1、审计工作底稿练习试卷 1 及答案与解析1 在记录实施审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当记录测试的特定项目和事项的识别特征。比如，在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，作为测试订购单的识别特征的应当是( )。（A）订购单中记录的采购项目（B）订购单中记录的采购金额（C）订购单的编号（D）订购单的供应商2 下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是( )。（A）如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后 60 天内（B）如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后 30 天内（C）如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后 30 天内（D）如果未能完成审计业务，归档期限为
2、审计业务中止日后 30 天内3 注册会计师在记录审计过程时，对于具体项目或事项的识别特征需要特别注意，以下有关审计程序中测试样本识别特征的说法中错误的是( )。（A）在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征（B）对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师可以记录实施程序的范围并指明该总体作为识别特征（C）对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名以及职位作为识别特征（D）对于观察程序，注册会计师必须以观察的对象为识别特征4 2012 年 1 月 5 日，甲公司
3、为满足不同预期使用者的需求，特委托 ABC 会计师事务所同时针对 2011 年财务报表进行审计和审阅，并出具审计报告和审阅报告，在归整审计档案时，ABC 会计师事务所应 ( )。（A）同时将审计业务和审阅业务的工作底稿归整为一个工作档案（B）分别将审计业务和审阅业务形成的工作底稿归整为工作档案（C）与甲公司管理层协商确定工作底稿档案的归整方式（D）报告相关监管部门，由监管部门确定5 下列各项不属于是当期档案的是( )。（A）总体审计策略（B）被审计单位的营业执照（C）具体审计计划（D）财务报表所属期间的董事会会议纪要6 A 注册会计师对乙公司 2011 年度财务报表出具审计报告的日期为 201
4、2 年 2 月15 日，乙公司对外报出财务报表的日期为 2012 年 2 月 20 日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是( )。（A）2012 年 5 月 5 日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工（B） 2012 年 5 月 10 日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决乙公司赔偿原告 2000 万元。2011 年 12 月 31 日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在 2011 年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债（C） 2012 年 5 月 15 日，A 注册会计师知悉乙公司 2011 年 12 月 31 日已存
5、在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为（D）2012 年 5 月 20 日，乙公司收回一笔 2010 年已经注销的应收账款，金额为1000 万元6 根据中国注册会计师审计准则第 1131 号审计工作底稿准则的相关规定，对下列有关问题作出正确的判断。7 审计工作底稿的存在形式( )。（A）只能以纸质形式存在（B）只能以纸质或电子形式存在（C）可以以纸质、电子或其他介质形式存在（D）一份工作底稿，只能以同一形式存在8 会计师事务所应当自审计报告日起，对永久性审计工作底稿至少保存( )。（A）10 年（B） 20 年（C） 15 年（D）永久保存9 会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计
6、工作底稿，其所有权应归属于( )。（A）被审计单位（B）执行审计工作的注册会计师（C）会计师事务所（D）会计师事务所和被审计单位10 注册会计师于 2012 年 3 月 16 日完成了 D 公司 2011 年度财务报表的审计业务，3 月 17 日将审计过程中形成的工作底稿归整为最终审计档案。如下变动中，注册会计师不可以直接变动的是( )。（A）在归整工作底稿时，删除已被取代的存货监盘工作底稿（B）在归整工作底稿时，将 3 月 15 日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据添加到工作底稿中（C）将 3 月 18 日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据补充到审计档案中（D）在归整工作底稿时，
7、对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引11 注册会计师在对 ABC 有限责任公司 2011 年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅并利用了其所在事务所 2005 年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于 2012 年 3 月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应( ) 。（A）至少保存至 2015 年（B）至少保存至 2021 年（C）至少保存至 2022 年（D）长期保存12 审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是( )。（A）主任会计师、所长或指定代理人（B）业务助理人员（C）部门经理或签字注册会计师（D）项目经理或项目合伙人13 注册会计师应当及时蝙制审计工
