1、注册会计师（会计）模拟试卷 16（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 企业出售取得流通权的非流通股时，按照收到的金额，借记“银行存款” 科目，按照出售股份部分所对应的长期股权投资账面价值，贷记“长期股权投资” 科目，按其差额，贷记或借记“ 投资收益 ”科目。同时，按应结转股权分置流通权成本时的会计处理正确的是( ) 。（A）借记“长期股权投资” 科目，贷记“投资收益”科目（B）借记 “投资收益” 科目，贷记“ 长期股权投资” 科目（C）借记 “股权分置流通权”科
2、目，贷记“ 投资收益” 科目（D）借记“投资收益 ”科目，贷记“股权分置流通权 ”科目2 企业套期保值合约平仓及结算盈亏时，若为盈利，借记“期货保证金套保合约”科目，贷记 ( )科目。（A）管理费用（B）期货损益（C）递延套保损益（D）物资采购3 AC 公司为上市公司。对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2006 年 12月 31 日原材料A 材料的实际成本为 60 万元，市场购买价格为 56 万元。假设不发生其他购买费用；由于 A 材料市场价格的下降，市场上用 A 材料生产的甲产品的销售价格由 105 万元降为 90 万元，但生产成本不变，将 A 材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为
3、 24 万元，预计销售费用及税金为 12 万元。假定该公司2006 年初“存货跌价准备” 科目贷方余额 1 万元。2006 年 12 月 31 日该项存货应计提的跌价准备为( ) 万元。（A）30（B） 5（C） 24（D）64 某商业企业存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。该企业 2006 年 1月份实际毛利率为 20%，本年度 2 月 1 日的存货成本为 900 万元，2 月份购入存货成本为 2100 万元，销售收入总额为 2250 万元，销售退回为 300 万元。该企业 2 月末存货成本为( ) 万元。（A）390（B） 1050（C） 1440（D）15605 委托加工应纳消费
4、税物资(非金银首饰)，收回后不计入存货成本的有( )。（A）支付的加工费（B）支付的委托加工物资的运杂费（C）由受托方代收代交的消费税(用于连续生产应税消费品)（D）实际耗用的原材料6 在商品售后租回交易形成融资租赁的情况下，对所售资产的售价大于其账面价值之间的差额，应当采用的会计处理方法是( )。（A）计入递延收益（B）计入营业外收入（C）主营业务收入（D）其他业务收入7 A 企业本月期初“ 原材料” 科目余额 800 万元，“材料成本差异 ”科目借方余额 50万元，6 日委托加工物资发出材料计划成本 80 万元；18 日购进材料实际成本 210万元，计划成本 200 万元；20 日收回加工
5、物资，实际成本为 102.04 万元，入库计划成本为 100 万元；30 日发出材料计划成本 500 万元用于产品生产；则月末材料成本差异的借方余额是 ( )万元。（A）57.04（B） 29.08（C） 55（D）26.048 某公司年末结账前“ 应收账款 ”科目所属明细科目中有借方余额 500 万元，贷方余额 200 万元；“ 预付账款”科目所属明细科目中有借方余额 130 万元，贷方余额 50万元；“应付账款 ”科目所属明细科目中有借方余额 500 万元，贷方余额 1200 万元；“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额 30 万元，贷方余额 100 万元；“坏账准备”科目余额为 10
6、万元。则年末资产负债表中 “应收账款 ”项目和“应付账款” 项目的期末数分别为 ( ) 万元。（A）300 和 700（B） 520 和 1250（C） 630 和 530（D）470 和 11509 把企业集团作为会计主体并编制合并报表主要体现了会计核算一般原则中的( )。（A）谨慎性原则（B）实质重于形式原则（C）明晰性原则（D）可比性原则10 天一公司(小规模纳税企业)以甲设备换入一批乙材料。甲设备的账面原价为 100万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 5%，采用平均年限法计提折旧，已提取 2 年 6 个月的折旧并已提取减值准备 5 万元。交换时，天一公司以银行存款支付补价 1
