1、注册会计师（审计）历年真题试卷汇编 6（无答案）0 A 注册会计师负责审计甲公司 2011 年度财务报表。在考虑获取管理层书面声明时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 (2011 年)1 下列书面文件中，A 注册会计师认为可以作为书面声明的是 ( )。（A）董事会会议纪要（B）财务报表副本（C） A 注册会计师列示管理层负责并经甲公司管理层确认的信函（D）内部法律顾问出具的法律意见书2 下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，A 注册会计师认为错误的是( )。（A）就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日（B）书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间（C）
2、书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期（D）书面声明的日期可以与审计报告日一致3 下列有关书面声明作用的说法中，A 注册会计师认为正确的是 ( )。（A）如果 A 注册会计师不能获取充分，适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础（B）如果甲公司管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻 A 注册会计师的责任（C）书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证（D）书面声明提供的审计证据可减少 A 注册会计师应当获取的其他审计证据4 在审计甲公司某项重要的金融资产时，A 注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证
3、据不一致，A 注册会计师通常首先采取的措施是( )。（A）提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明（B）实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题（C）考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响（D）修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围5 如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A 注册会计师认为错误的是( ) 。（A）重新评价甲公司管理层的诚信情况（B）重新评价获取审计证据的总体可靠性（C）对财务报表出具无法表示意见的审计报告（D）对财务报表出具保留意见的审计报告5 A 注册会计师负责审计甲公司 208 年度财务报表。在考虑甲公司运用持续经营假设
4、的适当性时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。(2009 年新制度)6 在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是( )。（A）管理层评估持续经营能力的期间不得少于自财务报表日起的 6 个月（B）如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力作出评估（C）如果存在越出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响（D）管理层对持续经营能力作出评估时考虑的信息，应当包括 A 注册会计师实施审计程序获取的信息7 在下列事项中，最可能引起 A 注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是 ( )。（A）难以获得开发必要新
5、产品所需要资金（B）投资活动产生的现金流量为负数（C）以股票股利替代现金股利（D）存在重大关联方交易8 在下列审计程序中，最有助于 A 注册会计师识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况的是( ) 。（A）检查重要资产所有权文件，证实是否将资产作为抵押品（B）向甲公司的律师函证，确认因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债（C）将折旧政策与同行业的其他企业进行比较，确认折旧政策是否合理（D）检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表，确认银行存款是否存在9 在管理层提出的下列应对计划中，最有可能缓解 A 注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是( ) 。（A）建设新产品生产线，提高生产能力（B）
6、以低于市场的价格购买已租入的设备（C）计划出售部分固定资产（D）将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产9 A 注册会计师负责审计甲公司 208 年度财务报表。在审计期后事项时， A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。(2009 年新制度)10 在下列审计程序中，A 注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是 ( )。（A）调查期后发生的长期负债的变化（B）重新计算在期后处置的固定资产的折旧费（C）确定期后人工费用率的变化是否已被授权（D）询问在财务报表日前记录但在期后支付的预计负债11 在向管理层询问可能影响财务报表的期后事项时，下列事项中不相关的是( )。（A）是否发生新的
7、担保（B）是否发生重要人事变动（C）是否签订或计划签订合并或清算协议（D）是否计划发行新的债券12 关于 A 注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是 ( )。（A）有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告发生的期后事项是否均已得到识别（B）在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序（C）在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施（D）在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。13 ABC 会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲
8、公司 2010 年度账务报表，并委派 A 注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时， A 注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司 2010 年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中，A 注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，并委派其所在业务部的 B 注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A 注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后，B 注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。(
9、2011 年)14 ABC 会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：(1)合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理。(2)内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选取已完成业务进行检查，如果事务所当年接受相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查。(3)项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执行项目质量控制复核。(4)工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电
10、子档案，同时销毁纸质工作底稿。(5)独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立性要求的培训，并要求高级经理以上(含高级经理)的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。(6)分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制定业务质量控制制度。要求：针对上述(1)至 (6)项，分别指出 ABC 会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。(2010 年)15 (2009 年)ABC 会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制程度：(1)合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业
11、道德规范的情况；(2)对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接；(3)所有审计工作底稿应当在业务完成后 90 日内整理归档；(4)由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度；(5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告；(6)以每 3 年为一个周期，选取已完成业务进行检查。检查对象为当年度考核等级位列后 3 名的项目负责人。要求：针对上述(1)至 (6)项，分别指出 ABC 会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。二、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上
12、无效。15 A 和 B 注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司 208 年度财务报表。相关资料如下：资料一；甲公司持有联营企业 40的股权，208 年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审计利润总额的 30。联营企业 208 年度财务报表由其他注册会计师审计。资料二：A 注册会计师从固定资产明细的期初余额中选取样本，检查：果用合同和发票原始单证，以获取与固定资产原值的期初余额相关的各项认定的审计证据。资料三：B 注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下表所示。资料四：因主导产品不符合国家环保要求，政府部门于 208 年 12 月要求甲公司在 20
13、9 年 9 月 30 日前停止生产和销售该类产品。A 和 B 注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施，认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。要求：(2009 年新制度)16 针对资料一，如果 A 和 B 注册会计师拟参与其他注册会计师对联营企业的风险评估工作，指出通常应当实施哪些审计程序。17 针对资料：二，假定不考虑其他条件，就答题卷相应位置给出的固定资产原值的期初余额相关的认定，逐项指出 A 注册会计师实施的审计程序是否可以获取充分、适当的审计证据；如果
14、不能获取充分、适当的审计证据，指出针对这些认定应当实施的一项主要实质性程序和审计路径起点。18 针对资料三中的审计说明第至项，逐项指出 B 注册会计师实施的审计程序中存在的不当之处，并简要说明理由。19 针对资料三中的审计说明第项。假定不考虑其他条件，如果拟对 208 年度财务报表出具标准审计报告，按照中国注册会计师审计准则第 1511 号比较数据的要求，指出管理层和注册会计师分别应当采取哪些措施。20 假定只存在资料四所述情况。代为续编以下审计报告。审计报告甲公司全体股东：(引言段略)一、管理层对财务报表的责任(略)二、注册会计师的责任(略)三、审计意见会计师事务所中国注册会计师：A(盖章)
15、(签名并盖章)中国注册会计师：B(签名并盖章)中国市二九年月日20 (2009 年新制度)A 和 B 注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司208 年度财务报表。相关资料如下：资料一；甲公司持有联营企业 40的股权，208 年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审计利润总额的 30。联营企业208 年度财务报表由其他注册会计师审计。资料二：A 注册会计师从固定资产明细的期初余额中选取样本，检查：果用合同和发票原始单证，以获取与固定资产原值的期初余额相关的各项认定的审计证据。资料三：B 注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下表所示。资料四：因主导产品不符合国家环保要求，政府部门于 208 年 12 月要求甲公司在 209 年 9 月 30 日前停止生产和销售该类产品。A 和 B 注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施，认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。要求：