8、作底稿，要实现的目的有( )。（A）有助于项目组计划和执行审计工作（B）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础（C）使项目组对其工作负责（D）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查14 在归档期间，注册会计师可以做出的事务性变动包括( )。（A）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可（B）删除或废弃被取代的审计工作底稿（C）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引（D）记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据15 下列审计工作底稿归档后属于永久性档案的有( )。（A）审计调整分录汇总表（B）公司章程（C）
9、企业营业执照（D）审计计划16 下列文件通常应当作为审计工作底稿保存的有( )。（A）重大事项概要（B）被取代的财务报表草表（C）有关重大事项的往来信件（D）对被审计单位文件记录的复印件17 下列有关审计工作底稿的说法中不正确的有( )。（A）细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录的内容有所不同，但两类审计工作底稿都应当充分、适当地反映注册会计师执行的审计程序（B）注册会计师编制审计工作底稿的目的是为了提供充分适当的记录，作为审计报告的基础，同时也为证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作提供证据（C）注册会计师对所有审计工作底稿的归档期限均为审计报告日后 60 天内（D）会
10、计师事务所安排注册会计师在检查以前年度工作底稿时，注册会计师发现以前自己编制的工作底稿中有计算错误，然后涂改修正，但该错误不影响原所作出的审计结论18 注册会计师在归档工作底稿时，作出了以下处理，其中正确的有( )。（A）对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁（B）对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由 A 注册会计师统一代签（C）对审计档案归档工作的完成核对表，注册会计师签字认可（D）补记录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据19 下列关于 B 公司 2011 年度财务报表审计业务
11、工作底稿归档日期的说法中，正确的有( ) 。（A）乙注册会计师于 2012 年 2 月 28 日完成了审计工作，并于 2012 年 3 月 10 日实际编写完成了对 B 公司 2011 年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于 2012 年 4 月 28 日之前归档（B）乙注册会计师于 2012 年 2 月 28 日完成了对 B 公司 2011 年度财务报表的审计工作，并于 3 月 6 日出具了否定意见审计报告。3 月 9 日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于2012 年 5 月 1 日归档（C）按照时间预算的规划，审计项目组应于 2
12、012 年 3 月 1 日至 10 日实施对 B 公司 2011 年度财务报表的审计工作。3 月 6 日，因发现 B 公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废（D）乙注册会计师于 2012 年 2 月 1 日完成 B 公司 2011 年度财务报表审计业务，2012 年 2 月 2 日将相关工作底稿整理归档20 注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项。重大事项通常包括( )。（A）实施审计程序的结果。该结果表明需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施（B）导致出具否定意见的事项（C）引起特别风险的事项（D）
13、导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。21 A 注册会计师在编制审计工作底稿时，遇到如下项目或事项，请代为设计出相关项目或事项的识别特征。21 ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责对甲公司 2011 年度财务报表进行审计。甲公司采用计算机处理业务，其财务信息大部分以电子信息形式存在。2012 年 2月 15 日，A 注册会计师完成审计业务，并于 5 月 15 日将审计工作底稿归整为最终审计档案。为方便复核和保存，注册会计师决定将相关电子信息打印。形成纸质工作底稿，以取代原电子形式的工作底稿，在归档时，仅保存纸质工作底稿
14、。2012年 5 月 20 日，A 注册会计师了解到甲公司舞弊案爆发， A 注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。要求：根据审计准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：22 A 注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。23 在归整审计档案后，A 注册会计师销毁审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。24 ABC 会计师事务所在保存审计工作底稿方面是否存在伺题，简要说明理由，并简要说明 ABC 会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。25 对于永久性档案是否需要永久保存?审计工作底稿练习试卷 1 答案与解析1 【正确答案】 C【试题解析】 识别特征是指被测试的项