7、0 万元和相关税费 3 万元，乙材料的计税价格为 70 万元，甲设备的可收回金额为 60 万元。假定该交换不具有商业实质。天一公司换入乙材料的入账价值为( )万元。（A）60.5（B） 48.6（C） 71.9（D）6811 A 公司为 B 公司承建厂房一幢，工期自 2001 年 9 月 1 日至 2003 年 6 月 30 日，总造价 3000 万元，B 公司 2001 年付款至总造价的 15%，2002 年付款至总造价的70%，余款 2003 年工程完工后结算。该工程 2001 年累计发生成本 500 万元，年末预计尚需发生成本 2000 万元；2002 年累计发生成本 2000 万元，年
8、末预计尚需发生成本 200 万元。则 A 公司 2002 年因该项工程应确认的营业收入为 ( )万元。（A）2777.78（B） 2222.22（C） 2177.78（D）165012 某企业对外币业务采用发生当日的市场汇率进行核算，按月计算汇兑损益。6月 10 日销售价款为 30 万美元产品一批，货款尚未收到，当日的市场汇率为 1 美元=8.25 元人民币。6 月 30 日的市场汇率为 1 美元=8.28 元人民币。7 月 31 日市场汇率为 1 美元=8.23 元人民币，货款于 8 月 22 日收回。该外币债权 7 月份发生的汇兑收益为( )万元。（A）1.5（B） 0.6（C） -1.5
9、（D）-0.613 A 租赁公司于 2005 年 12 月 31 日将账面价值为 5000 万元的一套大型电子计算机以融资租赁方式租赁给 B 企业，该大型电子计算机占企业资产总额的 30%以上。双方签订合同，B 企业租赁该设备 48 个月，每 6 个月月末支付租金 600 万元，B企业担保的资产余值为 900 万元，另外担保公司担保金额为 750 万元，租赁开始日估计资产余值为 1800 万元，则 A 租赁公司在租赁开始日应记入 “递延收益未实现融资收益” 科目的金额为 ( )万元。（A）779.52（B） 1600（C） 1450（D）4220.4814 A 公司上期期末“ 递延税款” 账户
10、的贷方余额为 495 万元，适用的所得税税率为33%。本期适用的所得税税率为 30%；本期发生的应纳税时间性差异为 525 万元，可抵减时间性差异为 45 万元，本期转回的应纳税时间性差异为 180 万元。采用债务法时 A 公司本期“ 递延税款” 发生额为( )万元。（A）借方 45（B）贷方 45（C）贷方 450（D）579.615 因乙公司未履行经济合同，给甲公司造成损失 60 万元，甲公司要求乙公司赔偿损失 60 万元，但乙公司未予同意。甲公司遂于本年 12 月 10 日向法院提起诉讼，至 12 月 31 日法院尚未作出判决。甲公司预计胜诉可能性 95%，可获得 60 万元赔偿金可能性
11、为 60%，可获得 40 万元赔偿金的可能性为 50%，对于此业务甲公司 12月 31 日应该( ) 。（A）编制会计分录：借记“其他应收款” ；贷记“营业外收入 ”60 万元（B）编制会计分录：借记“其他应收款”；贷记“ 营业外收入”40 万元（C）不作会计分录，只在报表附注中披露其形成原因和预计影响（D）不作会计分录，也不在报表附注中披露二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 采用权益法核算长期股票投资时，下列各项中，应
12、记入“长期股权投资X 公司”科目借方的情况有 ( )。（A）初始投资成本（B）根据被投资企业增加的资本公积而确认的资本公积（C）根据被投资企业实现的净利润而确认的投资收益（D）根据被投资企业发生的亏损而确认的投资损失（E）分得的现金股利17 下列经济业务正确的会计处理方法有( )。（A）或有资产一般不应在会计报表附注中披露，当或有资产很可能给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露（B）因首次执行企业会计制度按规定对固定资产预计净残值率的变更采用追溯调整法进行会计处理（C）开办费于企业开始生产经营起一次计入开始生产经营当期的损益（D）如果“待处理财产损溢” 科目的金额在期末结账前尚未经过批
