1、注册会计师（会计）模拟试卷 229 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 企业对固定资产进行清理，其原始价值为 500000 元，已提折旧 400000 元，发生清理费用 50000 元，清理收入 200000 元，按 5%计提应交营业税(未交)。则年末应计入现金流量表中“ 处置固定资产收到的现金净额” 的金额为( )。（A）150000 元（B） 140000 元（C） 40000 元（D）200000 元2 某一般纳税企业购进农产品一批，支付购买价款 30
2、 万元，另发生保险费 0.5 万元，装卸费 0.7 万元，支付运输公司的运费 1 万元。该农产品的采购成本为( )万元。（A）32.2（B） 28（C） 29.1（D）28.233 按照现行制度规定,下列各项收入中,不属于营业收入的是( )。（A）出售固定资产的价款收入（B）出租固定资产的租金收入（C）随同产品出售单独计价的包装物的价款收入（D）出租包装物的租金收入4 收回购买股票和债券时支付的已宣告而尚未领取的现金股利或已到期尚未领取的债券利息,应在投资活动下列( )项目中反映。（A）收到的其他与投资活动有关的现金（B）收回投资所收到的现金（C）收到的其他与筹资活动有关的现金（D）取得投资收
3、益所收到的现金5 某企业将预收的货款计入“预收账款” 科目，在收到款项的当期不确认收入，而在实际发出商品时确认收入，这主要体现的会计基本假设是( )。（A）会计主体（B）持续经营（C）会计分期（D）货币计量6 在确定涉及补价的交易是否为非货币性资产交换时，支付补价的企业，应当按照支付的补价占( ) 的比例低于 25%确定。（A）换出资产的公允价值（B）换出资产公允价值加上支付的补价（C）换入资产公允价值加补价（D）换出资产公允价值减补价6 A 股份有限公司(以下简称“A 公司”) 为一般工业企业，所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。2009
4、 年度发生或发现如下事项：(1)A 公司于 2006 年 1 月 1 日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为 200 万元，预计使用年限为 10 年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从 2009 年 1 月 1 日起，决定对原估计的使用年限改为 5 年，同时改按年数总和法计提折旧。(2)A 公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至 2009 年 1 月 1日，该办公楼的原价为 4000 万元，已提折旧 240 万元，已提减值准备 100 万元。2009 年 1 月 1 日，A 公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼 2008 年 12
5、月 31 日的公允价值为 3800 万元。假定 2008 年 12 月 31 日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。(3)2009 年初发现，以 400 万元的价格于 2008 年 1 月 1 日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为 4 年，采用直线法摊销。假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。(4)A 公司于 2009 年 5 月 25 日发现，2008 年取得一项股权投资，取得成本为 300万元，A 公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为 400万元，A 公司将该
6、公允价值变动计入公允价值变动损益。税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A 公司确认了暂时性差异计入所得税费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。7 下列交易或事项中，属于会计估计变更的是( )。（A）所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法（B）无形资产摊销方法的改变（C）建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法（D）发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法8 对于 A 公司 2009 年上述业务的处理中正确的是 ( )。（A）对于固定资产折旧方法和折旧年限的改变应该作为政策变更处理，调整期初未分配利润 67.5 万元（B）投资性房地产由成本
