1、所得税法律制度练习试卷 3 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是( )。（A）在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业（B）在中国境内成立的外商独资企业（C）在中国境内成立的个人独资企业（D）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业2 下列符合企业所得税中所得来源确定的是( )。（A）提供劳务，按照支付所得的企业所在地确定（B）销售货物，按照交易活动发生地确定（C）动产转让所得，按照购买动产的企业或者机构、场所所在地确定（D
2、）权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定3 根据企业所得税法的规定，以下适用 25税率的是( )。（A）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业（B）在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业（C）在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业（D）所有的非居民企业4 下列收入属于企业所得税不征税收入的是( )。（A）转让财产收入（B）财政拨款收入（C）国债利息收入（D）居民企业之间的股息收入5 某居民企业 2009 年应纳税所得额为 150 万元，实际支出的工资、薪金总额为150 万元，本期福利费发生额 30 万元，拨缴的工会经费
3、 3 万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费 450 万元，该企业 2009 年的应纳税所得额为( )万元。（A）0（B） 15775（C） 15975（D）185506 根据企业所得税法的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是( )。（A）租入固定资产改建支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销（B）其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起分期摊销，摊销年限不得低于 3 年（C）固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销（D）已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销7 假设我国居民公司在 2010 年度来自境内所得 8 万
4、元，来自境外税后收益 2 万元。已经在境外缴纳所得税 05 万元。境内外所得税税率分别为 25和 20，则2010 年该公司在我国应纳企业所得税为( )万元。（A）29（B） 2（C） 25（D）21258 纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。税法规定对关联企业所得不实的，调整方法不正确的是( )。（A）成本分割法（B）再销售价格法（C）交易净利润法（D）利润分割法9 根据企业所得税法的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起( )日内缴入国库。（A）7（B） 10（C） 15（D）510 某法人企业总机构在北京，在沈阳、大连分设两个
5、二级分支机构，2010 年沈阳分机构收入、工资、资产分别是 80 万元、30 万元、40 万元；大连分机构收入、工资、资产分别是 60 万元、40 万元、60 万元；2010 年一季度总机构汇总计算应纳税额 160 万元，沈阳分支机构一季度预缴所得税税款为( )万元。（A）3760（B） 672（C） 752（D）823二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 下列各项中，属于企业所得税规定的免税收入的有( )。（A）符合条件的非营利组织的收入（B）符合条件的居民企业之间的股息、
6、红利等权益性投资收益（C）财政拨款（D）国债转让收益12 下列项目，在计算企业所得税应纳税所得时准予扣除的有( )。（A）企业发生的诉讼费用（B）增值税（C）交通罚款（D）企业为投资者支付低于标准的补充养老保险13 根据企业所得税法的有关规定，允许提取折旧扣除的固定资产有( )。（A）以经营租赁方式租出的固定资产（B）已提足折旧仍继续使用的固定资产（C）以融资租赁方式租入的固定资产（D）以经营租赁方式租入的固定资产14 下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失的有( )。（A）企业在正常经营管理活动中变卖固定资产发生的损失（B）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失
7、（C）企业各项存货发生的正常损耗（D）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失15 对企业取得的政策性搬迁收入，下列所得税处理陈述正确的有( )。（A）企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置固定资产和土地使用权，当年应纳税所得额可以扣除上述购置支出（B）企业从规划搬迁次年起的 5 年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额（C）政策性搬迁或处置收入的所得税处理不包括部分搬迁或部分拆除（D）企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，由于已经在当年全部扣除，不再按照现行税收规定计算折旧或摊销16 在“两法合并 ”前享受企业所得
8、税 15税率的企业，下列过渡期政策规定正确的有( )。（A）2008 年按 18税率执行（B） 2009 年按 20税率执行（C） 2010 年按 22税率执行（D）2011 年按 24税率执行17 下列关于关联企业之间的业务往来，处理正确的有( )。（A）企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整（B）企业与其关联方共同开发、受让无形资产发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊（C）企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所
9、得额（D）企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，可以在计算应纳税所得额时扣除18 关于跨地区经营汇总纳税企业所得税的说法正确的有( )。（A）除另有规定外，居民企业在中国境内跨地区设立不具有法人资格的营业机构、场所的，该居民企业为汇总纳税企业（B）企业跨省设立的专门从事售后服务的分支机构，由于其不具有主体生产经营职能，不适用跨地区经营汇总纳税办法（C）在中国境外设立的具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税（D）二级及以下分支机构不就预缴19 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项关于收入确认的表述中，正确的有( )。（A）企业以非货币形式取得的收入
