1、注册会计师（会计）模拟试卷 42（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 甲公司 2007 年 1 月 1 日发行可转换债券，取得总收入 480 万元。该债券期限为3 年，面值为 500 元，票面年利率为 3%利息按年支付；每份债券发行 1 年后转换为 80 股该公司普通股。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为 6%。假定不考虑其他相关因素。则 2007 年 1 月 l 日权益部分的初始入账金额为( ) 万元。（A）20（B） 0（C
2、） 480（D）4602 2007 年 11 月 A 公司与 B 公司签订合同，A 公司于 2008 年 1 月销售商品给 B 公司，合同价格为 800 万元，如 A 公司单方面撤销合同，应支付违约金为 100 万元。2007 年 12 月 31 日市场价格大幅度上升，商品成本总额为 1000 万元，A 公司尚未购入该商品，则 A 公司的正确的会计处理为( )。（A）确认预计负债 200 万元（B）确认存货跌价准备 100 万元（C）确认预计负债 100 万元（D）确认存货跌价准备 200 万元3 2007 年 1 月 1 日，B 公司为其 100 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股
3、票增值权，这些人员从 2007 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 4 年，即可自2010 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2011 年 12 月31 日之前行使完毕。2007 年 12 月 31 日“应付职工薪酬” 科目期末余额为 100000 元。2008 年 12 月 31 日每份现金股票增值权公允价值为 50 元，至 2008 年末有 20 名管理人员离开 B 公司，B 公司估计一年中还将有 9 名管理人员离开；则 2008 年 12月 31 日“应付职工薪酬 ”贷方发生额为 ( )元。（A）177500（B） 77500（C） 150000（D
4、）1000004 某公司外币业务采用交易发生日的即期汇率核算，因进口业务向银行购买外汇100 万美元，银行当日卖出价为 1 美元：8.32 元，银行当日买人价为 1 美元：8.28元，交易发生日的即期汇率为 1 美元：8.27 元人民币，该项外币兑换业务导致企业汇兑损失是( ) 万元。（A）5（B） -5（C） 4（D）-45 子公司 2006 年用 150 万元将母公司成本为 120 万元的货物购入，全部形成存货。子公司 2007 年又用 300 万元将母公司成本为 255 万元的货物购入。2007 年对外销售其存货 105 万元，售价 130 万元，采用先进先出法结转存货成本。母公司编制合
5、并报表时所作的抵销分录应为( )。（A）借：营业收入 450 贷：营业成本 375 存货 75（B）借：未分配利润年初 30 贷：营业成本 30 借：营业收入 300 贷：营业成本 300 借：营业成本 54 贷：存货 54（C）借：未分配利润年初 120 贷：营业成本 120 借：营业收 255 贷：营业成本 255 借：营业成本 45 贷：存货 45（D）借：营业收入 150 贷：营业成本 120 存货 30 借：营业收入 300 贷：营业成本 255 存货 456 丁公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。2005 年 4 月 1 日，丁公司与丙公司签订协议，向丙公司销售一
6、批商品，商品的账面实际成本为 90 万元，增值税专用发票上注明售价为 110 万元，增值税额为 18.7 万元。协议规定，丁公司应在 9 月 30 日将所售商品购回，回购价为 120 万元(不含增值税)，并开具增值税专用发票。若不考虑其他相关税费，则丁公司回购该批商品时的入账价值为( )万元。（A）90（B） 100（C） 118.3（D）1207 甲公司为 2008 年新成立的企业。2008 年该公司分别销售 A、B 产品 1 万件和 2万件，销售单价分别为 100 元和 50 元。公司向购买者承诺提供产品售后 2 年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费为销售额的 2%8%之间。200
7、8 年实际发生保修费 2 Z 元。假定无其他或有事项，则甲公司 2008 年年末资产负债表“ 预计负债”项目的金额为 ( )万元。（A）2（B） 8（C） 10（D）148 某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑差额。 203 年 5 月 20 151 向境外某公司销售商品一批，价款总额为 2000 万美元，货款尚未收到，当日的市场汇率为 1 美元=8.22 元人民币。5 月 30 的市场汇率为1 美元=8.23 元人民币。 6 月 30 日的市场汇率为 1 美元=8.25 元人民币。该外币债权 6 月份所发生的汇兑收益为( )万元人民币。（A）-40（B） -