7、模式计量改为公允价值模式计量应该作为会计政策变更处理，调整期初留存收益 105 万元（C）购入的计算机软件应该作为无形资产核算，该项差错应该调整 2009 年期初留存收益 300 万元（D）可供出售金融资产公允价值变动应该计入资本公积，该事项应该作为差错更正，调减 2009 年年初未分配利润 90 万元9 事项(3)对递延所得税的影响金额为( ) 。（A）75 万元（B） 100 万元（C） 0 万元（D）25 万元10 上述业务会计政策变更、差错更正以及估计变更的处理对 2008 年所得税费用的影响金额为( ) 。（A）-110 万元（B） 85 万元（C） 110 万元（D）-85 万元1
8、1 2007 年 1 月 8 日 A 企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为 1000 万元，利率为 3%，3 年期，每年付息一次，该债券为 2006 年 1 月 1 日发行。取得时公允价值为 1050 万元，含已到付息期但尚未领取的 2006 年的利息，另支付交易费用 20 万元，全部价款以银行存款支付。则交易性金融资产的入账价值为 ( )万元。（A）1050（B） 1000（C） 1020（D）107012 C 公司为上市公司，对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2007 年 12月 31 日原材料A 材料的实际成本为 60 万元，市场购买价格为 5
9、6 万元。假设不发生其他购买费用；由于 A 材料市场价格的下降，市场上用 A 材料生产的甲产品的销售价格由 105 万元降为 90 万元，但生产成本不变，将 A 材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为 24 万元，预计销售费用及税金为 12 万元。假定该公司2007 年初“存货跌价准备” 科目贷方余额 1 万元。2007 年 12 月 31 日该项存货应计提的跌价准备为( ) 万元。（A）30（B） 5（C） 24（D）612 甲公司适用的所得税税率为 25，2013 年发生的有关交易或事项如下：(1)产品销售收入为 2000 万元：(2)产品销售成本为 1000 万元：(3)支付广告费 1
10、00 万元；(4)生产车间固定资产日常修理费 20 万元：(5)处置固定资产净损失 60 万元：(6)可供出售金融资产公允价值上升 200 万元；(7)收到增值税返还 50 万元；(8)计提坏账准备 80 万元；(9)确认的所得税费用为 2175 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。13 甲公司 2013 年度因上述交易或事项而影响营业利润金额是( )万元。（A）850 （B） 800（C） 880（D）90014 甲公司 2013 年度因上述交易或事项而影响综合收益总额为( )万元。（A）7225 （B） 150（C） 772.5（D）572.515 2010 年 1 月
11、 1 日，远洋公司与华星公司签订一项购买专利权的合同，合同规定，该项专利权的价款是 1200 万元，双方约定采取分期付款方式支付价款；远洋公司应在合同签订日支付 200 万元，剩余价款从 2010 年起分 5 次于每年年末支付 200万元。远洋公司在签订合同当日还支付了相关税费 10 万元。该项专利权预计使用年限 10 年，净残值为零，采用直线法摊销。假定银行同期贷款利率为5，(PA，5，5)=43295，则 2011 年该项专利权的摊销额为( )万元。（A）106.59（B） 107.59（C） 120（D）12116 甲公司采用备抵法核算坏账损失，坏账估计比例为 5%。2005 年年末应收
12、账款余额为 1000 万元，其中应收乙公司的 200 万元因乙公司濒临破产预计只能收回30%；其他应收款余额为 300 万元；预付账款余额为 260 万元，其中预付给供货商丁公司的定金 100 万元因其严重亏损而无法履行协议，预计只能收回 50%的定金；应收票据的账面余额为 600 万元，其中戊公司签发并承兑的不带息商业汇票 500 万元因其资金紧张预计只能兑现 80%；坏账准备年末调整前贷方余额为 136 万元，则甲公司 2005 年末应提坏账准备( )万元。（A）345（B） 230（C） 209（D）16516 甲公司 201 年分别销售 A、B 产品 1 万件和 2 万件，销售单价分别
