1、注册会计师（审计）模拟试卷 109 及答案与解析0 ABC 会计师事务所接受委托，对丙公司提供鉴证业务。C 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。1 下列有关鉴证业务要素之一的标准的说法中，C 注册会计师认为不正确的是( )。（A）执行鉴证业务需要大量运用职业判断，因此注册会计师对于特殊问题的职业判断，也应当作为标准之一（B）标准可以是正式的规定也可以是非正式的规定，如丙公司内部制定的行为准则等（C）适当的标准应当具备的特征包括相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性（D）对于公开发布的标准，注册会计师通常不需要对标准的适当性进行评价，而只需评价该标准对具体业务的适用性2 C 注册
2、会计师在遇到下列有关鉴证业务证据的说法中，认为不正确的是( )。（A）针对一个期间的鉴证对象信息获取充分、适当的证据，通常要比针对一个时点的鉴证对象信息获取充分、适当的证据更困难（B）证据的相关性受其来源和性质的影响，并联决于获取证据的具体环境（C）针对过程提出的结论通常限于鉴汪业务涵盖的期间，注册会计师不应对该过程是否在未来以特定方式继续发挥作用提出结论（D）在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时，注册会计师应当运用职业判断，并保持职业怀疑态度3 下列各项中，C 注册会计师认为有关合理保证和有限保证的说法中不正确的是( )。（A）无论合理保证还是有限保证的鉴证业务，如果注意到某事项可能导
3、致对鉴证对象信息是否需要做出重大修改产生疑问，注册会计师应当执行其他足够的程序，追踪这一事项，以支持鉴证结论（B）与有限保证的鉴证业务相比，合理保证的鉴证业务由于保证程度高，因此在制定重要性水平时会选择更低的金额（C）有限保证的鉴证业务其风险水平高于合理保证的鉴证业务（D）在合理保证鉴证业务中注册会计师可接受的风险水平低于有限保证鉴证业务中可接受的风险水平3 D 注册会计师负责审计丁公司 210 年度财务报表。在确定审计证据的充分性和适当性时，D 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。4 下列有关审计证据数量的表述中错误的是( )。（A）如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅需要
4、获取更多的审计证据就可以予以弥补（B）如果注册会计师获取的证据不可靠，那么证据数量再多也难以起到证明作用（C）如果注册会计师评估的错报风险越高，需要的审计证据可能越多（D）不能为了提高审计效率，减少审计证据的数量而人为的凋高重要性水平5 在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是( )。（A）注册会计师亲自检查存货所获得的审计证据比丁公司管理层提供的存货数据更可靠（B）对会议中所讨论事项的事后口头表述比会议的同步书面记录更可靠（C）如果与销售业务相关的内部控制有效，则注册会计师就能从销售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据（D）从外部独立来源获取的审计证据，如果该证据是由不
5、知情者或者不具备资格者提供，审计证据也可能是不可靠的6 审计证据是否相关必须结合具体审计目标来考虑，在确定审计证据的相关性时，下列不属于注册会计师应当考虑的内容是( )。（A）用作审计证据的信息的相关性可能受到测试方向的影响（B）特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关（C）从原件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠（D）有关某一特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据6 E 注册会计师负责审计戊公司 210 年度财务报表。在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时，E 注册会计师遇到下列情形，请代为做出正确的专业判断。7 在对舞弊风险进行
6、评估后，E 注册会计师认为戊公司管理层凌驾于控制之上的风险很高，则 E 注册会计师通常实施的审计程序不包括 ( )。（A）复核会计估计是否存在偏向，并评价这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险（B）对于基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为（C）对相关控制活动的运行有效性进行测试（D）测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当8 在实施审计过程中，E 注册会计师发现戊公司的销售经理 A 贪
