1、注册会计师（会计）模拟试卷 183 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 甲公司和乙公司不属于同一控制下的公司，2007 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 780 万元取得乙公司所有者权益的 80%，另支付相关税费 3 万元，同日乙公司所有者权益的账面价值为 1000 万元，可辨认净资产公允价值为 1100 万元。2007年 1 月 1 日，甲公司应确认的合并成本为( )万元。（A）780（B） 783（C） 880（D）8002 下列支出中,属于资本性支
2、出的项目为( )。（A）固定资产的保险费（B）固定资产日常发生的修理维护费用（C）经营性租入固定资产按月支付的租金（D）固定资产购建的工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出3 某企业获取一项发明专有技术支出 30000 元,预计受益期为 4 年,但在第 3 年底发现该项专有技术随着新技术发明而被替代,并且该项无形资产已无使用价值和转让价值,则第 3 年末该无形资产价值为( )元。（A）0（B） 7500（C） 10000（D）150004 某上市公司 2004 年共销售商品 1000 件,该商品单件帐面成本为 8000 元,增值税率为 17%。其中 800 件销售给其子公司,单件售
3、价为 12000 元;150 件销售给 M 公司,单件售价为 10000 元;50 件销售给 N 公司,单件售价为 11000 元。M，N 公司与该上市公司不存在关联方关系。则当年该公司因该商品的销售产生的“资本公积关联交易差价” 为( )万元。（A）200（B） 240（C） 100（D）1405 下列各项中，不属于其他综合收益的是( )。（A）外币报表折算差额（B）可供出售金融资产的公允价值变动（C）发行可转换债券时确认的权益成份公允价值（D）非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额6 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%，本期销售一批产
4、品，增值税专用发票上注明的销售货款 1 000 万元，增值税额为 170 万元。另用本企业产品200 万元用于企业职工非货币性福利，本企业在建工程领用产品 300 万元作为工程物资，则甲企业本期增值税销项税额是( )万元。（A）255（B） 204（C） 221（D）857 甲股份有限公司 2007 年度正常生产经营过程中发生的下列事项中，不影响其2007 年度利润表中营业利润的是( )。（A）广告费（B）期末计提带息应收票据利息（C）超标的业务招待费（D）出售无形资产产生的净损益8 下列有关股份有限公司收入确认的表述中，不正确的有( )。（A）广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众
5、面前时，确认为劳务收入（B）与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入（C）对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入（D）劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入（E）劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如已发生的劳务成本预计能够补偿，则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入9 2009 年 1 月 1 日，甲建筑公司与客户签订承建一栋厂房的合同，合同规定 2011年 3 月 31 日完工；合同总金额为 1800
6、 万元，预计合同总成本为 l500 万元。2009年 12 月 31 日，累计发生成本 450 万元，预计完成合同还需发生成本 1050 万元。2010 年 12 月 31 日，累计发生成本 1200 万元，预计完成合同还需发生成本 300 万元。2011 年 3 月 31 日工程完工，累计发生成本 l450 万元。假定甲建筑公司采用完工百分比法确认合同收入，采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，不考虑其他因素。甲建筑公司 2010 年度应确认的合同收入为( )万元。（A）549（B） 900（C） 1200（D）144010 在与乙企业进行债务重组过程中,甲企业将其持有的丙公司
7、的股票转让给乙企业,这种重组方式( ) 。（A）属于债务转为资本（B）属于以非现金资产清偿债务（C）要求乙企业在重组日考虑该股票的资产减值（D）要求甲企业按该股票投资的账面价值与重组债务账面价值之间的差额贷记“资本公积”科目11 下列各项有关所得税的会计处理中，应在财务报表附注中披露的是( )。（A）所得税费用与留存收益的关系（B）所得税费用与会计利润的关系（C）所得税费用与所得税税率的关系（D）所得税费用与应纳税所得额的关系12 甲公司以 2 000 万元购入一项专利权，按照协议约定款项在 5 年内偿还，每年偿还 20% ，如果甲公司在购入专利权时一次性支付价款，则需支付 1 600 万元。
