1、注册会计师（审计）模拟试卷 114 及答案与解析0 ABC 会计师事务所拟承接 A 公司(上市的企业集团公司)210 年度财务报表审计业务。甲注册会计师任项目负责人，在实施初步业务活动、签订业务约定书过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。1 D 公司为 A 公司的子公司，继 A 公司之后于 211 年 1 月 10 日自行委托 ABC会计师事务所对其 210 年度财务报表进行审计。则下列说法中正确的是( )。（A）ABC 会计师事务所不再与 D 公司单独签订审计业务约定书（B） ABC 会计师事务所应当与 D 公司单独签订审计业务约定书（C）改变原审计业务约定书的内容（D）A 公司
2、应当与 ABC 会计师事务所重新签订审计业务约定书2 假如 A 公司 209 年度的财务报表也是由 ABC 会计师事务所实施的审计，211年拟继续委托 ABC 会计师事务所审计其 210 年度财务报表，但由于 A 公司 210年变更了大股东，重新组成了董事会，并产生了新一任董事长，则( )。（A）ABC 会计师事务所应当与 A 公司解除业务约定（B） ABC 会计师事务所应当修改原已签订的审计业务约定书的部分内容（C） ABC 会计师事务所可以继续使用原已签订的业务约定书，但是需要在本年审计工作底稿中予以说明（D）ABC 会计师事务所应当与 A 公司重新签订审计业务约定书3 在签订业务约定书时
3、下列处理可能不恰当的是( )。（A）在约定书中明确管理层对财务报表的责任（B）在约定书中指出由于审计测试的固有限制及内部控制的固有限制，审计风险是客观存在的（C）在约定书中明确注册会计师应不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息（D）在约定书中写明按审计后净资产的 5%收取审计费用3 ABC 会计师事务所首次接受委托对 C 公司 210 年度财务报表进行审计，项目负责人丙注册会计师在对长期借款项目进行审计时发现其明细如下：4 针对向甲银行的借款，丙注册会计师所计划的下列审计程序中，不能认同的是( )。（A）取得借款的授权批准文件及合同，检查借款的金额、期限、利率、条件等内容（
4、B）检查抵押资产的产权及价值（C）由于长期借款系以往年度形成，因此无需再对借款的授权及借款的金额、期限、利率、条件等进行审计（D）检查借款费用的会计处理是否正确5 针对向乙银行的借款，丙注册会计师所实施的下列审计程序中，不恰当的是( )。（A）取得并检查该借款的授权批准文件（B）检查借款合同确定借款的金额、期限、利率、条件等（C）检查抵押资产的产权及价值（D）检查分类是否正确，是否填列到流动负债类下的 “一年内到期的非流动负债”项目中6 在投资与筹资循环审计中，丙注册会计师执行的下列审计程序中，最能够证实长期借款完整性的是( ) 。（A）根据长期借款明细账，追查有关借款的原始凭证（B）向被审计
5、单位所有的银行发函询证（C）将长期借款明细汇总表与明细账和总账核对（D）检查借款利息与本金是否相符6 丁注册会计师负责对 D 公司 210 年度财务报表进行审计，遇到下列有关识别和评估舞弊导致的重大错报风险的问题，请代为做出正确的专业判断。7 丁注册会计师了解 D 公司对业绩衡量和评价的最重要的目的是 ( )。（A）将 D 公司的业绩与同行业作比较（B）考虑是否存在舞弊风险（C）确定 D 公司的业绩是否达到预算（D）了解 D 公司的业绩趋势8 下列有关丁注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中不恰当的是( )。（A）在评估舞弊导致的重大错报风险时，丁注册会计师应当特别关注 D 公司在
6、收入确认方面的舞弊风险（B）在识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险时，丁注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险（C）对于舞弊导致的重大错报风险，丁注册会计师不用评价 D 公司相关控制的设计情况，也不用确定其是否得到执行（D）丁注册会计师应当假定 D 公司在收入确认方面存在舞弊风险9 在财务报表审汁中，注册会计师通常只关注两类舞弊行为即：侵占资产和编制虚假财务报告，丁注册会计师认为 D 公司下列情形中不属于编制虚假财务报告的是 ( )。（A）对编制财务报表所依据的会计记录或支持性文件进行操纵、弄虚作假 (包括伪造)或篡改（B）向虚构的供应商支付款项（C）在财务报表中错误表达或故
7、意漏记事项、交易或其他重要信息（D）故意地错误使用与金额、分类、列报或披露相关的会计原则9 ABC 会计师事务所的戊注册会计师负责 E 股份有限公司(以下简称 E 公司)210年度的财务报表审计业务，在整理审计工作底稿时，戊注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。10 下列资料中，应当保留在审计工作底稿中的是( )。（A）已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿（B）反映不全面或初步思考的记录（C）存在印刷错误或其他错误而作废的文本（D）被审计单位提交资料清单11 在归档期间，存在下列的事项，导致审计工作底稿发生了变动，其中不符合规定的是( ) 。（A）删除或废弃被取代的审计工作
