1、注册会计师（会计）模拟试卷 135 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 2004 年 8 月 20 日，某企业采用售后融资租回方式出售一项固定资产，出售日固定资产的账面原值为 150000 元，累计折旧 30000 元，售价为 80000 元。在租赁开始日，该企业租入设备的入账价值为 80000 元，租赁期 4 年，该设备尚可使用 5 年，预计净残值为零，该企业采用直线法计提折旧。该设备租回后在 2004 年度的折旧费用为( )元。（A）10000（B） 6
2、667（C） 3333（D）42202 下列项目中符合资产定义的是( )。（A）与供应商签订合同协议购买的生产设备（B）经营租入的设备（C）以厂房对外投资获得的股权（D）待处理的财产损失3 公司 2006 年 12 月投入并使用一项固定资产；账面原价为 800000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 50000 元，按双倍余额递减法计提折旧；2009 年年底检查该固定资产，首次计提了减值准备 40000 元，并预计其尚可使用年限为 2 年，预计净残值为 20000 元，2010 年起选用年限平均法计提折旧。则 2010 年该项固定资产应计提的折旧额为( )元。（A）53120（B） 5
3、6400（C） 60800（D）760004 下列各项中，属于会计估计变更的是( )。（A）坏账准备的提取比例由 5%提高为 10%（B）将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法（C）因固定资产改扩建而重新确定其预计可使用年限（D）法定盈余公积的提取比例由 10%提高为 15%5 某企业采用债务法,本年所得税税率为 33%,本年发生应纳税时间性差异 5000 元,企业已经知道本期发生的时间性差异在今后转回时所得税税率将变为 40%。在这种情况下,企业本年应( )。（A）借记“递延税款 ”2000 元（B）借记 “递延税款”1650 元（C）贷记 “递延税款”2000 元（D）贷记“递延税款
4、”1650 元6 某企业将预收的货款计入“预收账款” 科目，在收到款项的当期不确认收入，而在实际发出商品时确认收入，这主要体现的会计基本假设是( )。（A）会计主体（B）持续经营（C）会计分期（D）货币计量6 甲股份有限公司于 208 年 2 月 1 日向乙公司发行以自身普通股为标的的看跌期权。根据该期权合同，如果乙公司行权(行权价为 98 元)，乙公司有权于 209 年 1月 31 日以每股 98 元的价格从甲公司购入普通股 1000 股。其他有关资料如下：(1)合同签定日 208 年 2 月 1 日(2)208 年 2 月 1 日每股市价 100 元(3)208 年 12 月 31 每股市
5、价 95 元(4)209 年 1 月 31 每股市价 97 元(5)209 年 1 月 31 应支付的固定行权价格 98 元(6)208 年 2 月 1 日期权的公允价值 4000 元(7)208 年 12 月 31 期权的公允价值 3000 元(8)209 年 1 月 31 期权的公允价值 1000 元(9)结算方式：乙公司行权时以现金换取甲公司的普通股要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。7 下列属于权益工具的是( )。（A）发行的普通公司债券（B）发行的可转换公司债券（C）发行的、使持有者有权以固定价格换取固定数量该企业普通股的股票期权（D）发行的、使持有者有权以该企业普通股
6、净额结算的股票期权8 208 年 2 月 1 日，甲公司向乙公司发行看跌期权时，收取的价款应计入( )。（A）衍生工具看跌期权（B）资本公积股本溢价（C）股本（D）应付债券9 如果 209 年 1 月 31 日乙公司选择行权，那么甲公司因该看跌期权对利润总额的影响为( )。（A）盈利 3000 元（B）亏损 3000 元（C）盈利 2000 元（D）010 某建筑公司与客户签订了总金额为 1 200 万元的建造合同，预计合同总成本 1 000 万元，一季度发生领用物资和人工费用等工程成本 400 万元，季末已经计入工程成本的工程领用物资中尚有 100 万元材料仍在施工现场堆放，没有投入使用，该