13、准，在对外提供报告时也要进行处理，并在会计报表附注中作出说明（E）某项无形资产已被其他新技术等所替代并且该项无形资产已无使用价值和转让价值应当将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益18 下列允许全额提取减值准备情况有( )。（A）长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产（B）由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产（C）与关联方发生的应收款项，该关联方已经破产导致应收账款无法收回（D）逾期 3 年的应收账款，目前债务单位财务状况已经好转（E）与关联方发生的应收款项，该关联方资金周转暂时困难19 下列各项中，不应计入其他业务支出的有( )。（A）领用的用于出借的新包装物
14、成本（B）随同商品出售不单独计价的包装物成本（C）随同商品出售单独计价的包装物成本（D）领用的用于出租的新的包装物成本（E）销售产品时领用的包装材料20 甲公司采用成本法核算对乙公司的长期股权投资，甲公司对乙公司投资的账面余额需要作相应的调整的情况有( )。（A）追加投资（B）收回投资（C）被投资企业接受非现金资产捐赠（D）对该股权投资计提减值准备（E）收到的现金股利超过乙公司接受投资后产生的累积净利润21 根据企业会计制度规定，下列说法正确的有( )。（A）企业生产车间发生的原材料盘盈，应冲减生产成本中的直接材料费用（B）企业生产过程中发生的季节性停工损失应计入营业外支出（C）企业供销部门人
15、员的差旅费应计入期间费用（D）企业生产过程中发生的燃料和动力费用应先计入制造费用（E）企业直接从事生产人员的工资、奖金、福利费均计入生产成本中的直接工资费用22 关于修改其他债务条件中附或有条件的债务重组，其债务人会计处理的说法正确的有 ( ) 。（A）在重组日债务人应将或有支出包含在将来应付金额中，将重组债务的账面余额与含有或有支出的将来应付金额进行比较，其差额作为资本公积或营业外支出（B）在重组日债务人不应将或有支出包含在将来应付金额中，将重组债务的账面余额与应付金额进行比较，大于部分作为资本公积（C）如果或有支出实际发生时，应作减少债务的账面处理（D）如果未支付的或有支出，待结算时应转入
16、资本公积或营业外收入（E）如果未支付的或有支出，不需要做账务处理23 下列交易或事项中，属于会计政策变更的有( )。（A）发出存货的计价方法由移动平均法改为先进先出法（B）固定资产折旧方法由直线法改为年数总和法（C）低值易耗品的摊销方法由一次摊销法变更为五五摊销法（D）发出存货的计价方法由后进先出法改为先进先出法（E）所得税的核算方法由应付税款法变更为债务法24 下列有关商品期货业务的会计处理中，正确的有( )。（A）企业支付的席位占用费应计入当期管理费用（B）企业支付的期货交易手续费应计入当期管理费用（C）企业向期货交易所交纳的年会费应计入当期管理费用（D）企业与期货交易所的一切往来均应通过
17、“期货保证金”科目核算（E）企业取得期货交易所会员资格所支付的会员资格费应作为长期股权投资核算25 2003 年 12 月母公司将成本为 120 万元的一批产品销售给子公司，销售价格为150 万元，至年末该产品仍有 75 万元没有实现对外销售，形成存货；2004 年 2 月母公司又将成本 240 万元上述商品以 315 万元的价格销售给子公司，2004 年 4 月子公司将上述存货对外销售，销售价格为 205 万元，销售成本为 160 万元，其余没有实现对外销售，采用先进先出法对存货计价。2004 年末编制合并报表时，母公司应作的抵销分录有( ) 。(单位万元)（A）借：期初未分配利润 15 贷
18、：主营业务成本 15（B）借：主营业务收入 315 贷：主营业务成本 315（C）借：主营业务成本 57.50 贷：存货 57.50（D）借：期初未分配利润 75 贷：主营业务成本 75三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。26 A 公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为 17%。有关固定资产的核算资料如下：(1)2002 年 9 月 19 日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为 1350万元，已提折旧 300 万元，已
19、计提固定资产减值准备 75 万元。(2)在改扩建过程中领用工程物资 450 万元，领用生产用原材料 75 万元；发生改扩建人员工资 120 万元，用银行存款支付其他费用 92.25 万元。(3)该生产线于 2002 年 12 月 10 日达到预定可使用状态，达到预定可使用状态时的可收回金额为 1575 万元。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为 10 年，预计净残值为 75 万元。(4)2004 年 12 月 31 日该生产线的销售净价为 1035 万元，预计未来现金流量现值为 1025 万元。(5)2006 年 12 月 31 日该生产线的销售净价为 700
