1、增值税和消费税法律制度练习试卷 5 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列环节既征消费税又征增值税的是( )。（A）卷烟的批发环节（B）金银首饰的生产和零售环节（C）化妆品的生产和零售环节（D）某商场销售粮食白酒2 下列属于复合计征消费税的货物是( )。（A）烟丝（B）雪茄烟（C）啤酒（D）粮食白酒3 2010 年 3 月，某酒厂研发生产一种新型粮食白酒一批 1000 公斤，成本为 17 万元，作为礼品赠送客户品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率 10，则该批酒应纳消
2、费税、增值税合计为( )万元。（A）880（B） 856（C） 791（D）8204 某化妆晶公司(一般纳税人)2010 年 1 月销售给经销商甲化妆品(消费税率 30)100 箱，销售价为 1000 元箱，销售给经销商乙同类化妆晶 80 箱，销售价为 1100元篇；当月，还将 20 箱同类化妆品发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。1 月份该化妆品公司应缴纳消费税为( )元。（A）63000（B） 62700（C） 62667（D）624005 某烟草公司 11 月销售自产卷烟 3000 箱，取得不含增值税的价款 2000 万元(适用税率 45，适用税额为每箱 150 元)，销售自产香茄烟
3、 200 箱取得不含增值税的价款 300 万元(适用税率 25)。该公司当月应纳消费税为( )万元。（A）945（B） 975（C） 1020（D）10236 现行消费税规定，委托加工应税消费品，一般由受托方代收代缴消费税，但个别情况由委托方回原地纳税。下列哪种情况委托方回原地纳税( )。（A）受托方是外商投资企业（B）受托方是国有企业（C）受托方是个体经营者（D）受托方是股份制企业7 某化妆品厂期初库存化妆品 20000 元，本期外购化妆品取得增值税专用发票上注明价额 100000 元，外购化妆品取得普通发票，金额为 50000 元，本期月末库存25000 元，生产出化妆品对外销售，取得不含
4、税销售额 100000 元，化妆品消费税税率为 30，当期应纳消费税( )元。（A）0（B） 1500（C） 218（D）13008 某生产企业为增值税一般纳税人，2010 年 1 月销售一批应税消费品，取得收入100 万元(不含增值税，消费税税率为 3)，当月购进用于连续生产该批货物的应税消费品，取得增值税专用发票上注明的价款为 60 万元，进项税额 102 万元；当月领用了 50 万元全部用于连续生产，该企业 1 月应缴纳的增值税和消费税分别为( )万元。（A）68； 15（B） 78； 12（C） 102； 30（D）170； 159 进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自( )缴纳
5、消费税。（A）应税消费品报关进口当天（B）海关填发进口消费税专用缴款书之日起 15 日内（C）海关填发进口消费税专用缴款书次日起 15 日内（D）海关填发进口消费税专用缴款书次日起 7 日内二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 按照增值税专用发票管理制度规定，增值税一般纳税人出现下列情况不得开具增值税专用发票的有( ) 。（A）化妆品公司将一批试用装免费发放给参加交易会参观人员（B）子公司(轮胎厂)将轮胎销售给一般纳税人的母公司(汽车厂)（C）商业企业销售烟、酒给消费者（D）
6、销售自已使用过的固定资产，适用 4减半征收11 下列各项表述中，符合现行增值税税法有关规定的有( )。（A）对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策（B）增值税起征点的适用范围仅限于个人，其中销售货物的起征点为月销售额15003000 元（C）对于海关隔离区内免税店销售免税品以及市内免税店销售但在海关隔离区内提取免税品的行为，不征收增值税（D）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人12 下列项目中，属于消费税“化妆品” 税日征收范围的有 ( )。（A）口红（B）胭脂（C）演员化妆
7、用盼上妆油（D）眉笔13 按消费税的规定，下列情形中，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。（A）用于抵债的应税消费品（B）用于馈赠的应税消费品（C）用于换取生产资料的应税消费品（D）对外投资人股的应税消费品14 下列各项中，应当征收消费税的有( )。（A）化妆品生产企业赠送给客户的香水（B）将自产的烟丝用于连续生产卷烟（C）白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒（D）轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎15 根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的有( )。（A）炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产柴油（B）汽车厂用于管理部门的自产汽
8、车（C）日化厂自产化妆品移送生产高档化妆品（D）卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝16 下列各项中可以不缴纳消费税的有( )。（A）自产应税消费晶，用于连续生产应税消费品（B）自产应税消费品，用于生产非应税消费品（C）有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口（D）委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后直接销售17 下列各项中，不应征收消费税的有( )。（A）某商店(一般纳税人)销售的啤酒（B）某公司委托日用品加工企业生产的高级竹筷（C）某酒，一生产并销售给批发商的白酒（D）某盐场将购进的液体盐继续加工成固体盐18 根据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费
