1、注册会计师会计（职工薪酬）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 2014 年 7 月，甲公司当月应发工资 1000 万元，其中：生产部门生产工人工资600 万元，生产部门管理人员工资 100 万元，管理部门管理人员工资 200 万元，研发人员工资 100 万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的 10、8、2和 15分别计提并缴存医疗保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费。根据上述资料，不考虑其他因素影响，下列有关货币性薪
2、酬的会计处理中，不正确的是( )。（A）计入生产成本的职工薪酬为 729 万元（B）计入制造费用的职工薪酬为 1215 万元（C）计入研发支出的职工薪酬为 1215 万元（D）确认应付职工薪酬为 1000 万元2 下列各项有关职工薪酬的会计处理中，正确的是( )。（A）与设定受益计划相关的当期服务成本应计入当期损益（B）与设定受益计划负债相关的利息费用应计入其他综合收益（C）与设定受益计划相关的过去服务成本应计入期初留存收益（D）因重新计量设定受益计划净负债产生的精算损失应计入当期损益3 A 公司 2015 年其向相关人员支付的款项如下：(1)向所有管理层人员支付出差餐补共计 50 万元；(2
3、)报销差旅费 60 万元，支付出差补贴 10 万元；(3)支付员工亲属体检费 80 万元；(4)支付员工各项保险费 100 万元；(5)报销办公室管理费用 05 万元。不考虑其他因素，甲公司 2015 年支付的职工薪酬为( ) 。（A）3005 万元（B） 300 万元（C） 2405 万元（D）240 万元4 下列各项属于短期职工薪酬的是( )。（A）因解除与职工的劳动关系给予的补偿（B）职工缴纳的养老保险（C）失业保险（D）医疗保险5 下列有关设定受益计划会计处理的表述中，不正确的是( )。（A）根据预期累计福利单位法，采用精算假设作出估计，计量设定受益计划所产生的义务，应当按照规定的折现
4、率将设定受益计划所产生的义务予以折现，以确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本（B）当职工后续年度的服务将导致其享有的设定受益计划福利水平显著高于以前年度时，企业应当按照直线法将累计设定受益计划义务分摊确认于职工提供服务而导致企业第一次产生设定受益计划福利义务至职工提供服务不再导致该福利义务显著增加的期间（C）设定受益计划净负债或净资产的利息净额，包括设定受益计划义务的利息费用以及资产上限影响的利息，计入当期财务费用（D）重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动，即精算利得或损失应计入其他综合收益，并且在后续会计期间不允许转回至损益6 2015 年 7 月 A 公司有关其他职工薪酬的业
5、务如下：为生产工人免费提供住宿，每月计提折旧 1 万元；为总部部门经理提供汽车免费使用，每月计提折旧 3 万元；为总经理租赁一套公寓免费使用，月租金为 5 万元。下列关于职工薪酬的会计处理中，不正确的是( ) 。（A）为生产工人提供免费住宿，应借记“生产成本”，贷记“ 应付职工薪酬”1 万元，同时借记“应付职工薪酬 ”，贷记“累计折旧”1 万元（B）为总部部门经理提供汽车免费使用，应借记“管理费用” ，贷记“应付职工薪酬”3 万元，同时借记“ 应付职工薪酬 ”，贷记“累计折旧”3 万元（C）为总经理租赁公寓免费使用，应借记“管理费用 ”，贷记“应付职工薪酬”5 万元，同时借记“ 应付职工薪酬
6、”，贷记“其他应付款”5 万元（D）为生产工人提供免费住宿和为总部部门经理提供汽车免费使用，应借记 “管理费用”，贷记 “应付职工薪酬 ”4 万元；同时借记“应付职工薪酬” ，贷记“累计折旧”4 万元7 2015 年 7 月 1 日 A 公司(房地产开发企业)将 100 套全新的公寓以优惠价格向职工出售，购买房产的职工共计 100 名，其中 80 名为销售业务骨干，20 名为公司总部管理人员。该公司向销售业务骨干出售的住房平均每套市场价为 100 万元，出售的价格为每套 80 万元，每套成本为 40 万元；向管理人员出售的住房平均每套市场价为 180 万元，向职工出售的价格为每套 150 万元
7、，每套成本为 60 万元。假定该100 名职工均在 2015 年 7 月 1 日购买了公司出售的住房，售房协议规定，职工在取得住房后必须在公司服务 10 年。不考虑其他因素，下列有关 100 套全新公寓向职工出售的会计处理中，不正确的是( )。（A）出售住房时计入长期待摊费用的金额为 2200 万元（B）出售住房时不确认收入（C）本年摊销时，借记“销售费用”科目，贷记“ 应付职工薪酬” 科目 80 万元（D）本年摊销时，借记“管理费用” 科目，贷记“应付职工薪酬 ”科目 30 万元8 丙公司于 2015 年初制订和实施了两项短期利润分享计划：(1)对公司管理层进行激励计划，计划规定，公司全年的
8、净利润指标为 10000 万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过 10000 万元，公司管理层将可以分享超过 10000 万元净利润部分的 10作为额外报酬。假定至 2015 年 12 月 31 日，丙公司全年实际完成净利润 15000 万元。(2)对公司销售人员进行激励计划，计划规定，公司全年的每人销售指标为 10 台，如果超过 10 台销售指标的部分每台提成 1000 元作为额外报酬。假定至 2015 年 12月 31 日，丙公司销售人员为 200 人，其中 150 人超过 10 台销售指标，每人销售数量均为 18 台。假定不考虑离职等其他因素，丙公司按照利润分享计划可以分享利润额
