1、注册会计师审计（单选题）模拟试卷 11 及答案与解析1 如果 A 注册会计师识别出甲公司存在超出正常经营过程的重大关联方交易，下列做法中，不能获得更加有效审计证据的是( )。（A）询问甲公司管理层该项关联方交易的具体情况（B）检查该项关联方交易的合同和协议评价交易的商业理由和交易条款（C）审查该项关联方交易的会计处理和披露是否恰当（D）获取该项关联方交易已经恰当授权和批准的审计证据2 对是否接受新客户的委托，建立质量控制政策和程序的一个目的是( )。（A）确保注册会计师事务所对客户的可靠性进行鉴证（B）履行注册会计师事务所在接受新客户委托方面对公众的责任（C）对正在考虑的客户的正直程度提供合理
2、的保证（D）在实施现场工作之前预测是否可以出具无保留意见3 ABC 会计师事务所在提供 W 上市公司 2012 年度财务报表审计期间所进行的下列活动将对独立性构成威胁的是( )。（A）根据来源于客户的数据提供工资服务（B）分析监管机构要求提供的信息（C）就会计调整分录的建议与客户管理层进行沟通（D）编制所审计财务报表依据的财务信息4 下列与审计证据相关的表述中，正确的是( )。（A）如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷（B）审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性（C）不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系（D）会计
3、记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础5 下列审计程序属于了解内部控制，但不属于控制测试的是( )。（A）询问被审计单位相关人员（B）观察特定控制的运用（C）检查文件和报告（D）穿行测试6 为防止产成品出现被盗的情况，被审计单位应当建立的计算机控制是( )。（A）对产成品进行实物控制（B）在产成品仓库安装监控摄像机（C）定期打印存货主文件中的产成品记录（D）定期对产成品进行盘点并与存货主文件记录进行核对7 注册会计师在对期初余额进行审计时，下列判断不恰当的是( )。（A）如果期初余额存在影响本期财务报表的重大错报，则应在审计意见中反映（B）如果期初余额不存
4、在影响本期财务报表的重大错报，则无须在审计意见中反映（C）无论期初余额是否存在影响本期财务报表的重大错报，都应在审计意见中反映（D）即使期初余额存在重大错报，也可能不在审计意见中反映8 下列针对舞弊导致重大错报风险实施的审计程序中，不能增加不可预见性的是( )。（A）在事先不通知被审计单位的情况下，监盘其库存现金（B）运用不同的抽样方法抽取存货抽点样本（C）对所有的大额应收账款实施函证（D）向非财务人员询问销售和采购情况9 A 注册会计师在确定控制测试的性质时，不需要考虑的因素是 ( )。（A）控制运行的有效性（B）控制活动的特性（C）与特定认定直接相关的控制（D）与特定认定间接相关的控制10
5、 A 注册会计师对甲公司记录员工工作时间环节内部控制进行的下列控制测试中，不恰当的是( ) 。（A）观察员工打卡上下班的程序以确定是否受到严格的监督（B）复算工作时间和加班时间计算的准确性和合理性（C）检查工时记录和加班记录的授权审批（D）询问员工加班费的支付方式11 审计准则所要求的注册会计师必须独立的含义是( )。（A）注册会计师必须在审计中不能存在对客户的任何偏见（B）注册会计师在审计中必须采取批评性的态度（C）注册会计师的唯一责任是对第三者的（D）注册会计师可以在客户的企业拥有直接的所有权利益，如果不是很重要的话12 不属于注册会计师在总体复核阶段执行分析程序所设定目标的是( )。（A
6、）确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致（B）对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平（C）证实财务报表中列示的所有信息是否与之前取得的审计证据一致（D）强调并解释财务报表项目自上个会计期间依赖发生的重大变化13 注册会计师确定被审计单位是否具有良好治理结构的首要判断标准是( )。（A）治理层是否能够在独立于管理层的情况下对被审计单位事务做出客观判断（B）董事会的构成情况、董事会内部是否有独立董事（C）治理结构中是否设有审计委员会或监事会及其运作情况（D）独立董事的背景和专业胜任能力14 注册会计师确认被审计单位被审计期间存货收发记录的最后一个顺序号码是8498，在检查之前和随后的存货