9、税的有( )。（A）以已税烟丝为原料生产的卷烟（B）以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰（C）以已税汽车轮胎连续生产的小汽车（D）以已税润滑油为原料生产的润滑油三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 纳税人委托私营企业、个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。 ( )（A）正确（B）错误20 甲类卷烟是指每标准条调拨价格在 50 元(不含增值税)以上(含 50 元)
10、的卷烟。 ( )（A）正确（B）错误21 纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。 ( )（A）正确（B）错误22 卷烟、粮食白酒、薯类白酒在生产销售和进口环节计算消费税时，实行复合计税方法计算消费税，但在委托加工环节代收代缴消费税时，实行单一从价计税方法。( )（A）正确（B）错误23 纳税人到外县(市) 销售或者委托外县(市) 代销自产应税消费品的，应在销售地主管税务机关申报纳税。 ( )（A）正确（B）错误24 主管税务机关应将白酒生产企业申报的销售给销售单位的消费税计税价格低于销售单位对外销售价格 70以下、年销
11、售额 1000 万元以上的各种白酒，按照规定的式样及要求，在规定的时限内逐级上报至阚家税务总局。 ( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。25 某酒厂(一般纳税人)2010 年 7 月份发生下列业务：(1)生产销售甲类啤酒 400 吨，每吨不含税售价 3800 元，另收取押金 4000 元。(2)该厂研发生产的一种新粮食白酒，广告样品使用 02 吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 35000 元，成本利润率为 10。(3)从农业生产者手中收购农产品 400 吨，收购凭证上注明，每吨收购价 3000 元，共计支付收购价款 1200000 元。(4)企业将一
12、批成本为 150000 元的原材料运往异地的乙酒厂生产加工药酒，药酒加工完毕，企业收回药酒共 50 吨，取得乙酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费 30000 元，加工的药酒当地无同类产品市场价格，款项已支付。(5)销售散装粮食白酒 3 吨，含税单价每吨4680 元，收取包装物押金 2340 元，全部款项存入银行。要求：根据以上资料分别回答下列问题：(1)计算当月该酒厂应缴纳的增值税、消费税。(2)计算受托方代收代缴的消费税。增值税和消费税法律制度练习试卷 5 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、
13、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核消费税的征税环节。金银首饰 (含铂金首饰)的生产环节不征消费税，只是在零售环节征收消费税。化妆品的生产环节征收消费税，零售环节不征收消费税。商场销售粮食白酒不征收消费税。【知识模块】 增值税和消费税法律制度2 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核复合计征消费税。烟丝和雪茄烟是从价计征，啤酒是从量计征，粮食白酒是复合计征。【知识模块】 增值税和消费税法律制度3 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核粮食白酒组价的计算。组成计税价格=17(1+10)+100020510000(1-20 )=235(万元)应纳消费税=23520 +10002
14、0510000=48( 万元)。应纳增值税=23517 =4 0( 万元)合计应纳税额 =48+40=8 80(万元)【知识模块】 增值税和消费税法律制度4 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核应纳消费税的计算。纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高销售价格”作为计税依据计算消费税。应纳消费税额=(1001000+801100+201100)30=63000( 元)。【知识模块】 增值税和消费税法律制度5 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核消费税税额的计算。销售自产卷烟应纳消费税一30000015+200045 =45+900=945( 万元)；销售自产雪茄烟
15、应纳消费税=30025=75( 万元) ；合计应纳消费税=945+75=1020(万元)。【知识模块】 增值税和消费税法律制度6 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核委托加工行为代收代缴消费税。委托加工应税消费品的由受托方交货时代收代缴消费税，受托方是个体经营者除外。【知识模块】 增值税和消费税法律制度7 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核已纳消费税的扣除。注意，消费税的抵扣采用的是“领用扣税法”，本题中应准确的计算出当期连续生产的“领用数量”。准予扣除消费税=(20000+100000-25000)30=28500(元)，应纳消费税=10000030-28500=1500(元)。【知识
16、模块】 增值税和消费税法律制度8 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核增值税的计算。该企业应缴纳的增值税=10017-102=6 8(万元)；应缴纳的消费税=1003-503=15(万元)。【知识模块】 增值税和消费税法律制度9 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核进口消费品的纳税期限。进口应税消费品，应当自海关填发进口消费税专用缴款书之日起 15 日内缴纳消费税，另外纳税人还要同时缴纳增值税。【知识模块】 增值税和消费税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 【正