8、60（C） 40（D）609 甲公司为股份有限公司，203 年 7 月 1 日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款 2000 万元，年利率为 4%，款项已存入银行。至 203 年 12 月 31 日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁；该项借款存入银行所获得的利息收入为 19.8 万元。甲公司 20X3 年就上述借款应予以资本化的利息为( ) 万元。（A）0（B） 0.2（C） 20.2（D）4010 广源公司于 2006 年 7 月 10 日从深大公司购得一批产品，价值 200000 元(含应付的增值税)，至 2007 年 1 月尚未支付货款。经与深大
9、公司协商，深大公司同意广源公司以一项专利技术偿还债务。该项专利技术的账面价值为 195000 元，应交的营业税为 9750 元，公允价值为 150000 元。广源公司未对转让的专利技术计提减值准备，深大公司未对债权计提坏账准备。假定不考虑其他相关税费。深大公司无形资产的入账价值为( ) 元。（A）200000（B） 195000（C） 150000（D）14025011 2007 年 12 月 31 日，仁大公司库存 B 材料的账面价值(成本)为 90 万元，市场购买价格总额为 80 万元，假设不发生其他购买费用，由于 B 材料市场销售价格下降，市场上用 B 材料生产的乙产品的市场价格也发生下
10、降，用 B 材料生产的乙产品的市场价格总额由 225 万元下降为 202.50 万元，乙产品的成本为 210 万元，将B 材料加工成乙产品尚需投入 120 万元，估计销售费用及税金为 7.5 万元。假定2007 年初“存货跌价准备” 科目余额为 10 万元，2007 年发出存货结转存货跌价准备20 万元，2007 年 12 月 31 日应对 B 材料计提存货跌价准备为( )万元。（A）25（B） 75（C） 15（D）3512 A 公司将一笔因销售商品形成的应收账款出售给北京商业银行，售价为 127.50万元，双方协议规定不附追索权。该应收账款的账面余额为 150 万元，未计提坏账准备。A 公
11、司根据以往经验，预计与该应收账款有关的商品将发生部分销售退回，7.55 万元(货款为 15 万元，增值税销项税额为 2.55 万元)，实际发生的销售退回由A 公司负担。该应收账款实际发生退货的价税合计数为 15 万元。A 公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外支出金额为( )万元。（A）22.5（B） 9.9（C） 4.95（D）-4.9513 甲公司 2007 年度发生的下列交易或事项中，不应采用未来适用法进行会计处理的有 ( )。（A）因出现相关新技术，将某专利权的摊销年限由 10 年改为 5 年（B）将发现以前会计期间滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销（C）因某固定资产用途发生变化导
12、致使用寿命下降，将其折旧年限由 10 年改为5 年（D）通过变更合同将经营租赁固定资产核算方法改为融资租赁固定资产的核算方法14 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。该公司董事会决定于2007 年 3 月 31 日对某生产用固定资产进行技术改造。2007 年 3 月 31 日，该固定资产的账面原价为 1000 万元，已计提折旧为 200 万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为 20 年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料 200 万元，发生人工费用 156 万元；拆除原固定资产上的部分部件账面原价为 300 万元，拆除原固定资产上的部分
13、部件的变价净收入为 10 万元。假定该技术改造工程于 2007 年 4 月 26 日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计尚可使用年限为 15 年，预计净残值为 5 万元，按直线法计提折旧。甲公司 2007 年度对该生产用固定资产技术改造后应计提的折旧额为( )万元。（A）950（B） 42（C） 63.33（D）41.5615 甲公司 2006 年 3 月在上年度财务会计报告批准报出后，发现 2004 年 10 月购入的专利权摊销金额错误。该专利权 2004 年应摊销的金额为 120 万元，2005 年应摊销的金额为 480 万元。2004 年、2005 年实际摊销金额均为