7、污 10 万元，此时E 注册会计师不应当采取的措施是( )。（A）重新考虑此前获取的审计证据的可靠性（B）尽早向戊公司的治理层报告（C）重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响（D）直接将该事项向监管机构报告9 注册会计师应当针对评估舞弊导致的财务报表层次的重大错报风险确定的总体应对措施不包括( ) 。（A）考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果（B）评价被审计单位对涉及主观计量和复杂交易的会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告（C）在选择审计程序
8、的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。（D）在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试9 U 会计师事务所的 A 主任会计师负责建立、健全本所的业务质量控制制度，并指定 B 注册会计师专门协助 A 主任会计师履行其职责。在工作过程中， A 主任会计师和 B 注册会计师需要考虑以下具体情况，请代为做出正确的决策。10 U 会计师事务所建立、健全质量控制制度的主要目的是为以下 ( )方面提供合理保证。（A）项目组成员按照质量控制制度的规定规范地执行审计业务（B）项目经理根据客户的具体情况制定恰当的审计计划（C）项目组成员根据风
9、险评估的结果实施进一步审计程序（D）会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告11 按照质量控制准则的规定，A 主任会计师对 u 会计师事务所的质量控制制度承担最终责任，这意味着( )。（A）A 主任会计师对质量控制制度的建立、执行、监控、修改承担直接责任（B）如因审计质量不符合规定并给他人造成损失，由 A 主任会计师承担赔偿责任（C） A 主任会计师对本会计师事务所执行的所有业务的质量承担最终责任（D）本所任何执业人员违背了职业道德的相关规定，由 A 主任会计师承担责任12 人力资源是业务质量控制制度的要素之一。在 A 主任会计师和 B 注册会计师形成的与人力资源相关的以下各种观点中
10、，你认可的是( )。（A）人力资源管理的核心是人员数量是否足够，是否能通过人员招聘发展更多的客户（B）应使执业人员了解提高业务质量及遵守职业道德规范是晋升更高职位的主要途径（C）制定政策与程序，防止会计师事务所将职员的薪酬与该职员实现的业务收入联系（D）对于应聘的每个人员，都应进行相同的背景检查，询问是否存在未决的法律问题13 U 会计师事务所规定在决定是否接受客户关系和具体业务时，应当考虑是否具备执行业务的必要素质、专业胜任能力、时间和资源，为此 B 注册会计师制定了下列相关质量控制政策和程序。其中，你认为最关键的是( )。（A）对客户业务所需要资源进行准确估计（B）评价会计师事务所人员是否
11、熟悉相关行业（C）在资源不足的情况下不接受新客户（D）能否在提交报告的最后期限内完成业务13 U 会计师事务所正在与 X 公司协商 2010 年度财务报表审计事宜。在双方商定审计业务约定书具体条款之前，U 会计师事务所需要考虑能否保持独立性。假定A 注册会汁师是 U 会计师事务所拟指派的项目组成员。以下是 U 会计师事务所正在考虑的若干情况，请代为做出正确的判断。14 U 会计师事务所与 X 公司同时拥有 Y 公司的股份。按职业道德守则的要求，只有在( )情况下才能不被视为损害独立性。（A）该股份对 U 会计师事务所重大，X 公司能够对 Y 公司施加重大影响（B）该股份对 U 会计师事务所不重
12、大，X 公司能够对 Y 公司施加重大影响（C）该股份对 U 会计师事务所重大，X 公司不能对 Y 公司施加重大影响（D）该股份对 U 会计师事务所不重大，X 公司不能对 Y 公司施加重大影响15 A 注册会计师和 X 公司的某高级管理人员 B 均为 Z 公司的股东。U 会计师事务所根据具体情况进行评估后认为该情况对 A 注册会计师的独立性产生的不利影响不可忽视，并决定采取适当措施将这种不利影响降低到可接受程度。在以下措施中，你认为最适当的是( ) 。（A）要求 A 注册会计师放弃在 Z 公司的利益（B）安排 A 注册会计师审计与 B 利益无关的工作（C）将 A 注册会计师调离 X 公司审计项目
13、组（D）由项目组其他成员复核 A 注册会计师的工作16 对于 A 注册会计师告知的以下情况，U 会计师事务所需要根据具体情况进行评估后才能确定是否对 A 注册会计师独立性产生不利影响的情况是 ( )。（A）A 注册会计师的父母持有 X 公司发行的小额企业债券（B） A 注册会计师的祖父是 X 公司不参与经营活动的股东（C） A 注册会计师的妻子继承了其父在 X 公司拥有的股份（D）A 注册会计师的妹妹的妯娌购买了 X 公司发行的股票17 项目组成员 A 注册会计师的哥哥持有 X 公司的原始职工股 2000 股，则( )。（A）所述情况对 A 注册会计师的独立性不产生不利影响（B）所述情况对 A