20、万元，预计未来现金流量现值为 750 万元。假定固定资产按年计提折旧，固定资产计提减值准备后固定资产的预计使用年限变更为 5 年，折旧方法变更为双倍余额递减法，预计净残值不变。(6)2007 年 6 月 1 日出售该固定资产，取得价款为 800 万元，支付清理费用 15 万元，均通过银行存款收支。本月清理完毕。要求：(1)编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。计算改扩建后固定资产的入账价值。(2)计算改扩建后的固定资产 2003 年和 2004 年每年应计提的折旧额。(3)计算 2004 年 12 月 31 日该固定资产应计提的减值准备，编制相关会计分录。(4)计算该固定资产 2005
21、年和 2006 年每年应计提的折旧额。(5)编制 2006 年 12 月 31 日该固定资产计提固定资产减值准备的会计分录。(6)计提 2007 年固定资产应计提的折旧额。(7)编制处置固定资产的会计分录(金额单位用万元表示)。27 甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%；产品的销售价格中均不含增值税额；不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司 2005年发生的有关交易如下：(1)2005 年 1 月 1 日，甲公司接受 AS 公司的委托，受托经营母公司的一全资子公司乙公司，经营期为 3 年，AS 公司系甲公司的母公司。按协议规定，乙公司发生盈亏的 50%由甲公司承担
22、，甲公司每年可从 AS 公司获得受托经营收益 150 万元。2005 年乙公司发生净亏损 180 万元。(2)2005 年 1 月 1 日，甲公司与 AD 公司签订受托经营协议，受托经营 AD 公司的全资子公司 B 公司，受托期限 2 年。协议约定：甲公司从 B 公司每年可获得固定收益 3600 万元。AD 公司系 C 公司的子公司；C 公司董事会 9 名成员中有 7 名由甲公司委派。 2005 年度，甲公司根据受托经营协议经营管理 B 公司。2005 年 1月 1 日，B 公司的净资产为 22500 万元。2005 年度，B 公司实现净利润 3000 万元(除实现净利润外，无其他所有者权益变
23、动)；至 2005 年 12 月 31 日，甲公司从 AD公司收到托管收益。假定净资产按年初净资产和年末净资产的加权平均数计算。(3)2005 年 1 月 1 日，甲公司与 AF 公司签订受托经营协议，受托经营 AF 公司的全资子公司 W 公司，受托期限 2 年。协议约定：甲公司每年按 W 公司当年实现净利润(或净亏损) 的 60%获得托管收益( 或承担亏损) ；此外，AF 公司每年向甲公司支付托管经营费用 300 万元。甲公司的总经理兼任 AF 公司的总经理。2005 年度，甲公司根据受托经营协议经营管理 W 公司。2005 年度，W 公司发生净亏损 150 万元(除实现净利润外，无其他所有
24、者权益变动)；至 2005 年 12 月 31 日，甲公司已从 AF 公司收到托管收益。(4)2005 年 1 月 1 日，甲公司将其闲置不用的办公楼委托 AH 公司经营。该办公楼 2005 年年初账面价值为 3750 万元。按托管协议规定，该办公楼委托经营期为 3年，每年实现的损益均由 AH 公司承担或享有，AH 公司每年支付给甲公司委托经营收益 800 万元。假定 1 年期银行存款利率为 2.25%。2005 年，AH 公司未实施任何出租或其他实质性的经营管理行为。甲公司财务总监的母亲为 AH 公司的总经理。(5)2005 年 5 月 1 日，甲公司以 15000 万元的价格将一组资产和负
25、债转让给 AZ 公司。该组资产和负债的构成情况如下：应收账款：账面余额 7500 万元，已计提坏账准备 1500 万元；固定资产：账面原价 6000 万元，已提折旧 2250 万元，已计提减值准备 750 万元；其他应付款：账面价值 1200 万元。5 月 28 日，甲公司办妥了相关资产和负债的转让手续，并将从 AZ 公司收到的款项收存银行。市场上无同类资产、负债的转让价格。 AZ 公司系 AN 公司的全资子公司，AN 公司系甲公司的全资子公司。(6)2005 年 12 月 1 日，甲公司销售某产品 500 件给 AX 公司，每件售价为 39 万元，销售给其他常年客户该产品分别为：按每件 28