7、收发记录时发现下列情况，其中可能导致注册会计师认为有可能存在错报风险的情况是( )。（A）在被审计期间的收发记录中发现号码为 8478 的凭证（B）在被审计期间的收发记录中发现号码为 8513 的凭证（C）在被审计期间期后的收发记录中发现号码为 8512 的凭证（D）在被审计期间期后的收发记录中发现号码为 8511 的凭证15 在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，注册会计师不需要评价的是( )。（A）内部审计的独立性（B）内部审计的客观性（C）内部审计人员的专业胜任能力（D）内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通16 下列选项属于标准审计报告的是( )。（A）带说明
8、段的保留意见（B）带其他报告责任段的无保留意见（C）带强调事项段的无保留意见（D）带其他事项段的无保留意见17 A 注册会计师正在编写审阅报告，不应当出现在审阅报告中的措辞是 ( )。（A）我们按照中国注册会计师审阅准则第 2101 号财务报表审阅的规定执行了审阅业务（B）我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告（C）我们获取的审阅证据是充分、适当的（D）我们没有实施审计，因而不发表审计意见18 A 注册会计师在对甲公司控制活动进行了解时，下列安排中恰当的是 ( )。（A）应当重点考虑每项控制活动是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报（B）应
9、当全方位地识别和了解所有的控制活动（C）对于能够实现同一目标的多项控制活动，应当逐一进行识别和了解（D）应当对信息技术一般控制进行识别和了解19 下列情形应认定为属于注册会计师欺诈行为的是( )。（A）注册会计师未能按照约定时间出具审计报告（B）注册会计师未能发现被审计单位存在的雇员舞弊（C）注册会计师明知财务报表中存在重大错报而不予指明（D）注册会计师未获取充分审计证据就出具审计报告20 审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是( )。（A）在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平（B）注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围
10、，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险（C）注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险（D）注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见21 注册会计师在对被审计单位信息系统内部控制进行审计时的基本步骤是( )。测试信息系统一般性控制了解信息系统应用性控制了解信息系统一般性控制测试信息系统的应用性控制（A）（B） （C） （D）22 注册会计师为确保“ 以销售发票为起点，从资产负债表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录”审计程序的有效性，应当首先保证( )。（A）会计账簿
11、记录完整（B）发票存根和发运凭证齐全（C）发票开具日期与记账日期是同一天（D）发货日期与记账日期是同一天23 注册会计师在确定适当沟通对象时的决定性因素是( )。（A）沟通内容（B）沟通方式（C）沟通结果（D）沟通时间24 针对审计过程中发现的下列事项，注册会计师可能不会对被审计单位持续经营能力表示怀疑的是( ) 。（A）由于冰冻灾害造成道路封闭，生产的大量食品无法运送，因为已过保质期只能销毁（B）由于生产的食品造成的大范围社会公众健康损害事件的诉讼案件尚未结案，可能面临的赔偿金额十分巨大（C）工厂所在地政府为保护当地环境下达停产通知（D）现有产品使用的专利权还有一个月就要到期，新产品的研发由