8、甲公司为购买该项专利权另外支付相关交易费用 100 万元。在不考虑其他因素的情况下，甲公司为取得该项专利权所花费的成本为( )万元。（A）1 600（B） 1 700（C） 2 000（D）2 10013 甲公司 206 年 12 月 31 日，X 在产品的成本为 500 万元，该在产品中 50% 订有不可撤销的销售合同，销售合同约定的售价总额为 700 万元，其余加工中的 X产品无销售合同且其预计售价总额为 650 万元。预计为销售该产品所需发生的费用和相关税金合计为 80 万元，进一步加工所需费用为 360 万元。甲公司 206 年 12月 31 日，X 在产品的可变现净值为( )万元。（
9、A）410（B） 490（C） 770（D）91014 A 企业于 208 年年初取得 B 公司 20%的股权，付款 30 万元，取得投资时 B 公司可辨认净资产公允价值为 160 万元。A 企业取得该股权后，能够参与被投资单位的生产经营决策。208 年 8 月，B 公司将其账面价值为 600 万元的商品以 1 000 万元的价格出售给 A 公司。至 208 年资产负债表日，该批商品尚未对外出售。 B 公司 208 年账面净利润为 1 600 万元。A 企业取得投资时， B 公司可辨认资产中除一项无形资产的公允价值为 2 000 万元、高于其账面价值 1 000 万元外，其他资产的账面价值均等
10、于其公允价值，该无形资产预计使用年限为 10 年，按直线法摊销，无残值。假定不考虑所得税影响。那么 A 企业 208 年因该项投资对利润表中损益的影响为( )万元。（A）222（B） 340（C） 300（D）22015 按照企业会计准则第 18 号所得税的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是( )。（A）企业自行研究开发的专利权（B）期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额（C）因非同一控制下免税改组的企业合并初始确认的商誉（D）企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债16 企业对于具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资
11、产交换，在换出库存商品且其公允价值不含增值税的情况下，下列会计处理中，正确的是( ) 。（A）按库存商品的公允价值确认营业外收入（B）按库存商品的公允价值确认主营业务收入（C）按库存商品公允价值高于账面价值的差额确认营业外收入（D）按库存商品公允价值低于账面价值的差额确认资产减值损失17 某企业本期以 28 元的价格，转让出售以前年度接受捐赠的设备一台。该设备的原价为 30 万元，已提折旧 5 万元。本期出售该设备影响当期损益的金额为( )万元。(1998 年)（A）28（B） 3（C） 31（D）3318 下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，不正确的有( )。（A）会计政策是企业在会
12、计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法（B）会计估计以最近可利用的信息或资料为基础，不会削弱会计确认和计量的可靠性（C）企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策，但一经确定，不得随意变更（D）按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计政策变更处理19 甲股份有限公司为建造某固定资产于 2002 年 12 月 1 日按面值发行 3 年期一次还本付息公司债券，债券面值为 12000 万元(不考虑债券发行费用)，票面年利率为3%。该固定资产建造采用出包方式。2003 年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1 月
13、1 日，工程动工并支付工程进度款 1117 万元；4 月 1 日，支付工程进度款 1000 万元；4 月 19 日至 8 月 7 日，因进行工程质量和安全检查停工；8 月 8 日重新开工；9 月 1 日支付工程进度款 1599 万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按 30 天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，则2003 年度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为( )万元。（A）37.16（B） 52.95（C） 72（D）36019 A 公司、B 公司和 C 公司均为居民企业，适用的所得税税率均为 25，双方采用的会计政策及会计期间相同。税法规定，居民企业之间
14、的股息红利免税。(1)A 公司于 2012 年 1 月 2 日以 6000 万元取得 B 公司 30的表决权股份，拟长期持有并能够对 B 公司施加重大影响，该项长期股权投资采用权益法核算。投资时B 公司可辨认净资产公允价值总额为 18000 万元(假定取得投资时 B 公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。B 公司 2012 年实现净利润 2300 万元，未发生影响权益变动的其他交易或事项。(2)A 公司于 2012 年 7 月 2 日以 10000 万元取得 C 公司 80的表决权股份，拟长期持有并能够对 C 公司进行控制，该项长期股权投资采用成本法核算。C 公司2012 年实现