7、建筑公司采用累计合同成本占合同预计总成本的比例方法确定工作量，则一季度的合同费用为( ) 万元。（A）400（B） 300（C） 360（D）48011 对于以前年度内部交易所形成的固定资产，在将其包含的未实现的内部销售利润予以抵销时，应当编制的抵销分录为( )。（A）借记“产品销售收入” ，贷记“固定资产原价”（B）借记 “期初未分配利润”，贷记“ 固定资产原价”（C）借记 “累计折旧” ，贷记“ 固定资产原价”（D）借记“营业外收入 ”，贷记“固定资产原价”12 N 公司于 2003 年 12 月 1 日购入不需安装的设备 1 台并投入使用。该设备入账价值为 600 万元，应采用双倍余额递
8、减法计提折旧，但是企业采用年数总和法计提折旧，折旧年限为 5 年，预计净残值为零。税法规定采用双倍余额递减法提折旧，折旧年限为 5 年，预计净残值为零。假设公司适用所得税税率为 33%，所得税采用资产负债表债务法核算，采用追溯重述法时影响前期净利润数为( )万元。（A）40（B） -26.8（C） 53.2（D）-4013 某公司采用融资租赁方式租入一台设备，租赁期为 6 年，每年支付租金 80 万元，履约成本 20 万元，或有租金 30 万元，承租人有关的第三方担保的资产余值 15 万元。租赁期届满时，该公司享有优惠购买选择权，购买价为 40 万元，估计租赁期届满时该租赁资产的公允价值为 1
9、20 万元。租赁开始日，该公司应当确认的长期应付款金额为( ) 。（A）530 万元（B） 535 万元（C） 545 万元（D）585 万元14 东方公司与新天租赁公司签订了一项设备融资租赁协议，设备价值为 3100 万元，租赁期为三年，起租日为 2003 年 1 月 1 日。已知出租方的内含报酬率为 6%，银行同期贷款利率为 5%。每年年末支付租金 1200 万元。租赁期满后，设备退还新天公司。东方公司担保的资产余值为 100 万元。东方公司该项租入资产超过了总资产价值的 30%。按直线法计算每年应分摊的未确认融资费用。2004 年末，东方公司资产负债表中反映的应付融资租赁款为( )万元。
10、（A）3564.35（B） 3436.34（C） 3500（D）3469.6715 按照会计准则规定，上市公司的下列行为中，违反会计信息质量可比性要求的是( )。（A）根据企业会计准则的要求，将所得税会计由应付税款法改为资产负债表债务法（B）将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以费用化（C）由于被投资方发生了重大亏损，将对该被投资方的股权投资由权益法改按成本法核算（D）企业有确凿证据表明可以采用公允价值模式计量的投资性房地产，由按成本模式计量改为按公允价值模式计量16 甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,按月结算汇兑损益。2002 年 3 月 20 日,该公司自银行购
11、入 240 万美元,银行当日的美元卖出价为 1 美元=8.25 元人民币,当日市场汇率为 1 美元=8.21 元人民币。2002 年 3 月 31 日的市场汇率为 1 美元=8.22 元人民币。甲股份有限公司购入的该 240 万美元于 2002 年 3月所产生的汇兑损失为( )万元人民币。（A）2.40（B） 4.80（C） 7.20（D）9.617 甲公司 207 年 12 月 31 日库存配件 100 套，每套配件的账面成本为 12 万元，市场价格为 10 万元。该批配件可用于加工 100 件 A 产品，将每套配件加工成 A 产品尚需投入 17 万元。A 产品 207 年 12 月 31
12、日的市场价格为每件 27 万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费 12 万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司 207 年 12 月 31 日该配件应计提的存货跌价准备为( )万元。(2007 年 )（A）0（B） 30（C） 150（D）20018 甲公司 2006 年 3 月在上年度财务会计报告批准报出后，发现 2004 年 10 月购入的专利权摊销金额错误。该专利权 2004 年应摊销的金额为 120 万元，2005 年应摊销的金额为 480 万元。2004 年、2005 年实际摊销金额均为 480 万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯调整法进行会计处理，适用的所得税税率为
