1、注册会计师（会计）模拟试卷 58（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某企业采用毛利率法计算发出存货成本。该企业 11 月份实际毛利率为 20%，12月 1 日的库存商品成本为 1000 万元，12 月份购入库存商品成本为 2000 万元，销售收入为 2000 万元，销售退回为 200 万元。该企业 12 月末库存商品成本为( )。（A）1200 万元（B） 1400 万元（C） 1560 万元（D）1600 万元2 甲企业以其持有的一批原材料与乙企业的产成品进
2、行交换。甲企业原材料的账面价值为 120 万元，市场价格(计税价格)为 150 万元。乙企业库存产品的账面价值为130 万元，市场价格(计税价格相同)为 145 万元。假定甲、乙企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税率为 17%，此项交易中双方均向对方开具了增值税专用发票。甲企业取得该产品的入账价值为( )万元。（A）120（B） 130（C） 145（D）1503 A 企业以融资租赁方式租入一台生产用机，器设备，租赁合同约定的租赁付款额为 1000 万元，分 5 年于每年年末等额支付。另外为使该设备达到可使用状态，A企业还发生运杂费、安装调试费等计 30 万元。该租赁资产在出租方的原账面价值
3、为 960 万元，按出租方的租赁内含利率计算的最低租赁付款额现值为 950 万元。假定该租赁资产占 A 企业资产总额的 40%。该台机器设备的入账价值为( )万元。（A）1000（B） 1030（C） 990（D）9804 下列各项中，不应计入投资收益的是( )。（A）交易性金融资产期末计价时其公允价值低于账面价值的差额（B）采用成本法核算的长期股权投资收到的现金股利（C）取得交易性金融资产时发生的手续费等相关费用（D）用于债务重组的长期股权投资的公众价值高于其账面价值的差额5 对于附有销售退货条款的商品销售，在无法确定退货可能性的情况下，该收入确认的时点为( ) 。（A）退货期满时（B）收到
4、贷款时（C）签订合同时（D）发出商品时6 企业本期发生的下列费用中，应当计入管理费用的是( )。（A）支付的矿产资源补偿费（B）计提的无形资产减值（C）支付的广告展览费用（D）本期发生的汇兑净损失7 下列费用项目中，不应当作为营业外收入核算的是( )。（A）对到期报废的固定资产进行清理取得的变价收入高于清理费用的差额（B）债务重组中用于重组的非现金资产的公允价值高于其账面价值的差额（C）债务重组中被重的债务金额高于用于重组的非现金资产的公允价值的差额（D）期末计价时交易性金融资产的公众高于其账面价值的差额8 某公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。
5、1 月 18 日，出口销售商品一批，价款总额为 600 历美元，合同规定价款于 4 月 18 日收取。1 月 18 日的市场汇率为 1 美元=8.01 元人民币；1 月31 日市场汇率为 1 美元=8 元人民币；2 月 1 日市场汇率为 1 美元=7.95 元人民币，2 月 28 日市场汇率为 1 美元=7.98 元人民币。假定不考虑相关税费。对于该笔外汇业务 2 月份应当确认的汇兑损失为 ( )。（A）18 万元人民币（B） 12 万元人民币（C） 6 万元人民币（D）-18 万元人民币9 工业企业的以下资产项目中；属于现金等价物的是( )。（A）应收票据（B）银行汇票存款（C）购买的三个月
6、内到期的债券投资（D）提前通知金融企业便可支取的定期存款10 某股份有限公司当期发生的下列交易或事项中，会引起当期现金流量表中投资活动产生的现金流量发生增减变动的是( )。（A）向投资者分派利润支付现金（B）支付经营租赁设备的租赁费（C）收到被投资单位分来的现金股利（D）将持有的可转换公司债券全部转为股本11 按照现金流量表准则的规定，下列不属于企业经营活动现金流量的是( )。（A）收到的消费税返还款（B）本期收到销售商品的预收货款（C）支付给在建工程人员的工资（D）为其主要管理人员支付的商业保险金12 甲公司 2006 年 2 月 16 日以银行存款 500 万元购入一台不需安装的设备，于
7、2月 20 日投入管理部门作为固定资产使用。该设备预计使用年限为 4 年，预计净残值为 20 万元，采用年限平均法计提折旧。另外，2006 年度采用自营方式建造固定资产一项，以银行存款支付工程价款 560 万元，支付借款利息 100 万元，其中资本化计入建造固定资产成本的利息支出 40 万元。上述交易和事项对甲公司 2006 年度现金流量表中“ 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金” 项目的影响金额为( ) 。（A）960 万元（B） 1060 万元（C） 1000 万元（D）1100 万元13 2004 年 7 月 1 日，甲公司自银行取得年利率为 8%，3 年期贷款 2000