26、.5 万元的价格出售 500 件，按每件 33 万元的价格出售 1000 件。符合收入确认的条件，款项尚未收到。该产品单位产品的成本为 24 万元。甲公司与某公司共同控制 AX 公司。(7)2005 年 1 月 16 日，甲公司与 AC 公司签订购销合同，向 AC 公司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为 3000 万元，该批产品的实际成本为 2250万元，未计提存货跌价准备。产品已发出，款项尚未收到。甲公司与 AC 公司有一位共同的董事，其生产的该产品 80%以上均销往 AC 公司，且市场上无同类产品。要求：(1)判断甲公司与 AS 公司、AD 公司、AF 公司、AH 公司、AZ
27、公司、AX 和 AC公司之间是否具有关联方关系，并说明理由。(2)编制甲公司与上述公司之间相关经济业务的会计分录，并分别说明每项业务对甲公司 2005 年度利润总额的影响。四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。28 AS 公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。所得税税率 33% ，2004 年的财务会计报告于 2005 年 4 月 30 日经批准对外报出。2004年所得税汇算清缴于 2005 年 4 月 30 日完成。
28、2004 年前该公司按净利润的 10%计提法定盈余公积，按净利润的 5%计提法定公益金，假定税法规定可按应收账款余额 5计提坏账准备在税前扣除；违约金和诉讼实际发生时允许税前扣除。 (1)AS公司 2004 年 1 至 11 月份的利润表如下：(2)AS 公司 12 月份发生的与销售相关的交易和事项如下： 12 月 1 日，AS 公司向 B 公司销售产品 100 台，销售价格为每台 10 万元，成本为每台 8 万元。AS 公司于当日发货 100 台，同时收到B 公司支付的部分货款 1000 万元。12 月 28 日，AS 公司因该产品的包装质量问题同意给予 B 公司每台 1 万元的销售折让。甲
29、公司于 12 月 28 日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向 B 公司开具红字增值税专用发票。 12 月 1 日，AS 公司与 C 公司签订一份大型设备的销售合同。合同主要条款如下：AS 公司向 C 公司销售大型设备并负责安装，合同总价款为 2340 万元(含增值税税额)；C 公司在 AS公司交付设备时支付合同总价款的 60%，其余价款在安装完成并经验收合格后支付。AS 公司于 12 月 5 日将该设备运抵 C 公司，C 公司于当日支付货款。AS 公司发出的设备的实际成本为 1500 万元，预计安装费用为 80 万元。安装工作于 12 月10 日开始，预计 2005 年 1 月 10 日完
30、成安装。至 12 月 31 日已完成安装进度的60%，发生安装费用 60 万元，安装费用已以银行存款支付。假定甲公司设置“安装成本”科目归集该销售合同相关的成本费用。 12 月 1 日，为一项已经签订修理合同的劳务支付修理费用 90 万元。该合同为 AS 公司 2004 年 4 月 1 日接受一项修理合同，期限 2 年，合同收入为 300 万元(含增值税)，分三年等额支付。估计总成本为 180 万元，2004 年已支付 70 万元，估计 2006 年将发生成本 20 万元。2004 年已确认收入 112.5 万元，已结转成本 67.5 万元。采用对已提供的劳务量占应提供的劳务量的百分比法。 1
31、2 月 31 日，经独立的软件技术人员测量， AS 公司为 E 公司开发设计专用管理软件的完工程度为 70%。该专用管理软件的开发协议系当年11 月 25 日签订，合同总价款为 480 万元。甲公司已于 11 月 29 日收到 E 公司预付的 350 万元合同价款。软件开发工作于 12 月 1 日开始；至 12 月 31 日甲公司已发生开发费用 280 万元，记入“劳务成本” 科目；预计完成该软件开发尚需发生费用100 万元。假定不考虑相关税费。 12 月 3 日，甲公司采用视同买断方式委托 F公司代销新款产品 600 台，代销协议规定的销售价格为每台 0.2 万元。新款产品的成本为每台 0.