14、480 万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为 33%，按净利润的 10%提取法定盈余公积。甲公司 2006 年年初未分配利润应调增的金额是( )万元。（A）217.08（B） 241.2（C） 324（D）36016 在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的是( ) 。（A）公允价值变动损失（B）投资收益（C）经营性应付项目的减少（D）递延所得税负债17 2006 年 5 月 10 日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为 5000 万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于 2006 年 7 月 10 日前支付上述货款
15、。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为 1800万元，市场价格和计税价格均为 2250 万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为 7500 万元，已计提折旧 3000 万元，已计提减值准备 750 万元，公允价值为 3750 万元“ 甲公司和乙公司适用的增值税税率均为 17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，甲公司受让的该设备的入账价值为( )万元。（A）4582.5（B） 3989.07（C） 4558.94（D）375018 H 公司 2006 年度财务报告批准报
16、出日为 2007 年 4 月 30 日，之前发生的下列事项，需要对 2007 年度会计报表进行调整的是( )。（A）2007 年 2 月 10 日发生火灾（B） 2007 年 1 月售给某单位的商品，在 2007 年 2 月被退回（C） 2007 年 1 月 30 日得到通知，上年度应收某单位的货款，因该单位破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提部分坏账准备（D）2007 年 2 月 20 日公司股东会制定并批准了 2006 年度现金股利分配方案19 A 公司以一项无形资产与 B 公司的一项交易性金融资产进行资产置换， A 公司另向 B 公司支付补价 45 万元。资料如下：A 公司换出：无形
17、资产一专利权，账面原值为 450 万元，已摊销 67.5 万元，公允价值为 405 万元；B 公司换出：交易性金融资产，其中“ 成本 ”为 427.5 万元，“公允价值变动”为 90 万元(贷方余额)，公允价值为 450 万元。在具有商业实质的情况下 B 公司正确的会计处理是( )。 (假定不考虑各种税费)（A）无形资产入账价值为 337.5 万元；投资收益为 112.5 万元（B）无形资产入账价值为 292.5 万元；投资收益为 22.5 万元（C）无形资产入账价值为 303.75 万元；投资收益为 112.5 万元（D）无形资产入账价值为 405 万元；投资收益为 112.5 万元20 2
18、007 年末甲公司的一项专有技术账面成本为 300 万元，已摊销金额为 225 万元，已计提减值准备为 10 万元，该专有技术已被其他新的技术所代替，其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。公司经分析，该无形资产公允价值总额为 50万元；直接归属于该无形资产的处置费用为 1.5 万元，尚可使用 2 年，预计其在未来 2 年内产生的现金流量分别为：30 万元、15 万元，在考虑相关因素的基础上，公司决定采用 4%的折现率。则 2007 年应计提无形资产减值准备金额为( )万元。（A）48.5（B） 26.5（C） 16.5（D）32.29二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案
19、中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 在发生外币业务的企业中，应设置的外币账户有( )。（A）银行存款（B）原材料（C）预付账款（D）实收资本（E）应收账款22 分部负债一般应包括( )。（A）预收账款（B）递延所得税贷项（C）应计负债（D）产品担保准备（E）为非经营目的而承担的负债23 以下表述正确的( ) 。（A）政府补助包括与资产相关的政府补助和与损益相关的政府补助（B）只有非货币性资产补助才是与资产相关政府补助（C）只有货币性资产补助才是与损益相关的政府补助（D）企业
20、取得用于购建长期资产的政府补助是与资产相关的政府补助（E）企业取得不会形成长期资产的政府补助是与收益相关的政府补助24 以下关于以现金结算股份支付表述正确是( )。（A）除了立即可行权的股份支付授予日不实行会计处理（B）等待期内按照每个资产负债表日权益工具的公允价值和预计行权数量为基础计算或修正成本费用和应付职工薪酬（C）等待期内每个资产负债表日应确认权益工具的公允价值变动（D）等待期内每个资产负债表日应确认权益工具预计行权数量变动（E）等待期内每个资产负债表日不需要确认权益工具的预计行权数量变动25 在采用出包方式建造固定资产的情况下，对于出包方而言，“资产支出已经发生”的标志是( )。（A
