1、投资性房地产练习试卷 2 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。0 甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。有关资料如下。(1)2010 年初将自用办公楼转换为投资性房地产，转换日的公允价值为 2000 万元，固定资产原值为 1500 万元，预计使用年限为 30 年(与税法相同)，采用直线法计提折旧(与税法相同) ，已使用年限为 10 年。已计提折旧为 500 万元。(2)2010 年末投资性房地产公允价值为 2100 万元。(3)2012 年租赁期届满转为自用
2、固定资产，转换日该投资性房地产的公允价值为2300 万元转换日之前“投资性房地产公允价值变动” 科目借方余额为 200 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1 下列有关 2010 年投资性房地产的会计处理表述不正确的是( )。（A）2010 年初将自用办公楼转换为投资性房地产，公允价值大于其账面价值的差额 1000 万元计人资本公积（B） 2010 年末投资性房地产公允价值大于其账面价值的差额 100 万元计人公允价值变动损益（C） 2010 年末该投资性房地产计税基础为 950 万元（D）2010 年末该投资性房地产纳税调整金额为 100 万元2 下列有关 2012 年投
3、资性房地产的会计处理，表述正确的是( )。（A）2012 年转换日借记“固定资产” 科目 2300 万元（B） 2012 年转换日贷记“资本公积”科目 2300 万元（C） 2012 年转换日将累计公允价值变动损益 200 万元转入其他业务成本（D）2012 年转换日将 2010 年产生的资本公积 1000 万元转入当期损益2 甲公司采用成本模式计量投资性房地产。有关资料如下。(1)甲公司 2010 年 12 月将自用固定资产转为投资性房地产，转换日该固定资产的公允价值为 25000 万元转换日之前“固定资产” 科目余额为 22000 万元，“累计折旧”科目金额为 1000 万元， “固定资产
4、减值准备”科目余额为 100 万元。(2)甲公司 2012 年 12 月将上述投资性房地产转为自用固定资产，转换日该投资性房地产的公允价值为 30000 万元，“投资性房地产累计折旧” 科目金额为 2000 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。3 甲公司 2010 年 12 月将自用固定资产转为投资性房地产，下列有关转换日的会计处理中，不正确的是( ) 。（A）“投资性房地产 ”科目的入账金额为 22000 万元（B） “投资性房地产累计折旧”科目的入账金额为 1000 万元（C） “投资性房地产减值准备”科目的入账金额为 100 万元（D）确认损益 41000 万元4 2
5、012 年 12 月将投资性房地产转为自用固定资产，下列有关转换日的会计处理中，正确的是( ) 。（A）“固定资产 ”科目的入账金额为 23000 万元（B） “固定资产” 科目的入账金额为 22000 万元（C）将投资性房地产累计折旧 2000 万元转入固定资产（D）确认转换损益为 3000 万元5 下列属于投资性房地产的是( )。（A）企业生产经营用的土地使用权（B）企业出租给本企业职工居住的宿舍，按照市场价格收取租金（C）企业拥有并自行经营的旅馆饭店（D）将其拥有的旅馆饭店部分或全部出租，且出租的部分能够单独计量和出售的6 投资性房地产进行初始计量时，下列处理方法中不正确的是( )。（A
6、）无论采用公允价值模式还是成本模式进行后续计量的投资性房地产，均应按照成本进行初始计量（B）采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，自行建造取得时按照公允价值进行初始计量（C）自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成（D）外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出7 下列有关投资性房地产的会计处理方法，不正确的是( )。（A）企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，但满足 定条件时也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量（B）对投资性房地产进行后续计量，通常情况下企业可同时采用成本模式和公允价值模
7、式两种计量模式（C）只有存在确凿证据表明其公允价值能够持续可靠取得的，才允许采用公允价值计量模式（D）投资性房地产满足定条件时，可将成本模式变更为公允价值模式，并且追溯调整二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。8 下列项目中，不属于投资性房地产的有( )。（A）企业以经营租赁方式租入的建筑物（B）已出租的房屋租赁期届满收回后继续用于出租但暂时空置（C）房地产企业持有并准备增值后出售的建筑物（D）企业持有并准备增值后转让的土地使用