13、 33%，按净利润的 10%提取法定盈余公积。甲公司 2006 年年初未分配利润应调增的金额是( )。（A）217.08 万元（B） 241.2 万元（C） 324 万元（D）360 万元19 资产和负债应按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量，这里采用的会计计量属性是( )。（A）现值（B）重置成本（C）可变现净值（D）公允价值19 甲公司 2011 年有关无形资产资料如下：(1)2011 年 12 月 31 日 A 专利权的可收回金额为 320 万元。该无形资产系 2009 年10 月 2 日购入并交付管理部门使用，入账价值为 525 万元，预计使用年限
14、为 5 年。(2)2011 年甲公司拟增发新股，乙公司以项账面原值为 450 万元、已摊销 75 万元，公允价值为 420 万元的 B 专利权抵缴认购股款 420 万元，按照投资合同或协议约定的价值为 420 万元。2011 年 8 月 6 日甲公司收到该项无形资产，并办理完毕相关手续。甲公司预计使用年限为 10 年，净残值为零采用直线法摊销，2011 年 9月 6 日该项无形资产达到能够按管理层预定的方式运作所必须的状态并正式投入生产产品相关的使用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。20 甲公司 2011 年 12 月 31 日 A 专利权和 B 专利权账面价值合计为 ( )
15、。（A）28875 万元（B） 726 万元（C） 31260 万元（D）69475 万元21 甲公司 2011 年末 B 专利权摊销时应借记( )。（A）其他业务成本 1050 万元（B）资本公积 15 万元（C）制造费用 14 万元（D）管理费用 125 万元21 A 公司和 B 公司有关债务重组资料如下。(1)2011 年 1 月 3 日，A 公司因购买材料而欠 B 公司购货款及税款合计 2500 万元，到期 A 公司无法偿付应付账款。(2)2011 年 5 月 2 日经双方协商同意，A 公司以 300 万股普通股偿还债务，普通股每股面值为 1 元，股票市价为每股 8 元。(3)2011
16、 年 6 月 1 日 A 公司办理完毕增资手续。 A 公司和 B 公司均用银行存款支付发生的相关税费 20 万元。(4)B 公司收到的股权作为可供出售金融资产核算。B 公司对该项应收账款提取坏账准备 100 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。22 对 A 公司因债务重组而产生的差额，处理正确的是 ( )。（A）资本公积股本溢价 2100 万元；营业外收入 债务重组利得 100 万元（B）资本公积股本溢价 2080 万元；营业外收入债务重组利得 100 万元（C）营业外收入 2200 万元（D）资本公积股本溢价 100 万元；营业外收入 债务重组利得 2100 万元23 下
17、列关于 B 公司债务重组的会计处理，正确的是( )。（A）可供出售金融资产入账价值为 2420 万元（B）可供出售金融资产入账价值为 2400 万元（C）确认债务重组损失 80 万元（D）冲减坏账准备 80 万元23 B 公司 2011 年财务报告批准报出日为 2012 年 4 月 30 日，公司在 2012 年 1 月1 日至 4 月 30 日发生下列事项。(1)B 公司 2011 年 10 月份与乙公司签订项购销合同，由于 B 公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。被乙公司起诉，至 2011 年 12 月 31 日法院尚未判决。B 公司 2011 年 12 月 31 日在资产负债表
18、中的“预计负债” 项目反映了 100 万元的赔偿款。2012 年 3 月 5 日法院判决，B 公司需偿付乙公司经济损失 120 万元。A 公司表示不再上诉，并立即支付了赔偿款。(2)B 公司 2012 年 3 月 10 日发现 2011 年 6 月项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转，在建工程成本为 1200 万元，预计使用年限为 10 年，无净残值，采用直线法计提折旧。(3)2012 年 4 月 20 日，因产品质量原因，甲公司要求对 2011 年 12 月 26 日购入的商品在价格上予以折让 5，全部价款为 1000 万元，成本为 800 万元。B 公司同意折让 5，并办理了相关
19、手续。(4)2012 年 4 月 25 日，B 公司收到法院通知，丁公司起诉其侵犯丁公司商标权，要求赔偿经济损失 5000 万元，B 公司预计败诉的可能性为 60，如果败诉很可能赔偿 3000 万元。至 2012 年 4 月 30 日法院尚未判决。要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列问题。24 下列各项中，属于 B 公司资产负债表日后非调整事项的是( )。（A）法院判决违约败诉（B）未结转管理用固定资产（C）销售折让（D）法院尚未判决商标权侵权诉讼25 下列 B 公司对资产负债表日后事项的会计处理中，不正确的是( )。（A）法院判决违约损失，应在 2011 年资产负债表中调整减少预计负