32、15 万元。协议还规定，甲公司应收购 F 公司在销售新款产品时回收的旧款产品，每台旧款产品的收购价格为 0.02 万元。商品已经发出。 12 月 31 日，甲公司收到 F 公司转来的代销清单，注明新款产品已销售 500 台。12 月 31 日，甲公司收到 F 公司交来的旧款产品 200 台，同时收到货款 113 万元(已扣减旧款产品的收购价款)。假定不考虑收回旧款产品相关的税费。 12 月 29 日，AS 公司销售产品 1000 台，价款为每台 5.52 万元，货款已全部收存银行。成本为每台 4.2 万元。 12 月 29 日，AS 公司采用账龄分析法计提坏账，2004 年新增加应收账款100
33、0 万元，计提坏账准备为 150 万元。 (3)2005 年 1 月 1 日至 4 月 30 日会计报表公布日前发生如下事项： 2004 年 1 月，AS 公司董事会研究决定，将公司所得税的核算方法自当年起由应付税款法改为债务法。将该方法运用于 2004 年及以后年度发生的经济业务。 2005 年 1 月发现在 2003 年只发生一项纳税调整事项，即公司于 2003 年年末计提的存货跌价准备 500 万元。该减值准备金额至 2004 年 12 月31 日未发生变动。 2005 年 1 月 18 日发现一项重大差错。 2004 年 1 月 18 日购入一项无形资产，入账价值为 300 万元，预计
34、使用年限为 5 年，2004 年度对此项无形资产未进行摊销。 2005 年 2 月 10 日发现一项重大差错。 2004 年 8 月，甲公司与广告公司签订广告代理合同，委托该公司承办其产品广告业务。广告代理合同约定：广播电视广告费用 1350 万元，播放时间为 2004 年 10 月2004 年 11 月。AS 公司于 2004 年 9 月支付上述费用计 1350 万元，考虑到广告的受益期间难以准确界定，将广告费计入长期待摊费用，在自 2004 年 10 月起的 4 年内平均摊入营业费用。假定广告费用均可税前扣除。 AS 公司于 2005 年 3 月 10 日收到 A 企业通知，A 企业已进行
35、破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计 AS 公司可收回应收账款的 40%。该业务为 AS 公司 2004 年 3 月销售给 A 企业的产品，价款为 135 万元(含增值税额) 并于 3 月份收到所购物资并验收入库。按合同规定 A 企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于 A 企业财务状况不佳，面临破产，到 2004 年 12月 31 日仍未付款。AS 公司为该项应收账款提取坏账准备 21 万元。假定税务部门尚未批准税前扣除。 AS 公司 2005 年 2 月 10 日收到 B 公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务为 AS 公司 2004 年 11 月 1 日销售给 B 公司的产
36、品，价款 100 万元，产品成本 80 万元，消费税税率 10%，2004 年 12 月 31 日仍未收到货款，年末按 5%计提了坏账准备。 AS 公司 2005 年 3 月 15 日收到 C 公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务为 AS 公司 2004 年 11月 10 日销售给 C 公司的产品，价款 200 万元，增值税率 17%，产品成本 160 万元，2004 年 12 月 31 日仍未收到货款，年末按 10%计提了坏账准备。 2005 年 2 月7 日，经法庭二审判决，AS 公司需要赔偿 C 公司违约金 87 万元，支付诉讼费用 3万元。AS 公司不再上诉，并且赔偿款