14、 注册会计师独立性的不利影响取决于 A 与其哥哥关系的亲疏（C）所述情况对 A 注册会计师的独立性产生严重不利影响（D）所述情况对 A 注册会计师独立性的影响取决于其哥哥所持股份对 X 公司是否重要17 ABC 会计师事务所接受委托对 B 公司 210 年度财务报表进行审计，委派乙注册会计师为项目负责人，乙注册会计师在进行审计抽样时遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。18 乙注册会计师拟采用 PPS 抽样方法，下列有关该方法的表述中，正确的是( )。（A）每个账户被选中的机会相同（B）余额为零的账户没有被选中的机会（C）与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小（D）在确定样本规模时，
15、需要考虑被审计金额的预计变异性19 乙注册会计师在设计审计样本时，应当确保所定义的总体具有的特征是( )。（A）充分性和适当性（B）适当性和完整性（C）相关性和完整性（D）适当性和可理解性20 乙注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了( )。（A）减少样本的非抽样风险（B）无偏见地选取样本项目（C）仅用于控制测试，确定审计对象总体特征的正确发生率（D）降低每一层中项目的变异性，在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模21 乙注册会计师计划实施审计抽样，从而获取充分、适当的审计证据，下列说法中正确的是( ) 。（A）乙注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样
16、方法，以最有效率地获取审计证据（B）审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序（C）统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择（D）乙注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险22 乙注册会计师认为某类交易存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据，因此，乙注册会计师为了确保审计质量，将审计风险降低至可接受的低水平，在设计审计程序时，应当选取的测试方法为( )。（A）对全部项目进行测试（B）对特定项目进行测试（C）运用统计抽样的方法（D）综合运用统计抽样和非统计抽样23 乙注册会计师对总体的预计误差率或误差额的评估，有助于设计审计样本和确定样本规模，下列说
17、法中不正确的是( )。（A）在实施控制测试时，通常根据从总体中抽取少量项目进行检查的结果，对拟测试总体的预计误差率进行评估（B）在实施细节测试时，注册会计师通常对总体的预计误差率进行评估（C）在设计审计样本时，注册会计师应当考虑审计程序的目标和抽样总体的属性（D）根据所获取的审计证据的性质以及与该审计证据相关的可能的误差情况，界定误差构成条件23 A 注册会计师负责审计甲公司 210 年度财务报表，在对销售与收款循环进行审计的过程中，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。24 如果注册会计师怀疑被审计单位可能存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账，则应执行的最有效的实质性程序是( )。（A）
18、复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目（B）将主营业务收入明细账同销售单中的赊销审批和发运审批核对（C）将发运凭证与存货永续盘存记录中的发运记录核对（D）将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对25 下列关于 A 注册会计师在应收账款函证中的处理，恰当的是 ( )。（A）注册会计师评估的重大错报风险为低，选择在资产负债表日前适当日期为截止日实施函证（B）函证回函表示债务人已经收到货物，但由于质量原因准备退货，且已经告知甲公司，则 A 注册会计师建议被审计单位冲减该笔应收账款（C）对于函证有差异的情况，应当建议被审计单位按照回函结果
19、进行调整（D）对于所有的应收账款项目均作为函证对象予以函证25 ABC 会计师事务所的注册会计师 A 负责对 Y 公司 209 年度财务报表进行审计。在了解 Y 公司及其环境后设计进一步审计程序。请代注册会计师 A 对以下事项做出正确的专业判断。26 注册会计师在确定何时实施审计程序时，需要考虑的因素有( )。（A）控制环境（B）何时能得到相关的信息（C）确定的重要性水平（D）错报风险的性质27 在确定控制测试的范围时，注册会计师主要考虑的因素有( )。（A）总体规模（B）在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度（C）控制的预期偏差（D）控制的执行频率28 下列关于实质性程序的结果对控制测试结果