20、债 100 万元，调增“其他应付款 ”项目 120 万元，应在 2011 年利润表中调整增加营业外支出 20 万元（B）未结转的管理用固定资产，应在 2011 年资产负债表中调整增加固定资产1140 万元，调整减少在建工程 1200 万元，应在 2011 年利润表中调整增加管理费用 60 万元（C）销售折让，应在 2011 年利润表中调整减少营业收入 50 万元，调整减少营业成本 40 万元（D）丁公司起诉 B 公司侵犯丁公司商标权，应在会计报表附注披露二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案
21、选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。26 下列有关租赁的表述正确的是( )（A）最低租赁付款额不包括或有租金和履约成本（B）一项租赁只有在实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬，才能认定为融资租赁（C）在判断租赁类型时，不应以租赁资产所有权是否转移给承租入为标准（D）若对于出租人来说是融资租赁行为，则对承租人来说也一定是融资租赁行为（E）若对于出租人来说是融资租赁行为，可能对承租人来说是经营租赁行为27 下列各项中，可能与“应付工资” 科目贷方对应的有 ( )。（A）“生产成本 ”科目（B） “制造费用” 科目（C） “营业费用” 科目（D）“其他应付款 ”科
22、目（E）“现金” 科目28 下列各项中，应作为营业费用处理的有( )。（A）随同产品出售不单独计价的包装物的成本（B）随同产品出售井单独计价的包装物的成本（C）出租包装物的摊销价值（D）出借包装物的摊销价值（E）库存生产用包装物期末确认的跌价损失29 在正常商品销售的情况下,若当期对关联方的销售量占该商品总销售量的较小比例的(未达到 20%)。以下会计处理中正确的有( )。（A）实际交易价格不超过商品帐面价值 120%的,按实际交易价格确认为收入（B）实际交易价格超过商品帐面价值 120%的,按商品帐面价值的 120%确认为收入,超出部分计入资本公积（C）若有确凿证据表明商品的成本利润率高于
23、20%的,应按合理的方法计算收入（D）实际交易价格超过商品帐面价值 120%的,按实际交易价格确认为收入30 下列交易和事项中，不影响当期经营活动产生的现金流量的有( )。（A）用产成品偿还短期借款（B）支付管理人员丁资（C）收到被投资单位利润（D）支付各项税费31 对下列存货盘亏或损毁事项进行处理时，企业应当计入管理费用的有( )。（A）由于自然灾害造成的存货毁损净损失（B）由于核算差错造成的存货盘亏净损失（C）由于定额内损耗造成的存货盘亏净损失（D）由于收发计量原因造成的存货盘亏净损失（E）由于管理不善造成的存货盘亏净损失32 甲公司 2004 年 6 月 1 日购入乙公司股票进行长期投资
24、，取得乙公司 60%的股权，2004 年 12 月 31 日，该长期股权投资的账面价值为 850 万元，其明细科目的情况如下：投资成本为 600 万元，损益调整(借方余额)为 200 万元，尚未摊销的股权投资借方差额 50 万元，假设 2004 年 12 月 31 日该股权投资的可变现净值为 780万元，2004 年 12 月 31 日下面的有关计提该项长期股权投资减值准备的账务处理正确的是( )。（A）借：投资收益计提长期投资减值准备 70 贷：长期投资减值准备 70（B）借：投资收益股权投资差额摊销 50 贷：长期股权投资乙公司(股权投资差额) 50（C）借：投资收益计提长期投资减值准备
25、20 贷：长期投资减值准备 20（D）借：投资收益计提长期投资减值准备 70 贷：长期股权投资乙公司(股权投资差额) 50 长期投资减值准备 2033 下列交易或事项的会计处理中，符合现行会计准则规定的有( )。（A）提供现金折扣销售商品的，购货方按扣除现金折扣后的净额确认应付债务（B）存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入存货采购成本（C）分期付款购买的土地使用权，应按期摊销（D）自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值（E）融资租赁方式租入固定资产的改良支出，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用寿命孰低的期限内计提折旧34 在采用纳税影响
