1、注册会计师（公司战略与风险管理）模拟试卷 127 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。1 根据卡普兰和诺顿定义，下列不属于平衡计分卡顾客角度领先指标的是( )。（A）质量指标（B）新客户开发率指标（C）客户关系指标（D）企业形象指标2 下列不属于钻石模型分析中的初级生产要素的是( )。（A）非技术工人（B）天然资源（C）资金（D）受过高等教育的人力3 作为招商引资的重要成果，某开发区管委会拟在区内引进一大型化工项目，该项目代表国际先进水平，且有配套环保措施。但区内其他工商企业及常住居民对此强烈反对，采取向环保部门投诉、媒体曝光、集体“
2、散步” 等方式表达自己诉求。区管委会迫于压力，最终取消了该项目。从开发区管委会角度来看，其解决与利益相关方的矛盾和冲突的行为模式属于( )。（A）和解（B）折中（C）协作（D）对抗4 下列风险事件可归属为操作风险的是( )。（A）龙卷风导致生产车间损毁，造成生产中断（B）因企业文化无法融合，致使并购未取得预想效果（C）企业生产废水、废气长期未能达到环保最低标准，因而受到环保局的处罚（D）企业将售后维修外包给专业公司，但服务水平未达到外包合同约定要求5 对战略群组的分析有助于企业了解相对于其他企业本企业的战略地位以及公司战略变化可能的竞争性影响。与蓝海战略相关的分析作用是( )。（A）有助于了解
3、各战略群组之间的“移动障碍”（B）有助于了解战略群组之间的竞争状况（C）有助于借助战略群组预测市场变化或发现战略机会（D）有助于了解战略群组内企业竞争的主要着眼点6 下列选项中不属于发展中国家跨国公司国际化经营动因的是( )。（A）寻求市场（B）寻求效率（C）寻求资源（D）寻求税收优惠7 某企业的组织结构有利于企业内部控制，但是对市场变化的反应比较慢。则该企业的组织结构是( ) 。（A）扁平型组织结构（B）高长型组织结构（C）横向分工结构（D）以上均不正确8 “组织结构服从战略的理论” 最初由提出( )。（A）波特（B）艾尔弗雷德.钱德勒（C）明茨伯格（D）鲍莫尔9 下列关于不同类型信息系统主
4、要特性表述不正确的是( )。（A）决策支持系统与管理信息系统的用户范围相同（B）业务处理系统的信息处理手段主要包括排序、列表、合并和更新（C）管理信息系统的信息处理包括简单模型、低层分析等（D）经理信息系统与决策支持系统所解决问题的特点不同10 传统佳节来临之际各商家纷纷拉开促销序幕，如买一送一、折扣优惠等营销方法。根据以上描述，此种战略属于( )。（A）市场渗透（B）市场开发（C）产品开发（D）多元化战略11 当企业在较大的或多样化的市场上提供单一的或密切相关的产品与服务系列，此时，企业最可能产生的组织结构变化是( )。（A）从简单结构到职能结构（B）从职能结构到事业部结构（C）从事业部结构
5、到矩阵结构（D）从事业部结构到战略业务单位结构12 某有线电视供应商依靠其网络及现有成熟技术，向其用户提供宽带上网及电话服务，对当地电信企业造成较大冲击。则该有线电视供应商采用的策略是( )。（A）相关多元化战略（B）非相关多元化战略（C）前向一体化战略（D）后向一体化战略13 某生产电视的企业认为等离子电视是未来发展的方向，因此在该领域进行大量投资。后发现液晶电视为市场所接受，立刻转换战略，进行液晶电视的研发和市场开拓，取得不俗业绩。该企业的战略变革类型属于( )。（A）提前性变革（B）反应性变革（C）危机性变革（D）随机性变革14 某快餐连锁巨头在中东伊斯兰教国家适时推出与当地宗教信仰一致
6、的产品，这主要是考虑了( ) 。（A）经济因素（B）政治因素（C）社会和文化因素（D）技术因素15 关于风险管理组织体系描述不正确的是( )。（A）外部董事、独立董事人数应超过董事会全部成员的三分之二（B）董事会审议并向股东(大)会提交企业全面风险管理年度工作报告（C）企业内部审计部门对审计委员会负责，并定期对风险管理进行评价（D）董事会下设风险管理委员会，作为专业委员会负责审议风险管理策略16 下列关于企业内部控制评价指引的表述正确的是( )。（A）企业对内部控制有效性进行评价，实质上就是对财务报告内部控制有效性的全面评价（B）企业在完成内部控制有效性评价后，可根据具体情况酌情考虑是否出具报