20、的影响表述正确的有( )。（A）如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的（B）如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论（C）如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通（D）如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑28 ABC 会计师事务所的注册会计师 B 负责对乙公司 209 年度财务报表进行审计，注册会计师 B 了解到乙公司采用永续盘存制核算存货。乙公司的存货是
21、由少数项目构成的。在实施存货监盘程序时，注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。29 B 注册会计师在设计与存货项目相关的审计程序时，确定了以下审计策略，其中，正确的有( ) 。（A）对乙公司的存货，应以实质性程序为主（B）对单位价值较高的存货，应实施 100%实质性程序（C）对单位价值较高的存货，以控制测试程序为主（D）实施实质性程序时，检查存货的范围取决于存货的性质和样本选择方法30 有关存货审计的下列表述中，不恰当的有( )。（A）对存货进行监盘是证实存货“完整性” 和“权利和义务 ”认定的重要程序（B）对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量（C）存货计价审计的样
22、本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目（D）存货截止测试的主要方法是检查存货盘点日前后的存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期未截止是否正确31 注册会计师在编制存货监盘计划时应当与管理层讨论其存货盘点计划，讨论的主要内容有( ) 。（A）盘点时间安排和盘点范同和场所的确定（B）存货的整理和排列，毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分（C）存货收发截止的控制及盘点期间存货移动的控制（D）盘点结果的汇总及盘盈盘亏的分析、调查与处理31 A 注册会计师负责对甲公司编制的 209 年度财务报表进行审阅。在设计和执行业务时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的
23、专业判断。32 财务报表审阅程序通常包括( )。（A）询问采用的会计准则和相关会计制度、行业惯例（B）询问对交易和事项的确认、计量、记录和报告的程序（C）实施分析程序，以识别异常关系和异常项目（D）询问股东会、董事会以及其他类似机构决定采取的可能对财务报表产生影响的措施33 在财务报表审阅中，如果注册会计师发现财务报表可能存在重大错报则应当进行以下的处理( ) 。（A）实施追加的或更为广泛的程序（B）实施其认为必要的追加程序以便能够以消极方式提出结论（C）实施其认为必要的追加程序以便能够确定是否出具非无保留结论的报告（D）实施其认为必要的追加程序以便能够形成审计意见34 注册会计师在确定审阅工
24、作完成日时，应当考虑的事项有( )。（A）实施的程序是否已经完成（B）要求被审阅单位调整或披露的事项是否已经提出，被审阅单位是否已经做出或拒绝做出调整或披露（C）被审阅单位管理层是否已经正式签署财务报表（D）被审阅单位已声明财务报表不存在重大错报34 B 注册会计师负责对丙公司 209 年度财务报表进行审计。在识别、评估和应对重大错报风险时，B 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。35 下列关于重大错报风险的识别和评估的说法中，正确的有( )。（A）注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险（B）注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制（C）注册会计
25、师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关（D）在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系36 丙公司的下列控制活动中，属于注册会计师应当了解的财务业绩评价方面的有( )。（A）由丙公司内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价（B）丙公司定期与客户对账并发现的差异进行调查（C）对照预算、预测和前期实际结果，对丙公司的业绩复核和评价（D）综合分析丙公司财务数据和经营数据之间的内在关系37 C 注册会计师在了解丙公司的控制环境时，应当关注的内容有( )。（A）丙公司治理层相对于管理层的独立性（