9、外的薪酬为( ) 。（A）620 万元（B） 120 万元（C） 500 万元（D）09 2015 年 1 月 1 日，甲公司制定了一项设定受益计划，并于当日开始实施，向公司部分员工提供额外退休金，这些员工在退休后每年可以额外获得 50 万元退休金。员工获得该额外退休金基于其自计划开始日起为公司提供的服务，而且必须为公司服务到退休。假定符合计划的员工为 10 人，上述员工均为企业管理人员，当前平均年龄为 41 岁，退休年龄为 60 岁，可以为公司服务 20 年。假定在退休前无人离职，退休后平均计划寿命为 30 年。折现率为 10；不考虑未来通货膨胀影响因素。甲公司在 2015 年末因设定受益计
10、划应确认的服务成本为( )。（A）23567 万元（B） 385 万元（C） 471346 万元（D）010 甲公司有 500 名职工，从 2015 年起实行累积带薪缺勤制度，该制度规定，每个职工每年可享受 6 个工作日带薪病假，未使用的病假只能向后结转一个日历年度，超过 1 年未使用的权利作废，不能在职工离职时获得现金支付。2016 年 12 月 31日，每个职工当年平均未使用年休假为 2 天半，甲公司预计 2016 年有 400 名职工将享受不超过 6 天的带薪病假，剩余的 100 名职工每人将平均享受 7 天半休假，假定这 100 名职工全部为公司销售部门销售人员，该公司平均每名职工每个
11、工作日工资为 200 元。甲公司在 2015 年末因累积带薪缺勤应确认的职工薪酬为( )。（A）50000 元（B） 30000 元（C） 20000 元（D）15000 元11 2015 年初 S 公司为其销售精英设定了一项递延年金计划：将当年利润的 6提成作为奖金，但要三年后，即 2017 年末才向仍然在职的员工发放。S 公司在 2015年年初预计 3 年后企业为此计划的现金支出为 600 万元。S 公司选取同期同币种的国债收益率作为折现率，2015 年年初的折现率为 5，2015 年年末的折现率变更为 4。假定不考虑死亡率和离职率等因素影响，甲公司在 2015 年末应确认的精算损失为(
12、)。（A）-3 5 万元（B） 35 万元（C） -275 万元（D）275 万元12 2015 年初 S 公司为其销售精英设定了一项递延年金计划：将当年利润的 6提成作为奖金，但要三年后，即 2017 年末才向仍然在职的员工发放。S 公司在 2015年年初预计 3 年后企业为此计划的现金支出为 600 万元。S 公司选取同期同币种的国债收益率作为折现率，2015 年年初的折现率为 5，2016 年末，折现率仍为4，甲公司在 2016 年末应确认的销售费用为( )。（A）739 万元（B） 19231 万元（C） 19787 万元（D）200 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的
13、备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 企业会计准则第 9 号职工薪酬所称的职工至少应当包括( )。（A）与企业订立了固定期限、无固定期限的劳动合同的所有人员（B）与企业订立了以完成一定工作作为期限的劳动合同的所有人员（C）未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如所聘请的独立董事、外部监事等（D）通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员14 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。下列属于职工薪酬的有( )
14、。（A）企业提供给职工配偶的福利（B）企业提供给职工子女的福利（C）企业提供给职工受赡养人的福利（D）企业提供给已故员工遗属及其他受益人等的福利15 下列有关职工薪酬的说法中，正确的有( )。（A）企业向职工提供非货币性福利的，一定要按照公允价值计量（B）企业发生的职工工资、津贴和补贴等短期薪酬，应当按照受益对象计入当期损益或相关资产成本（C）我国企业职工休婚假期间的工资通常属于累积带薪缺勤（D）非累积带薪缺勤应当在缺勤期间计提应付工资时一并处理16 长期职工薪酬折现时可以采用的折现率包括( )。（A）国债利率（B）银行同期贷款利率（C）活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率（D）非活跃市场上
15、的公司债券的市场收益率17 下列有关带薪缺勤的表述中，正确的有( )。（A）累积带薪缺勤，是指带薪缺勤权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用（B）企业应当在职工提供服务从而增加其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量（C）非累积带薪缺勤，是指带薪缺勤权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付（D）企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬18 属于设定提存计划的职工薪酬有( )。（A）工伤保险费（B）生育保险费