13、为 400 元和250 元。公司向购买者承诺提供产品售后 2 年内免费保修服务，预计保修期内，如果发生较小质量问题，将发生的保修费用在销售额的 28之间，有 10的可能发生较小质量问题；如果发生较大质量问题，将发生的保修费用在销售额的1015之间，预计有 1的可能发生较大质量问题。甲公司 201 年实际发生保修费 15 万元，201 年年初预计负债余额为 3 万元。假定无其他或有事项。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。17 甲公司 201 年末资产负债表中“ 预计负债”项目的金额为 ( )。（A）75 000 元（B） 71 250 元（C） 102 000 元（D）160 5
14、00 元18 甲公司 201 年末资产负债表中“ 递延所得税资产” 项目的金额为( )。（A）18 750 元（B） 17 8125 元（C） 25 500 元（D）40 125 元19 按照现行企业会计制度的规定，下列事项中，不需要进行追溯调整的是( )。（A）将长期股权投资由成本法改为权益法核算（B）将固定资产由直线法改为采用年数总和法计提折旧（C）将应收账款坏账准备的计提比例由期末应收款余额的 5%改为 10%（D）将用于固定资产建造的专门借款产生的借款费用由费用化改为资本化20 下列各项有关或有事项会计处理的表述中，正确的是( )。（A）预计未来经营亏损应按照其预计金额确认为预计负债（
15、B）企业在资产负债表日应对预计负债的账面价值进行复核（C）预计可能给企业带来经济利益的或有资产应确认为一项资产（D）正在拟议中未经批准的重组事项可能产生的义务应确认为预计负债21 甲公司 2011 年年末对一项专利权的账面价值进行检测时，发现市场上已存在类似专利技术所生产的产品，从而对本企业生产的产品的销售造成重大不利影响。2011 年年末该专利权的账面价值为 3000 万元，剩余摊销年限为 5 年。2011 年年末如果甲公司将该专利权予以出售，则其公允价值扣除处置费用的净额为 2000 万元。但是，如果甲公司持续利用该专利权进行产品生产，则在未来 5 年内预计可以获得的未来现金流量的现值为
16、1500 万元，则专利权在 2011 年年末甲公司应计提的无形资产减值准备为( ) 万元。（A）1000（B） 1550（C） 2000（D）022 2005 年 2 月 1 日，甲公司将收到的乙公司开出并承兑的不带息商业承兑汇票向丙商业银行贴现，取得贴现款 280 万元。合同约定，在票据到期日不能从乙公司收到票款时，丙商业银行可向甲公司追偿。该票据系乙公司于 2005 年 1 月 1 日为支付购买原材料款而开出的，票面金额为 300 万元，到期日为 2005 年 5 月 31 日。假定不考虑其他因素。2005 年 2 月份，甲公司该应收票据贴现影响利润总额的金额为( )万元。 (2006 年
17、)（A）0（B） 5（C） 10（D）2023 2010 年 5 月，甲公司销售商品实际应交增值税 38 万元、应交消费税 20 万元，提供运输劳务实际应交营业税 15 万元；适用的城市维护建设税税率为 7，教育费附加为 3，假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为( ) 万元。（A）73（B） 385（C） 423（D）80324 下列有关无形资产会计处理方法，正确的足( )。（A）使用寿命有限的无形资产，定采用直线法摊销（B）使用寿命有限的无形资产，其残值定为零（C）若无形资产的使用寿命有限，应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量（
18、D）无形资产的摊销金额定计入当期损益25 下列表述正确的是( ) 。（A）资产预计未来现金流量现值的折现率的估计，应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率，通常采用市场利率，也可以采用替代利率（B）资产组在处置时如要求购买者承担项负债，该负债金额已经确认并计入相关资产账面价值，在确定资产组的账面价值及其预计未来现金流量的现值时，不应当将已确认的负债金额从中扣除（C）预计资产的未来现金流量，应当以经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据，以及该预算或者预测期之后年份稳定的或者递增的增长率为基础（D）建立在预算或者预测基础上的预计现金流量最多涵盖 5 年，不能超过 5 年二、多项选