15、净利润 2300 万元，宣告并发放现金股利 1000 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。20 下列有关 A 公司对 B 公司的长期股权投资所得税会计处理，表述不正确的是 ( )。（A）2012 年 12 月 31 日的计税基础为 6000 万元（B） 2012 年 12 月 31 日的账面价值为 6690 万元（C） 2012 年 12 月 31 日确认的递延所得税资产为 1725 万元（D）2012 年 12 月 31 日不确认递延所得税资产21 下列有关 A 公司对 C 公司的长期股权投资所得税会计处理，表述不正确的是 ( )。（A）2012 年 12 月 31 日的
16、计税基础为 10000 万元（B） 2012 年 12 月 31 日的账面价值为 10000 万元（C） 2012 年 12 月 31 日不确认递延所得税资产（D）2012 年 12 月 31 日对现金股利不需要纳税调整二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。22 关于同一控制下的企业合并，下列说法中正确的有( )。（A）合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的账面价值计量（B）合并方在企业合并中取得的资产和
17、负债，应当按照合并日在被合并方的公允价值计量（C）合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账而价值的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益（D）合并方取得的净资产公允价值与支付的合并对价账面价值的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益（E）合并方取得的净资产公允价值与支付的合并对价公允价值的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益23 下列属于借款费用资本化条件之一的“资产支出已经发生” 的事项有( )。（A）用货币资金支付工程人员工资（B）用自己生产的产品换取工程用水泥（C）用自己生产的水泥运用于工程而应计交的增值税（D）向工程承包方支付
18、预付备料款（E）计提工程人员的应付福利费24 “其他应交款 ”科目核算的内容有 ( )。（A）应交城市建设维护税（B）应交教育费附加（C）应交资源税（D）应交矿产资源补偿费（E）应交的违反税法的罚金25 下列项目中属于货币性资产的有( )。（A）应收账款（B）应收票据（C）准备持有至到期的债券投资（D）短期股票投资26 预计负债的确认条件包括( )。（A）或有事项产生的义务是企业的现时义务（B）履行该义务很可能导致经济利益流出企业（C）该义务的金额能够可靠地计量（D）或有事项是由过去的交易或事项形成的26 甲公司为上市公司，200 年至 201 年的有关资料如下：(1)200 年 1 月 1
19、日发行在外普通股股数为 60 000 万股。(2)200 年 6 月 30 日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，甲公司以 200年 6 月 20 日为股权登记日，向全体股东每 10 股发放 2 份认股权证，共计发放 12 000 万份认股权证，每份认股权证可以在 201 年 6 月 30 日按照每股 4 元的价格认购 1 股甲公司普通股。201 年 6 月 30 日，认股权证持有人全部行权，甲公司收到认股权证持有人交纳的股款 48 000 万元。201 年 7 月 1 日，甲公司办理完成工商变更登记，将注册资本变更为 72 000 万元。 (3)201 年 9 月 20 日，经股东大会批准
20、，甲公司以 201 年 7 月 31 日股份总额72 000 万股为基数，向全体股东每 10 股派发 2 股股票股利。(4)甲公司归属于普通股股东的净利润 200 年度为 33 000 万元，201 年度为 39 600 万元。(5)甲公司股票 200 年 7 月至 200 年 12 月平均市场价格为每股 8 元，201 年1 月至 6 月平均市场价格为每股 10 元。假定不存在其他股份变动因素。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。27 关于甲公司 200 年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益的计算，下列各项表述中正确的有( )。 （A）基本每股收益为 055 元股（B）
21、计算稀释每股收益时调整增加的普通股加权平均数为 3 000 万股（C）计算稀释每股收益时调整增加的普通股加权平均数为 6 000 万股（D）稀释每股收益为 052 元股（E）稀释每股收益为 048 元股28 关于甲公司 201 年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益以及经重新计算的比较每股收益的计算，下列各项表述中正确的有( )。（A）基本每股收益为 05 元股（B）基本每股收益为 048 元股（C）计算稀释每股收益时调整增加的普通股加权平均数为 3 000 万股（D）稀释每股收益为 047 元股（E）比较报表中 200 年基本每股收益为 046 元股29 下列业务事项中，应通过“资本公