8、权（E）企业持有的准备建造自用办公楼的土地使用权9 下列各项中，属于投资性房地产的有( )。（A）企业拥有并自行经营的饭店（B）企业以经营租赁方式租出的写字楼（C）房地产开发企业正在开发的商品房（D）企业持有拟增值后转让的土地使用权（E）企业已出租给联营企业的建筑物9 甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产，营业税税率为 5。有关资料如下。(1)2008 年 12 月 1 日甲公司与 A 公司签订协议，将自用的办公楼出租给 A 公司，租期为 3 年，每年租金为 4000 万元，于每年年初收取，2009 年 1 月 1 日为租赁期开始日，2011 年 12 月 31 日到期。2009 年 1 月
9、 1 日转换日的公允价值为 60000 万元，该固定资产账面原值为 20000 万元，已计提的累计折旧为 10000 万元，未计提减值准备。各年 1 月 1 日均收到租金。(2)2009 年发生办公楼的修理费用 2 万元。(3)2009 年 12 月 31 日该投资性房地产的公允价值为 61000 万元。(4)2010 年 12 月 31 日该投资性房地产的公允价值为 60800 万元。(5)为了提高办公楼的租金收入，甲公司决定在租赁期届满后对办公楼进行改扩建，并与 B 公司签订经营租赁合同，约定完工时将办公楼出租给 B 公司。(6)2011 年 12 月 31 日租赁协议到期，甲公司收回办公
10、楼并转入改扩建工程。(7)2012 年 6 月 30 日完工，支付工程款项 9500 万元。(8)2012 年 6 月 30 日将办公楼出租给 B 公司。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。10 下列有关投资性房地产转换日的确定，正确的有( )。（A）作为自用建筑物停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日或为董事会或类似机构作出了书面决议的日期（B）作为土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日或为董事会或类似机构作出了书面决议的日期（C）自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期或为董事会或类似机构作出了书面决议的日
11、期（D）投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期（E）作为存货的房地产改为出租，其转换日为租赁期开始日或为董事会或类似机构作出了书面决议的日期11 2009 年甲公司有关投资性房地产的会计处理，正确的有( )。（A）2009 年 1 月 1 日转换日转换房地产确认资本公积 (其他资本公积)50000 万元（B） 2009 年确认其他业务收入 4000 万元（C） 2009 年确认管理费用 2 万元（D）2009 年确认营业税金及附加 200 万元（E）2009 年确认公允价值变动增加 1000 万元12 下列有关甲公司对办
12、公楼进行改扩建的表述，正确的有( )。（A）2011 年 12 月 31 日将办公楼的账面价值 60800 万元转入“ 投资性房地产在建”（B） 2011 年 12 月 31 日将办公楼的账面价值 60800 万元转入“在建工程”（C） 2012 年 6 月 30 日完工支付工程款项 9500 万元记入“投资性房地产在建” 科目（D）2012 年 6 月 30 日完工后冲减“投资性房地产在建”科目的金额为 70300 万元（E）2012 年 6 月 30 日完工后增加“投资性房地产成本”科目的金额为 70300 万元13 下列有关投资性房地产的会计处理方法，不正确的有( )。（A）将作为存货的
13、房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产的，应按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产成本” 科目，按其账面余额，贷记“开发产品”等科目，按其差额，贷记或借记“ 投资收益 ”科目。已计提跌价准备的，还应同时结转跌价准备（B）无论采用公允价值模式，还是采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，取得的租金收入，均应借记“银行存款” 等科目，贷记 “其他业务收入”科目（C）将以公允价值模式计量的投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的公允价值，借记“ 固定资产” 等科目，按其账面余额，贷记“投资性房地产成本、公允价值变动”科目，按其差额，贷记或借记“ 投资收益 ”科目（D）处置投资性房地产时，与