8、万元，到期一次还本付息。2007 年 6 月 30 日该贷款到期时，因甲公司现金周转困难，经与银行协商决定 2007 年 7 月 1 日对该债务进行重组。协议规定银行将该贷款偿还期延长至 2008 年 7 月 1 日，年利率为 5%，免除至 2007 年 6 月 30 日止甲公司所欠全部利息。重组协议还规定，如果甲公司自 2007 年 7 月 1 日起实现盈利，则最后一年的利率恢复到 8%。在上述债务重组日，甲公司因该债务重组应确认营业外收入( )万元。（A）160（B） 480（C） 280（D）22014 按照现行企业会计制度的规定，下列事项中，不需要进行追溯调整的是( )。（A）将长期股
9、权投资由成本法改为权益法核算（B）将固定资产由直线法改为采用年数总和法计提折旧（C）将应收账款坏账准备的计提比例由期末应收款余额的 5%改为 10%（D）将用于固定资产建造的专门借款产生的借款费用由费用化改为资本化15 在 2006 年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是( )。（A）2006 年销售商品发生的退回（B）仓库发生火灾，导致某些库存商品的毁损（C）新证据表明资产负债表日对未决诉讼确认的预计负债过低（D）市场信息表明资产负债表日的固定资产发生严重贬值16 某公司 203 年 12 月 31 日购入一台设备，入账价值为 4800 万
10、元，预计净残值为零，预计使用年限为 8 年，采用年限平均法计提折旧，税法规定的折旧年限为10 年。公司采用债务法核算所得税，适用所得税税率为 33%，207 年 1 月 1 日“递延所得税负债 ”科目贷方余额为 340 万元。假设 207 年度除上述事项外无其他纳税调整事项，公司在转回时间性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵减时间性差异。该公司 207 年 12 月 31 日“ 递延所得税负债” 科目贷方余额为( )。（A）220 万元（B） 300.4 万元（C） 379.6 万元（D）460 万元17 207 年 11 月，甲股份有限公司因为其他企业提供债务担保被提起诉讼。207年 1
11、2 月 31 日，甲公司估计其在该诉讼中败诉的可能性将超过 50%。如果败诉，估计可能的赔偿金额约为 1200 万元。同时按照担保合同规定，甲公司基本确定可以自被担保企业获得 1000 万元的补偿。在 207 年 12 月 31 日甲公司应确认的预计负债为( )万元。（A）0（B） 1200（C） 200（D）100018 207 年 12 月 2 日，某企业发现一项应结转固定资产的在建工程未结转固定资产。该项在建工程于 204 年 12 月 18 日达到预计可使用状态并于当月投入使用，其建造成本为 2000 万元。该固定资产预计使用年限 20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定
12、预计使用年限和预计净残值符合税法规定，适用的所得税税率为 33%。207 年 12 月 31 日编制资产负债表应调整期初留存收益的金额为( )。（A）67 万元（B） 100 万元（C） 134 万元（D）200 万元19 资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是( ) 。（A）吸收合并另一境外企业（B）为母公司巨额借款提供担保（C）上年销售因质量问题发生退货（D）对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议20 在会计期末，公司持有的固定资产的账面价值高于其可收回金额的差额，应当计入 ( )。（A）管理费用（B）销售费用（C）其他业务成本（D）资产减
13、值损失二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列会计处理中遵循实质重于形式要求的有( )。（A）会计核算上将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产（B）售后回购业务在会计核算上不确认收入（C）负有向银行还款责任的应收债权贴现时不冲减用于贴现的应收债权的账面价值（D）出售固定资产产生的净损益计入营业外收支（E）支付管理人员工资22 下列收入确认中，符合会计准则规定的有( )。（A）与商品销售分开的安装劳务按照完工程度确认收入
14、（B）附有销售退回条件的商品销售应在销售商品退货期满时确认收入（C）对于年度终了尚未完成的广告制作应当根据广告的完工进度确认收入（D）包含在商品售价中的服务劳务应当递延到提供服务时确认收入（E）与商品销售分开的安装劳务应在商品发出时确认收23 下列各项中，应计入其他业务成本的有( )。（A）随同商品出售不单独计价的包装物成本（B）随同商品出售单独计价的包装物成本（C）领用的用于出借的新包装物成本（D）对外销售的原材料成本（E）领用的用于出租的新包装物成本24 下列各账户余额中，包括在资产负债表“存货”项目中的有( )。（A）工程物资（B）委托代销商品（C）分期收款发出商品（D）发出商品（E）生