17、确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核不得开具增值税发票的情形。根据规定，下列情形不得开具增值税专用发票：(1)向消费者个人销售货物或者应税劳务的；(2)销售货物或者应税劳务适用免税规定的；(3)小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。【知识模块】 增值税和消费税法律制度11 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核增值税税法的相关规定。增值税起征点的适用范围仅限于个人，对于销售货物的，起征点为月销售额 20005000 元。【知识模块】 增值税和消费税法律制度12 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核消费税税目的具体范围。美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油
18、、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩、不属于征收范围。【知识模块】 增值税和消费税法律制度13 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核消费税的计税依据。纳税人用于以物易物、投资人股、抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税，用于馈赠的应税消费品不适用最高销售价格计税。【知识模块】 增值税和消费税法律制度14 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考核消费税的征税环节。用于连续生产卷烟的烟丝，属于继续生产应税消费品，不征消费税。轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎，不征消费税，
19、如果门市部已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。【知识模块】 增值税和消费税法律制度15 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考核应税消费品自产自用的计税规定。自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴消费税。【知识模块】 增值税和消费税法律制度16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核消费税征收的特殊规定。自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的，于移送使用时缴纳消费税。【知识模块】 增值税和消费税法律制度17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核消费税征税范围。消费税除金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节征税外，一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环
20、节缴纳，选项 A 属于零售环节不征消费税；选项 B，高级竹筷不是木制一次性筷子，不是应税消费品，不交消费税；选项 D，盐不是应税消费品，不征消费税。【知识模块】 增值税和消费税法律制度18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核消费税中可以抵扣已纳消费税的行为。以已税汽车轮胎连续生产的汽车不得扣除外购已纳消费税。【知识模块】 增值税和消费税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 【
21、正确答案】 B【试题解析】 本题考核委托加工应税消费品的纳税地点的确定。纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。【知识模块】 增值税和消费税法律制度20 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核卷烟类别的判定标准。甲类卷烟是指每标准条调拨价格在70 元(不含增值税) 以上(含 70 元) 的卷烟。【知识模块】 增值税和消费税法律制度21 【正确答案】 A【知识模块】 增值税和消费税法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核消费税中复合计税的范围。消费税的复合计税针对的是三种应税消费品，而不是纳税环节，委托加工卷烟、粮食白酒、薯类白酒时，受托方所代收代
22、缴的消费税，同样实行复合计税。【知识模块】 增值税和消费税法律制度23 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核消费税的纳税地点。纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。【知识模块】 增值税和消费税法律制度24 【正确答案】 A【知识模块】 增值税和消费税法律制度四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。25 【正确答案】 (1)业务(1) 应纳增值税：400380017 =258400( 元)应纳消费税：400250=100000(元)业务(2)应纳增值税： 0235000(1+10 )+02200005(1
23、-20)17=1678 75(元)应纳消费税：0235000(1+10 )+0 2200005(1-20)20+02200005=2175( 元)业务(3)可以抵扣的进项税为：120000013 =156000(元)业务(4)可以抵扣的进项税为：3000017 =5100(元)业务(5)应纳增值税： (46803+2340) (1+17)17=2380(元)应纳消费税：(46803+2340)(1+17)20 +3200005=5800(元)7 月份应纳增值税为：258400+167875+2380-156000-5100=101358 75( 元)应纳消费税为：100000+2175+5800=107975(元)(2)由受托方代收代缴的消费税为：(150000+30000)(1-10 )10=20000(元)【知识模块】 增值税和消费税法律制度