26、会计法对所得税进行核算的情况下,当期发生的下列事项中,影响当期所得税费用的有( )。（A）时间性差异产生的递延税款借项（B）时间性差异产生的递延税款贷项（C）税率变动对递延税款余额的调整金额（D）计提存货跌价准备（E）冲减已提的存货跌价准备35 下列不应予以资本化的借款费用有( )。（A）符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过 3 个月的借款费用（B）购建或者生产符合资本化条件的资产未达到预定可使用或者可销售状态前因占用专门借款发生的辅助费用（C）购建或者生产符合资本化条件的资产未达到预定可使用或者可销售状态前因占用般借款发生的辅助费用（D）因安排周期较长
27、的大型船舶制造而借人的专门借款发生的利息费用（E）购建或者生产符合资本化条件的资产已经达到预定可使用或者可销售状态，但尚未办理决算手续的专门借款发生的利息36 根据现行会计制度的规定，下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有( )。（A）收到的出口退税款（B）收到作为交易性金融资产的股票投资的现金股利（C）转让无形资产所有权取得的收入（D）出租无形资产使用权取得的收入（E）为其他单位提供代销服务收到的款项37 下列有关负债的表述，正确的有( )。（A）企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据
28、工资总额的定比例计算，计入资产成本或当期损益（B）非货币性薪酬主要为非货币性福利，通常包括企业以自己的产品或其他有形资产发放给职工作为福利，但不包括向职工无偿提供自己拥有的资产使用、为职工无偿提供类似医疗保健服务等（C）企业应当严格按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的负债，预计数与实际发生数差额较大的，应当在附注中披露产生差额较大的原因（D）因被辞退职工不再能给企业带来任何经济利益，辞退福利应当计入当期费用而不作为资产成本（E）因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“ 管理费用”科目，贷记“ 应付职工薪酬”科目三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万
29、元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。38 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”) 适用的所得税税率为 33%,所得税采用应付税款法核算,假定不考虑纳税调整事项。该公司按照净利润的 10%提取法定盈余公积,按照净利润的 10%提取法定公益金。甲公司 202 年度财务会计报告于 203 年2 月 18 日批准对外报出。甲公司发生的有关事项如下:(1)202 年 12 月 1 日,甲公司因其产品质量问题对李某造成人身伤害,被李某提起诉讼,要求赔偿 200 万元。至 12 月 31 日,法院尚未作出判决。
30、甲公司预计该项诉讼很可能败诉,赔偿金额估计在 100 万元150 万元之间,并且还需要支付诉讼费用 2 万元。考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保,公司基本确定可从保险公司获得赔偿50 万元,但尚未获得相关赔偿证明。(2)203 年 2 月 15 日,法院判决甲公司向李某赔偿 115 万元,并负担诉讼费用 2 万元,甲公司和李某均不再上诉。(3)203 年 2 月 21 日,甲公司从保险公司获得产品质量赔偿款 50 万元,并于当日用银行存款支付了对李某的赔偿款和诉讼费用。要求:编制甲公司 202 年 12 月 31 日、203 年 2 月 15 日和 203 年 2 月 21 日与诉讼事项有
31、关的会计分录。39 中国东方公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2006 年 10 月10 日，中国东方公司与美国西方租赁公司签订了一份设备租赁合同，合同主要条款如下： (1)租赁标的物：A 生产设备(以下简称 A 设备)。 (2)起租日：2006 年 12月 31 日。 (3)租赁期：2006 年 12 月 31 日至 2013 年 12 月 31 日。 (4)租赁及其支付方式：2007 年起每年初支付租金 200 万美元。 (5)租赁期满时，估计 A 设备公允价值为 50 万美元，中国东方公司可以以 1 万美元的价格向美国西方租赁公司购买该设备。 (6)租赁合同约定年利率为