19、择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。26 企业将某项金融负债指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的，应当在财务报表附注中披露的内容有( )。（A）该金融工具所采用的重要会计政策、计量基础（B）该金融负债本期因相关信用风险变化引起的公允价值变动额和累计变动额（C）该金融负债的账面价值与到期日按合同约定应支付金额之间的差额（D）该金融负债使企业面临的最大信用风险敞口金额27 甲公司在 207 年 12 月 31 日编制的资产负
20、债表中，下列属于金融负债的项目有( )。（A）应付债券 5000 万元（B）长期借款 2500 万元（C）应付账款 900 万元（D）递延所得税负债 400 万元28 下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有( )。（A）出售无形资产所产生的收益（B）交易性金融资产公允价值增加额（C）可供出售金融资产公允价值的增加额（D）按公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少29 企业将某项金融负债指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的，应当在财务报表附注中披露的内容有( )。（A）该金融工具所采用的重要会计政策、计量基础（B）该金融负债本期因相关信用风险变化引起的公允价值变
21、动额和累计变动额（C）该金融负债的账面价值与到期日按合同约定应支付金额之间的差额（D）该金融负债使企业面临的最大信用风险敞口金额30 下列各项中，企业应作为无形资产入账的有( )。（A）购入的专利权（B）因转让土地使用权补交的土地出让金（C）自行开发并按法律程序申请取得的无形资产（D）房地产开发企业用于建造对外出售的房屋建筑物而取得的土地使用权31 下列有关债务重组的表述中，不正确的有( )。（A）在以修改债务条件方式进行债务重组时，债务人包含或有支出的未来应付金额若大于重组日重组债务的账面价值，则重组日可不作账务处理，待实际支付时，直接确认营业外支出（B）企业债务重组时，债权人对于受让非现金
22、资产过程中发生的运杂费、保险费等相关费用，应计入营业外支出（C）在以修改债务条件方式进行债务重组时，将来债权人实际收到的或有收益应计入当期的营业外收入（D）采用债务转为资本方式进行债务重组时，债务人应付债务账面价值大于债权人应享有股权份额的部分应计入资本公积（E）采用非现金资产抵债方式进行债务重组时，债务人转移的非现金资产账面价值小于应付债务账面价值的部分，应计入营业外支出32 下列关于上市公司中期报告的表述中，正确的有( )。（A）中期会计计量应以年初至本中期末为基础（B）中期报告中应同时提供合并报表和母公司报表（C）中期报表仅是年度报表项目的节选，不是完整的报表（D）对中期报表项目进行重要
23、性判断应以预计的年度数据为基础（E）中期报表中各会计要素的确认与计量标准应当与年度报表相一致32 甲公司 201 年期初递延所得税资产和递延所得税负债均为 0，201 年度涉及所得税的有关交易事项如下：(1)201 年 1 月 1 日以 204508 万元自证券市场购入当日发行的一项 3 年期分期付息到期还本国债。该国债票面金额为 2000 万元，票面年利率为 4，实际年利率为 32，到期日为 203 年 12 月 31 日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。根据税法规定国债利息收入免交所得税；(2)甲公司持有乙公司 40股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股
24、权投资系甲公司 201 年 2 月 8 日购入，其初始投资成本为 1000 万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为 200 万元计入当期损益。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。(3)201 年 7 月 5 日，甲公司自行研究开发的某项专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。该专利技术的成本为 2000 万元，预计使用 10 年，无残值，采用直线法摊销。根据税法规定，专利技术的计税基础为其成本的 150。假定甲公司该专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。(4)201 年 9 月 1