37、和诉讼费用已经支付。假定已经税务部门批准允许税前扣除。 该事项为 AS 公司与 C 公司签订供销合同，合同规定 AS 公司在2004 年 9 月供应给 C 公司一批货物，由于 AS 公司未能按照合同发货，致使 C 公司发生重大经济损失。C 公司通过法律要求 AS 公司赔偿违约金等经济损失 150 万元，该诉讼案在 10 月 31 日经法庭一审判决，AS 公司需要赔偿 C 公司违约金 87万元，支付诉讼费用 3 万元。AS 公司不服继续上诉。AS 公司 2004 年 10 月 31 日确认预计负债 60 万元(含诉讼费用 3 万元)。 2005 年 3 月 15 日 AS 公司与 E 公司协议，
38、E 公司将其持有 60%的乙公司的股权出售给 AS 公司，价款为 10000 万元。(4)2005 年 3 月 20 日公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为：按照2004 年净利润(调整后的)的 10%计提法定盈余公积，按净利润的 5%计提法定公益金；分配现金股利 300 万元；分配股票股利 400 万元。 要求： (1)对资料(2)中 12月份发生的交易和事项进行会计处理。 (2)对资料(3)中资产负债表日后事项发生的交易和事项进行会计处理。 (3)计算应交所得税、递延税款和所得税费用。 (4)编制计提盈余公积的会计分录 (5)编制 2004 年度利润表。29 A 股份有限公司(以下
39、简称 A 公司)于 2003 年 1 月 1 日以货币资金投资 2000 万元，取得 B 公司 60%的股权，有关资料如下： (1)2003 年 1 月 1 日，B 公司的股东权益为 3000 万元，其中股本为 2000 万元，资本公积为 1000 万元。根据投资合同的规定，A 公司对 B 公司的投资期限为 5 年。 (2)A 公司与 B 公司个别会计报表如下：(3)A 公司与 B 公司 2003 年度发生的内部交易如下： B 公司出售库存商品给 A公司，售价(不含增值税) 为 3000 万元，成本为 2000 万元，相关账款已经结清。A公司从 B 公司购入的上述库存商品至 2003 年 12
40、 月 31 日尚有 50%未出售给集团外部单位。 A 公司 2003 年 6 月 30 日以 2000 万元的价格出售一台管理设备给 B公司，账款已经结清。该台管理设备账面原价为 4000 万元，至出售日的累计折旧为 2400 万元，剩余使用年限为 4 年。A 公司采用直线法对这台管理设备计提折旧，折旧年限为 10 年，预计净残值为零。B 公司购入这台设备后，以 2000 万元作为固定资产的入账价值，采用直线法计提折旧，折旧年限为 4 年，预计净残值为零。 A 公司 2003 年 7 月 1 日按面值发行二年期债券 5000 万元，其中 2000 万元出售给 B 公司。债券票面年利率为 5%，
41、到期一次还本付息，A 公司发行的债券所筹集的资金用于在建工程。 A 公司按成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备。2003 年 12 月 31 日，A 公司存货的账面余额为 3000 万元，其中 1500 万元为向 B公司购入库存商品的未出售部分，其可变现净值为 1200 万元。 要求： (1)编制 A公司 2003 年度合并会计报表的相关抵销分录。 (2)假设 A 公司向 B 公司购入的上述库存商品的剩余部分至 2004 年 12 月 31 日尚未出售给集团外部单位，A 公司按成本与可变现净值计提存货跌价准备，其可变现净值为 1000 万元。编制 A 公司2004 年度合并会计报表对此项业务的抵销分录。