21、）签订出包合同（B）承包方开始破土动工（C）出包方向承包方支付预付款（D）出包方对第一期工程已经验收（E）出包方向承包方支付第一笔工程进度款26 下列各项中，应计入其他业务支出的有( )。（A）随同商品出售不单独计价的包装物成本（B）随同商品出售单独计价的包装物成本（C）领用的用于出借的新包装物成本（D）对外销售的原材料成本（E）领用的用于出租的新包装物成本27 下列各项情况中，能够确认收入的有( )。（A）企业售出新产品，该新产品无法估计退货的可能性（B）企业售出产品，已收到部分款项，但买方认为产品质量有问题，双方未达成一致意见（C）房地产企业将开发的房产售出后，保留了对该房产的物业管理权（
22、D）企业判断价款收回的可能性时，确定价款收回的可能性大于不能收回的可能性（E）企业销售需要安装的商品，如果安装程序比较简单，且商品刚刚发出28 下列各项，应通过“ 固定资产清理 ”科目核算的有 ( )。（A）固定资产报废（B）固定资产出售（C）固定资产盘亏（D）固定资产对外投资（E）固定资产扩建29 以下表述正确的( ) 。（A）计算基本每股收益分母只考虑当期实际发行在外的普通股股份（B）当期实现的企业派发股票股利、公积金转增资本等会增加发行在外普通股数量（C）企业派发股票股利、公积金转增资本不影响所有者权益金额（D）计算无对价发行部分的稀释作用视同列报最早期已经发行并对各期调整（E）企业派发
23、股票股利对每股收益的影响，要在比较报表上对列报最早期重新计算30 下列本年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有( )。（A）发生巨额亏损（B）税收政策发生重大变化（C）发生重大诉讼、仲裁或承诺事项（D）对外提供重大担保（E）报告年度销售的商品在日后事项期间退货31 企业发生亏损时，应由企业自行弥补，下列各项属于弥补亏损渠道的有( )。（A）用以后年度税前利润弥补（B）用以后年度税后利润弥补（C）以实收资本弥补亏损（D）以资本公积弥补亏损（E）以盈余公积弥补亏损三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保
24、留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。32 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17% 。商品销售价格除特别注明外均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2002年 12 月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：(1)12 月 1 日，对 A 公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格 200 万元，增值税额为 34 万元。提货单和增值税专用发票已交 A 公司，A 公司已承诺付款。为及时收回贷款，给予 A 公司的
25、现金折扣条件如下： 2/10，1/20 ，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为 160 万元。12 月 9 日，收到 A 公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。(2)12 月 2 日，收到 B 公司来函，要求对当年 11 月 10 日所购商品在价格上给予10%的折让 (甲公司在该批商品售出时确认销售收入 500 万元，未收款)。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意于 B 公司提出的折让要求。当日，收到B 公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。(3)12 月 4 日，与 C 公司签订协议，向 C 公司销售商品一
26、批，销售价格为 200 万元，增值税为 34 万元；该协议规定，甲公司应在 2002 年 5 月 1 日将该批商品购回，回购价为 220 万元，商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本为 150 万元。(4)甲公司经营以旧换新业务，12 月 31 日销售 W 产品 2 件，单价为 5.85 万元(含税价格)，单位销售成本为 3 万元；同时收回 2 件同类旧商品，每件回收价为 1 000元(不考虑增值税) 。甲公司收到扣除旧商品的款项存入银行。(5)12 月 15 日，与 E 公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为 60 万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结