25、 日甲公司发行市值为 14500 万元股票作为合并成本购入 W 公司原股东持有的 W 公司 100的净资产进行吸收合并并确认了 700 万元商誉，W 公司原有账面可抵扣亏损 600 万元，在购买日不符合确认递延所得税资产的条件，201 年 12 月 31 日甲公司确认其属于可抵扣亏损；(5)201 年 12 月 31 日，甲公司对上述商誉计提减值准备 200 万元。根据税法规定，甲公司购买 W 公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。(6)甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，甲公司的一处建筑物于 200 年 6 月 30 日投入使用并直接出租，成本为 28
26、00 万元。201 年 12 月 31日，已出租 C 建筑物本年度公允价值变动收益为 180 万元。根据税法规定，已出租建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为 20 年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司 201 年度实现的利润总额为 10000 万元，适用的所得税税率为 25。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。33 下列关于甲公司上述各项交易或事项会计处理的表述中，正确的有( )。（A）应确认商誉减值产生可抵扣暂时性差异的递延所得税资产（B）不应确认无形资产产生可
27、抵扣暂性差异的递延所得税资产（C）应确认吸收合并时被合并方可抵扣亏损的递延所得税资产（D）不应确认长期股权投资产生应纳税暂时性差异的递延所得税负债（E）应确认投资性房地产产生应纳税暂时性差异的递延所得税负债34 下列各项关于甲公司 201 年度所得税会计处理的表述中，正确的有( )。（A）确认递延所得税资产 50 万元（B）确认递延所得税负债 80 万元（C）确认递延所得税费用 30 万元（D）确认应交所得税 224114 万元（E）确认所得税费用 227114 万元35 甲股份有限公司 207 年所得税汇算清缴结束于 208 年 3 月 30 日，财务报告经董事会批准对外公布的日期为 208
28、 年 4 月 20 日。实际对外公布的日期为 208年 4 月 25 日，该公司 208 年 1 月 1 日至 4 月 25 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项的有( ) 。（A）2 月 10 日就乙公司上年 11 月重大违反经济合同事项提起诉讼（B） 3 月 5 日董事会提出 207 年股利分配方案（C） 4 月 15 日支付上年度的审计费 30 万元（D）4 月 10 日执行完毕某项债务重组协议，该债务重组协议系甲公司 208 年 1月 10 日签订（E）4 月 26 日为其子公司从银行借入 5000 万元长期借款而签订担保合同36 甲股份有限公司 2002 年年度财务报告经董事会
29、批准对外公布的日期为 2003 年3 月 30 日，实际对外公布的日期为 2003 年 4 月 3 日。该公司 2003 年 1 月 1 日至4 月 3 日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有( )。（A）3 月 1 日发现 2002 年 10 月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账（B） 3 月 11 日临时股东大会决议购买乙公司 51%的股权并于 4 月 2 日执行完毕（C） 4 月 2 日甲公司为从丙银行借入 8000 万元长期借款而签订重大资产抵押合同（D）2 月 1 日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于 2003 年 1 月 5 日与丁
30、公司签订（E）3 月 10 日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款 1000 万元，对此项诉讼甲公司已于 2002 年末确认预计负债 800 万元37 下列有关每股收益列报的说法中，正确的有( )。（A）所有企业均应在利润表中列示基本每股收益和稀释每股收益（B）不存在稀释性潜在普通股的上市公司应当在利润表中单独列示基本每股收益（C）存在稀释性潜在普通股的上市公司应当在利润表中单独列示基本每股收益和稀释每股收益（D）与合并报表同提供的母公司财务报表中企业可自行选择列报每股收益（E）编制比较财务报表时，各列报期间中只要有个期间列示了稀释每股收益，那么所有列报期间均应当列示稀释每股收益，即使其金额与基