32、 7%。 (7)A 设备为全新设备，于 2006 年 12 月31 日运抵中国东方公司，需安装以后使用，安装费用由东方公司白行负担。2006年 10 月 10 日 A 设备的公允价值为 1 200 万美元，达到预定可使用状态后，估计使用年限为 8 年。 (8)租赁期届满时，中国东方公司将优惠购买 A 设备。 2006 年 12月 31 日，中国东方公司收到 A 设备，立即投入安装。安装过程中领用生产用材料实际成本为 40 万元，该批材料的增值税进项税额为 6.8 万元；领用自产的产成品实际成本为 10 万元，该产品为应税消费品，计税价格 20 万元，适用的消费税税率10%。发生安装人员人工费用
33、 24.34 万元，支付其他费用 12 万元。A 设备于 2007年 3 月 5 日达到预定可使用状态并投入使用。 有关 7%年利率下的 1 元现值系数如下： 中国东方公司固定资产采用平均年限法折旧(年末计提一次)，利息费用按年度采用实际利率法摊销。 其他有关资料：(1)中国东方公司外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按年度核算汇兑损益。2006 年 12 月 31 日有关外币账户余额如下：(2)2007 年 1 月 1 日，以外币银行存款向美国西方公司支付 A 设备租金 200 万美元。当日市场汇率为 1 美元8.26 人民币元。 (3)2007 年 3 月 20 日，收到应收账款 1
34、50 万美元，当日市场汇率为 1 美元8.24 人民币元，已存人银行。 (4)2007 年 5 月 20 日，将 80 万美元兑换为人民币，当日银行美元买人价为 1 美元 8.20 人民币元，卖出价为 1 美元8.30 人民币元，当日市场汇率为 1 美元8.25 人民币元。兑换所得人民币已存人银行。 (5)其他有关汇率资料： (6)不考虑除增值税、消费税以外的其他税费。 要求： (1)判断该租赁的类型，并说明理由。 (2)为中国东方公司编制租赁期开始日的会计分录。 (3)编制中国东方公司与上述 2007 年度业务相关的会计分录。 (4)计算中国东方公司 2007 年末应确认的汇兑损益，并作会计
35、分录。 (答案中的金额单位用万元表示，保留两位小数)40 甲公司系 208 年初新成立的企业，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率为 25%，公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。208年全年实现的利润总额为 600 万元。208 年其他有关资料如下：(1)3 月 10 日，购入 A 公司股票 10 万股，支付价款 120 万元，划分为交易性金融资产； 4 月 20 日收到 A 公司宣告并发放的现金股利 8 万元；年末甲公司持有的 A公司股票的市价为 150 万元。(2)5 月 10 日，购入 B 股票 20 万股，支付价款 240 万元，另支付交易手续费 15 万元，划分
36、为可供出售金融资产；12 月 31 日，B 股票每股市价为 15 元。(3)12 月 31 日应收账款余额为 800 万元，本期应计提坏账准备 84 万元。(4)12 月 31 日存货账面实际成本 600 万元，预计可变现净值为 540 万元，存货期末按成本与可变现净值孰低法计价。(5)208 年 1 月开始自行研发一项新技术，合计支出 1000 万元，费用化支出为 200万元，符合资本化条件的金额为 800 万元，10 月 6 日研发成功该专利技术，预计使用 10 年，企业按照直线法摊销计入管理费用，会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同。按照税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生
37、的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。(6)当年发生了 200 万元的广告费支出，发生时已经作为销售费用计入当期损益。甲公司 208 年实现销售收入 1000 万元。(7)208 年度支付非广告性质的赞助费 16 万元，支付税收滞纳金 5 万元，支付非公益救济性捐赠 4 万元，另发生国债利息收入 15 万元。其他资料：税法规定，以公允价值计量的金融资产、金融负债等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结