7、告（C）企业的高级经营管理层对内部控制评价报告的真实性负责（D）内部控制自我评价是由企业董事会和管理层共同实施的17 可能造成股利波动较大、给投资者以公司不稳定的感觉的股利分配政策是( )。（A）固定股利支付率（B）剩余股利支付率（C）固定股利政策（D）零股利政策18 根据决策的一般过程，下列排序正确的是( )。准备报送拟请管理层审议的市场风险管理方案制定市场风险管理办法及限额、交易后监督等操作流程和实施细则收集路透社最新财经信息及企业内部交易敞口、PV01 等信息国际汇率市场波动尉烈，市场风险成当前突出问题召开总裁办公会确定当前经济形势下市场风险管理应对策略（A）（B） （C） （D）19
8、下列各项不属于内部控制缺陷按照内部控制严重程度分类的是( )。（A）重大缺陷（B）重要缺陷（C）运行缺陷（D）一般缺陷20 下列说法错误的是( )。（A）内部控制是为了实现五类既相互独立又相互联系的目标（B）内部控制受企业各个层次人员的影响（C）内部控制是一个过程，是实现目的的手段而非目的本身（D）内部控制提供的是绝对保证21 A 企业是一家电器行业，已经处于成熟期，该行业在短期内想突破发展新一代技术可能性不大，面对此状况，A 企业决定加强研发，获取竞争能力，根据以上信息，适合 A 企业研发的决策是( )。（A）内部研发（B）外部研发（C）购买专利（D）委托科研机构22 下列关于成功关键因素的
9、说法错误的是( )。（A）同一个行业的成功关键因素也有可能是不同的（B）同一企业的成功关键因素随时间变化是变化的（C）成功关键因素是企业成功的前提条件（D）同一个行业的成功关键因素是相同的23 下列关于企业并购类型的说法不正确的是( )。（A）按照并购方的不同身份，可以分为产业资本并购和金融资本并购（B）按并购方与被并购方所处的行业相同与否，可以分为横向并购和纵向并购（C）按被并购方对并购所持态度不同，可分为友善并购和敌意并购（D）按照收购资金来源渠道不同，可分为杠杆收购和非杠杆收购24 作为一个企业，常常要涉及整个企业的财务结构和组织结构方面的问题，根据以上描述，体现的战略是( )。（A）业
10、务单位战略（B）总体战略（C）竞争战略（D）职能战略二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 下列有关内部审计师在公司治理中的职责和作用的说法正确的有( )。（A）对一个公司的财务系统提供质量控制（B）负责保证内部控制存在且有效地运行（C）调查舞弊和其他违法行为（D）向投资者提供管理层根据现行准则恰当地编制和制作了财务报表的保证26 某研究报告指出，我国出境游市场进入成长期。支持该研究报告结论的市场现象包括( ) 。（A）从消费群体的构成来看，除了收入相对较高、注重生活方式
11、的中产阶级以外，我国家庭旅游是出境旅游消费的第二支主力军（B）出境游产品较为丰富、时间更加灵活，能够较好地满足“出境自由行” 游客的个性化、多样化需求（C）行业产品利润率及企业的市场占有率同时处于高位（D）旅行社的战略目标是市场扩张，路径是市场营销27 下列属于内部审计师职能范围的有( )。（A）复核外部审计部门的有效性（B）评价会计、运营及行政控制的可靠性、充分性及有效性（C）为企业增加新产品或服务提供建设性的商业建议（D）规划、复核和记录内部审计部门的工作28 甲公司是一家上海证券交易所上市的有色金属公司。2009 年，受全球金融危机影响，该公司亏损巨大。再加上公司产品市场需求持续疲软，不
12、断下降的产品价格与成本形成了严重倒挂，公司的前景进入最为艰难的时期。为此，甲公司选择出售旗下九家主业为铝加工的亏损子公司，扩大氧化铝和电解铝业务比例，并加快了在海外铝土矿、石灰石矿、镁矿等矿山资源的布局步伐。根据以上信息可以判断，甲公司总体战略选择涉及的类型包括( )。（A）紧缩与集中战略（B）一体化战略（C）转向战略（D）放弃战略29 下列说法错误的有( )。（A）买方期权是指期权的卖方在支付了一定的权利金后，即拥有在期权有效期内，按事先约定的价格向期权买方买入一定数量的标的资产的期权合约，但不负有必须买入的义务（B）美式期权的买方既可以在合约到期日行使权利，也可以在到期日之前的任何一个交易
13、日行使权利（C）美式期权在合约到期日之前不能行使权利（D）卖方期权是指期权的买方在支付了一定的权利金后，即拥有在期权有效期内，按事先约定的价格向期权卖方卖出一定数量的标的资产的期权合约，但不负有必须卖出的义务30 下列说法中，符合人力资源内部控制要求的有( )。（A）企业确定选聘人员后，应当依法签订劳动合同，建立劳动用工关系（B）已选聘人员要进行试用和岗前培训，试用期满考核合格后，方可正式上岗（C）对于涉及关键技术、知识产权、商业秘密的工作岗位，应当与该岗位员工签订有关岗位保密协议（D）涉及知识产权、商业秘密和国家机密的企业关键岗位人员离职前，应当进行工作交接或离任审计31 按照影响内部控制目