14、处置固定资产和无形资产的核算方法相同，其处置损益均计人营业外收入或营业外支出（E）对投资性房地产进行后续计量，符合定条件时可以将采用成本模式的转换为公允价值模式14 下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的有( )。（A）投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，资产负债表日，公允价值高于其账面余额的差额计入公允价值变动损益（B）母公司以经营租赁出租给子公司的房地产，应当作为母公司的投资性房地产，但在编制合并报表时，作为企业集团的自用房地产（C）与投资性房地产有关的后续支出，满足投资性房地产准则规定的确认条件的，应当计入投资性房地产成本；不满足准则规定的确认条件的，应当在发生时计人当期损
15、益（D）采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的企业，有证据表明，当企业首次取得某项非在建投资性房地产(或某项现有房地产在改变用途后首次成为投资性房地产)时，该投资性房地产公允价值不能够持续可靠取得的，应当对该投资性房地产采用成本模式计量至处置，并假设无残值（E）如果已经计提减值准备的投资性房地产的价值又得以恢复，应当转回三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。14 AS 公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。AS 公司适
16、用的所得税税率为 25，营业税税率为 5，按净利润的 10计提盈余公积。有关资料如下。(1)2010 年 12 月 18 日AS 公司与 BS 公司签订租赁合同AS 公司将栋写字楼整体出租给 Bs 公司，租期为 3 年，年租金为 2000 万元，从 2011 年起每年年末支付。(2)2010 年 12 月 31 日为租赁期开始日。该写字楼原值为 50000 万元、写字楼预计使用年限为 40 年(与税法相同)，已计提固定资产折旧 1250 万元；土地使用权作为无形资产其原值为 1000 万元、预计使用年限为 50 年(与税法相同)，已摊销 25 万元。写字楼和土地使用权的预计净残值为零，均采用直
17、线法计提折旧和摊销(与税法相同)。(3)2011 年支付写字楼的修理费用 2 万元。(4)假定按年计提折旧和进行摊销。要求：15 编制 2010 年 12 月 31 日将写字楼及其上地使用权转为投资性房地产的会计分录；16 编制收到租金及有关营业税的相关会计分录；17 编制按年对投资性房地产计提折旧和摊销的会计分录；18 编制 2011 年支付写字楼修理费用的会计分录；19 计算 2011 年末投资性房地产会计报表列示金额，影响 2011 年营业利润的金额；20 假定租赁期满后收回。编制有关租赁期满后将写字楼转为自用办公楼的会计分录；21 假定租赁期满后将其出售，售价为 60000 万元，编制
18、有关会计分录(不考虑处置时的相关税费)；22 假定 2012 年 1 月 1 日，AS 公司认为，出租给 BS 公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2011 年 12 月 31 日，该写字楼的公允价值为 55000 万元，土地使用权的公允价值为 5000 万元。编制 2012 年 1月 1 日追溯调整的会计分录。22 2010 年 9 月 1 日 A 公司董事会决定将自用办公楼整体出租，形成正式的书面决议。(不考虑土地使用权)(1)2010 年 11 月 3 日与乙公司签订租赁合同，租期为
19、 3 年，年租金为 200 万元。2011 年 1 月 1 日为租赁期开始日。年初支付租金。假定租赁期内确认租金收入。该写字楼为 2009 年 9 月 1 日购建完成达到预定可使用状态，原值为 3840 万元，预计使用年限为 40 年，预计净残值为零均采用直线法计提折旧。2010 年 9 月 1 日和 2010 年 12 月 31 日办公楼公允价值分别为 4000 万元和 4200 万元。(2)2011 年初收到租金 200 万元。2011 年 12 月 31 日办公楼公允价值为 5000 万元。(3)2012 年初收到租金 200 万元。2012 年 12 月 31 习办公楼公允价值为 46
20、00 万元。(4)2013 年初收到租金 200 万元。2013 年 12 月 31 日办公楼公允价值为 4800 万元。租赁期届满时，企业董事会作出书面决议明确表明，将用于该房地产收回作为固定资产入账，当日达到自用状态。如果采用成本模式后续计量，其折旧方法采用直线法。要求：(注：仅仅为了对比说明成本模式和公允价值模式会计处理的区别)23 分别采用成本模式和公允价值模式编制 2010 年的会计分录，并说明两种模式投资性房地产年末报表列示金额、影响本年营业利润的金额；24 分别采用成本模式和公允价值模式编制 2011 年的会计分录；25 分别采用成本模式和公允价值模式编制 2012 年的会计分录