31、本每股收益相等37 某公司 2011 年发生下列经济业务。(1)销售材料取得价款 100 万元，原材料成本为 90 万元；(2)处置固定资产形成净收益 90 万元；(3)出租无形资产收到租金 60 万元无形资产摊销 6 万元；(4)接受现金捐赠 100 万元；(5)商品售后融资租回作为固定资产，商品成本 160 万元，售价为公允价值 200 万元；(6)签订售后回购协议(按回购日公允价值购回) 销售商品批，销售商品公允价值为300 万元，商品成本为 270 万元；(7)处置可供出售金融资产取得收益 4 万元；(8)取得交易性金融资产利息收入 15 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答
32、下列问题。38 下列经济业务或事项，符合企业会计准则第 14 号收入规定的有( )。（A）销售材料取得的价款（B）出租无形资产收到的租金（C）商品售后按照回购日的公允价值回购（D）处置可供出售金融资产取得收益（E）取得交易性金融资产的利息收入39 下列有关 2011 年利润表项目列示金额的表述中，正确的有( )。（A）营业收入为 400 万元（B）营业成本为 366 万元（C）营业外收入为 90 万元（D）投资收益为 19 万元（E）管理费用为 6 万元三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费”
33、 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。40 A 股份有限公司 2000 年 1 月 1 日以货币资金 1000 万元投资 B 公司,取得 B 公司 40%的股权,对 B 公司具有重大影响。B 公司成立于 1999 年 1 月 1 日,至 1999 年12 月 31 日股东权益为 2500 万元,其中股本 2000 万元,盈余公积 300 万元,未分配利润 200 万元。A 公司按照税后利润的 10%提取法定盈余公积,按照 5%提取法定公益金。(1)B 公司 2000 年当年实现税后净利润为 500 万元。(2)2001 年 12 月 31 日,B 公司按照相关会计制度的
34、规定,计提各项减值准备并追溯调整。因追溯调整影响净利润的数额,1999 年度为-400 万元,2000 年度为-150 万元; 公司将其中的 15%调整盈余公积(其中 10%为法定盈余公积,5%为法定公益金)其余调整了未分配利润;2001 年度的 B 公司获得净利润 200 万元。(3)2002 年 1 月 5 日,B 公司增资扩股,所有者权益总额达到 5000 万元,A 公司投资比例相应下降至 30%。(4)A 公司对股权投资差额按 10 年平均摊销。A 公司利润分配方法为按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的 5%提取法定公益金,其他为未分配利润。要求:(1)编制 A 公司 2000
35、 年相关业务的会计分录 ;(2)编制 A 公司 2001 年相关业务会计分录 (不考虑所做分录对所得税、期末结转损益的影响;涉及长期股权投资、利润分配和盈余公积时 ,写出相关明细科目);(3)编制 A 公司 2002 年在 B 增资扩股时的会计处理。40 A 股份有限公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为 33%。A 公司 207 年财务报告批准报出日为 208 年3 月 20 日。A 公司按净利润的 10%提取法定盈余公积。在对该公司 207 年度财务报表进行审计时，以下交易和事项引起注册会计师的注意：(1)207 年 9 月，B 公司对 A 公司
36、提起诉讼，起诉 A 公司在最近开发的新产品中运用了 B 公司的专利技术，要求 A 公司赔偿其经济损失 1000 万元。A 公司组织本公司技术人员对涉及的新产品进行研究后，认为该产品中运用的技术为 A 公司独创，并未侵犯其他公司的专利权。根据该结果，A 公司在 207 年 12 月 31 日，估计此项诉讼败诉的可能性低于 50%，在其 207 年度财务报表中未确认任何预计负债。208 年 2 月 25 日，法院一审判决 A 公司败诉，要求 A 公司支付赔偿款 800 万元，另外需承担诉讼费 10 万元。A 公司对该判决结果不服，于收到判决的当日提起上诉。税法规定有关损失应在实际发生时进行税前扣除
37、。(2)208 年 1 月 25 日， A 公司存贮原材料的一仓库发生火灾，造成原材料毁损计130 万元。A 公司预计在上述损失中，可自保险公司取得 60%的赔偿。(3)205 年 11 月 15 日， A 公司为其母公司 2 年期银行贷款提供担保。该贷款本金为 2000 万元，年利率为 5%，按单利计算，到期一次还本付息。207 年 11 月15 日，该贷款到期，A 公司的母公司因现金周转发生困难暂时无法支付到期贷款。207 年 11 月 30 日，贷款银行向法院提起诉讼，要求 A 公司及其母公司偿付上述贷款。207 年 12 月 31 日，A 公司根据贷款协议的规定，估计将败诉并且估计其代