14、标的具体表现形式分类，内部控制缺陷分为财务报告相关缺陷和非财务报告相关缺陷。下列属于财务报告相关缺陷的有( )。（A）注册会计师发现却未被公司内部控制识别的当期财务报告中的重大错报（B）未依照公认会计准则选择和应用会计政策（C）对于非常规或特殊交易的账务处理没有建立相应的控制机制或没有实施且没有相应的补偿性控制（D）公司出纳盗用公司印鉴，以盗开银行票据等方式从公司银行账户中挪用资金100 万元32 下列关于各种类型供应链的说法中，错误的有( )。（A）基于相对频繁变化、复杂的需求而组成的供应链的动态性较弱（B）倾斜的供应链是指当市场变化加剧，造成供应链成本增加、库存增加等现象时的供应链（C）有
15、效性供应链是指能以最低的成本供应并以尽可能高的价格有效地实现以供应为基本目标的供应链（D）反应性供应链是指对不可预测的需求能够作出快速反应的供应链33 下列对战略性业绩计量特征说法正确的有( )。（A）战略性业绩计量重点关注长期事项，对大多数企业而言可能是增长最大化（B）战略性业绩计量有助于识别企业成功的动因（C）战略性业绩计量通过企业提高业绩来支持企业学习（D）战略性业绩计量提供的奖励基础是企业每年的业绩34 评估战略备选方案的适宜性标准通常考虑( )。（A）战略是否发挥了企业的优势，克服了企业的劣势（B）战略是否利用了外部环境提供的机会，将外部威胁削弱到了最低程度（C）战略是否有助于企业实
16、现目标（D）战略能否被企业利益相关者所接受35 当企业在实施一个新战略时，组织的要素会发生重大的变化，又多与企业现有的文化很不一致，或受到现有文化的抵制。为了处理这种重大的变革，企业可以从( )方面采取管理行动。（A）企业的高层管理人员要痛下决心进行变革，并向全体员工讲明变革的意义（B）巩固和加强企业文化（C）将奖励的重点放在具有新文化意识的事业部或个人的身上（D）设法让管理人员和员工明确新文化所需要的行为，形成一定的规范36 按照波特的五种竞争力分析模型，下列各项因素中，可能对某家航空公司获取行业竞争优势产生有利影响的有( )。（A）航空业的巨额资本投入（B）航空公司实行里程累积计划（C）高
17、额的飞行员和技师培训费用（D）目前生产大型商用飞机的公司主要有波音和空中客车两家公司37 按照波特的价值链理论，企业的下列各项活动中，属于支持活动的有( )。（A）技术开发中购买外部的测试服务（B）订货由手工订单改为电子订单（C）独特的员工招聘和培训方式（D）企业与政府和公众的公共关系38 下列企业采用的发展战略中，属于市场渗透战略的有( )。（A）甲公司通过营销创新，不断向现有产品范畴中输入新的活力以增加其现有市场份额（B）乙飞机货运服务公司吸引更多的用户采用空运方式而减少陆运或水运（C）丙化妆品公司将化妆品包装瓶子的颜色和形状不断变换以招徕顾客（D）丁牙膏厂向目标顾客宣传早起、饭后、睡前都
18、刷牙的良好口腔卫生习惯，其目标在于增加消费者的使用次数三、简答题本题型共 4 小题，其中第 1 小题和第 2 小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，每小题最高得分为 5 分；如使用英文解答，须全部使用英文，每小题最高得分为 7.5 分。第 3 小题和第 4 小题每小题 5 分。38 华捷公司是一家家用汽车生产企业，历史上先后采取了若干影响巨大的决策，为企业的发展提供了足够的动力。(1)根据一二线城市用户消费能力提高，消费心理变化的特点，华捷公司适时的提升自身的产品价值，联合国内某旅游网站推出购华捷汽车得免费欧洲游的举措，以此刺激购买欲望。(2)2002 年，华捷公司开始利用自身技术优势、
19、吹响了进军农村市场的号角，因地制宜地适时开发了一系列现代化的新农村车。如多功能沼气服务车、随车起重运输车、道路清扫车、自卸式垃圾车、吸污车；流动售货车、鲜活鱼运输车、鲜活牲畜运输车、冷藏车；农药喷洒车、收割机运输车、双排平板自卸车等。这些专门服务于新农村建设的轻型商用车，对改善农村生活环境、提高农民生活质量起到了推波助澜的作用。(3)目前，全球排名前 100 位的汽车零部件供应商中有 70 来华开展业务，在中国大陆进行汽车零部件生产的外资企业超过 1200 家，在中国汽车零部件市场已经占到 60以上的份额。华捷公司汽车所用关键零部件，例如汽车电喷系统、发动机管理系统、ABS、微电机、安全气囊等
