1、注册会计师（会计）模拟试卷 93 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 会计核算上使用的会计原则和会计处理方法的前提是( )。（A）会计主体 （B）会计主体和持续经营（C）持续经营（D）会计分期2 M 公司 5 月 3 日购入甲公司债券 20000 元,购入 A 公司股票 115000 元,作为短期投资。6 月 30 日,所购入甲公司债券市价为 20100 元,所购 A 公司股票市价为105000 元。则 M 公司中期期末按投资总体计提跌价准备数应为 ( )元
2、。（A）10000 （B） 10100（C） -100（D）99003 借款费用开始资本化的三个条件之一是“资产支出已经发生” 。以下与专门借款进行的工程有关的业务中不符合这一条件的是( )。（A）工程领用企业自产的产品（B）企业向承包方预付工程款（C）分配工程应负担的工资费用（D）企业用银行存款购买工程用材料4 某企业本期将所拥有的一项专利所有权出售,取得收入 25000 元,应交营业税为1250 元,该专利权的账面余额为 32500 元,已经计提的减值准备 5000 元,则该企业此项业务应登记( ) 。（A）营业外支出出售无形资产损失 8750 元（B）营业外支出出售无形资产损失 3750
3、 元（C）其他业务收入 25000 元,其他业务支出 28750 元（D）其他业务收入 25000 元,其他业务支出 33750 元5 企业作为外购存货入账价值的存货采购成本,不一定包括与该存货有关的( )。（A）采购价格（B）进口关税（C）其他税金（D）运输费、装卸费、保险费6 某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。200 年 12 月 31日库存自制半成品的实际成本为 40 万元,预计进一步加工的费用为 16 万元。预计销售费用及税金为 8 万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为 60 万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。200 年 12 月 31 日该项存货
4、应计提的跌价准备为( ) 万元。（A）0（B） 4（C） 16（D）207 红胜商场采用零售价格法计算期末存货成本。本月月初存货成本为 10000 元,售价总额为 15000 元;本月购入存货成本为 50000 元, 相应的售价总额为 60000 元; 本月销售收入为 50000 元。该商场本月销售成本为( )。（A）48334 元（B） 20000 元（C） 40000 元（D）16667 元8 某公司短期投资期末计价采用成本与市价孰低法。2000 年 11 月 30 日该公司“短期投资跌价准备甲股票”账户贷方余额为 5000 元,2000 年 12 月 31 日“ 短期投资甲股票” 账户账
5、面余额为 180000 元,市价 183500 元。则该公司 2000 年末的“短期投资跌价准备 甲股票” 账户应( ) 元。（A）借记 3500（B）借记 5000（C）贷记 3500（D）贷记 50009 某上市公司以银行存款 500 万元购买 B 企业 80%的股权,购买日 B 企业所有者权益的账面价值为 500 万元、评估价值为 600 万元。该上市公司对 B 企业的长期股权投资采用权益法核算的情况下,应确认的股权投资差额为( )万元。（A）20（B） 50（C） 100（D）010 股份有限公司为取得长期股权投资时支付的下列款项中,不得计入其初始投资成本的是( )。（A）购买价款（B
6、）税金（C）手续费（D）资产评估费11 企业用自产的应税消费品进行长期股权投资,该产品的成本为 80000 元,计税价格为 90000 元,增值税税率为 17%,消费税税率为 10%,企业支付有关存货的运杂费等300 元。与该项业务有关的以下说法中正确的是( )。（A）企业应记录应交增值税(销项税额)13600 元（B）长期股权投资的初始投资成本是 114600 元（C）企业不应确认销售收入 90000 元（D）企业应确认营业费用 300 元12 某股份有限公司为商品流通企业,发出存货采用加权平均法结转成本,按单项存货计提存货跌价准备;存货跌价准备在结转成本时结转。该公司 2002 年年初存货