22、积” 科目核算的有 ( )。（A）长期股权投资权益法下产生的股权投资差额贷差（B）接受现金捐赠，在未计算交纳所得税前（C）对外投资的固定资产公允价值大于账面价值（D）接受人民币投资，该企业记账本位币为美元，产生的折算差额（E）上市公司以低于账面价值的价格销售货物给关联方30 下列会计科目中，属于填列现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金” 项目时应予考虑的有( ) 。（A）主营业务收入（B）应交税金应交增值税(销项税额)（C）应收账款（D）应付账款（E）预收账款31 采用权益法核算时，下列事项中会引起投资企业“长期股权投资” 账面价值发生变动的有( )。（A）被投资企业实现净利润或发生亏损
23、（B）被投资企业提取盈余公积（C）被投资企业宣告发放股票股利（D）被投资企业可供出售金融资产公允价值变动（E）被投资企业自用固定资产转为公允价值计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值32 关于固定资产，下列说法中正确的有( )。（A）固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当将终止确认被替换部分的变价收入冲减固定资产成本（B）固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益（C）特殊行业的特定固定资产，确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素（D）与固定资产有关的后续支出，符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本（E）与固定资产有关的后续支出，不符合准则规定固定资产的确认条件
24、的，应当计入固定资产成本33 在进行外币财务报表折算时，应按照发生时的即期汇率折算的报表项目有( )。（A）长期借款（B）实收资本（C）固定资产（D）资本公积（E）盈余公积34 下列有关资产组的表述中正确的有( )。（A）企业的某生产线，如果能够独立于其他部门或者单位等形成收入、产生现金流人，或者其形成的收入和现金流人绝大部分独立于其他部门或者单位、且属于可认定的最小资产组合的，通常应将该生产线认定为个资产组（B）某企业有空调、电冰箱、洗衣机三个工厂，每个工厂在核算、考核和管理等方面都相对独立，在这种情况下，三个工厂通常为个资产组（C）某制造企业有 A 车间、B 车间、C 车间，A 车间专门生
25、产零件，B 车间专门生产部件，该零部件不存在活跃市场，A 车间、B 车问生产完后由 C 车间负责组装产品，该企业对 A 车间、B 车间、C 车间资产的使用和处置等决策是体的，在这种情况下，A 车间、B 车间、C 车间通常应当认定为个资产组（D）某公司有条生产线生产某精密仪器，该生产线由 A、B、C 三部机器构成，均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单位，属于个资产组（E）某公司有条流水线，生产 Q 食品，该生产线由 A、B、C 、D 四部机器构成，均无法单独产生现金流量：此外 Q 食品由包装机包装后对外销售，包装机由独立核算的包装车间使用，公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包
26、装车间内部结算包装费。除用于本公司产品的包装外，甲公司还用该包装机承接其他企业产品包装业务、收取包装费，则 A、B、C、D 四部机器构成个资产组，包装机应该作为个单项资产三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。34 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”) 外币业务采用当日市场汇率进行折算，按季核算汇兑差额。2009 年 3 月 31 日有关外币账户余额如下：长期借款 2000 万美元，系2007 年 10 月借入的专门用于建造某生产线
27、的外币借款，借款期限为 24 个月，年利率为 6%，按季计提利息，每年 1 月和 7 月支付半年的利息。该生产线于 2007年 11 月开工，至 2009 年 3 月 31 日，该生产线正处于建造过程之中， 已使用外币借款 1200 万美元，2009 年第 2 季度该笔专门借款的利息收入为 12 万美元。预计将于 2009 年 12 月完工。假定不考虑借款手续费。 2009 年 4 月至 6 月，甲公司发生如下外币业务 (假定不考虑增值税等相关税费)： (1)4 月 1 日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款 100 万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日市场汇率为 1 美
28、元=6.90 人民币元。 (2)4 月 20 日，将 100 万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为 1 美元=6.80 人民币元，卖出价为 1 美元=6.90人民币元。兑换所得人民币已存入银行。当日市场汇率为 1 美元=6.85 人民币元。 (3)5 月 10 日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用 60 万美元。当日市场汇率为 1 美元=6.70 人民币元。 (4)5 月 15 日，收到第 1 季度发生的应收账款 200万美元。当日市场汇率为 1 美元=6.70 人民币元。 (5)6 月 20 日，向美国某公司销售 A 商品，售价为 200 万美元，未收款，A 商品的成本为 10