20、由于自身不能掌握其中的关键技术，只能全部依靠外资汽车零部件企业供应，价格一直处于较高水平。为了改善这一状况，华捷公司于 2003 年在底特律与美国最大的零部件企业鑫福公司签署协议，收购其全球汽车悬架和制动器的研发、生产系统。此次收购耗资 1亿美元，涉及该公司两个部门的全部资产，其中最重要的是技术、知识产权、专利，以及市场和成熟的订单。(4)2004 年，华捷公司又迈出了一大步，以 5 亿美元的价格高调收购了韩国以SUV 生产见长的金兴公司 4892的股权，成为其第一大股东。根据双方协议，华捷公司将保留和改善金兴现有的设备，引进技术，并在未来对金兴进行必要的投资。帮助金兴拓展其在韩国的业务，还将
21、帮助金兴汽车拓展中国和其他海外市场。(5)2005 年，华捷公司启动了“P22” 降成本计划，推行全员、全过程、全价值链的成本管理模式。将总目标分解细化为成本费用占营业收入比重目标、销售净利率目标等 4 个具体目标。在此基础上进一步确定每个指标降低的目标，有力促进了公司两大品牌产品成本的改善。(6)2011 年，考虑到中国汽车市场将在较长的一段时间内趋于“稳定发展” ，华捷公司决定拓展新的发展方向，与河南省某市政府共同出资 965 亿元建立河南瑞风通用机械制造有限公司，创下了国内农机行业的最大投资规模。并进一步向金融行业扩展，甚至将金融行业列为未来五年与汽车制造、农机生产并列发展的“三驾马车”
22、之一。(7)面对旗下双品牌，华捷确定了两条腿走路的策略。针对 X 品牌，全面推行网上销售，在业内首家提出顾客定制的举措，即顾客可以根据自己的喜好在公司网站上进行产品的选装。同时延长整车的保修时间和里程。同时，将现有渠道及 4S 店全部用于 Y 品牌的销售。要求：39 简要分析企业发展战略包含的类型；根据上述资料，请分析华捷公司采取的发展战略的类型，如能细化，请指明细化后的战略类型。并针对其中第(3)和第(4)项决策简要分析其适用条件。40 简要分析企业业务单位战略包含的类型；根据上述资料，请分析华捷公司采取的业务单位战略类型，并分析实施该战略的风险。41 在第(6)项决策中，如果能够细分，请进
23、一步细分其发展战略类型，并指明每种类型战略适用的条件。41 某空调制造公司，它属于中小型企业，在市场竞争中属于“二级梯队” 的阵营，公司真正的发展从 1996 年开始，公司过去五年的年平均增长率为 100。但是公司的领导意识到国内空调业的竞争日益激烈，产业的“保本点” 在逐年上升，而且公司的增长率正趋于下降态势，如果不改变现在比较落后的经营方式和管理机制，公司的发展将会受阻，这对于一个中小型公司来说，在产业重新“洗牌” 的过程中会遭遇被淘汰的境地，于是公司领导开始进行变革。变革一开始，公司领导就要求全体员工在“一张白纸上重新开始” ，由于公司现状基本上是传统的 “人制”的管理方式，公司领导要求
24、设计一整套科学的、规范化的、能够支持公司快速发展的管理体系。由于公司规模不大，而且员工都非常年轻，员工的素质也比较高，公司上下齐心协力，变革项目进行得非常顺利。要求：42 简述战略变革时机选择的三种类型，并确定该公司战略变革时机的所属类型。43 简述战略变革按性质划分的两种类型的特点，并确定该公司实施的战略变革的性质。44 从适应环境和在市场条件下生存角度，简述战略变革的类型，并简要分析该公司实施的战略变革的类型。45 简述战略变革的模式，并简要分析该公司实施的战略变革的模式。45 东林公司是一家民营高科技企业，专门研发、生产和销售户外 LED 屏幕。经过多年的发展，公司产品在本省占有率达到
25、40，控股子公司有 8 个，总经理由职业经理人担任。公司的实际控制人张某深感内部控制制度的建立健全对公司可持续发展的重要性。公司给办公大楼都安装了 24 小时监视系统及门禁系统，为贵重资产采取了双重保管制度(即必须两人同时出现才能取得某些资产)。公司有一套完备的员工业绩评价体系，并将考评结果作为确定员工薪酬以及晋升、评优的依据。东林公司除建立以上制度外，在日常经营过程中还建立了如下制度：(1)为了加强资金管理，公司规定单笔资金使用在 20 万元以下的，由财务总监审批，单笔资金使用在 20 万元以上的，由总经理审批。(2)出纳人员孙某负责根据资金收付凭证登记日记账，会计钱某根据相关凭证登记有关明