38、算期间的应纳税所得额。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。税法规定，企业发生的广告费支出不超过当年销售收入 15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。要求：(1)根据资料(1)(5)编制上述相关的会计分录。(2)计算甲公司 208 年度应交的所得税并编制有关会计分录。(3)计算因上述事项所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及应确认的递延所得税资产和递延所得税负债的金额，并编制相关会计分录。(列出计算过程，单位以万元表示)四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费
39、” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。40 甲公司和乙公司 208 年度和 209 年度发生的有关交易或事项如下：(1)208 年 5 月 20 日，乙公司的客户 (丙公司)因产品质量问题和向法院提起诉讼，请求法院裁定乙公司赔偿损失 120 万元，截止 208 年 6 月 30 日，法院尚未对上述案件作出判决，在向法院了解情况并向法院顾问咨询后，乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于 50%。208 年 12 月 31 日，乙公司对丙公司产品质量诉讼案件进行了评估，认定该诉讼案状况与 208 年 6 月 30 日相同。209 年 6
40、月 5 日，法院对丙公司产品质量诉讼案件作出判决，驳回丙公司的诉讼请求。(2) 因丁公司无法支付甲公司借款 3500 万元，甲公司 208 年 6 月 8 日与丁公司达成债务重组协议。协议约定，双方同意丁公司以其持有乙公司的 60%股权按照公允价 3300 万元，用以抵偿其欠付甲公司贷款 300 万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备 1300 万元。208 年 6 月 20 日，上述债务重组甲公司、丁公司董事会和乙公司股东会批准。208 年 6 月 30 日，办理完成了乙公司和股东变更登记手续。同日，乙公司和董事会进行了改选，改选后董事会由 7 名董事组成，其中甲公司委派 5 名董事。乙公
41、司单程规定，其财务和经营决策需经董事会 1/2 以上成员通过才能实施。208 年 6 月 30 日，乙公司可辨认净资产的账面价值为 4500 万元，除下列项目外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。 单位：万元项目 账面价值 公允价值固定资产 1000 1500或有负债 20上述固定资产的成本为 3000 万元，原预计使用 30 年，截止 208 年 6 月 30 日已使用 20 年，预计尚可使用 10 年。乙公司对上述固定资产采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。上述或有负债为乙公司因丙公司产品质量诉讼案件而形成的。(3) 208 年 12 月 31 日，甲公司对乙公司的商誉进
42、行减值测试。在进行商誉和减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为 5375 万元。(4) 209 年 6 月 28 日，甲公司与戊公司签订股权置换合同，合同约定：甲公司以其持有乙公司股权与戊公司所持有辛公司 30%股权进行置换；甲公司所持有乙公司 60%股权的公允价值为 2800 万元。戊公司另支付补价 1200 万元。209 年 6 月30 日，办理完成了乙公司、辛公司的股东变更登记手续，同时甲公司收到了戊公司支付的补价 1200 万元。(5) 其他资料如下：甲公司与丁公司、戊公司不存在任何关联
43、方关系。甲债务重组取得乙公司股权前，未持有乙公司股权。乙公司未持有任何公司的股权。乙公司 208 年 7 月 1 日到 12 月 31 日期间实现净利润 200 万元。209 年 1 月至 6 月 30 日期间实现净利润 260 万元。除实现的净利润外，乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。本题不考虑税费及其他影响事项.要求:41 对丙公司产品质量诉讼案件,判断乙在其 208 年 12 月 31 日资产负债表中是否应当确认预计负债,并说明判断依据。 42 判断甲公司通过债务重组取得乙公司股权的交易是否应当确认债务重组损失,并说明判断依据。43 确定甲公司通过债务重组合并乙公司购买日,并说明