7、的账面余额中包含甲产品 1200 件,其实际成本为 360 万元,已计提的存货跌价准备为 30万元。2002 年该公司未发生任何与甲产品有关的进货,甲产品当期售出 400 件。2002 年 12 月 31 日,该公司对甲产品进行检查时发现,库存甲产品均无不可撤销合同,其市场销售价格为每件 0.26 万元,预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金 0.005 万元。假定不考虑其他因素的影响,该公司 2002 年年末对甲产品计提的存货跌价准备为( ) 万元。（A）6（B） 16（C） 26（D）36二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上
8、用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 企业在进行所得税会计核算时,可以采用的方法是( )。（A）应付税款法（B）纳税影响会计法（C）递延法（D）债务法（E）应付税款法和纳税影响会计法14 下列项目中,应当作为营业外收入核算的有( )。（A）非货币性交易过程中发生的收益（B）出售无形资产净收益（C）出租无形资产净收益（D）以固定资产对外投资发生的评估增值（E）上市公司出售固定资产给关联方产生的收益15 下列项目中,应按账面价值全额计提固定资产减值准备的固定资产有( )。（A）已遭毁损,不再具有使用价值和转让价值的固定资
9、产（B）虽然固定资产尚可使用,但使用后产生大量不合格品的固定资产（C）由于技术进步等原因,已不可使用的固定资产（D）长期闲置不用,在可预见的未来不会再使用,且已无转让价值的固定资产（E）季节性停工检修的固定资产16 甲股份有限公司 2002 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2003 年3 月 30 日,实际对外公布的日期为 2003 年 4 月 3 日。该公司 2003 年 1 月 1 日至 4月 3 日发生的下列事项中,应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有( )。（A）3 月 1 日发现 2002 年 10 月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账（B） 3 月 11 日临时股
10、东大会决议购买乙公司 51%的股权并于 4 月 2 日执行完毕（C） 4 月 2 日甲公司为从丙银行借入 8000 万元长期借款而签订重大资产抵押合同（D）2 月 1 日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕 ,该债务重组协议系甲公司于2003 年 1 月 5 日与丁公司签订（E）3 月 10 日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款 1000 万元,对此项诉讼甲公司已于 2002 年末确认预计负债 800 万元17 下列项目中,属于投资活动产生的现金流量的有( )。（A）无形资产的购买与处置（B）固定资产的购建与处置（C）以现金形式收回的投资本金（D）债券投资的利息收入（E）收到联营企业分回的利润1
11、8 下列支出中属于收益性支出的是( )。（A）经营租入固定资产的改良支出（B）专利技术的研发费用（C）固定资产日常修理费用（D）无形资产确认以后发生的后续支出（E）融资租入设备在达到预定可使用状态之前所摊销的未确认融资费用19 借款费用开始资本化的条件之一是“资产支出已经发生”, 这里“资产支出”有其特定的含义。下列各项符合“资产支出” 含义的有( )。（A）企业用自产的产品换取固定资产建造所必需的工程物资（B）企业将自产的产品用于固定资产的建造（C）企业为固定资产的购建而支付货币资金（D）企业为固定资产的购建承担了带息债务（E）企业为固定资产的购建赊购工程物资20 企业为购建固定资产专门借入
12、的款项所发生的借款费用,停止资本化的时点有( )。（A）所购建固定资产已达到或基本达到设计要求或合同要求时（B）固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成时（C）继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生时（D）需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时21 根据借款费用准则的规定,资本化率确定的原则应包括( )。（A）若为购建固定资产只借入一笔专门借款,则资本化率为该项借款的利率（B）若为购建固定资产借入一笔以上专门借款,则资本化率为这些借款利率的加权平均数（C）若为购建固定资产借入一笔以上专门借款,则资本化率为这些借款利率的几何平均数（D）若为购