26、细账和总账。(3)公司建立了完善的采购制度，采购需求方提出申请，由相关权限部门或个人进行审批。对预算内的采购，严格按预算执行进度办理手续；对于超预算的采购申请，在办理请购手续后，报相关权限部门或个人审批。要求：46 简述东林公司上述制度涉及的控制活动；47 结合企业内部控制应用指引，简要分析东林公司制度建设中存在的内部控制缺陷和相关的应对措施。47 资料一摩托罗拉在中国的市场占有率由 1995 年 60以上跌至 2007 年的 12。10 多年前，摩托罗拉还一直是引领尖端技术和卓越典范的代表，享有着全球最受尊敬公司之一的尊崇地位。它一度每隔 10 年便开创一个新的工业领域，有的 10 年还开创
27、两个。成立 80 年来，发明过车载收音机、彩电显像管、全晶体管彩色电视机、半导体微处理器、对讲机、寻呼机、大哥大(蜂窝电话)以及“六西格玛” 质量管理体系认证，它先后开创了汽车电子、晶体管彩电、集群通信、半导体、移动通信、手机等多个产业，并长时间在各个领域中找不到对手。但是这样一家有着显赫历史的企业，在 2003 年手机品牌竞争力排名中排在第一位，2004 年被诺基亚超过排在了第二位，而到了 2005 年，则又被三星超过，排到了第三位。资料二摩托罗拉没有考虑手机的细分发展，3 年时间仅依赖 V3 一个机型。没有人会否认 V3 作为一款经典手机的地位，正是依靠 V3，摩托罗拉 2005 年全年利
28、润提高了102，手机发货量增长 40，摩托罗拉品牌也重焕生机。尽管 V3 让摩托罗拉重新复苏，更让摩托罗拉看到了夺回市场老大的希望。然而，摩托罗拉过分陶醉于V3 带来的市场成功。赛迪顾问研究显示，2005 年以前是明星机型的天下，一款明星手机平均可以畅销 23 年，而过了 2005 年，手机市场已成了细分市场的天下，手机产业已经朝着智能化、专业拍照、娱乐等方向极度细分，而摩托罗拉似乎对此视而不见。在中国市场，2007 年摩托罗拉仅仅推出 13 款新机型，而其竞争对手三星推出了 54 款机型，诺基亚也有 37 款。资料三手机消费者在手机厂商的培育和自发发展下，需求变化日益飘忽不定。消费者对手机的
29、要求已经不仅仅局限在外观方面，苛刻的消费者更多地开始关注手机的配置、功能、特色等内在技术因素。以技术见长的摩托罗拉本不应在技术方面让消费者失望，但是现实还是让消费者失望了。从手机零售卖场那些列出来的一目了然的参数中，摩托罗拉的像素、屏幕分辨率、内存几乎都落后于诺基亚等竞争对手的同类机型：自从推出 V3 之后，摩托罗拉发布的绝大部分新品手机无论是 U 系还是 L 系，甚至是 K 系就再也抹不去 V3 的影子，尤其是其金属激光蚀刻键盘设计。V3 的键盘设计的确是经典，但再经典的东西被反反复复无数次拿出来用，也会引起消费者的视觉疲劳，甚至产生抵触情绪，尤其是对于那些经常更换手机的用户。资料四摩托罗拉
30、是一家技术主导型的公司，工程师文化非常浓厚，这种公司通常以自我为中心，唯“ 技术论” ，从而导致摩托罗拉虽然有市场部门专门负责收集消费者需求的信息，但在技术导向型的企业文化里，消费者的需求很难被研发部门真正倾听，研发部门更愿意花费大量精力在那些复杂系统的开发上，从而导致研发与市场需求的脱节。另外，摩托罗拉内部产品规划战略上的不统一、不稳定，还使得上游的元器件采购成本一直降不下来，摩托罗拉每一个型号都有一个全新的平台，平台之间大多不通用，这就带来生产、采购、规划上的难度。对于全球顶级通信设备商而言，同时运营好系统设备和手机终端两块业务，似乎是一项“不可能完成的任务” 。摩托罗拉资深副总裁吉尔莫曾
31、说：“摩托罗拉内部有一种亟须改变的孤岛传统，外界环境的变化如此迅捷，用户的需求越来越苛刻，现在你需要成为整个反应系统的一个环节。”要求：48 简述产品开发战略的适宜情形以及实施该战略的主要原因；49 简述企业文化的类型；50 简述横向分工组织结构的基本类型；51 摩托罗拉应该采用何种横向分工组织结构以及该结构的特点；52 简述战略的稳定性与文化适应性匹配的 4 种类型，并简要分析摩托罗拉应该选择哪种匹配方式以及应该采取的行动；53 简述组织的战略类型，并简要分析摩托罗拉的组织的战略类型及其形成原因。四、综合题53 资料一C 国青亚公司成立于 1986 年，主营业务是向国内外主要知名钢琴厂家提供