26、B）丙公司管理层的理念和经营风格（C）丙公司员工整体的道德价值观（D）丙公司对控制的监督37 乙注册会计师负责本所助理人员的鉴证业务培训，面对助理人员提出的以下疑问，请代乙注册会计师做出正确的答复。38 下列有关基于责任方认定的业务和直接报告业务的说法中正确的有( )。（A）在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取（B）在直接报告业务中，注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象（C）在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，
27、预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息（D）在基于责任方认定的业务中，无论注册会计师是否获取了责任方认定，鉴证报告中都不体现责任方的认定，责任方仅需要对鉴证对象负责39 下列说法中属于基于责任方认定的业务和直接报告业务的主要区别的有( )。（A）责任方的责任不同（B）鉴证报告的内容和格式不同（C）注册会计师提出结论的对象不同（D）预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同40 鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务，鉴证业务涉及的三方关系人中，责任方是指( ) 。（A）在直接报告业务中，对鉴证对象负责的组织或人员（B）在直接报告业务中，对鉴证对象信息负责的组织或人员（C）在基于责任方
28、认定的业务中，对鉴证对象信息负责的组织或人员（D）在基于责任方认定的业务中，对鉴证对象负责的组织或人员41 在基于责任方认定的业务中，下列属于注册会计师的鉴证结论可以采用的表述形式有( ) 。（A）直接提及鉴证对象及其标准（B）直接提及鉴证对象但不提及标准（C）明确提及责任方认定（D）明确提及责任方认定、鉴证对象及其标准41 ABC 会计师事务所承接 B 公司(上市的企业集团公司)210 年度财务报表审计业务。乙注册会计师任项目合伙人，在编制和归档审计工作底稿时，乙注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。42 根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的
29、特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的有( )。（A）对 B 公司信息系统生成的验收单进行细节测试时，可以以验收单的日期或编号作为识别特征（B）对 B 公司应收账款实施函证程序，选择其中的 500 万元以上的账户作为函证对象，则识别特征为 500 万元以上的所有账户（C） B 公司的发运单上连续编号，测试的发运单的识别特征仅是从第 12345 号发运凭证开始每隔 125 号系统抽取发运单（D）乙注册会计师需要对 B 公司的采购人员询问采购过程中 B 公司的内部控制规定，则可能将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征43 乙注册会计师按照审计计划的规定对应收账款实施了审
30、计程序后，需要形成相应的审计工作底稿，确定审计工作底稿的格式、要素、范围时，应当考虑的因素包括( )。（A）如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关审计证据不易确定结论，必须在工作底稿中恰当记录得出的各种可能结论（B）如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细（C）使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，可以针对总体进行测试，并记录于审计工作底稿（D）如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，必须在工作底稿中恰当记录不能得出结论的原因44 乙注册会计师在归档工作底稿时，做出了以下处理，其中正确的有( )。（A）对编制的固定资产折旧分