21、，并说明两种模式投资性房地产年末报表列示金额、影响本年营业利润的金额；26 分别采用成本模式和公允价值模式编制 2013 年的会计分录；27 假定 2013 年 12 月 31 日办公楼到期时直接对外销售，售价为 4800 万元，分别采用成本模式和公允价值模式编制 2013 年出售时的会计分录并计算处置损益。投资性房地产练习试卷 2 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 C，2010 年末该投资性房地产计税基础 =1500-5
22、00-150030=950(万元)。选项 D，2010 年末该投资性房地产纳税调整金额=- 公允价值变动损益 100-税法允许扣除折旧 50=-150(万元)。2 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，2012 年转换日贷记“公允价值变动损益”科目 100 万元；选项 C、D 不需要结转入当期损益。3 【正确答案】 D【试题解析】 采用成本模式计量投资性房地产，将自用固定资产转为投资性房地产，转换日不确认损益。4 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，“固定资产”科目的入账金额为 22000 万元；选项 C，将投资性房地产累计折旧 2000 万元转入“累计折旧”科目；选项 D，转换不确认损
23、益。5 【正确答案】 D6 【正确答案】 B【试题解析】 无论采用公允价值模式还是成本模式进行后续计量的投资性房地产，均应按照成本进行初始计量。7 【正确答案】 B【试题解析】 企业般应当采用种模式对投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。8 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 A，租入的建筑物与投资性房地产无关；选项 C，不属于投资性房地产，应作为存货处理；选项 E，属
24、于无形资产。9 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A，属于企业经营场所，即属于固定资产；选项 C，属于企业存货。10 【正确答案】 A,B,C,D,E11 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C，2009 年发生的修理费用确认其他业务成本 2 万元。12 【正确答案】 A,C,D,E13 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 A，应按其差额，贷记“资本公积 其他资本公积”科目或借记“公允价值变动损益”科目；选项 C，应按其差额，贷记或借记 “公允价值变动损益”科目；选项 D，处置投资性房地产，应通过其他业务收入与其他业务成本核算其处置损益，不同于处置固定资产或无形资
25、产的处理。14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E，成本计量模式下核算的投资性房地产，计提的减值是不能转回的。三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。15 【正确答案】 借：投资性房地产写字楼 50000土地使用权 1000累计折旧 1250累计摊销 25贷：固定资产 50000无形资产 1000投资性房地产累计折旧 1250投资性房地产累计摊销 2516 【正确答案】 借：银行存款 2000贷：其他业务收入 200
26、0借：营业税金及附加 (20005)100贷：应交税费应交营业税 10017 【正确答案】 借：其他业务成本 1270贷：投资性房地产累计折旧 (50000440)1250投资性房地产累计摊销 (1000+50)2018 【正确答案】 借：其他业务成本 2贷：银行存款 219 【正确答案】 2011 年末投资性房地产会计报表列示金额=(50000+1000)-(1250+25)-(1250+20)=48465(万元)影响 2011 年营业利润的金额=2000-100-1270-2=628(万元)20 【正确答案】 借：固定资产 50000无形资产 1000投资性房地产累计折旧 (1250+12
27、503)5000投资性房地产累计摊销 (25+203)85贷：投资性房地产写字楼 51000累计折旧 5000累计摊销 8521 【正确答案】 借：银行存款 60000贷：其他业务收入 60000借：其他业务成本 45915投资性房地产累计折旧 (1250+12503)5000投资性房地产累计摊销 (25+203)85贷：投资性房地产写字楼 5100022 【正确答案】 借：投资性房地产写字楼(成本) 55000土地使用权(成本) 5000投资性房地产累计折旧 (12502)2500投资性房地产累计摊销 (25+20)45贷：投资性房地产写字楼 51000递延所得税负债 (1154525)288625盈余公积 (115457510 )865 88利润分配未分配利润 (115457590)77928723 【正确答案】 24 【正确答案】 25 【正确答案】 26 【正确答案】 27 【正确答案】