29、00 万元。当日市场汇率为 1 美元=6.60 人民币元。 (6)6 月 30 日，计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“ 应付利息 ”科目核算。当日市场汇率为 1 美元=6.60 人民币元。要求：35 编制 2009 年第 2 季度外币业务的会计分录。36 计算 2009 年第 2 季度计入在建工程和当期损益的汇兑差额。37 编制 2009 年 6 月 30 日确定汇兑差额的会计分录。38 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，207 年至 208 年发生的相关交易或事项如下：(1)207 年 7 月 30 日，甲公司就应收 A 公司账款 6000 万元与 A 公司签订债
30、务重组合同。合同规定：A 公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；A 公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。207 年 8 月 10 日，A 公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为 800 万元；A 公司该在建写字楼的账面余额为 1800 万元，未计提减值准备，公允价值为 2200 万元；A 公司该长期股权投资的账面余额为 2600 万元，已计提的减值准备为 200 万元。公允价值为 2300 万元。甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，采用成本法核算。(2)甲公司取得在建写字楼后，委托某建
31、造承包商继续建造。至 208 年 1 月 1 日累计新发生工程支出 800 万元。208 年 1 月 1 日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。对于该写字楼，甲公司与 B 公司于 207 年 11 月 11 日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给 B 公司。合同规定：租赁期自 208 年 1 月 1日开始，租期为 5 年；年租金为 240 万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为 30 年，预计净残值为零。208 年 12 月 31 日，甲公司收到租金 240 万元。同日。该写字楼的公允价值为 3200 万元。(3)208 年 12 月 20 日，甲公司与 C 公司签订
32、长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给 C 公司，并向 C 公司支付补价200 万元，取得 C 公司一项土地使用权。12 月 31 日，甲公司以银行存款向 C 公司支付 200 万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为 2300 万元公允价值为 2000 万元；C 公司土地使用权的公允价值为 2200 万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。(4)其他资料如下：假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。假定不考虑相关税费影响。要求：(1)计算甲公司与 A 公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关
33、会计分录。(2)计算 A 公司与甲公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。(3)计算甲公司写字楼在 208 年应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。(4)编制甲公司 208 年收取写字楼租金的相关会计分录。(5)计算甲公司转让长期股权投资所产生的投资收益并编制相关会计分录。(2007 年试题)(答案中的金额单位用万元表示)38 甲公司为上市公司，系般纳税人，适用增值税税率为 17。为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司在 2010 年进行了系列投资和资本运作，且甲公司与各个公司均为境内居民企业，所得税税率均为 25。(1)甲公司于 2010 年 4 月20 日与乙公司的控股股
34、东 A 公司签订股权转让协议，以乙公司 2010 年 6 月 1 日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票给 A 公司，A 公司以其所持有乙公司 80的股权作为支付对价。上述协议经双方股东大会批准后，具体执行情况如下。经评估确定，乙公司可辨认净资产于 2010 年 6 月 1 日的公允价值为 20000 万元。甲公司于 2010 年 6 月 1 日向 A 公司定向增发 800 万股普通股股票(每股面值 1 元) ，并于当日办理了股权登记手续。2010 年 6 月 1 日甲公司普通股收盘价为每股 2065 元。甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费 150 万元；甲公司评