38、母公司偿还 2000 万元的可能性为 40%，偿还 1500 万元的可能性为 60%。按照谨慎性要求，A 公司于 207 年 12 月 31 日确认了 2000 万元的预计负债。(4)2004 年 12 月 15 日，A 公司购入一项固定资产，其取得成本为 480 万元，预计使用年限为 9 年，预计净残值为 30 万元。A 公司 207 年度财务报表中漏记了此项固定资产的折旧费用。要求：41 指出上述事项中需要调整其 207 年度财务报表的项目，并编制有关会计分录 (涉及未分配利润和盈余公积的，请合并编制)：42 指出上述事项中需要在 A 公司 207 年度财务报表附注中披露的事项，并简要说明
39、应披露的内容。42 A 公司所得税税率为 25，A 公司与 B 公司均为我国境内居民企业。A 公司于2008 年2012 年有关投资业务如下。(1)A 公司于 2008 年 7 月 1 日以银行存款 5000 万元支付给 B 公司的原股东，取得B 公司 30的股权，改组后 B 公司的董事会由 7 名董事组成，其中 A 公司派出 2名，其他股东派出 5 名，A 公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。2008 年 7 月 1 日 B 公司可辨认净资产的公允价值为 17000 万元，取得投资时被投资单位仅有项固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负
40、债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为2000 万元，已计提折旧 2 年，已计提折旧 400 万元，B 公司预计使用年限为 10 年，净残值为零，按照直线法计提折旧；A 公司预计该固定资产公允价值为 4000 万元，A 公司预计剩余使用年限为 8 年，净残值为零，按照直线法计提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同，对净利润的调整不考虑所得税因素。A 公司拟长期持有对 B 公司的投资。(2)2008 年 11 月 10 日 A 公司将其成本为 180 万元的商品以 300 万元的价格出售给B 公司， B 公司取得商品作为管理用固定资产，预计使用年限为 10 年，净残值为零，按照直线法计提
41、折旧；至 2008 年资产负债表日，B 公司仍未对外出售该固定资产。(3)2008 年度 B 公司发生净亏损为 1000 万元其中上半年发生净亏损为 2000 万元。(4)2009 年 2 月 5 目 B 公司董事会提出 2008 年分配方案，按照 2008 年实现净利润的 10提取盈余公积，发放现金股利 400 万元。(5)2009 年 3 月 5 日 B 公司股东大会批准董事会提出 2008 年分配方案，按照 2008年实现净利润的 10提取盈余公积，发放现金股利改为 500 万元。(6)2009 年 B 公司计人其他综合收益的金额为 100 万元。(7)2009 年度 B 公司发生净亏损
42、为 600 万元。(8)2010 年度 B 公司发生净亏损为 16500 万元。假定 A 公司应收 B 公司的长期款项50 万元，此外投资合同约定 B 公司发生亏损 A 公司需要承担的额外损失最大限额为 40 万元。(9)2011 年度 B 公司实现净利润为 3000 万元。(10)2012 年 1 月 10 日 A 公司出售对 B 公司全部投资，出售价款为 4000 万元。其他资料：A 公司各年实现净利润为 5000 万元，不考虑其他纳税调整。要求：43 说明 A 公司长期股权投资后续计量采用的方法，并编制 2008 年 7 月 1 日投资时会计分录。44 编制 2008 年度 A 公司确认
43、投资收益的会计分录。45 计算 2008 年度 A 公司应交所得税、所得税费用和递延所得税的金额。46 编制 2009 年 A 公司有关投资的会计分录。47 计算 2009 年度 A 公司应交所得税、所得税费用和递延所得税的金额。48 编制 2010 年 A 公司有关投资的会计分录。49 计算 2010 年度 A 公司应交所得税、所得税费用和递延所得税的金额。50 编制 2011 年 A 公司有关投资的会计分录。51 编制 2012 年 1 月 10 习 A 公司出售对 B 公司投资的会计分录。52 计算 2012 年度 A 公司应交所得税、所得税费用和递延所得税的金额。四、综合题答案中的金额