10、，应当按照公允价值确定收入额（B）以分期收款方式销售货物的，按照收到货款或索取货款凭证的日期确认收入的实现。（C）被投资企业以股权溢价形成的资本公积转增股本时，投资企业应作为股息、红利收入，相应增加该项长期投资的计税基础（D）接受损赠收入，按照实际收到损赠资产的日期确认收入的实现三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。20 融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相
11、关费用为企业所得税计税基础。 ( )（A）正确（B）错误21 居民企业来源于境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以在抵免限额范围内从当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分可以在以后 5 个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额之后的余额进行抵补。 ( )（A）正确（B）错误22 企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目，可以自该承包项目取得第一笔收入年度起，第 1 年至第 3 年免征企业所得税，第 4 年至第 6 年减半征收企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误23 企业所得税，是以企业的生产经营所得和其他所得为计税依据而征收的一种所得税。 ( )（A）正确（B）错误24 在计算
12、企业应纳税所得额时，属于当期的费用，不论款项是否收付，均作为当期的费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用，但实施条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 ( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。24 某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐” 牌自行车，2010 年度实现会计利润 600 万元，全年已累计预缴企业所得税税款 150 万元。2011 年初，该厂财务人员对 2010 年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下：(一)相关财务资料(1)销售自行车取得不含增值税销售收入 5950
13、 万元，同时收取送货运费收入585 万元。取得到期国债利息收入 25 万元、企业债券利息收入 12 万元。(2)发生财务费用 125 万元，其中：支付银行借款利息 54 万元，支付因向某商场借款 1000 万元而发生的利息 71 万元。(3)发生销售费用 1400 万元，其中：广告费用 750 万元，业务宣传费 186 万元。(4)发生管理费用 320 万元，其中：业务招待费 55 万元，补充养老保险费 62 万元。(5)发生营业外支出 91 万元，其中：通过当地市政府捐赠 85 万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金 6 万元。已知：增值税税率为
14、 17，企业所得税税率为 25，同期银行贷款年利率为61，当年实际发放工资总额 560 万元。(二)汇算清缴企业所得税计算情况(1)国债利息收入和企业债券利息收入调减应纳税所得额=25+12=37( 万元)(2)业务招待费调增应纳税所得额=55-5560 =22(万元)(3)补充养老保险费支出调增应纳税所得额-62-56010-6( 万元)(4)全年应纳税所得额 =600-37+22+6=591 (万元)(5)全年应纳企业所得税税额=59125 =14775(万元)(6)当年应退企业所得税税额=150-147 75=225(万元)要求：根据上述资料和相关税收法律制度的规定，回答下列问题：(1)
15、分析指出该自行车厂财务人员在汇算清缴仓业所得税时存在的不合法之处，并说明理由。(2)计算 2010 年度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款(列出计算过程，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数)。所得税法律制度练习试卷 3 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核企业所得税纳税义务人。根据规定，依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用企业所得税法，选项 C，个人独资企业缴纳个人所得税。【知识模块】 所得税法律制度2 【正确
16、答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得税所得来源的相关规定。选项 A，提供劳务所得，按照劳务发生地确定；选项 C，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；选项 D，权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。【知识模块】 所得税法律制度3 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核企业所得税税率的应用。非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业；在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有
17、实际联系的非居民企业。前者适用 25税率，后者适用 20税率(实际征税率 10)。【知识模块】 所得税法律制度4 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核不征税收入的范围。选项 A 应缴纳企业所得税，选项 CD是免税收入。【知识模块】 所得税法律制度5 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核的是企业所得税中三项经费扣除限额的计算。福利费扣除限额为 15014=21(万元)，实际发生 30 万元，准予扣除 21 万元；工会经费扣除限额=1502=3(万元)，实际发生 3 万元，可以据实扣除；职工教育经费扣除限额=15025=3 75( 万元)，实际发生 450 万元，准予扣除 375 万元。应纳税
18、所得额=150+(30-21)+(450-375)=15975(万元)【知识模块】 所得税法律制度6 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核固定资产长期待摊费用的摊销方法。租入固定资产改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。【知识模块】 所得税法律制度7 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核企业所得税境外所得税额抵免的计算。该公司 2010 年境内外应纳税所得额=8+2+05=105(万元) ，境外已纳税额 05 万元，抵免限额=(2+05)25=0 625(万元)05(万元)，该公司 2010 年应在我国应纳企业所得税=10 525-0 5=2 125(万元)。【知识模块】 所得税法