8、底稿（B）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引（C）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可（D）记录在审计报告日后获取的尚未与项目组相关成员进行讨论的审计证据12 下列关于审计工作底稿的说法中，正确的是( )。（A）被审计单位因增加注册资本而变更了营业执照等法律文件，被替换的旧营业执照等文件无需保留（B）如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为相同的业务，在规定的归档期限内同时将审计工作底稿归整为最终审计档案（C）审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结沦，注册会计师应当变动审计工作底稿
9、（D）注册会计帅对于对当期有效的档案，应视为当期取得并保存 10 年。如果这些资料在某一个审计期间被替换，被替换资料只保留到剩余年限期满即可12 注册会计师 B 负责 Y 上市公司 209 年度财务报表审计，对以下业务循环实施控制测试和实质性程序，请代 B 注册会计师对以下业务循环审计做出正确的专业判断。13 对采购与付款循环交易进行实质性程序时，注册会计师 B 从被审计单位验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，目的是为测试已发生的采购业务的( )。（A）存在（B）完整性（C）分类与可理解性（D）计价和分摊14 为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会
10、计师 B 应当实施的程序是( )。（A）实地观察固定资产的状况（B）以同定资产明细账为起点，进行实地追查（C）检查固定资产的所有权归属（D）以同定资产实物为起点，追查至同定资产的明细账15 以下销货业务的内部控制未进行适当的职责分离的是( )。（A）主营业务收入账由记录应收账款之外的职员登记，并由另一位不负责账簿记录的职员定期核对总账和明细账（B）负责主营业务收入或应收账款的职员不经手货币资金（C）银行存款余额调节表由出纳员负责定期编制（D）负责赊销审批的职员不涉及销货业务的执行16 采购与付款循环中“ 完整性 ”认定的关键内部控制程序是 ( )。（A）已填制的验收单均已登记入账（B）订货单、
11、验收单均连续编号（C）采购的价格和折扣均经适当批准（D）内部核查应付账款明细账的内容16 D 注册会计师负责对 W 公司 209 年度财务报表进行审计。在了解内部控制和测试内部控制时，D 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。17 内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。下列对于内部控制存在的固有局限性的说法不正确的是( )。（A）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效（B）可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避（C）如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制（
12、D）小型被审计单位通过总经理的影响，内部控制通常比较健全有效18 D 注册会计师对于控制环境的下列理解中不正确的是 ( )。（A）控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施（B）控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度（C）了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制（D）在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境做出最终评价19 下列情形中，最有可能导致 D 注册会计师不能执行财务报表审计的是 ( )。（A）W 公司会计记录的可靠性存在重
13、大疑虑（B） W 公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制（C） W 公司管理层凌驾于内部控制之上（D）W 公司管理层没有清晰区分内部控制要素20 D 注册会计师在实施实质性程序后需要根据实质性程序的结果对前期控制测试结果进行重新考虑，下列陈述恰当的是( )。（A）如果实施实质性程序未发现某项认定存在错报，则说明与该认定有关的控制运行是有效的（B）如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则说明与该认定有关的内部控制设计是无效的（C）如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则应当降低评估的控制风险水平（D）如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则应当调整实质性程序的性质、扩大