16、（C）失业保险（D）职工养老保险19 下列有关辞退福利的概念、确认和计量的表述中，正确的有( )。（A）确认为预计负债的辞退福利，应当计入当期费用（B）职工虽然没有与企业解除劳动合同，但未来不再为企业带来经济利益、企业承诺提供实质上具有辞退福利性质的经济补偿，比照辞退福利处理（C）对于职工没有选择权的辞退计划，应当根据计划规定的拟辞退职工数量、每一职位的辞退补偿等计提辞退福利负债（D）对于自愿接受裁减的建议，应当按照或有事项准则预计将接受裁减建议的职工数量，根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿等计提辞退福利负债20 下列各项有关职工薪酬的表述中，正确的有( )。（A）企业为职工缴纳的医疗保险
17、费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据工资总额的一定比例计算，计入资产成本或当期损益（B）非货币性薪酬主要为非货币性福利，通常包括企业以自己的产品或其他有形资产发放给职工作为福利，但不包括向职工无偿提供自己拥有的资产使用、为职工无偿提供类似医疗保健服务等（C）企业应当严格按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的负债，预计数与实际发生数差额较大的，应当在附注中披露产生差额较大的原因（D）因被辞退职工不能给企业带来任何经济利益，辞退福利应当计入当期费用而不作为资产成本21 下列关于职工薪酬的说法中，正确的有(
18、)。（A）企业发生的职工福利费，应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本（B）设定受益计划的折现率可以采用活跃市场上高质量的公司债券的市场收益率（C）企业的辞退福利应在职工被辞退时确认和计量（D）企业以自产产品发放给职工作为福利的，应该按照正常销售商品处理22 在报告期末，企业应当将其他长期职工福利产生的职工薪酬成本确认为三个组成部分，这三个组成部分包括( )。（A）服务成本（B）其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额（C）负债成本（D）重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动23 下列各项有关职工薪酬的表述中，正确的有( )。（A）企业根据企业经济效益增长的实际情
19、况提取的奖金，属于奖金计划，应当比照其他长期职工薪酬进行处理（B）企业在计量利润分享计划产生的应付职工薪酬时，应当反映职工因离职而没有得到利润分享计划支付的可能性（C）在短期利润分享计划中，企业只要因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务，就应当确认相关的应付职工薪酬（D）利润分享计划应将预计要支付的职工薪酬计入相关成本费用24 下列各项中，属于设定受益计划中计划资产回报的有( )。（A）计划资产产生的股利（B）计划资产产生的利息（C）计划资产已实现的利得（D）计划资产未实现的损失三、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和
20、 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。24 BS 公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。其 2015 年 12 月份发生的与职工薪酬有关的业务如下：(1)2015 年 12 月份，BS 公司以其生产的成本为 0 3 万元台的洗衣机作为福利发放给 200 名职工，每台洗衣机的市场售价为 06 万元台；同时将公司外购的200 套百变衣柜发放给上述人员，企业购买这些衣柜的含税价格为 05 万元套，已取得增值税专用发票；假定 200 名职工中 120 名为企业生产人员，30 名为销售精英，50 名为总部管理人员。(2)BS 公司实行累积带薪缺勤货币补
21、偿制度，补偿金额为放弃带薪休假期间平均日丁资的 2 倍。2015 年，BS 公司有 25 名管理人员放弃 5 天的带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为 300 元。(3)BS 公司 2014 年经营业绩超出预期。董事会决定对该公司的管理人员进行奖励。2015 年 6 月 20 日，BS 公司从公司外部购入 20 套商品房奖励公司的 20 名高级管理人员，该商品房每套 100 万元，公司以每套 65 万元的价格 m 售给职工，但要求相关人员需要自 2015 年 7 月 1 日起在公司继续服务 5 年。(4)2015 年 12 月，计提并发放 11 月份职工工资 1670 万元，其中生产
22、人员工资 850万元，销售人员工资 500 万元，管理人员丁资 320 万元，其中代扣个人所得税 170万元。(5)因业务整合需要，BS 公司与部分职丁签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签汀后，A 公司不能单方面解除。根据该协议，BS 公司于 2016 年 1 月 1 日起至2016 年 6 月 20 日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款 1000 万元。该辞退计划已经公布，尚未实际实施。不考虑其他相关因素，要求：25 根据资料(1)，说明 KS 公司作为福利发放的自产洗衣机是否应确认收入，并说明理由。26 根据资料(3)，计算 BS 公司 2015 年因此计划应确认的成本费用金额，并编制相