31、析表中存在涂改和写错的地方，乙注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁（B）对审计工作中需要复核的工作底稿没有签字的，由乙注册会计师统一代签（C）对审计档案归档工作的完成核对表，乙注册会计师签字认可（D）补记录在审计报告日前已经获取的审计证据45 下列关于乙注册会计师对 B 公司 210 年度财务报表审计工作底稿归档日期的说法中，错误的有( ) 。（A）乙注册会计师于 211 年 2 月 28 日完成了审计工作并出具了对 B 公司 210年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于 211 年 5 月 30 日归档（B）乙注册会计师于 211 年 2 月 28 日完成了对 B 公
32、司 210 年度财务报表的审计工作，并于 3 月 6 日出具了否定意见的审计报告。3 月 9 日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计工作，相关的审计工作底稿已于 211 年 5 月 1 日归档（C）按照时间预算的规划，审计项目组应于 211 年 3 月 1 日至 10 日实施对 B 公司 210 年度财务报表的审计工作。3 月 6 日，因发现 B 公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废（D）211 年 2 月 2 日乙注册会计师将其负责的 B 公司 210 年度财务报表审计业务相关工作底稿整理归档，该项审计工作于
33、 1 月 25 日完成审计工作并出具了审计报告45 多年以来，U 会计师事务所为多家客户提供了各种各样的非鉴证服务。 2010 年初，U 会计师事务所获得了从事证券、期货相关业务的资格后，考虑将这些服务客户发展成为审计客户。A 注册会计师作为 U 会计师事务所负责职业道德的主任会计师，需要考虑相关情况是否对审计独立性产生不利影响。请代为做出正确的决策。46 A 公司是一家小型制造业企业。假如 U 会计师事务所在 2009 年度为 A 公司提供了下列非鉴证服务。在已采取相应措施的条件下，不损害 U 会计师事务所承接A 公司 2010 年度财务报表审计业务的独立性的有 ( )。（A）根据原始凭证编
34、制记账凭证（B）根据 A 公司的数据提供工资服务（C）将已记录的交易过人总分类账（D）将已批准的分录过人试算平衡表47 B 公司是一家纺织企业。2010 年 2 月，B 公司为扩大生产经营规模，分别从香港和台湾引进了新的生产技术和成套纺织设备，U 会计师事务所先后提供了相关的资产评估服务。如果这些评估满足( )条件，U 会计师事务所可以考虑发展 B 公司为 2010 年的审计客户。（A）评估价值是按行业惯例确定的，较少涉及主观判断（B）每次评估结果单独或累汁对 B 公司财务报表都不重要（C）每次评估结果的累计金额对 B 公司财务报表影响重大（D）每次评估结果都对 B 公司财务报表产生重大影响4
35、8 C 公司是一家水产养殖业。U 会计师事务所 2010 年上半年为 C 公司提供了如下税务服务。如果 C 公司对提供的税务服务承担责任，则不对 U 会计师事务所承接 C 公司 2010 年度财务报表审计业务的独立性产生不利影响的有( )。（A）帮助解决税务纠纷（B）计算当期所得税（C）依法提供税务筹划（D）编制纳税申报表49 D 公司 2008 年 7 月 1 日在上海证券交易所上市。多年以来， U 会计师事务所在D 公司管理层承担责任的条件下，一直为 D 公司提供分别针对下列内容的内部审计。为了承接 D 公司 2010 年度财务报表审计业务， U 会计师事务所必须停止执行的有( )。（A）
36、协助 D 公司审计部门对费用报销制度执行情况进行审计（B）检查并向审计委员会报告销售发票复核制度的执行效果（C）抽查主营业务收入明细账，确定收入的确认是否符合规定（D）检查坏账损失，评价信用管理部门使用的客户授信政策50 E 公司是一家大型零售超市。2010 年初，该公司决定全面更新财务软件。为避免对超市正常经营的影响，E 公司聘请 U 会计师事务所为其提供了下列相关服务。其中，对 U 会计师事务所承接 E 公司 2010 年度财务报表审计业务的独立性产生不利影响的有( ) 。（A）设计接口软件，以便收费 IT 系统与财务 IT 系统兼容（B）向收款员示范自深圳引进的收费软件系统的具体操作（C
37、）设计软件，以便根据情况随时调整大客户的赊销额度（D）在不承担管理层职责的前提下，对 E 公司自行设计的确定最佳进货量的软件进行评价一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 A 注册会计师负责对审计客户甲公司 210 年度财务报表进行审计，在审计过程中，实施以下程序，并形成了相关结论：(1) A 注册会计师认为：如果一项错报性质上不重要且错报金额低于重要性水平，就可认定该项错报不属于重大错报。(2) A 注册会计师认为：保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程。为了确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理