14、实质性程序的范围20 E 注册会计师负责对 N 公司 209 年度财务报表进行审计。在运用审计抽样时，E 注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。21 下列对 PPS 抽样的理解不正确的是( )。（A）PPS 抽样通过属性抽样的样本错报率来推断总体错报率进而推断总体错报金额的方法（B） PPS 抽样的样本规模需要注册会计师考虑被审计金额的预计变异性（C） PPS 抽样对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑（D）PPS 抽样的样本规模在预计没有错报时通常比传统变量抽样方法小22 注册会计师在设计样本时应当恰当定义总体，下列定义的总体中不恰当的是( )。（A）E 注册会计师将所有已发
15、运的项目作为总体进行测试可以保证所有发运商品都已开单（B） E 注册会计师将应收账款明细账定义为总体可以测试应收账款的低估（C） E 注册会计师将后来支付的证明、未付款的发票、供货商的对账单、没有销售发票对应的收货报告等，做为总体来测试应付账款的低估（D）E 注册会计师将现金支付凭证作为总体可以测试现金授权控制是否执行23 下列关于统计抽样和非统计抽样的表述正确的是( )。（A）统计抽样能够高效设计样本，能够准确计量和精确控制抽样风险（B）非统计抽样无法提供与统计抽样方法同样有效的结果（C）非统计抽样无法量化抽样风险也无法控制抽样风险（D）非统计抽样在设计、实施和评价样本时都离不开专业判断，统
16、计抽样由于依赖模型或公式来设计和评价样本因而无须专业判断24 非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。下列不属于注册会计师降低非抽样风险的方法的是( )。（A）审计项目组对审计计划不需要随着审计工作的跟进而对审计计划进行修改（B）审计项目组对计划实施的审计程序进行适当改进（C）审计项目组对审计工作进行适当的指导、监督和复核（D）会计师事务所采取适当的质量控制政策和程序24 D 注册会计师负责对 Y 公司 209 年度财务报表进行审计。在获取和评价审计证据时，D 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。25 D 注册会计师在审计 Y 公司 209
17、 年度财务报表时发现下列销售业务，其中判断正确的是( ) 。（A）209 年 12 月 8 日， Y 公司采用视同买断代销方式委托乙公司销售 A 产品100 件，协议价为每件 2000 元，该产品每件成本为 1000 元，商品已发出，符合收入确认条件，但截至 12 月 30 日 Y 公司尚未收到乙公司的代销清单，故没有确认收入（B） 209 年 12 月 28 日，Y 公司向甲公司销售商品，价格为 100 万元，成本为80 万元，双方约定 Y 公司应于 210 年 3 月 30 日以 110 万元购回上述产品，Y 公司于发出商品时确认了销售收入（C） 209 年 12 月 25 日，Y 公司采
18、用以旧换新方式销售商品，当日销售的商品已按照销售商品收入确认的条件确认收入，回收的商品也作为购进商品进行了处理（D）209 年 12 月 6 日， Y 公司出售大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售当年末开始分 5 年分期收款，每年 1000 万元，合计 5000 万元，成本为3000 万元。在销售成立日应收金额的公允价值为 4000 万元，Y 公司于当年确认收入 1000 万元26 D 注册会计师在审计 Y 公司 209 年度财务报表时发现，Y 公司 209 年 1 月 1日采用分期收款方式向甲公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为 1000 万元(不含增值税) ，分 5 次于每
19、年 12 月 31 日等额收取。该大型设备成本为 800 万元，假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为 6%，不考虑其他因素，Y 公司 209 年 1 月 1 日应确认的销售商品收入金额为( )万元。(假定期数为 5，利率为 6%的普通年金现值系数为 4.2124，四舍五入取整数)（A）800（B） 842（C） 1000（D）117027 D 注册会计师在审计 Y 公司 209 年度财务报表时发现，Y 公司为促进销售额的增长，在 209 年初设立了销售部，各分厂的产品都售给销售部后再由销售部对外出售，各分厂和销售部的销售收入均按市场价格计价，当年各分厂销售收入总额为 18000