23、关的会计分录。27 根据资料(1)、(2) 、(4)、(5)，编写相关的会计分录。注册会计师会计（职工薪酬）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 计入生产成本的职工薪酬=600(1+215)=729( 万元)；计入制造费用的职工薪酬=100(1+215)=1215(万元)；计入管理费用的职工薪酬=200(1+21 5)=243( 万元)；计入研发支出的职工薪酬=100(1+215)=121 5(万元)；确认应付职工薪酬
24、=1000(1+215)=1215( 万元) 。【知识模块】 职工薪酬2 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BC，应该计入当期损益；选项 D，应该计入其他综合收益。【知识模块】 职工薪酬3 【正确答案】 D【试题解析】 职工薪酬是企业为获得职工提供的服务或终止劳动合同关系而给予的各种形式的报酬。资料(2)、(5) 中差旅费、办公室管理费用均为企业自身发生的相关费用，并不是支付给员工的薪酬，不属于企业的职工薪酬，所以，甲公司2015 年支付的职工薪酬=(1)50+(2)10+(3)80+(4)100=240(万元)。【知识模块】 职工薪酬4 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 属于辞退福利
25、，选项 BC 属于离职后福利。【知识模块】 职工薪酬5 【正确答案】 C【试题解析】 设定受益计划净负债或净资产的利息净额，包括计划资产的利息收益、设定受益计划义务的利息费用以及资产上限影响的利息，计入当期损益。【知识模块】 职工薪酬6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D，为生产工人提供免费住宿，应借记 “生产成本”科目。【知识模块】 职工薪酬7 【正确答案】 B【试题解析】 公司出售住房时应对该房屋视同销售处理，应做如下会计分录：借：银行存款 (8080+20150)9400长期待摊费用 (8020+2030)2200贷：主营业务收入 (80100+20180)11600同时结转主营业务
26、成本 4400 万元 (8040+2060) ，分录略。公司应当按照直线法在未来 10 年内摊销长期待摊费用，本年应做如下会计分录：借：销售费用 (8020102)80管理费用 (2030102)30贷：应付职工薪酬 110借：应付职工薪酬 110贷：长期待摊费用 110【知识模块】 职工薪酬8 【正确答案】 A【试题解析】 丙公司作为其额外的薪酬=(15000-10000)10+(18-10)0 1150=620(万元) ；丙公司 2015 年 12 月 31 日的相关账务处理如下：借：管理费用 500销售费用 120贷：应付职工薪酬利润分享计划 620【知识模块】 职工薪酬9 【正确答案】
27、 B【试题解析】 退休时点现值合计=50(P，A，10，30)=509 4269=471345(万元 )；当期服务成本=47134520(1+10 )19/sup=385(万元 )。【知识模块】 职工薪酬10 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司在 2015 年末应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致预期将支付的工资，即相当于 150 天(1001 5) 的年休假工资30000(150200)元。【知识模块】 职工薪酬11 【正确答案】 B【试题解析】 按照预期累计福利单位法，归属于 2015 年的福利=6003=200(万元)，企业在 2015 年初预计的当期服务成本=200 (1
28、+5)2/sup=18141(万元 )；至 2015 年末，折现率变为 4，2015 年末的设定受益义务现值即设定受益计划负债=200(1+4)2/sup=18491(万元)，两者之间的差额应作为精算损失予以确认，即精算损失=18491-1814=3 5(万元)。【知识模块】 职工薪酬12 【正确答案】 B【试题解析】 S 公司当期服务成本 =200(1+4)=19231(万元)，设定受益计划净负债的利息费用=184914=7 40(万元) ，S 公司 2016 年末的会计处理为：借：销售费用 19231财务费用 740贷：应付职工薪酬递延奖金计划 19971【知识模块】 职工薪酬二、多项选择
29、题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 职工薪酬14 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 职工薪酬15 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量，公允价值不能可靠取得的，可以采用成本计量；选项 C，我国企业职工休婚假期间的工资通常属于非累积带薪缺勤。【知识模块】 职工薪酬16 【正确答案】 A,C【试题解析】 折现时所采用的折现率应当根