13、建固定资产通过发行债券进行的专门借款 ,应将重新计算的债券的实际利率作为资本比率（E）为简化计算,可以以月数作为计算专门借款本金加权平均数的权数22 甲上市公司拥有乙公司 20%的股权并对其具有重大影响,本期甲公司按超过其正常售价 50%的价格出售给乙公司一批商品,商品已经发出并开具增值税专用发票,贷款已经收到,乙公司购入该商品作为存货。对于此项交易,甲公司下列正确的会计处理是( )。（A）在编制合并报表时将此项交易的结果抵消（B）在报表附注中披露该项关联方关系及其交易（C）按照实际售价确认收入（D）按照超过非关联方的加权平均价的部分计入资本公积（E）按照非关联方加权平均价的部分确认收入23
14、甲公司是乙公司的母公司,乙公司没有对外股权投资事项。甲、乙公司之间的关联交易中甲公司成为乙公司的债权人,两公司报告期内签署了以非现金资产抵债的债务重组协议。在与甲、乙两公司之间的交易或事项有关的会计处理中,以下说法中不正确的有( ) 。（A）两公司均有可能涉及对“资本公积(股权投资准备)”的确认（B）两公司均有可能涉及对“资本公积(关联交易差价)” 的确认（C）两公司均有可能涉及对“资本公积(股权投资差额)” 的确认（D）乙公司有可能需要确认债务重组损失（E）甲公司有可能需要确认债务重组损失三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位
15、小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。24 A 股份有限公司(以下简称 A 公司)和 B 股份有限公司(以下简称 B 公司)均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为 17%。1998 年 1 月 5 日,A 公司向 B 公司销售材料一批,增值税专用发票上注明的价款为 500 万元,增值税额为 85 万元。至1999 年 9 月 30 日尚未收到上述货款,A 公司对此项债权已计提 5 万元坏账准备。1999 年 9 月 30 日,B 公司鉴于财务困难,提出以其生产的产品一批和设备一台抵偿上述债务。经双方协商,A 公司同意 B 公司的
16、上述偿债方案。用于抵偿债务的产品和设备的有关资料如下:(1)B 公司为该批产品开出的增值税专用发票上注明的价款为 300 万元,增值税额为51 万元。该批产品的成本为 200 万元。(2)该设备的公允价值为 300 万元,账面原价为 434 万元,至 1999 年 9 月 30 日的累计折旧为 200 万元。B 公司清理设备过程中以银行存款支付清理费用 2 万元(假定 B公司用该设备抵偿上述债务不需要交纳增值税及其他流转税费)。A 公司已于 1999年 10 月收到 B 公司用于偿还债务的上述产品和设备。A 公司收到的上述产品作为存货处理,收到的设备作为固定资产处理。A 公司按增值税专用发票上
17、注明的价款确定所收到存货的价值。B 公司按增值税专用发票上注明的价款确认收入。要求:(1)编制 A 公司 1999 年上述业务相关的会计分录。(2)编制 B 公司 1999 年上述业务相关的会计分录。(不考虑所做分录对所得税、主营业务税金及附加、期末结转损益类科目的影响。涉及应交税金的,应写出明细科目。)25 A 公司 2003 年发生如下经济业务:(1)2003 年 1 月 10 日 A 公司销售产品一批给 B 公司,价款 117 万元(含税价),增值税税率为 17%,款项尚未收到。2 月 10 日,B 公司财务发生困难,无法按规定偿还货款。经双方协议,A 公司同意 B 公司支付现金 30
18、万元,其余用一台设备偿还 ,该设备账面价值 80 万元,已提折旧 10 万元,已提减值准备 5 万元,A 公司未对该应收账款计提坏账准备。(2)A 公司应收 C 公司货款 100 万元,由于 C 公司资金周转暂时发生困难 ,经双方协议,C 公司支付现金 40 万元,余额转为资本,A 公司获得 C 公司 3%的股份作为长期股权投资。(3)A 公司应收 D 公司货款 22 万元,A 公司对此项债权已提减值准备 2 万元,D 公司用其所持有的 E 公司的股票 5 万股抵偿上述全部账款。 A 公司收到 E 公司股票时含有已宣告但尚未领取的现金股利 0.5 万元,A 公司将收到的 E 公司的股票作为短期