38、层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿等情况，A 注册会计师决定这两项工作与其他审计工作一并进行。(3) A 注册会计师在了解甲公司及其环境过程中，注意到 210 年度甲公司对主要业务的处理依赖复杂的自动化信息系统，因此计算机信息系统的可靠性及有效性对经营、管理、决策以及编制可靠的财务报告具有重大影响。对此，A 注册会计师在具体审计计划中做出利用信息风险管理专家的工作的安排。(4) A 注册会计师认为：计划风险评估程序通常在审计开始阶段进行，计划进一步审计程序则需要依据风险评估程序的结果进行。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，又可进一
39、步细分为固有风险和控制风险。由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。(5) A 注册会计师认为：重要性水平提供了一个门槛或临界点，为了保证审计效果、提高审计效率，在制定总体审计策略时，如果那些特定类别的交易、账户余额或披露，如果其发生的错报金额低于财务报表整体重要性的，就无需单独考虑了。针对上述事项，逐项指出上述事项是否存在不当之处。如果不当，请简要说明理由。52 A 注册会计师负责甲公司 210 年度财务报表审计业务，在对应付账款和银行存款进行审计时，制定了具体审计计划，部分内容摘录如下：(1) 由于应付账款相关的重大错报风险较高，
40、选择金额较大的应付账款进行消极式函证，对于资产负债表日金额为零的重要供应商不予函证。(2) 向被审计单位所涉及的所有银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户。(3) 发函前将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对，询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出，并在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函。(4) 如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函，注册会计师和回函者采用加密技术以及电子数码签名技术对电子回函加以控制，注册会计师经过测试认为该方式得到有效的控制。(5) 甲公司管理层要求对拟函证的应付账款不实施函证，要求合理的，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考
41、虑对审计报告可能产生的影响。(6) 回函结果不符的，应当提请甲公司管理层调整账簿记录。针对上述事项(1)至(6) ，逐项指出 A 注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。53 A 注册会计师负责审汁甲公司 210 年度财务报表。为提高审计效率、节省审计成本，A 注册会计师提倡在审计中广泛使用审计抽样，提出以下观点：(1) 注册会计师应当确保总体的适当性和完整性，总体应该包括某类交易或账户余额的所有项目。(2) 注册会计师应当重点关注抽样风险，如果选择的总体不适合于测试目标，将产生较大的抽样风险，注册会计师应当采取相应的措施来降低这种风险。(3) 在控制测试中，抽样总体
42、的某一特征在各项目之间的差异程度越高，样本规模越大。(4) 选取样本的基本方法，包括使用随机数表或计算机辅助审计技术选样、系统选样和随意选样，这三种方法均可用于非统计抽样。(5) 在控制测试中，无论使用统计抽样或非统计抽样方法，样本偏差率都是注册会计师对总体偏差率的最佳估计，但注册会计师必须考虑抽样风险。(6) 在非统计抽样中，根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法有多种，如果错报金额与抽样单元金额相关时，应考虑使用差异法。针对上述第(1)到(6) 项，逐项指出 A 注册会计师的观点是否正确。如有不正确，简要说明理由。54 甲公司的产品主要为电子感应器、光感器、集成电路块，通用性较强。
43、所有产品销售以赊销为主，以运抵顾客仓库作为风险、报酬转移的时点。以下为甲公司销售与收款循环的部分内部控制：(1) 对于新顾客，首先填写“ 顾客申请表”，销售经理 A 进行顾客背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表” ，并附相关资料交至信用管理经理 B 审批。给予新顾客的信用额度不超过人民币 5 万元；若高于该标准，应经总经理 C 审批。(2) 对于现有顾客，收到采购订单后，决定采用赊销的方式，由销售部门经理批准后即可与顾客正式签订销售合同。(3) 应收账款记账员 I 根据系统显示的“ 已发货”销售单，将销售发票所载信息和销售单、货运提单等进行核对。如所