30、据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定。【知识模块】 职工薪酬17 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 职工薪酬18 【正确答案】 C,D【试题解析】 根据我国养老保险制度相关文件的规定，职工养老保险、失业保险待遇即收益水平与企业在职工提供服务各期的缴费水平不直接挂钩，企业承担的义务仅限于按照规定标准提存的金额，属于设定提存计划。【知识模块】 职工薪酬19 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 职工薪酬20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，非货币性薪酬主要为非货币性福利，通常包括企业以自己的产品或其他有形资产
31、发放给职工作为福利、向职工无偿提供自己拥有的资产使用、为职工无偿提供类似医疗保健服务等。【知识模块】 职工薪酬21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，企业的辞退福利应当在企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时、企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日，确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益。【知识模块】 职工薪酬22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 在报告期末，企业应当将其他长期职工福利产生的职工薪酬成本确认为下列组成部分：(1)服务成本；(2)其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额；(3)重新计量其他长期职工福利净负债
32、或净资产所产生的变动。【知识模块】 职工薪酬23 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，企业根据企业经济效益增长的实际情况提取的奖金，属于奖金计划，应当比照短期利润分享计划进行处理；选项 C，短期利润分享计划同时满足下列条件的，企业应当确认相关的应付职工薪酬，并计入当期损益或相关资产成本：企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务；因利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务能够可靠估计。【知识模块】 职工薪酬24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 计划资产回报，是指计划资产产生的利息、股利和其他收入，以及计划资产已实现和未实现的利得或损失。【知识模块】 职工薪酬三、综合题答案中
33、的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 职工薪酬25 【正确答案】 BS 公司作为福利发放的自产洗衣机应确认收入。理由：企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额，相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同。【知识模块】 职工薪酬26 【正确答案】 BS 公司 2015 年因此计划应确认的成本费用金额 =(100-65)205612=70(万元) ，公司出
34、售住房时应进行如下账务处理：借：银行存款 (2065)1300长期待摊费用 700贷：固定资产 (10020)2000出售住房后的每年，公司应当按照直线法在 5 年内摊销长期待摊费用。本年应做的会计分录：借：管理费用 70贷：应付职工薪酬 70借：应付职工薪酬 70贷：长期待摊费用 70【知识模块】 职工薪酬27 【正确答案】 资料(1)：借：生产成本 (120061 17)8424销售费用 (3006117)2106管理费用 (5006117)351贷：应付职工薪酬 (200061 17)1404借：应付职工薪酬 (200061 17)1404贷：主营业务收入 (20006)120应交税费应
35、交增值税(销项税额) (2000 6017)204借：主营业务成本 (20003)60贷：库存商品 (20003)60借：生产成本 (12005)60销售费用 (3005)15管理费用 (5005)25贷：应付职工薪酬非货币性福利 (20005)100借：应付职工薪酬非货币性福利 (20005)100贷：银行存款 100资料(2)：借：管理费用 1125贷：应付职工薪酬工资 (25530010000)375累积带薪缺勤 (2553002 10000)75BS 公司因这 25 名员工放弃年休假应确认的成本费用总额=1125( 万元)实际支付时：借：应付职工薪酬工资 (25530010000)3 75累积带薪缺勤 (2553002 10000)75贷：银行存款 1125资料(4)：借：生产成本 850销售费用 500管理费用 320贷：应付职工薪酬 1670借：应付职工薪酬 170贷：应交税费应交个人所得税 170借：应付职工薪酬 1500应交税费应交个人所得税 170贷：银行存款 1670资料(5)借：管理费用 1000贷：应付职工薪酬 1000【知识模块】 职工薪酬