27、清。12 月 31 日，该设备维修任务完成并经 E 公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为 20 万元(均为修理人员工资) 。12 月 31 日，鉴于 E 公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为 17.55 万元(含增值税额)。(6)12 月 25 日，与 F 公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销协议价收取所代销商品的贷款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为 60 万元 (不含增值税额)，实际成本为 48 万元。商品已运往 F 公司，符合收入确认条件。(7)12 月 31 日，与 G 公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为60 万
28、元 (不含增值税额) ，自合同签订日起 2 个月内交货。合同签订日，收到 G 公司预付的款项 20 万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。(8)12 月 31 日，收到 A 公司退回的当月 1 日所购商品的 20%。经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了 A 公司的退货要求。当日，收到 A 公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。要求：(1)编制甲公司 12 月份发生的上述经济业务的会计分录。(2)计算甲公司 12 月份营业收入和营业成本。(“ 应交税费” 科目要求写出明细科目；答案中的单位以万元表示)33 某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进
29、行计价，本月末甲、乙两类存货有关资料如下：某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行计价，本月末甲、乙两类存货有关资料如下：要求： (1)根据上述资料采用单项存货计提法和类别存货计提法分别对期末存货进行计价。 (2)计提跌价准备，写出单项存货计提跌价准备会计分录。四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。34 甲公司 2007 年资产负债表批准报出日为 2008 年 4 月 20 日，所得税汇算清缴完成为 2008 年 4 月 30 日。按照债务法核
30、算所得税，假如甲公司 2007 年原会计利润为 2 000 万元且已经对所得税进行了计算，所得税率 33%，甲公司在 2007 年资产负债表日后事项期间发生以下业务：(1)2007 年 11 月 20 日，甲公司被乙公司提起诉讼。乙公司清求法院判决甲公司违约并赔偿乙公司经济损失 500 万元。至 2007 年 12 月 31 日，法院尚未做出判决。甲公司代理律师认为甲公司很可能败诉并需要赔偿乙公司 300 万元。2008 年 2 月7 日，经法院判决甲公司需要偿付乙公司经济损失 400 万元，甲公司不再上诉并支付了赔偿款。(2)甲公司 2007 年 5 月销售商品确认应收账款 400 万元，由
31、于购货方财务状况较差，甲公司 2007 年 12 月 31 日按照 5%的比例计提坏账准备，2008 年 3 月 5 日得到通知，该项应收账款只能收回 55%。(3)2008 年 4 月 3 日，甲公司 2007 年 11 月 5 日销售给 B 公司的一批商品因质量问题而发生退货。该批商品的售价为 500 万元，增值税 85 万元，成本为 400 万元，B 公司货款未支付。甲公司已经为此项应收账款提取了 5%的坏账准备。假设无其他调整事项。要求：(1)作出 2007 年 12 月 31 日所得税处理。(2)作出日后事项处理。35 胜发公司为一般纳税企业，增值税税率为 17%。2005 年200
32、6 年胜发公司对经营租赁生产线进行改良，发生有关业务如下：(1)2005 年 11 月，领用生产用原材料 360 万元；辅助生产车间为生产线改良提供的劳务支出为 38.40 万元；计提有关人员工资 720 万元、福利费 100.80 万元。(2)2006 年 1 月 20 日，生产线改良工程完工，达到预定可使用状态交付使用。假定该生产线预计尚可使用年限为 6 年，剩余租赁期为 5 年；改良工程形成的固定资产预计净残值为零，预计可收回金额为 1 500 万元；采用直线法计提折旧；不考虑其他因素。要求：(1)编制胜发公司经营租赁生产线进行改良的有关会计分录。(2)编制改良工程达到预定可使用状态交付使用的会计分录。(3)编制 2006 年度计提固定资产折旧。