19、投资,A 公司支付相关税费 0.2 万元。(4)A 公司销售库存商品一批给 F 公司,货款 468 万元,货款尚未收到。由于 F 公司资金周转暂时发生困难,经双方协议进行债务重组。协议如下:减免账款 68 万元,扣除减免后的余额以一项无形资产和债务转为资本偿还 50%,剩余的 50%延长到 1 年后偿还,并按 1%年利率计息。假设无形资产的公允价值 100 万元,账面余额 120 万元,A 公司获得 F 公司 3%的股权,公允价值 150 万元。(5)与债务人达成协议,E 公司用 18 万元现金偿还前欠款 20 万元。要求:编制 A 公司债务重组有关的会计分录。四、综合题答案中的金额单位以万元
20、表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。26 华清有限责任公司(本题下称“华清公司”) 系甲、乙、丙、丁四家企业合资组建的电子产品生产企业,甲企业拥有华清公司 30%的股份; 乙企业和丙企业分别拥有华清公司 25%的股份;丁企业拥有华清公司 20%的股份。华清公司 2000 年 1 月 1 日股东权益总额为 11700 万元,其中股本为 6000 万元,资本公积为 2000 万元,盈余公积为2500 万元,未分配利润为 1200 万元(其中包括 1999 年实现的净利润 1000
21、 万元)。昌盛股份有限公司(本题下称“昌盛公司”) 为了稳定其商品供货渠道 ,自 2000 年起对华清公司进行一系列的投资活动。华清公司和昌盛公司均为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率均为 17%。昌盛公司对华清公司投资及其他有关业务资料如下:(1)2000 年 1 月 4 日,华清公司董事会提出 1999 年度利润分配方案为: 按当年实现净利润的 10%提取法定盈余公积;按当年实现净利润的 10%提取法定公益金; 分配股票股利 400 万元。(2)2000 年 1 月 5 日,昌盛公司与乙企业签订收购乙企业持有的华清公司 25%股份的协议。协议规定,昌盛公司以 3700 万元的价格购买乙企
22、业持有的华清公司 25%的股份,价款于 3 月 31 日支付,协议在签订当日生效。(3)2000 年 3 月 31 日,昌盛公司向乙企业支付购买华清公司股份价款 3700 万元,并于当日办理完毕华清公司股份转让手续。在办理股份转让手续时,昌盛公司以银行存款支付与该股份转让相关的税费 20 万元。华清公司 3 月 31 日股东权益总额为12000 万元,其中股本为 6000 万元,资本公积为 2000 万元,盈余公积为 2700 万元,未分配利润为 1300 万元(其中包括 1 月份实现的净利润 120 万元,2 月份实现的净利润80 万元,3 月份实现的净利润 100 万元)。(4)2000
23、年 4 月 30 日,华清公司股东会审议通过其董事会提出的 1999 年度利润分配方案,并于当日对外宣告利润分配方案。(5)2000 年 11 月 1 日,昌盛公司与甲企业签订华清公司股份转让协议。协议规定如下:甲企业将其持有华清公司 30%的股份转让给昌盛公司; 昌盛公司将其拥有完全产权的一栋写字楼转让给甲企业;昌盛公司另向甲企业支付补价 270 万元; 协议于 2000 年 12 月 1 日起生效。签订该股份转让协议时,华清公司股东权益总额为 12700 万元,其中股本为 6400 万元,资本公积为 2000 万元,盈余公积为 2700 万元,未分配利润为 1600 万元。(6)华清公司
24、2000 年全年实现净利润 1200 万元,其中 1 月份实现净利润 120 万元,2月份实现净利润 80 万元,3 月份至 12 月份各月实现的净利润均为 100 万元。华清公司 2000 年 12 月 31 日,股东权益总额为 12900,其中股本为 6400 万元,资本公积为2000 万元,盈余公积为 2700 万元,未分配利润为 1800 万元。(7)2001 年 1 月 1 日昌盛公司和甲企业分别办理完毕股份转让和写字楼产权转让手续,昌盛公司同时以银行存款向甲企业支付 270 万元补价。昌盛公司写字楼的账面原价为 5908 万元,已计提折旧 1800 万元,已计提减值准备 100 万