15、产成本25 关于或有事项，下列说法中错误的有( )。（A）待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债规定的，且不存在合同标的资产的应当确认为预计负债（B）待执行合同变成亏损合同的，应当确认为预计负债（C）企业应当就未来经营亏损确认预计负债（D）企业在一定条件下应当将未来经营亏损确认预计负债（E）待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债26 关于股份支付的计量，下列说法中正确的有( )。（A）以现金结算的股份支付，应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计
16、量（B）以现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动（C）以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动（D）以权益结算的股份支付，应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量（E）无论是以权益结算的股份支付，还是以现金结算的股份支付，均应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量27 下列哪些项目可认定为融资租赁( )。（A）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值（B）租赁期为 7.5 年，租赁资产尚可使用年限为 10 年（C）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承
17、租人才能使用（D）租赁开始日最低租赁付款额的现值为 905 万元，租赁开始日租赁资产公允价值为 1000 万元（E）租赁期满，租赁资产的所有权转移给承租人28 期末发生的下列事项中，影响当年利润表中营业利润的是( )。（A）计提固定资产减值损失（B）购买固定资产支付的运杂费（C）管理部门设备发生大修理支出（D）转让无形资产发生的损失（E）出售可供出售金融资产发生的收益29 企业在编制中期会计报表时，下列说法中正确的有( )。（A）中期会计计量应当以年初至本中期末为基础（B）对于季节性取得的收入，除了在会计年度末允许预计或者递延的之外，企业都应当在发生时予以确认和计量（C）对于偶然性取得的收入，
18、企业可以在中期会计报表中预计或者递延（D）企业应当在中期会计报表中采用与年度会计报表相一致的会计政策（E）对中期发生的会计估计变更，对以前中期财务报告中已反映的金额不作调整30 股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有( )。（A）资产负债表日后发生重大诉讼（B）发生资产负债表所属期间所售商品的退回（C）资产负债表日后发生巨额亏损（D）一幢厂房因地震发生倒塌，造成公司重大损失（E）处置子公司31 对公司发行的可转换公司债券，下列说法中正确的有( )。（A）企业应当在初始确认时将负债和权益成份进行分拆（B）应全部确认为负债（C）应全部确认为所有者
19、权益（D）发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊（E）发生的交易费用，全部计入当期损益三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。32 甲公司于 2007 年 1 月 1 日动工兴建一栋厂房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于 2008 年 6 月 30 日完工，达到预定可使用状态。建造该项工程资产支出情况如下：(1)2007 年 1 月 1 日，支出 3000 万元；(2)2007
20、年 7 月 1 日，支出 5000 万元，累计支出 8000 万元；(3)2008 年 1 月 1 日，支出 3000 万元，累计支出 11000 万元；公司为建造厂房于 2007 年 1 月 1 日专门借款 4000 万元，借款期限为 3 年，年利率为 8%。除此之外，无其他专门借款。除专门借款外，该项厂房的建造还占用了两笔一般借款：(1)银行长期贷款 4000 万元，期限为 2006 年 12 月 1 日至 2009 年 12 月 1 日，年利率为 6%，按年支付利息。(2)发行公司债券 2 亿元，发行日为 2006 年 1 月 1 日，期限为 5 年，年利率为8%，按年支付利息。闲置专门
21、借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0.5%。假定全年按 360 天计算。要求：(1)计算甲公司 2007 年度和 2008 年度借款费用资本化金额；(2)作出相关的会计处理。33 甲公司 2006 年对乙公司投资，占乙公司注册资本的 25%。乙公司的其他股份分别由其他三个企业平均持有。甲公司按权益法核算对乙公司的投资，至 2007 年12 月 31 日，甲公司对乙公司投资的账面价值为 300 万元，其中，投资成本 200 万元，损益调整 100 万元。2008 年 1 月 5 日，乙公司的某一股东 A 企业收购了除甲公司以外的其他投资者对乙公司的股份，同时以 155 万元