44、单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。53 连兴公司准备兴建一条具有国际先进水平的生产线,该工程可分为三个部分:前期工程、主体设备引进安装、生产试运行。主体设备将从美国购买。主体设备引进后的检查、验收估计需要 4 个月左右时间。该项工程所需资金将主要通过发行美元公司债券筹得。(1)200 年 1 月 1 日发行美元债券 ,面值 40000000 美元,年利率 6%,期限 2 年,发行价格 43000000 美元。(2)4 月 1 日开始实体建造,预付建筑商工程款 50
45、00000 美元。(3)5 月 1 日前期工程结束,购进主体设备。主体设备总价款 42000000 美元,5 月 1 日支付一半价款,工程停工,进入验收阶段。(4)6 月 1 日借入长期借款 9000000 美元,年利率 9%,1 年期。(5)9 月 1 日设备验收合格,支付剩余价款。重新开工进行安装。(6)11 月 1 日支付建筑商 8000000 美元,工程完工,开始试运行。(7)12 月 1 日生产出合格产品,支付建筑商剩余工程款 2000000 美元。(8)其他资料: 按直线法摊销溢价 ;按业务实际发生时的汇率核算; 每季末计算利息。假设汇率只在以下日期发生变动。200 年 1 月 1
46、 日 1 美元=8.10 元人民币200 年 3 月 31 日 1 美元=8.15 元人民币200 年 6 月 1 日 1 美元=8.18 元人民币200 年 6 月 31 日 1 美元=8.20 元人民币(9)此项固定资产预计使用 10 年。报废时的净残值率为 5%,采用直线法计提折旧。由于该项生产的原材料供应不足,致使该项固定资产建成后一直无法正式投入生产。其间未计提折旧。(10)202 年 1 月 1 日该设备正式投入生产。按照会计制度规定从 202 年 1 月 1 日起,对不需用固定资产由原来不计提折旧改为计提折旧,并按照追溯调整法进行处理。假定税法规定不需用固定资产计提的折旧不得从应
47、纳税所得额中扣除。企业采用应付税款法核算所得税。所得税税率 30%。(11)202 年 6 月 30 日,公司根据市场信息做出如下判断: 由于市场上大量出现本公司用该项设备所生产产品的替代品及同类产品,该产品价格、销量同时下降,导致此项固定资产价值贬值 10%。(12)假设 202 年 9 月 30 日,国家开始实施有力的法律措施打击非法生产及销售伪造商品,使本公司的产品销售情况好转,202 年 12 月 31 日,公司经测算得出结论: 此项固定资产价值上升 6%。(13)假设 206 年 1 月 1 日 ,由于发生自然灾害,此项固定资产严重毁损。已经不能再继续使用,也不再具有转让价值。要求:
48、(1)编制债券、借款取得时的分录。(2)分别计算 200 年一、二季度的累计支出加权平均数,专门借款本金加权平均数,实际利息支出和资本化利息金额。做出相关分录。(3)分别计算 200 年三、四季度的累计支出加权平均数和资本化利息金额。(4)确定该项固定资产的入账价值。(5)为连兴公司计算该项固定资产不同时期的月折旧额。(6)202 年 1 月 1 日、6 月 30 日、12 月 31 日、206 年 1 月 1 日连兴公司就该项固定资产分别应作何会计处理(假设公司按净利润的 15%提取盈余公积)?53 甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税般纳税人，适用的增值税税率为17。甲公司适用的所得税
49、税率为 25。所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司 2011 年度所得税汇算清缴于 2012 年 4 月 30 日完成，在此之前发生的 2011 年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司 2011 年度财务报告于 2012 年 4 月30 日经董事会批准对外报出。2011 年度甲公司已预交所得税 7000 万元，甲公司尚未确认暂时性差异的所得税影响。甲公司 2011 年 12 月 31 日编制的 2011 年度“利润表”有关项目的 “本期金额 ”栏有关金额如下：2012 年 1 月 1 日至 4 月 30 日发现的与上述“利润表 ”相关的部分交易或事项及其会计处理如下：(1)甲公司自 2011 年 1 月 1 日起，将某生产用机器设备的折旧年限由原来的 12 年变更为 15 年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，甲公司无法作出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该没备