25、元,公允价值为 4300万元。(8)2001 年 1 月 20 日,华清公司董事会提出 2000 年度利润分配方案为: 按当年实现净利润的 10%提取法定盈余公积;按当年实现净利润的 10%提取法定公益金;分配现金股利 300 万元。(9)2001 年 4 月 30 日,华清公司股东会审议通过 2000 年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为:按当年实现净利润的 10%提取法定盈余公积; 按当年实现净利润的 10%提取法定公益金;分配现金股利 800 万元。董事会于当日对外宣告利润分配方案。(10)2001 年 6 月 10 日,昌盛公司以 1740 万元的价格将其自用的一栋仓库有偿转让给
26、华清公司。该仓库账面原价为 3000 万元,已计提折旧 1500 万元,未计提减值准备;原预计使用年限为 10 年,原预计净残值为 0,已使用 5 年。华清公司仍将其作为仓库投入使用,该仓库预计使用年限为 5 年,预计净残值为 0。(11)2001 年华清公司向昌盛公司销售电子产品 8000 万元,该产品销售成本为 6800万元;昌盛公司在当年对外销售该批电子产品的 90%;剩余的 10%形成昌盛公司的年末存货。(12)华清公司 2001 年全年实现净利润 2000 万元,其中 1 月份实现净利润 150 万元。(13)2002 年 1 月 20 日,华清公司董事会提出 2001 年度利润分配
27、方案。利润分配方案为:按当年实现净利润的 10%提取法定盈余公积; 按当年实现净利润的 10%提取法定公益金;分配现金股利 600 万元。(14)2002 年华清公司向昌盛公司销售电子产品 10000 万元,该产品的销售成本为8500 万元。昌盛公司 2002 年年末存货中有 2000 万元系从华清公司购货而形成的。其他资料如下:(1)昌盛公司对华清公司投资所形成的股权投资差额的摊销期限为 5 年,在年末一次摊销。(2)假定转让仓库和写字楼时均不考虑相关税费。(3)昌盛公司合并会计报表的报出日期为次年 3 月 20 日。(4)华清公司的股东按其持有的股份享有表决权。(5)华清公司与昌盛公司之间
28、的商品交易等均为正常交易,销售价格均为不含增值税的公允价格。(6)华清公司的股利分配的股权登记日为每年 5 月 10 日。(7)本题所涉及存货均未计提跌价准备。要求:(1)编制与昌盛公司对华清公司投资相关的会计分录。(2)编制与 2001 年昌盛公司合并会计报表相关的会计分录。(3)编制 2002 年昌盛公司合并会计报表中有关存货及固定资产抵消的会计分录。27 甲公司同时投资于 A、B 两个企业,有关资料如下 :(1)1999 年 1 月,甲公司用银行存款 610000 元投资于 A 企业,从而拥有 A 企业 60%的表决权资本;同时,甲公司用银行存款 400000 元投资于 B 企业,拥有其
29、 40%的表决权资本。当时,A、B 两个企业的所有者权益各为 1000000 元。其中,A 企业实收资本700000 元、资本公积 120000 元、盈余公积 80000 元、未分配利润 100000 元;B 企业实收资本 764000 元、资本公积 96000 元、盈余公积 60000 元、未分配利润80000 元。各公司、企业的所得税税率均为 33%。(2)1999 年,A 企业实现净利润 50000 元,B 企业实现净利润 70000 元;两企业均按净利润的 10%提取法定盈余公积金,按 5%提取法定公益金;A 企业当年宣告分派股利20000 元,尚未支付;B 企业则宣告分派并用银行存款
30、支付股利 30000 元。(3)2000 年 1 月,甲公司又购入 B 企业 15%的股份,支付股权转让价款 200000 元。(4)2000 年 4 月,A 企业按股东会议决议 ,支付上年现金股利 25000 元。(5)2000 年 10 月 1 日,A 企业发行 5 年期企业债券, 面值为 100000 元,发行价格为100000 元,票面年利率为 6%,每年 10 月 1 日支付利息,到期一次还本。甲公司购入该债券的 80%。(6)2000 年 11 月,A 企业接受有关单位捐赠的全新固定资产 40000 元及原材料 50000元。(7)2000 年,A 企业发生亏损 30000 元,用