20、000 元，销售部的销售收人为 16000000 元，Y 公司当年利润表中的“ 营业收入”列支 34000000 元。针对 Y 公司的会计处理，注册会计师应提出的建议是( )。（A）建议 Y 公司涮减营业收入 16000000 元（B）建议 Y 公司调减营业收入 18000000 元（C）建议 Y 公司调减营业收入 34000000 元（D）认为 Y 公司做法正确，无需调整28 D 注册会计师在审计 Y 公司 209 年度财务报表时发现 Y 公司于 209 年 1 月签订了一项总金额为 1500 万元的固定造价合同，最初预计总成本为 1350 万元，209 年度实际发生成本 945 万元，20
21、9 年 12 月 31 日 Y 公司预计为完成合同尚需发生成本 630 万元， 该合同的结果能够可靠估计，注册会计师在 209 年 12 月31 日应确认 Y 公司该事项的营业收入和资产减值损失分别为 ( )。（A）810 万元和 45 万元（B） 900 万元和 30 万元（C） 945 万元和 75 万元（D）1050 万元和 22.5 万元29 D 注册会计师在审计 Y 公司 209 年度财务报表时发现 Y 公司的营业成本均为所销售产成品的成本，Y 公司存货项目余额和生产成本发生额如下：假定不考虑其他因素，Y 公司 209 年度营业成本应为( )万元。 （A）84750（B） 86100
22、（C） 86850（D）8890029 E 注册会计师负责对 Y 公司 209 年度财务报表进行审计，在对 Y 公司 209 年的 10000 张销售发票的赊销批准情况进行控制测试。注册会计师 E 在设计样本时，在有不超过 7%的销售发票缺乏批准手续的情况下对内部控制信赖过度风险为1%，即评估的可容忍偏差率 7%。注册会计师 E 根据以前的经验估计大约有 2.5%的发票缺乏批准手续程序，在对一个 200 张发票组成的样本进行检验后发现其中有7 张发票缺乏批准手续程序，注册会计师 E 评估的偏差率上限定为 8%。30 注册会计师 E 评价对样本的测试结果后决定提高原来对信赖过度风险评估水平(原来
23、评估的为 1%)，这是因为( )。（A）样本偏差率上限(8%)大于可容忍偏差率(7%)（B）预计总体偏差率(7%)大于样本中的实际偏差率(3.5%)（C）实际的误差上限(8%)大于样本中的实际偏差率(3.5%)（D）预计总体偏差率(2.5%) 小于可容忍偏差率(7%)31 注册会计师 E 对样本进行控制测试后对抽样结果进行了评价，在下列情形下将使注册会计师 E 提高原来评估的信赖过度风险是( )。（A）样本的实际偏差率小于计划抽样时设定的预计总体偏差率（B）可容忍偏差率减去允许的抽样风险大于样本的实际偏差率（C）样本的实际偏差率加上允许的抽样风险大于可容忍偏差率（D）样本的实际偏差率加上允许的
24、抽样风险等于可容忍偏差率32 注册会计师 E 认为在下列事项中，属于信赖不足风险的情形是 ( )。（A）根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论（B）根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论（C）根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度（D）根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度33 注册会计师 E 从总体规模为 1000 个、账面价值为 300000 元的存货项目中选取200 个项目(账面价值 50000 元)进行检查，注册会计师 E 计划的存货项目可容忍错报为 4000 元，对选取的 200 个项目进行详细测试后
25、确认其账面金额为应当是50500 元。在采用比率估计抽样时推断的存货总体错报为( )元。（A）500（B） 2500（C） 3000（D）4750034 如果注册会计师 E 拟定对于存货项目进行 PPS 抽样，则其对下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是( )。（A）PPS 抽样抽样分布应当近似于正态分布（B）与低估的账户相比，PPS 抽样高估的账户被抽取的可能性更小（C） PPS 抽样每个账户被选中的机会相同（D）余额为零的账户在 PPS 抽样中没有被选中的机会34 ABC 会计师事务所拟承接 A 公司(上市的企业集团公司)210 年度财务报表审计业务。甲注册会计师任项目合伙人，在实施初
26、步业务活动、签订业务约定书过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。35 甲注册会计师在计划审计工作前，开展了初步业务活动，执行这一程序的目的不在于( ) 。（A）确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力（B）确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解（C）确保重要性水平的合理性（D）确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况36 甲注册会计师在本期审计业务开始时应当开展初步业务活动，以下不属于初步业务活动内容的是( ) 。（A）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序（B）评价遵守职业道德规范的情况（C）实施进一步审计程序（D）就审计