12、于缺乏资金还无法完成25 注册会计师对期初存货余额做出的下列判断，正确的是( )。（A）上年度财务报表已由前任注册会计师发表无保留意见，可直接确认期初存货余额（B）根据已经确认期末存货余额，倒推期初存货余额并予以确认（C）无须专门对存货期初余额实施审计程序（D）对于未能对期初存货余额实施监盘这一事项，不应直接视为审计范围受到限制注册会计师审计（单选题）模拟试卷 11 答案与解析1 【正确答案】 A【试题解析】 询问管理层所获取审计证据的有效性最差，因此选项 A 是恰当的。2 【正确答案】 C【试题解析】 接受客户环节建立质量控制政策和程序的目的就在于确定客户的正直程度，因此选项 C 是恰当的。
13、3 【正确答案】 D【试题解析】 除非出现紧急或极其特殊的情况，并征得相关监管机构的同意，会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供“编制所审计财务报表依据的财务信息”的服务，将损坏独立性。因此选项 D 正确。4 【正确答案】 D【试题解析】 审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷；审计工作中也要考虑鉴证文件的真伪；审计工作还要考虑成本效益的问题，考虑成本与获取信息的有用性的关系。因此选项 D 是恰当的。5 【正确答案】 D【试题解析】 穿行测试是了解内部控制的审计程序，但不是控制测试的审计程序，因此选项 D 是恰当的。6 【正确答案】 C【试题解析】 定期打印存货主文件中的产成品记录属于计
14、算机控制，因此选项 C是恰当的。7 【正确答案】 C【试题解析】 如果期初余额不存在影响本期财务报表的重大错报，则无须在审计意见中反映，因此选项 C 是恰当的。8 【正确答案】 C【试题解析】 对所有的大额应收账款实施函证属于正常的审计程序，因此选项 C是恰当的。9 【正确答案】 A【试题解析】 控制测试的目的在于测试控制的有效性，因此选项 A 是恰当的。10 【正确答案】 D【试题解析】 加班费的支付方式与工作时间无关，因此选项 D 是恰当的。11 【正确答案】 A【试题解析】 注册会计师必须在审计中保持客观和无偏见，因此选项 A 是恰当的。12 【正确答案】 B【试题解析】 在总体复核阶段
15、实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此选项 B 是恰当的。13 【正确答案】 A【试题解析】 注册会计师应当首先考虑治理层是否能够在独立于管理层的情况下对被审计单位事务做出客观判断，因此选项 A 是恰当的。14 【正确答案】 B【试题解析】 被审计期间不应该出现比最后一张号码要大的号码，因此选项 B 是恰当的。15 【正确答案】 A【试题解析】 注册会计师不需要评价的是独立性，因此选项 A 是恰当的。16 【正确答案】 B【试题解析】 包含其他报告责任段，但不合有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告也被视为标准审计报告，因此选项 B 是恰当的。17 【正确
16、答案】 C【试题解析】 “我们获取的审阅证据是充分、适当的”是不应出现在审阅报告中的措辞，因此选项 C 是恰当的。18 【正确答案】 D【试题解析】 应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报；了解的重点是识别和了解针对重大错报可能发生的领域的控制活动；如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动。因此选项 D 是恰当的。19 【正确答案】 C【试题解析】 明知被审计单位财务报表中存在重大错报而不予指明，属于注册会计师的欺诈行为，因此选项 C 是恰当的。20 【正确答案】 D【试题解析
17、】 重大错报风险是客观存在的，注册会计师无法改变和控制，检查风险也是无法消除的，只能将其控制在合理的水平，因此选项 D 是恰当的。21 【正确答案】 A【试题解析】 应当先了解和测试信息系统一般性控制，再了解和测试信息系统应用性控制，因此选项 A 是恰当的。22 【正确答案】 B【试题解析】 注册会计师执行的审计程序属于顺查法，主要检查漏记收入的错报，因此必须保证原始凭证是齐全的，因此选项 B 是恰当的。23 【正确答案】 A【试题解析】 注册会计师在确定适当沟通对象时的决定性因素是沟通事项的内容，因此选项 A 是恰当的。24 【正确答案】 A【试题解析】 道路封闭可能是暂时性的，因此选项 A 是恰当的。25 【正确答案】 D【试题解析】 如果期初存货余额并未经过审计，还是需要实施必要的审计程序，因此选项 D 是恰当的。