31、银行存款分派观金股利 10000 元;B 企业实现净利润 10000 元,并分别按 10%、5%的比例计提法定盈余公积金和法定公益金,同时支付现金股利 2000 元。其他资料:股权投资差额按 5 年平均摊销。要求:(1)编制甲公司 1999 年至 2000 年有关投资的会计分录。(2)计算甲公司 2000 年年末长期股权投资的账面余额。注册会计师（会计）模拟试卷 93 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B2 【正确答案】 D【试题解析】 (20
32、000+115000)-(20100+105000)=9900(元)3 【正确答案】 C4 【正确答案】 B【试题解析】 25000-1250-(32500-5000)=-3750(元)5 【正确答案】 C6 【正确答案】 B【试题解析】 该项存货应计提的跌价准备=40-(60-16-8)=4(万元)7 【正确答案】 C8 【正确答案】 B【试题解析】 如果当期短期投资市价回升,应冲减已计提的跌价准备,冲减额应在已计提的跌价准备范围内。9 【正确答案】 C【试题解析】 应确认的股权投资差额=500-50080%=100( 万元)10 【正确答案】 D【试题解析】 资产评估费不构成长期股权投资的
33、初始投资成本,直接计入管理费用。11 【正确答案】 C12 【正确答案】 B【试题解析】 2002 年末计提存货跌价准备前“存货跌价准备”账户的余额=30-30/1200400=20(万元),2002 年末“存货跌价准备”贷方余额=(1200-400)360/1200-1200(0.26-0.005)=36(万元),2002 年年末对甲产品计提的存货跌价准备=36-20=16(万元) 。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13
34、 【正确答案】 A,B,C,D14 【正确答案】 A,B15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 存在以下情况,应全额计提固定资产减值准备:长期闲置不用,在可预见的未来不会再使用,且已无转让价值的固定资产;由于技术进步等原因,已不可使用的固定资产;虽然固定资产尚可使用,但使用后产生大量不合格品的固定资产;已遭毁损,以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产;其他实际上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。16 【正确答案】 A,E【试题解析】 3 月 1 日发现 2002 年 10 月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账,属于调整事项;3 月 10 日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔偿
35、1000 万元,对此项诉讼,甲公司已于 2002 年末确认预计负债 800 万元,属于调整事项。17 【正确答案】 A,B,C,D,E18 【正确答案】 B,C,D,E19 【正确答案】 A,B,C,D20 【正确答案】 A,B,C,D21 【正确答案】 A,B,D,E22 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 A 选项,不是母子公司关系不编制合并报表 ;C 选项错误,应扣除关联交易差价后确认收入。23 【正确答案】 A,B,C,E三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细
36、科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。24 【正确答案】 (1)A 公司应编制的分录借:库存商品 300应交税金应交增值税(进项税额) 51固定资产 234贷:应收账款 585(2)B 公司应编制的分录借:应付账款 351贷:主营业务收入 300应交税金应交增值税(销项税额) 51借:主营业务成本 200贷:库存商品 200借:固定资产清理 234累计折旧 200贷:固定资产 434借:固定资产清理 2贷:银行存款 2借:应付账款 234营业外支出处置固定资产净损失 2贷:固定资产清理 236【试题解析】 此题答案与现行制度不符。25 【正确答案】 (1)借:现金 30固定资产 87贷:应收