27、业务约定条款达成一致意见36 ABC 会计师事务所拟承接 A 公司(上市的企业集团公司)210 年度财务报表审计业务。甲注册会计师任项目合伙人，在实施审计过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。37 甲注册会计师在对营业收入发生认定获取审计证据时，正确的测试方向是( )。（A）从财务报表到尚未记录的项目（B）从尚未记录的项目到财务报表（C）从会计记录到支持性证据（D）从支持性证据到会计记录38 甲注册会计师检查财务报表附注是否分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做了恰当说明，为了实现的主要目标是( )。（A）权利和义务（B）分类和可理解性（C）准确性和计价（D）发生及权利和
28、义务38 ABC 会计师事务所接受 G 公司委托，负责审计 G 公司 210 年度的财务报表，庚注册会计师担任项目负责人。在审计过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。39 庚注册会计师正在考虑在审计完成阶段使用分析程序的目的、方法和作用。以下有关对已审财务报表实施分析程序的各种说法中，恰当的有( )。（A）对已审财务报表实施分析程序的技术、方法与对未审财务报表实施的分析程序相同（B）如果识别出以前未识别的重大错报风险，应重新考虑重大错报风险的评估是否适当（C）确定经审计调整后的财务报表整体是否与对 G 公司的了解一致，是否具有合理性（D）根据分析程序形成的结果，评价此前计划实施的审计
29、程序是否充分、是否有必要追加审计程序40 在审查应付账款时，注册会计师决定结合 G 公司的实际情况，选择适当的方法对应付账款实施实质性分析程序。下列实质性分析程序中，庚注册会计师可以选择实施的有( )。（A）将本期期末应付账款余额与上期期末进行比较，分析波动的原因（B）根据存货、营业收入、营业成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性（C）将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常（D）计算应付账款对存货以及对流动负债的比率，并与以前期间对比分析41 注册会计师在对财务报表总体的合理性实施分析程序时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当( )。（A）重新考虑全部
30、或部分认定的风险评估是否恰当（B）重新评价之前计划的审计程序是否充分（C）重新考虑是否解除业务约定（D）考虑是否有必要追加审计程序41 ABC 会计师事务所的辛注册会计师接受 H 公司委托，负责审计 H 公司 210 年度的财务报表，在了解被审计单位内部控制的过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。42 下列关于内部控制的说法中，正确的有( )。（A）注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序（B）一般情况下，注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制是否执行（C）内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为
31、适当（D）与审计相关的控制，包括 H 公司为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制43 注册会计师应当运用职业判断，考虑一项控制单独或连同其他控制是否与评估的重大错报风险以及针对评估的风险设计和实施的进一步审计程序有关。在运用职业判断时，注册会计师应当考虑的因素包括( )。（A）被审计单位业务的性质，包括组织结构和所有权特征（B）被审计单位经营的多样性和复杂性（C）内部控制的情况和适用的要素（D）一项特定控制(单独或连同其他控制)是否以及如何防止或发现并纠止重大错报44 内部控制存在固有限制性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理保证，内部控制存在的固有局限性，主要包括( )。（