22、收购了甲公司对乙公司投资的 50%。A 企业已持有乙公司 87.5%的股份，并控制乙公司。甲公司持有乙公司12.5%的股份，并失去影响力。为此，甲公司改按成本法核算。2008 年 3 月 1 日，乙公司宜告分派 2007 年度利润，甲公司可获得利润 25 万元。假定乙公司的股份在活跃市场上没有报价。要求：编制有关会计分录。四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。34 205 年 1 月 1 日，甲公司以 1000 万元的价格购入一项专利权。该专利权
23、的有效期限为 10 年，预计净残值为零，会计上采用直线法进行摊销。假定税法的规定与会计相同。205 年 12 月 31 日，该专利权的公允价值为 1200 万元。206 年 12 月 31 日，由于市场环境发生变化，该专利权的公允价值下降为 720万元。207 年 12 月 31 日，公司预计可收回金额为 630 万元。208 年 3 月 20 日，甲公司将该专利权出售，取得银行存款 500 万元。甲公司适用的所得税税率为 25%，在未来期间能够取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额，不考虑除所得税以外的其他税费。要求：编制上述业务的会计分录。35 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公
24、司，是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，按债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为 25%；甲公司 2007 年度净利润为 40000 万元，假设 2007 年所得税汇算清缴在 2008 年 4 月 30日完成。2007 年度财务会计报告批准报出日为 2008 年 4 月 15 日，实际对外公布日为 2008 年 4 月 20 日。 在下列事项处理前，甲公司已计算的 2007 年度的应交所得税为 12500 万元，甲公司尚未进行利润分配。假定甲公司 20072008 年 4 月发生下列事项： (1)2007 年 11 月，甲公司销售一批商品给 W 企业，价款为 2000 万元(不
25、含税 )，销售成本 1600 万元，货款未收。2007 年 12 月 15 日，W 企业告知甲公司，发现商品存在严重质量问题。按照协议规定，要求退货。甲公司答应了退货的要求，所退货物于 2008 年 1 月 10 日收到。甲公司对 W 企业的应收账款计提了117 万元坏账准备。税法规定，按应收账款余额 5计提的坏账准备可以在所得税前扣除。 (2)2008 年 1 月 20 日，甲公司收到 A 企业通知，被告知 A 企业于 1 月 18日遭洪水袭击，整个企业被淹，预计所欠甲公司的 4000 万元贷款全部无法偿还。 2007 年 12 月 31 日，甲公司根据 A 企业的财务状况，对账龄在 1 年
26、以内应收 A 企业的 4000 万元账款计提了 10%的坏账难备。 (3)2007 年 10 月 5 日，甲公司与丙公司签订了股权转让协议。该协议规定：甲公司将其持有的乙公司 10%的股份计40000 万股转让给丙公司，每股价格为 1.6 元；股权转让协议经双方股东大会通过后生效；丙公司在股权转让协议生效后的一个月内支付股权转让款的 50%，另 50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。签订股权转让协议时，甲公司持有乙公司 40%的股份。甲公司转让的乙公司 40000 万股股份的账面价值为 48000万元。 2007 年 12 月 20 日，股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。至甲公司
27、 2007 年度财务会计报告批准对外报出前，丙公司尚未支付购买价款；股权划转手续尚在办理中。乙公司 2007 年度实现净利润 40000 万元，适用的所得税税率为 25%。鉴于股权转让在办理中，甲公司按 30%的持股比例确认了投资收益。假定 2007 年除对“ 被投资单位实现净损益 ”外，无其他权益法核算的业务。 (4)2007年甲公司承接了一项办公楼建设工程，合同总收入 5000 万元，合同总成本预计3500 万元。工程于 2007 年 7 月。1 日开工，工期为 1 年半，按完工百分比法核算本工程的收入与费用。2007 年末实际投入工程成本 1200 万元，全部用银行存款支付；根据合同规定
28、，应取得工程结算款 1400 万元；实际收到工程结算款 1250 万元；2007 年末预计完工进度为 30%，并据此确认收入； 2008 年 2 月 1 日，甲收到修订后的关于工程进度报告书，指出至 2007 年末，工程完工进程应为 25%。 (5)甲公司董事会制定的 2007 年利润分配方案为：分配现金股利 3000 万元；分配股票股利 5000 万元。 要求： (1)指出甲公司上述(1)(4)的交易和事项中，哪些属于调整事项(注明上述交易和事项的序号即可)； (2)编制甲公司除事项(5)以外的调整事项相关的会计分录(通过“以前年度损益调整” 科目进行处理)； (3) 将上述调整分录所发生的“ 以前年度损益调整 ”结转至“利润分配未分配利润”科目； (4)根据上述调整事项，调整会计报表的相关项目，将调整数填入下表。