15、目或事项表现出的征象或标志，对于订购单来说，一般会在上面记录订购单编制的日期或编号，因此以日期或嫡号就可以识别和挑选予以测试的细节测试的对象。2 【正确答案】 A【试题解析】 完成了审计工作，审计工作底稿的归档期限为审计报告目后 60 天内；如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的 60 天内。3 【正确答案】 D【试题解析】 对于观察程序，注册会计师可以以观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征。4 【正确答案】 B【试题解析】 如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其
16、视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案。5 【正确答案】 B【试题解析】 被审计单位的营业执照符合永久性档案的特征。6 【正确答案】 C【试题解析】 选项 AD 是在财务报表报出日后发生的，注册会计师不需采取行动；选项 B 由于在资产负债表日无法合理估计赔偿金额可以不计提预计负债，并且在财务报表报出日后终审，注册会计师不需要采取行动；选项 C 属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项，需要采取行动，提请被审计单位修改报表。7 【正确答案】 C【试题解析】 审计工作底稿可以以纸质、电子形式或其他介质形式存在。8 【正确答
17、案】 A【试题解析】 审计准则规定，对审计工作底稿均至少保存 10 年。9 【正确答案】 C【试题解析】 根据质量控制准则第 5101 号会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制的规定，审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。10 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABD 均属于对工作底稿的事务性变动，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。选项 C 属于完成最终审计档案归整工作后的变动，注册会计师应按规定说明补充的理由以及所补充的工作底稿对审计意见的影响，而不可以直接变动。11 【正确答案】 C【试题解析】 由于已将其作为支持本期审计结论的基础，因此，应视同当
18、期有效的档案，至少保存 10 年。12 【正确答案】 B【试题解析】 助理人员是最基层的审计人员，是被复核的对象。13 【正确答案】 A,B,C,D14 【正确答案】 A,B,C,D15 【正确答案】 B,C【试题解析】 审计调整分录汇总表与审计计划主要供当期和下期审计使用，一般属于当期档案。16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 已经被取代的财务报表草表不属于审计工作底稿。17 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 C，如果注册会计师未能完成审计业务，则审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的 60 天内；选项 D，归档后修改工作底稿时，在对原记录信息不予删除(包括涂改、覆盖等方式)的
19、前提下，可采用增加新信息的方式予以修改。18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 应该由具体进行审计工作底稿复核的人员补签字，不应该由注册会计师统一代签。19 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 如果注册会计师未能完成审计业务(本题为注册会计师完成了审计工作但未能出具审计报告的情形，也属于没有完成审计业务)，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的 60 天内，故选项 C 不正确。20 【正确答案】 A,B,C,D一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。21 【正确答案】 【试题解析】 识别特征是指被测试项目或事项表现出的征象或标志，这种特征可以使其他
20、人员根据识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试。比如在系统选样中，注册会计师正确的设计了识别特征后，复核人员就可以根据其识别特征找到被测试的样本单元，从而行相应的复核22 【正确答案】 存在问题。审计工作底稿归档期限为审计报告日后 60 天内，该业务审计报告日为 2 月 15 日，完成归档日期为 5 月 15 日，归档期限超过了 60天。由电子形式的工作底稿打印形成的工作底稿并不能取代原电子形式的工作底稿，两者都应归人审计档案进行保存。23 【正确答案】 在归整审计档案后，A 注册会计师销毁审计工作底稿存在问题。修改现有工作底稿应该是对原记录信息不予删除(包括涂改、覆盖等方式)的前提
21、下，采用修改现有工作底稿或增加新工作底稿的方式予以修改。24 【正确答案】 ABC 会计师事务所在保存审计工作底稿方面存在问题。工作底稿应该自审计报告日起至少保存 10 年，在完成最终审计档案的归档工作后，注册会计师不得在规定的保存期限届满前删除或废弃审计工作底稿。ABC 会计师事务所应当对审计工作底稿实施的控制程序包括：安全保管业务工作底稿并对业务工作底稿保密；保证业务工作底稿的完整性；设计和实施控制便于使用和检索业务工作底稿；按照规定的期限保存业务工作底稿。25 【正确答案】 永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。例如，被审计单位的组织结构、批准证书、营业执照、章程、重要资产的所有权或使用权的证明文件复印件等。只要该业务还在继续保持，且这些档案的内容也没有发生变化，这些档案就会继续保存，即便已满 10 年，也不能销毁。如果会计师事务所决定解除客户关系。或该档案内容发生了变化，从当年起只需再保存 10 年即可。
