口环节与国内环节，以及国内地区间个别货物(如初级农产晶、矿产品等)增值税适用税率执行不一敛的，纳税人应按其取得的增值税专用发票和海关进口完税凭证上注明的增值税额抵扣进项税额。 ( )（A）正确（B）错误四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。25 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2010 年 9 月生产经营情况如下：(1)月初库存外购已税烟丝 80 万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额 1200 万元、进项税额 204 万元，烟丝全部验收入库；(
13、2)本月用自产的烟丝委托某加工厂加工卷烟，成本为 100 万元，加工厂开具增值税专用发票上注明的加工费为 5 万元，加工完成后收回 20 箱(每标准箱 250 条，每条 200 支)，当月未销售；(3)本月生产领用外购已税烟丝 400 万元；(4)自产卷烟 1500 箱，全部对外销售，取得含税销售额 4563 万元。支付销货运输费用 60 万元，取得运输单位开具的普通发票；(5)销售外购已税烟丝 50 万元，开具普通发票；(6)外购机器设备一套，从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税额为 22 万元，货款已付并验收入库。已知烟丝消费税税率为 30；卷烟消费税定额税率为每支
14、 0003 元，比例税率为 56。要求：(1)计算卷烟厂 9 月准予扣除的进项税额；(2)计算加工厂代收代缴的消费税；(3)计算卷烟厂 9 月应缴纳的增值税；(4)计算卷烟厂 9 月生产领用烟丝应扣除的消费税；(5)计算卷烟厂 9 月应缴纳的消费税(不含委托加工环节代收代缴部分)。增值税和消费税法律制度练习试卷 2 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核外购已税消费品消费税的扣除。外购已税酒精生产白酒，目前不得抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税
15、=50020+50000510000=10025(万元)。【知识模块】 增值税和消费税法律制度2 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核消费税纳税义务发生时间。纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。【知识模块】 增值税和消费税法律制度3 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核增值税和消费税的计税依据。适用从价定律征收消费税的应税消费品，在计算增值税和消费税时依据相同销售额中含应纳消费税本身但是不含增值税销项税额。【知识模块】 增值税和消费税法律制度4 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核增值税纳税义务发生时间。增值税纳税义务的发生时间，如委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单
16、或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天。【知识模块】 增值税和消费税法律制度5 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核白酒消费税的计算。应税消费品组成计税价格=100000(1+10)+520000 5 (1-20)=143750( 元) ，应纳消费税税额=14375020 +5200005=33750(元)。【知识模块】 增值税和消费税法律制度6 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核消费税纳税环节。消费税选择生产、零售或进口某一环节一次征收，而不在各个流转环节多次征收。(1)纳税人生产的应税消费品对外销售的，在销售时纳税； (2)纳税人自
17、产自用的应税消费品不用于连续生产应税消费晶而用于其他方面的，在移送使用时纳税；(3)委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款(受托方为个人、个体的除外)；(4)委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税。【知识模块】 增值税和消费税法律制度7 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核增值税的免税并退税政策。来料加工复出口的货物，即原料进口免税，加工后复出口不办理退税。【知识模块】 增值税和消费税法律制度8 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核增值税的征税范围。增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务；货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产；销
18、售不动产不是增值税的征税范围。【知识模块】 增值税和消费税法律制度9 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核消费税的计算。卷烟的消费税实行复合计征，外购已税烟丝连续生产卷烟的，已纳消费税可以扣除。当月该卷烟厂应纳消费税税额=40056+150801 0000-503060=2162(万元)【知识模块】 增值税和消费税法律制度10 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核进口环节增值税的计算。该企业进口化妆品应纳进口增值税税额：关税完税价格(1+关税税率)(1-消费税税率) 增值税税率=40(1+20)(1-30)17=1166(万元)【知识模块】 增值税和消费税法律制度二、多项选择题本类题共 2