35、估和审计费用 20 万元。相关款项已通过银行存款支付。甲公司于 2010 年 6 月 1 日向 A 公司定向发行普通股股票后，A 公司当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员，由甲公司对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司的董事会由 9 名董事组成，其中甲公司派出 6 名，其他股东派出 3 名。乙公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。甲公司与 A 公司在交易前不存在任何关联方关系。2011 年 2 月 20 日乙公司宣告发放现金股利1000 万元。(2)甲公司于 2010 年 7 月 20 日与丙公司的控股股东 B 公司签订股权转让协议，以丙公司 2010 年 8 月 1
36、 日经评估确认的净资产为基础，甲公司以批资产作为合并对价，换取 B 公司所持有的丙公司 60的股权。上述协议经双方股东大会批准。资料如下：2010 年 8 月 1 日，甲公司将 台大型设备、批库存商品、可供出售金融资产和作为投资性房地产的办公楼转让给 B 公司，于当日办理完毕资产所有权转移手续。为进行投资发生评估费、律师和审计费等 59 万元，已用银行存款支付。2010 年 8月 1 日经评估确认的丙公司可辨认净资产公允价值为 13000 万元。甲公司与 B 公司在交易前不存在任何关联方关系。2011 年 3 月 20 日丙公司宣告发放现金股利2000 万元。要求：39 判断甲公司对乙公司合并
37、所属类型，简要说明理由。40 计算购买日甲公司对乙公司长期股权投资的合并成本并计算在编制购买日合并财务报表时因该项合并产生的商誉。41 编制甲公司对乙公司长期股权投资的会计分录。42 编制 2011 年 2 月 20 日乙公司宣告发放现金股利时甲公司的会计分录。43 计算 2011 年末甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值；并说明对该乙公司投资是否需要纳税调整，是否确认递延所得税。44 判断甲公司对丙公司合并所属类型，简要说明理由。45 计算购买日甲公司对丙公司长期股权投资的合并成本并计算在编制购买日合并财务报表时因该项合并产生的商誉。46 计算甲公司购买日因投资业务影响损益的金额，编制 20
38、10 年 8 月 1 日购买日甲公司对丙公司有关投资的会计分录。47 编制 2011 年 3 月 20 日丙公司宣告发放现金股利时甲公司的会计分录。48 计算 2011 年末甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值。四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。48 甲公司为一工程施工公司。200 年度和 201 年度，甲公司发生的有关交易和事项如下：(1)200 年 10 月 1 日，甲公司与境外乙公司签订一项合同，为乙公司安装某大型成套设备。相关资料如下
39、：合同约定：合同总金额为 1 200 万美元，由乙公司于 200 年 12 月 31 日和201 年 12 月 31 日分别支付合同总金额的 40，其余部分于该成套设备调试运转正常后 4 个月内支付；合同期为 16 个月。200 年 10 月 1 日，甲公司为乙公司安装该成套设备的工程开工，预计工程总成本为 6 640 万元人民币。200 年 l0 月 1 日到 12 月 31 日，甲公司发生合同费用 332 万元，另于 12 月 31 日支付国外丙施工公司平整场地费用 200 万美元。12月 31 日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用 4 980 万元人民币。假定甲公司按累计实际发生的
40、合同成本占合同预计总成本的比例确定该安装工程完工进度；合同收入和合同费用按年确认(在计算确认各期合同收入时，合同总金额按确认时美元对人民币的汇率折算)。200 年 12 月 31 日，甲公司收到乙公司按合同支付的款项。201 年 1 月 25 日，甲公司又向国外丙施工公司支付了场地平整费用 60 万美元。201 年，甲公司除于 1 月 25 日支付丙公司场地平整费用外，另发生合同费用4 136 万元人民币；12 月 31 日，预计为完成改成套设备的安装尚需发生费用 680万元人民币。201 年 12 月 31 日，甲公司收到 A 公司按合同支付的款项。其他资料如下：甲公司按外币业务发生时的汇率
41、进行外币业务折算；按年确认汇兑损益；200 年 10 月 1 日“ 银行存款”美元账户余额为 400 万美元。美元对人民币的汇率：200 年 10 月 1 日：1 美元=6 。6 元人民币200 年 12 月 31 日：1 美元=6 5 元人民币201 年 1 月 25 日：1 美元=6 3 元人民币201 年 12 月 31 日：1 美元=6 4 元人民币(2)201 年 3 月 1 日，甲公司与丁公司签订项工程施工合同。相关资料如下：合同约定：合同总金额为 5 000 万元人民币，由乙公司于 201 年 12 月 31 日支付合同总金额的 60，其余部分于该工程完工达到预定可使用状态并检验
42、合格后支付，合同期为 14 个月。201 年 3 月 1 日，甲公司开始施工。预计工程总成本为 4 000 万元人民币。201 年 3 月 1 日至 201 年 12 月 31 日，甲公司发生合同费用 3 200 万元。12 月31 日，预计未完成该工程施工尚需发生费用 1 000 万元人民币。20 日 1 年 12 月 3日，甲公司按时收到丁公司按合同支付的款项。201 年 12 月 31 日，甲公司获悉，丁公司由于多处工程遭受自然灾害的影响，发生了严重的财务困难，后续的合同款项能否收回难以确定。要求：49 根据资料(1)，计算甲公司 200 年度工程施工的成本、完工程度及确认的收入，同时计