44、有单证核对一致，应收账款记账员 I 编制销售确认会计凭证，后附有关单证，交会计主管 J 复核。若核对无误，会计主管 J 在发票上加盖“相符 ”印戳，应收账款记账员 I 据此确认销售收入实现，并将有关信息输入系统。(4) 月末，应收账款记账员 I 编制应收账款账龄报告，并向顾客寄送对账单。如有差异，应收账款记账员 I 将立即进行调查。(5) 年末，会计主管 J 根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息，编写应收账款可收回性分析报告，催收应收账款。针对上述内部控制，请指出你认为不妥的地方，并简要说明理由。54 A、B 注册会计师负责对常年审计客户甲公司(外商投资企业
45、)210 年度财务报表进行审计，涉及固定资产项目审计工作时，请代为回答以下问题。55 代 A、B 注册会计师设计两条不同线路的实地检查固定资产的程序，并分别说明与何认定相关。56 请分析，在实地检查固定资产确定观察范围时，应当考虑哪些因素?57 甲公司在 210 年外购一台大型国产设备，请简要说明针对该设备的审计要点。57 A 会计师事务所审计了甲公司 209 年度财务报表，并出具了保留意见的审计报告。负责甲公司外勤审计工作的 B 注册会计师于 210 年 5 月离职加入 X 会计师事务所，转所手续至 211 年 2 月办理完毕。211 年 1 月，甲公司决定改聘 X 会计师事务所审计其 21
46、0 年度财务报表，并与 X 会计师事务所签订了审计业务约定书。该约定书中约定甲公司协助 X 会计师事务所与 A 会计师事务所进行沟通，以了解相关情况。X 会计师事务所委派 B 注册会计师担任甲公司 210 年度财务报表审计的项目负责人，于 211 年 4 月出具了标准无保留意见审计报告。58 X 会计师事务所通常应考虑通过查阅 A 会计师事务所的工作底稿获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，此时查阅的重点具体包括哪些?59 针对 A 会计师事务所对甲公司 209 年度财务报表出具了保留意见的审计报告，X 会计师事务所对甲公司 210 年度财务报表出具标准无保留意见的前提是什么 ?60 请说明
47、前后任注册会计师在接受委托前沟通的核心内容包括哪些?61 接受委托后后任发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，但无法安排三方会谈时后任注册会计师的处理是什么?二、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。62 X 股份有限公司(以下简称 X 公司)主要经营中小型机电类产品的生产和销售，采用手工会计系统和计算机信息系统，产品销售以 X 公司仓库为交货地点。A 和B 注册会计师负责审计 X 公司 209 年度财务报表，于 209 年 12 月 1 日至 12 月25 日对 X 公司的各业务循环的内部控制进行了解、测试与评价。资料一：A
48、和 B 注册会计师拟订的总体审计策略中关于控制测试和评价的部分内容摘录如下：(1) 在了解内部控制后，如认为 X 公司内部控制设计合理且得到执行，则对相关内部控制进行测试；(2) 选择 209 年 1 月 1 日至 209 年 11 月 30 日作为控制测试样本总体的所属期间；(3) 在控制测试的基础上，形成对 X 公司 209 年度内部控制有效性的最终评价。资料二：A 和 B 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关各业务循环的控制程序，部分内容摘录如下：(1) X 公司的材料采购在经授权批准后，采购部根据经批准的采购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多
49、联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单收取货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交财务部门；一联交财务部门登记材料明细账，一联由仓库保留并登记材料明细账。财务部门根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。财务部门月末审核付款凭单后，支付采购款项。(2) 收到采购发票后，应付账款记账员将发票所载信息与采购订单进行核对。如单据核对一致，应付账款记账员在发票上加盖“相符” 印戳并将有关信息记入总账；如果发现任何差异，应付账款记账员应亲自实施进一步调查。(3) 公司在实际执行销售业务时，为了增加销售过程中的灵活性，授予销售业务人员比较大的折扣政策、付款政策等权限，同时为了提高效率，销售业务人员可以单独与客户进行谈判；重要的特殊销售业务，由总裁做出决策。(4) 每月末，应收账歉记账员编制应收账款账龄报告，其内容还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与顾客对账单的核对情况。如有差异，应收账款记账员将立即进行调查。应收账款主管制定并批准了应收账款坏账准备计提方法和计提比例的会计估计。每年末，