32、钢琴的各种零部件。钢琴的核心部件是码克，做工要求极为精细。2002 年青亚公司开始自行研发码克，公司创始人投入多年积蓄，并向亲朋好友借款，累计筹资 4000 万元，引进了世界最先进的五轴联动 CMC 加工技术，同时开发了全套数控系统。由于大量的资金和人员投入，青亚公司实现了码克的自主生产。在 2003 年举办的国际乐器展销会上，青亚公司的码克以优良的性能和低于欧洲同类产品三分之二的价格受到世界顶尖钢琴企业的关注。欧洲著名钢琴制造商 A 公司因此向青亚公司购买了大批码克，并提出采用 OEM 方式生产钢琴整琴的合作意向。青亚公司承接订单后，将码克及配件、A 公司的生产要求交给国内一家钢琴生产企业万
33、顺公司生产钢琴整琴。但万顺公司钢琴整琴质量达不到 A 公司的要求，于是青亚公司决定自己生产钢琴整琴。在钢琴整琴生产之初，青亚公司确定了“高技术、高质量、高起点” 的经营原则，直接与世界领先的设计和工艺接轨。2005 年开始，青亚公司先后投资 8500 多万元，从发达国家引进钢琴专用数控加工设备 16 台，组建了现代化的钢琴生产线，采用标准化、系列化、正规化管理，最大限度地应用现代高新科技成果设计和制造钢琴，并注重继承和发展钢琴的传统音乐特性。至此，青亚公司钢琴整琴开始面世，实现了从钢琴配套厂到钢琴整琴生产商的转型。为了进一步提高钢琴的设计和制造水平，青亚公司聘请了世界顶级钢琴设计、制作、调音、
34、整理检验等专家担任研发团队的高级顾问。青亚公司每年研发费用占销售收入 5以上。青亚公司已拥有 31 项专利技术，并形成了专业技术人才梯队。由于钢琴整琴产量和质量不断提升，青亚公司向 A 公司提出使用联合品牌的要求。经协商，至 2007 年底，青亚公司的钢琴开始在欧洲市场以“A 一青亚”品牌销售。在欧洲这个钢琴普及率相对较高的市场上，“A”代表质量保证，“ 青亚”代表价格优势，二者的结合使得青亚公司的钢琴在欧洲市场的占有率不断提高。青亚公司的“A 一青亚”牌钢琴随即打入北美市场。短短数年时间，青亚公司知名度和美誉度快速提升，跻身 C 国三大名牌钢琴生产企业。资料二2007 年青亚公司以产品创新和
35、品质保障为基点，确定了公司发展的“三步走” 战略：即系列钢琴、精品钢琴、智能钢琴三个发展阶段，计划用 10 至 15 年完成。第一步研发生产青亚系列化钢琴，力求建成 C 国品种最全、销量最大的钢琴生产线；第二步研发生产青亚精品钢琴，确保产品品质达到 C 国各类品牌钢琴的最高水平；第三步在精品钢琴的基础上，进一步着手开展智能钢琴研发的准备工作。青亚公司制定的“ 三步走 ”战略和具体实施方案取得了良好的效果。至 2011 年，青亚公司出厂了 20 多个品种、几十个款式的系列钢琴；立式精品钢琴也开始投放市场，并取得良好的销售业绩。目前青亚公司正在进行三角精品钢琴的研发工作，并着手开展智能钢琴的研发准
36、备工作。青亚公司始终坚持质量至上的理念，在产品设计、生产、销售、服务的全过程中加强质量控制。青亚公司销售政策规定，如客户发现钢琴存在质量问题，一切退、换及维修费用均由青亚公司承担；对于提出青亚钢琴存在设计缺陷的客户，青亚公司给予一定的奖励。经过多年跨越式发展，青亚公司的实际产量已经超出原有的设计生产能力，产能瓶颈的限制非常明显。为了满足不断增长的订单需求，青亚公司决定改变过去的融资方式，以进一步扩大生产规模。青亚公司通过公司股份制改组，进一步明晰了产权，健全了管理制度；同时，引进外部创投机构，增加了公司透明度，为公司上市奠定了基础。2012 年青亚股份有限公司在创业板上市，募集了所需资金，开始
37、启动新的精品钢琴及智能钢琴生产线的建设，进一步扩大了生产规模。资料三上市后青亚公司面临诸多新的挑战。其一，随着 C 国逐渐成为全球钢琴生产中心，C 国具有一定规模的钢琴企业增至 30 多家，普通钢琴市场竞争日趋激烈。青亚公司部分技术人员被新建企业挖走，个别技术人员甚至在离职时带走了一些设计图纸，一些研发项目被迫中断。其二，金融危机之后，钢琴生产所需部分原材料价格随市场波动上升，C 国劳动力成本也持续上升；此外，汇率变化也使青亚公司产品的国际竞争力下降。其三，国际一流品牌大量进入 C 国，带来了新技术新观念。顾客对钢琴产品的品质、外观、款式的要求也在不断提高，加大了企业技术创新压力。面对新的挑战
38、，青亚公司提出未来三年发展目标为：完善产品生产线；扩建钢琴制造工程技术中心，提高研发能力；拓展优化市场渠道。要求：54 简要分析公司战略功能在青亚公司发展中的具体体现。55 依据质量管理的内涵，简要分析青亚公司产品质量管理的主要表现。56 简要分析青亚公司与 A 公司结成战略联盟的类型与双方主要动因。57 简述安索夫矩阵包括的发展战略的基本类型；依据研发的战略作用，简要分析青亚公司如何通过研发实现这些战略类型。58 依据企业内部控制应用指引第 10 号研究与开发，简要分析青亚公司在发展的第三阶段应如何加强研究与开发的内部控制。59 简要分析青亚公司上市后所面临的主要市场风险。注册会计师（公司战