19、0 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考核定额税率。实行定额税率征收的应税消费品包括啤酒、黄酒、成品油。【知识模块】 增值税和消费税法律制度12 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核增值税和消费税法律制度的 “出口退免税”的规定。【知识模块】 增值税和消费税法律制度13 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核包装物押金的规定。纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在 1 年以内，又未过期的，不并入销售额，税法另有
20、规定的除外。属于应并入销售额征税的押金，在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税。包装物押金不应混同于包装物租金，包装物租金在销货时，应作为价外费用并入销售额计算销项税额。【知识模块】 增值税和消费税法律制度14 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核适用复合计税办法的消费品。根据税法规定，只有三种应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法，它们是卷烟、粮食白酒、薯类白酒。【知识模块】 增值税和消费税法律制度15 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核增值税的扣税凭证。根据规定，准予抵扣的进项税额限于：(1)增值税专用发票上注明的
21、增值税额；(2)纳税人进口货物，从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；(3)一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照买价和 13的扣除率计算进项税额；(4)一般纳税人外购货物所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用，根据运费金额 7扣除率计算抵扣进项税。【知识模块】 增值税和消费税法律制度16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核视同销售。视同销售货物，是指某些行为虽然不同于有偿转让货物所有权的一般销售，但基于保障财政收入、防止避税以及保持经济链条的连续性和课税的连续性等考虑，税法仍将其视同销售货物的行为，缴纳增值税。【
22、知识模块】 增值税和消费税法律制度17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核采用最高销售价格计算消费税的情形。纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算缴纳消费税。【知识模块】 增值税和消费税法律制度18 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考核增值税的征税范围。缝纫业务，征收增值税；邮政部门销售集邮商品不征收增值税，征收营业税；对经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁业务的单位以外的其他单位所从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税。【知识模块】 增值税和消费税法律制度
23、19 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核消费税的征收范围，特殊计税规定。农用拖拉机通用轮胎征收消费税，农用拖拉机专用轮胎不征收消费税；转让给非独立核算门市部的轮胎按照门市部实际对外销售额计征消费税。该轮胎厂应缴纳消费税=1000+2585(1+17 )3=3663(万元)该轮胎厂应缴纳增值税=100017+500 (1+17)17+258 5(1+17)17=280 21(万元)【知识模块】 增值税和消费税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误
24、的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。20 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核消费品组成成套消费品销售的消费税计算。纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，无论是否分别核算，均应从高计征消费税。【知识模块】 增值税和消费税法律制度21 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核增值税和消费税的纳税义务发生时间。增值税和消费税的纳税义务发生时间为货物移送的当天，并不是入库的当天。【知识模块】 增值税和消费税法律制度22 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核特殊已纳消费税抵扣。【知识模块】 增值税和消费税法律制度23 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核增值
25、税的进项税抵扣。企业将外购的货物用于投资、分配和赠送，属于增值税的视同销售，其外购货物的进项税符合规定，准予抵扣。【知识模块】 增值税和消费税法律制度24 【正确答案】 A【知识模块】 增值税和消费税法律制度四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。25 【正确答案】 (1)卷烟厂 9 月准予扣除的进项税额=204+517+607+2 2=211 25(万元)(2)委托加工环节组成计税价格=( 材料成本+加工费+委托加工数量定额税率)(1-消费税税率)=(100+5+20250200100000003)(1-56)=23932(万元)代收代缴的消费税=2393256 +20250200100000003=13432(万元)(3)计算卷烟厂 9 月应缴纳的增值税：销项税额=4563(1+17)17 +50 (1+17)17=67026(万元)应纳增值税=67026-211 25=459 01(万元)(4)卷烟厂 9 月生产领用烟丝应扣除的消费税=40030=120( 万元)(5)卷烟厂 9 月应缴纳的消费税=4563(1+17 )56+1500250200100000 003-120=2086 5(万元)【知识模块】 增值税和消费税法律制度