44、确定依据。 44 计算甲公司通过债务重组取得乙公司股权时应当确认的商誉。45 判断甲公司 208 年 12 月 31 日是否应当对乙公司的商誉计提减值准备，并说明判断依据(需要计算的，列出计算过程)。46 判断甲公司与戊公司进行的股权置换交易是否构成非货币性资产交换，并说明判断依据。47 计算甲公司因股权置换交易而应分别在其个别财务报表和合并财务报表中确认的损益。48 甲股份有限公司(以下称为“甲公司”) 为非上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，其合并会计报表报出日为次年的 2 月 5 日。乙股份有限公司(以下称为“ 乙公司 ”)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为
45、 17%。2002 年至 2004 年有关交易和事项如下：(1) 2002 年度2002 年 1 月 1 日，甲公司以 4800 万元的价格协议购买乙公司法人股 1500 万股，股权转让过户手续于当日完成。购买乙公司股份后，甲公司持有乙公司 10%的股份，作为长期投资，采用成本法核算。假定不考虑购买发生的相关税费。2002 年 1 月 1 日乙公司的股东权益总额为 36900 万元，其中股本为 15000 万元，资本公积为 6800 万元，盈余公积为 7100 万元，未分配利润为 8000 万元。2002 年3 月 10 日，甲公司收到乙公司派发的现金股利 150 万元、股票股利 300 万股
46、。乙公司 2001 年度利润分配方案为每 10 股派发现金股利 1 元、每 10 股发放 2 股股票股利。2002 年 4 月 1 日，甲公司以 6144 万元的价格购买乙公司发行的面值总额为6000 万元的可转换公司债券(不考虑购买发生的相关税费)，作为长期债权投资。甲公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法分期摊销，在每年 6 月 30 日和 12月 31 日分别计提利息。该债券系乙公司 2002 年 4 月 1 日发行、期限为 3 年的可转换公司债券，面值总额为 15000 万元，票面年利率为 4%，每年付息一次。发行公告规定，持有人在2002 年 12 月 31 日后可申请转换为乙公司
47、普通股，转股价格为每 5 元面值转换为普通股 1 股；已转股的可转换公司债券已计提的利息不再支付；该可转换公司债券自 2002 年 4 月 1 日起计息，每年 4 月 2 日向持有人支付。乙公司发行该可转换公司债券时，实际收到发行价款 15360 万元(不考虑相关税费)。乙公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法分期摊销；在每年 6 月 30 日和 12 月 31 日分别计提利息。2002 年度乙公司实现净利润 4800 万元。(2) 2003 年度2003 年 3 月 1 日，甲公司收到乙公司派发的现金股利 360 万元。乙公司 2002 年度利润分配方案为每 10 股派发现金股利 2 元。
48、2003 年 4 月 2 日，甲公司收到乙公司支付的可转换公司债券利息 240 万元。2003 年 5 月 31 日，甲公司与乙公司第一大股东 X 公司签订股权转让协议。协议规定，甲公司以每股 4 元的价格购买 X 公司持有的乙公司股票 8100 万股。甲公司于 6 月 20 日向 X 公司支付股权转让价款 32400 万元。股权转让过户手续于 7 月1 日完成。假定不考虑购买时发生的相关税费。2003 年 9 月 30 日，甲公司以 400 万元的价格将某项管理用固定资产出售给乙公司。出售日，甲公司该固定资产的账面原价为 400 万元，累计折旧为 80 万元。甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限为 10 年，预计净残值为零。乙公司购入该项固定资产后，仍作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为 8 年，预计净残值为零。2003 年 10 月 8 日，甲公司将其拥有的某专利权以 5400 万元的价格转让给乙公司，转让手续于当日完成。乙公司于当日支付全部价款。甲公司该专利权系 2002 年 10 月 10 日取得，取得成本为 4000 万元。甲公司对该专利权按 10 年平均摊销。该专利权转让时，账面