32、A）对于不经常发生或未预计到的业务，不设置内部控制（B）招聘不到合适的人员行使内部控制职能（C）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效（D）由于两个或更多的人员进行串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避44 U 会计师事务所的 A 注册会计师担任 X 公司 209 年度财务报表审计业务的项目负责人。在审计过程中，A 注册会计师需要考虑与独立性相关的问题。请就下列情况代为做出正确的决策。45 Y 公司与 U 会计师事务所存在商业合作关系，该关系直到 210 年 2 月 15 日才能终止。209 年 8 月，X 公司成功收购 Y 公司，收购生效日为 209 年 8 月
33、16 日。为继续执行 X 公司 209 年度财务报表的审计业务， U 会计师事务至少应当做到( )。（A）在 209 年底以前终止与 Y 公司存在的商业合作关系（B）存在利益或关系的人员不得作为审计项目组成员（C）存在利益或关系的人员不得负责项目质量控制复核（D）拟采取适当的过渡性措施，并就此与治理层讨论46 项目组成员 B 注册会计师以前在 X 公司任职。如果 B 注册会计师的任职情况如( )所述， U 会计师事务所必须将其调出项目组或对其参与审计的领域加以限制。（A）209 年 7 月底离职，此前担任 X 公司的技术员（B） 209 年底之前是 X 公司总经理的专职秘书（C） 208 年之
34、前担任 X 公司采购部门负责人，后辞职参加 CPA 考试（D）205 年以前在 X 公司任出纳，206 年起加入 U 会计师事务所47 在审计客户中拥有经济利益被视为是对独立性的重大不利影响。如果项目组成员 C 注册会计师与 X 公司之间存在下列( )情况，应被视为经济利益。（A）持有 X 公司发行的股票（B）将自有房屋出租给 X 公司（C）代销 X 公司的产品（D）通过继承获得 X 公司 1%的股份48 U 会计师事务所为维护其执业人员在承办具体审计业务时的独立性，应采取下列( )措施。（A）安排审计项目组以外的注册会计师进行复核（B）鼓励全所员工向高级别管理人员反映独立性问题（C）向 X
35、公司审计委员会告知鉴证业务的性质和收费范围（D）将独立性受到不利影响的审计项目组成员调离48 A 注册会计师担任 X 公司 209 年度财务报表审计业务的项目负责人。在审计过程中，A 注册会计师需要了解 X 公司的内部控制。请代为做出正确的判断。49 注册会计师通过了解 X 公司及其环境，可以为下列 ( )关键环节的职业判断提供重要基础。（A）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估重要性水平（B）评价被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性（C）确定在实施分析程序时所使用的预期值，评价审计证据的充分性和适当性（D）确定财务报表中各重要项目的审计结论和最终发表的意见类型50 因为内部控制存
36、在下列( )固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证而不能提供绝对保证。（A）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效（B）因为采用信息技术而记录未经授权或不存在的交易，或不正确地记录交易（C）可能因多个人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避（D）信息技术人员可能获得超越其履行职责以外的数据访问权限，破坏了系统应有的职责分工51 控制活动是被审计单位内部控制的要素，其中实物控制是控制活动的一个重要方面。实物控制的效果影响资产的安全，从而对财务报表的可靠性及审计均产生影响。实物控制主要包括下列( )内容。（A）对资产和记录采取适当的安全保护
37、措施（B）对访问计算机程序和数据文件设置授权（C）定期盘点并将盘点记录与会计记录核对（D）对保管和看护实物的人员进行职责分离52 因为财务报告流程及其控制直接影响到财务报表的列报认定，注册会计师在业务流程层面了解内部控制时，需要对财务报告流程进行了解。在了解的过程中，注册会计师应当对以下( ) 方面做出评价。（A）管理层的哪些人员参与其中（B）主要的输入信息，执行的程序，主要的输出信息（C）管理层和治理层对流程实施监督的性质和范围（D）每一财务报告流程要素中涉及信息技术的程度52 庚注册会计师负责对 I 公司 210 年度财务报表进行审计。在对 I 公司的投资和筹资循环实施审计时，遇到以下事项
38、，请代为作出正确的专业判断。53 庚注册会计师计划测试 I 公司 210 年末长期银行借款余额的完整性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有( )。（A）了解银行对 I 公司的授信情况（B）检查长期银行借款明细账中本年新增借款的银行进账单（C）向提供长期银行借款的银行寄发银行询证函（D）重新计算并分析 210 年度长期借款利息54 庚注册会计师计划测试 I 公司 210 年末长期股权投资的存在性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有( )。（A）向受托代管 I 公司长期证券的托管机构寄发询证函（B）查阅 I 公司董事会与长期投资业务有关的会议记录（C）检查 210 年末长期股权投资的可收回