37、账款 117(2)借:现金 40长期股权投资 60贷:应收账款 100(3)借:短期投资 19.7应收股利 0.5坏账准备 2贷:银行存款 0.2应收账款 22(4)借:应收账款 202无形资产 80长期股权投资 120营业外支出 66贷:应收账款 468(5)借:银行存款 18营业外支出 2贷:应收账款 20四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。26 【正确答案】 (1)昌盛公司对华清公司投资有关的会计分录2000 年 3 月 31 日借:长期
38、股权投资华清公司(投资成本) 3720贷:银行存款 3720借:长期股权投资华清公司(股权投资差额) 720贷:长期股权投资华清公司(投资成本) 7202000 年 12 月 31 日借:长期股权投资华清公司(损益调整)(1200-300)25% 225贷:投资收益 225借:投资收益(720/59/12) 108贷:长期股权投资华清公司(股权投资差额) 1082001 年 1 月 1 日借:固定资产清理 4278累计折旧 1800固定资产减值准备 100贷:固定资产 5908银行存款 270借:长期股权投资华清公司(投资成本) 4278贷:固定资产清理 4278借:长期股权投资华清公司(股权
39、投资差额)(4278-1290030%) 408贷:长期股权投资华清公司(投资成本) 4082001 年 1 月 20 日借:应收股利 165贷:长期股权投资华清公司(投资成本) 90华清公司(损益调整) 752001 年 4 月 30 日借:应收股利 275贷:长期股权投资华清公司(投资成本) 150华清公司(损益调整) 1252001 年 12 月 31 日借:长期股权投资华清公司(损益调整) 1100贷:投资收益 1100借:投资收益(720-108+408)/5112 240贷:长期股权投资华清公司(股权投资差额) 2402002 年 1 月 20 日借:应收股利 330贷:长期股权投
40、资华清公司(损益调整)(60055%) 330(2)与 2001 年昌盛公司合并会计报表相关的会计分录投资与权益借:股本 6400资本公积 2000盈余公积(2700+120020%+200020%) 3340未分配利润(1800+200080%-120020%-800-600) 1760合并价差 780贷:长期股权投资 8205少数股东权益(1350045%) 6075投资收益与利润分配借:投资收益 1100少数股东收益 900期初未分配利润 760贷:提取盈余公积 400应付利润 600未分配利润 1760调整盈余公积借:期初未分配利润(294055%) 1617贷:盈余公积 1617借:
41、提取盈余公积(40055%) 220贷:盈余公积 220借:营业外收入 240贷:固定资产原价 240借:累计折旧(24052) 24贷:管理费用 24借:主营业务收 8000贷:主营业务成本 8000借:主营业务成本 120贷:存货 120(3)2002 年合并报表中有关存货、固定资产的抵消借:期初未分配利润 240贷:固定资产原价 240借:累计折旧 24贷:期初未分配利润 24借:累计折旧 48贷:管理费用 48借:期初未分配利润 120贷:主营业务成本 120借:主营业务收入 10000贷:主营业务成本 10000借:主营业务成本(200015%) 300贷:存货 30027 【正确答
42、案】 有关计算结果及账务处理如下。(1)1999 年至 2000 年甲公司有关投资的会计分录借:长期股权投资 股票投资(投资成本) 600000股权投资差额 10000贷:银行存款 610000借:长期股权投资股票投资(投资成本) 400000贷:银行存款 400000借:长期股权投资 股票投资(损益调整) 58000贷:投资收益 58000借:应收股利 12000贷:长期股权投资股票投资(损益调整) 12000借:银行存款 12000贷:长期股权投资股票投资(损益调整) 12000借:投资收益 2000贷:长期股权投资股权投资差额 2000借:长期股权投资 股票投资(投资成本) 156000股权投资差额 44000贷:银行存款 200000借:银行存款 15000贷:应收股利 12000长期股权投资股票投资(损益调整)3000借:长期债权投资 80000贷:银行存款 80000借:应收利息 1200贷:投资收益 1200借:长期股权投资 股票投资(投资准备) 36180贷:资本公积 36180借:投资收益