43、算 200 年度与该工程施工相关的汇兑损益的金额及该工程影响当年营业利润的金额。50 根据资料(1)，计算甲公司 201 年度工程施工的成本、完工程度及确认的收入，同时计算 200 年度与该工程施工相关的汇兑损益的金额及该工程影响当年营业利润的金额。51 根据资料(2)，请判断甲公司能否确认 201 年度工程施工收入，说明判断依据，并为甲公司 201 年度该项工程施工作出会计处理。52 甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其 207 年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：(1)经董事会批准，甲公司 207 年 9 月 30 日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将仅次
44、于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为6200 万元，乙公司应于 208 年 1 月 15 日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于 208 年 2 月 1 日前完成办公用房所有权的转移手续。甲公司办公用房系 202 年 3 月达到预定可使用状态并投入使用，成本为 9800 万元，预计使用年限为 20 年，预计净残值为 200 万元，采用年限平均法计提折旧，至 207 年 9 月 30 日签订销售合同时未计提减值准备。207 年度，甲公司对该办公用房共计提了 480 万元折旧，相关会计处理如下：借：管理费用 480贷：累计折旧 480(2)207 年 4 月 1 日，甲公司与
45、丙公司签订合同，自丙公司购买 ERP 销售系统软件供其销售部门使用，合同价格 3000 万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满 1 年后分 3 期支付，每年 4 月 1 日支付 1000 万元。该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。甲公司 207 年对上述交易或事项的会计处理如下：借：无形资产 3000贷：长期应付款 3000借：销售费用 450贷：累计摊销 450(3)207 年 4 月 25 日，甲公司与庚公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收庚公司贷款 3000 万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准，庚公司
46、于 4 月 30 日完成股权登记手续。债务转为资本后，甲公司持有庚公司 20%的股权，对庚公司的财务和经营政策具有重大影响。该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成，至 207 年 4 月 30 日甲公司已提坏账准备 800 万元。4 月 30 日，庚公司 20%股权的公允价值为 2400 万元，庚公司可辨认净资产公允价值为 10000 万元(含甲公司债权转增资本增加的价值)，除 100 箱M 产品( 账面价值为 500 万元、公允价值为 1000 万元 )外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。207 年 5 月至 12 月，庚公司净亏损为 200 万元，除所发生的 2 印万元亏损
47、外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时庚公司持有的 100箱 M 产品中至 207 年末已出售 40 箱。207 年 12 月 31 日，因对庚公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为 2200 万元。甲公司对上述交易或事项的会计处理为：借：长期股权投资 2200坏账准备 800贷：应收账款 3000借：投资收益 40贷：长期股权投资损益调整 40(4)207 年 6 月 18 日，甲公司与 P 公司签订房产转让合同，将某房产转让给 P 公司，合同约定按房产的公允价值 6500 万元作为转让价格。同日，双方签订租赁协议，约定自 207 年
48、7 月 1 日起，甲公司自 P 公司所售房产租回供管理部门使用，租赁期 3 年，每年租金按市场价格确定为 960 万元，每半年末支付 480 万元。甲公司于 207 年 6 月 28 日收到 P 公司支付的房产转让款。当日，房产所有权的转移手续办理完毕。上述房产在甲公司的账面原价为 7000 万元，至转让时已按年限平均法计提折旧1400 万元，未计提减值准备。该房产尚可使用年限为 30 年。甲公司对上述交易或事项的会计处理为：借：固定资产清理 5600累计折旧 1400贷：固定资产 7000借：银行存款 6500贷：固定资产清理 5600递延收益 900借：管理费用 330递延收益 150贷：银行存款 480(5)207 年 12 月 31 日，甲公司有以下两份尚未履行的合同：207 年 2 月，甲公司与辛公司签订一份不可撤销合同，约定在 208 年 3 月以每箱 12 万元的价格向辛公司销售 1000 箱 L 产品；辛公司应预付定金 150 万元，若甲公司违约，双倍返还定金。 207 年 12 月 31 日，甲公司的库存中没有 L 产品及生产该产品所