19、律制度8 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核企业所得税特别纳税调整的方法。税法规定对关联企业所得不实的，调整方法如下：可比非受控价格法；再销售价格法；成本加成法；交易净利润法；利润分割法；其他符合独立交易原则的方法。【知识模块】 所得税法律制度9 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核企业所得税扣缴税款的规定。扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 7 日内缴入国库。【知识模块】 所得税法律制度10 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核企业所得税汇总纳税。沈阳分支机构分摊比例=0 3580(80+60)+03530(30+40)+03040(40+60)=47沈阳分支机构应预缴企业所
20、得税=1604750 =37 60(万元)【知识模块】 所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考核免税收入的范围。企业所得税法规定的免税收入有 4项，除选项 AB 外，还有在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益以及国债利息收入；选项 C 财政拨款，是不负有纳税义务的不征税收入，而非免税收入。【知识模块】 所得税法律制度12 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题
21、考核企业所得税允许扣除项目的规定。增值税不得在所得税前扣除，交通罚款属于行政罚款，不可以税前扣除。【知识模块】 所得税法律制度13 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考核固定资产计提折旧的规定。不得计提折旧扣除的范围包括：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地。【知识模块】 所得税法律制度14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核的是企业所得税前由企业自行计算扣除损失的项目。【知识模块】 所得税法律制度15 【正确答案】 A,
22、B【试题解析】 本题考核政策性搬迁或处置收入的所得税处理。选项 C，企业政策性搬迁或处置收入，包括部分搬迁或部分拆除资产而取得的收入；选项 D，企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。【知识模块】 所得税法律制度16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核企业所得税税收优惠政策的过渡。在企业所得税法实施前享受 15企业所得税税率的企业，2008 年按 18税率执行，2009 年按 20税率执行，2010 年按 22税率执行，2011 年按 24税率执行，2012 年按 25税率执行；原执行 24税率的企业，200
23、8 年起按 25税率执行。【知识模块】 所得税法律制度17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核关联企业业务往来的相关规定。企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。【知识模块】 所得税法律制度18 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考核的是企业所得税跨地区经营汇总纳税的相关规定。选项 C的正确说法是在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税；选项 D 应为三级及以下分支机构不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额统一计入二级分支机构，二级分支机构要就地预缴。【知识模块】 所得税法律
24、制度19 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核收入确认。以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现，选项 B 错误；被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础，选项 C 错误。【知识模块】 所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。20 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核企业
25、资产的税收处理。融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。【知识模块】 所得税法律制度21 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核境外应税所得抵免的规定。企业所得税法规定：企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后5 个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：(1)居民企业来源于中圜境外的应税所得；(2)非居民企业在中国
26、境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。【知识模块】 所得税法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得税税收优惠。根据规定，企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第 1 笔生产经营收入所属纳税年度起，第 1 年至第 3 年免征企业所得税，第 4 年至第 6 年减半征收企业所得税；但是，企业承包经营、承包建设和内部自建自用的，不得享受上述企业所得税优惠。【知识模块】 所得税法律制度23 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核企业所得税的计税依据。企业所得税，是以企业的生产经营所得和其他所得为计税依据而征收的一种所得税。【知识模块】 所得税法律制度24 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核权责发生制。企业应纳税所得额 税前扣除项目应遵循权责发生制为原则，即企业费用应在发生的所属期扣除，而不是在实际支付时确认扣除。【知识模块】 所得税法律制度四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。【知识模块】 所得税法律制度