39、略与风险管理）模拟试卷 127 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。1 【正确答案】 B【试题解析】 目标市场的销售额(或市场份额)以及客户的保留率、新客户开发率、客户满意度和盈利率均为滞后指标。时间、质量、价格、可选性、客户关系和企业形象均为领先指标。所以选项 B 正确。2 【正确答案】 D【试题解析】 波特在钻石模型中将生产要素划分为初级生产要素和高级生产要素，初级生产要素是指天然资源、气候、地理位置、非技术工人、资金等，高级生产要素则是指现代通讯、信息、交通等基础设施，受过高等教育的人力、研究机构等。所以，该题正确答案为 D。3
40、【正确答案】 A【试题解析】 首先注意题目要求，是从开发区管委会角度来分析问题。因为从不同角度分析问题，则最终的结论也会不同。所谓和解，是不坚定行为与合作行为的组合。一方利益相关者面对利益矛盾与冲突时，设法满足对方的要求，目的在于保持或改进现存的关系。和解模式通常表现为默认和让步。所以该题选择 A。若从区内其他工商企业、常住居民角度来看，则应该选择对抗，即答案 D。4 【正确答案】 D【试题解析】 给企业造成损失的自然灾害等风险属于运营风险，所以选项 A 属于运营风险。选项 B 属于社会文化风险。选项 C 属于自然环境风险。外包不当属于操作风险。所以选项 D 正确。5 【正确答案】 C【试题解
41、析】 根据教材，利用战略群组图可以预测市场变化或发现战略机会。蓝海战略延伸了这一思路。过去的战略思维立足于当前也已存在的行业和市场，采取常规的竞争方式与同行业中的企业展开针锋相对的竞争，那是一种“红海战略”，而“蓝海战略”是指不局限于现有产业边界，而是极力打破现有边界条件，通过提供创新产品和服务，开辟并占领新的市场空间的战略。6 【正确答案】 D【试题解析】 发展中国家跨国公司国际化经营动因包括四个：寻求市场、寻求效率、寻求资源、寻求现成资产。所以，该题正确答案为 D。7 【正确答案】 B【试题解析】 高长型组织结构是指具有一定规模的企业的内部有很多管理层次。在每个层次上，管理人员的控制幅度较
42、窄。这种结构有利于企业内部的控制，但对市场变化的反应较慢。8 【正确答案】 B【试题解析】 艾尔弗雷德.钱德勒在其经典著作战略和结构中，首次提出组织结构服从战略的理论。9 【正确答案】 A【试题解析】 决策支持系统的用户为专家、决策分析人员；管理信息系统的用户为中层管理人员，所以选项 A 错误。10 【正确答案】 A【试题解析】 市场渗透现有产品和现有市场。这种战略强调发展单一产品，试图通过更强的营销手段获得更大的市场占有率。11 【正确答案】 B【试题解析】 该题考查的是“企业发展阶段与结构”这一知识点。当企业在较大的或多样化的市场上提供单一的或密切相关的产品与服务系列时，企业的组织结构将从
43、职能结构发展到事业部结构。所以，该题选择 B。12 【正确答案】 A【试题解析】 相关多元化是指企业以现有业务或市场为基础进入相关产业或市场的战略。相关多元化的相关性主要是生产、技术、市场等方面的类似。有线电视公司依靠其网络优势进军宽带市场，因此，属于相关多元化战略。所以，该题选择A。13 【正确答案】 B【试题解析】 所谓反应性变革是指企业已经觉察到危机的存在，并且已经为较迟变革付出了一定的代价，比如此题中当发现液晶电视为市场所接受，此时已失去最佳时机，且已投入资金对等离子电视进行研发。上述企业在此时进行变革，属于反应性变革。所以，该题选择 B。14 【正确答案】 C【试题解析】 该快餐连锁
44、巨头考虑了当地的宗教信仰等因素，推出了与之相匹配的产品，这主要考虑了社会和文化因素。所以，该题选择 C。15 【正确答案】 A【试题解析】 外部董事、独立董事人数应超过董事会全部成员的半数，所以选项A 不正确。16 【正确答案】 D【试题解析】 企业对内部控制有效性进行评价，实质上就是对财务报告内部控制有效性和非财务报告内部控制有效性的全面评价，选项 A 错误。企业在完成内部控制有效性评价后，必须出具报告，并在年报中披露，选项 B 错误。企业董事会对内部控制评价报告的真实性负责，选项 C 错误。17 【正确答案】 A【试题解析】 采用固定股利支付率，当公司盈余较多时，支付较多股利，而公司盈余较
45、低时，支付较小的股利，很容易让投资者产生公司不稳定。18 【正确答案】 C【试题解析】 决策过程依次为：确定决策问题(国际汇率市场波动剧烈，市场风险成当前突出问题)、收集信息( 收集路透社最新财经信息及企业内部交易敞口、PV01 等信息) 、拟定备选方案( 准备报送拟请管理层审议的市场风险管理方案)、选择方案(召开总裁办公会确定当前经济形势下市场风险管理应对策略)、决策实施(制定市场风险管理办法及限额、交易后监督等操作流程和实施细则)。19 【正确答案】 C【试题解析】 内部控制缺陷，按照内部控制严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。按照内部控制缺陷本质不同分为设计缺陷和运行缺陷。20 【
46、正确答案】 D【试题解析】 内部控制只能向企业董事会和经理层提供合理保证，而非绝对保证。所以选项 C 的说法错误。21 【正确答案】 A【试题解析】 已经处于成熟期，说明企业市场增长率保持稳定状态，该行业在短期内想突破发展新一代技术可能性不大，说明企业技术进步慢，因此属于内部研发。22 【正确答案】 D【试题解析】 成功关键因素随着产业的不同而不同，甚至在相同的产业中，也会因产业驱动因素和竞争环境的变化而随时间变化。所以选项 D 错误。23 【正确答案】 B【试题解析】 按并购方与被并购方所处的行业相同与否，可以分为横向并购、纵向并购和多元化并购三种情况，所以选项 B 不正确。24 【正确答案
47、】 B【试题解析】 总体战略又称公司层战略。在大中型企业里，特别是多种经营的企业里，总体战略是企业最高层次的战略。它需要根据企业的目标，选择企业可以竞争的经营领域，合理配置企业经营所必需的资源，使各项经营业务相互支持、相互协调。公司战略常常涉及整个企业的财务结构和组织结构方面的问题。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 属于外部审计师的职责和作用。26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 在成长期，顾客对产品已经熟悉
48、，大量的新顾客开始购买，市场逐步扩大。企业的销售额迅速上升，利润也迅速增长，选项 A、C 正确。成长期产品的可靠性、质量、技术性能和设计产生差异，所以，选项 B 正确；成长期的战略目标是市场扩张，路径是市场营销，所以，选项 D 正确。27 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 内部审计师的职能范围主要包括：(1)达成内部审计的目的，包括评价会计、运营及行政控制的可靠性、充分性及有效性；(2)为企业增加新产品或服务提供建设性的商业建议；(3)内部审计部门的工作应进行适当的规划，并被复核和记录。28 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 出售旗下九家主业为铝加工的亏损子公司为放弃战略，扩大氧化铝和
49、电解铝业务比例为转向战略，加快在海外铝土矿、石灰石矿、镁矿等矿山资源的布局步伐为一体化战略中的后向一体化战略。29 【正确答案】 A,C【试题解析】 买方期权，是指赋予期权持有人(买方而非卖方)在期权有效期内按履约价格向期权卖方买进(但不负有必须买进的义务)规定的资产的权利。卖方期权，是指期权持有人(买方而非卖方)在期权有效期内按履约价格向期权卖方卖出(但不负有必须卖出的责任)规定的资产的权利。如果在到期日之前的任何时间以及到期日都能执行，称这种期权为美式期权。如果只能在到期日执行，称为欧式期权。30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A、B、C、D 均符合人力资源内部控制的要求。31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 财务报告相关内部控制，是指企业为了合理保证财务报告及相关信息真实完整而设计和运行的内部控制，以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制。非财务报告内部控制是指除财务报告内部控制之外的其他控制，通常是为了合理保证经营的效率效果、遵守法律法规、实现发展战略而设计和运行的控制，以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标无关的控制。选项