39、金额（D）向被投资单位寄发询证函54 辛注册会计师负责对 J 公司 210 年度财务报表进行审计。在实施存货监盘程序时，遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断。55 辛注册会计师在编制存货监盘计划时，相关的计划内容应当列明的内容包括( )。（A）存货监盘的目标、范围及时间安排（B）存货监盘的要点及关注事项（C）参加存货监盘人员的分工（D）复核或与管理层讨论其存货盘点计划的时间安排56 当设计审计程序以获取关于盘点目的存货总量与期末存货记录之间的变动是否已被适当记录的审计证据时，注册会计师考虑的相关事项包括( )。（A）对永续盘存记录的调整是否适当（B） J 公司永续盘存记录的可靠性（C）从盘点
40、获取的数据与永续盘存记录存在重大差异的原因（D）存货数量本身受自然条件影响的情况57 如果 J 公司的存货中包括生产用原浆，储存在木桶当中，注册会计师在进行盘点时，以下做法中正确的有( )。（A）使用容器进行监盘（B）使用浸蘸、测量棒、工程报告以及依赖永续盘存记录（C）按照木桶标签上所标明的数量进行确认（D）选择样本进行化验与分析，或利用专家的工作58 在对存货实施监盘程序时，以下做法中，辛注册会计师应该选择的有( )。（A）对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容（B）对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序（C）对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函
41、证等审计程序（D）J 公司相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序59 在对存货实施监盘程序时，辛注册会计师的以下做法中，不正确的有( )。（A）在被审计单位盘点存货前，观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标签，防止遗漏或重复盘点（B）事先就拟抽盘的存货项目与 J 公司沟通，以提高存货监盘的效率（C）从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性（D）如果 J 公司声明不存在受托代存存货，则无需关注是否存在某些存货不属于J 公司的情况59 癸注册会计师负责审计 L 公司 210 年度财务报表。在风险评估过程中
42、发现控制环境存在缺陷，导致财务报表层次重大错报风险，癸注册会计师制定了总体应对措施。在制定的过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。60 针对评估的财务报表层次的重大错报风险，制定的总体应对措施的内容包括( )。（A）分派更有经验或具有特殊技能的注册会计师，或利用专家的工作（B）项目负责人要对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导和监督，并加强项目质量控制复核（C）将拟实施的实质性分析程序改为细节测试（D）向审计项目组强调保持职业怀疑态度的必要性61 制定总体应对措施时，针对选择的进一步审计程序，应当注意使某些程序不被癸公司管理层预见或实现了解，以下列示的程序中，能够增强审计程序不可
43、预见性的方法有( )。（A）向以前审计过程中接触不多或未曾接触过的被审计单位员工进行询问（B）对收人按细类进行分析（C）在期末或是接近期末时对存货进行监盘（D）测试交易并不频繁但金额为零的应收账款账户一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。62 A 注册会计师作为 ABC 会计师事务所外勤工作小组中负责货币资金审计的外勤工作人员，在对甲公司 210 年度财务报表进行审计时，A 注册会计师对甲公司的库存现金执行了监盘程序，甲公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，A 注册会计师在监盘前一天与甲公司会计主管进行了沟通，要求其通知甲公司出纳人员做好监盘准备，
44、并将各营业部门库存现金贴上封条结出当日现金余额等相关工作。考虑到出纳日常工作安排，注册会计师对总部和营业部库存现金的监盘时间要求分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜并贴上之前准备好的封条，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，A 注册会计师及甲公司相关出纳当场盘点现会，由 A 注册会计师盘点一部分营业部门的现会，其余的由甲公司出纳盘点，对盘点中出现的白条当场由出纳及会计主管解释后作为现金数额计入现金余额，A 注册会计师将盘点结果与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表” 并结出余额，并在监盘表中签字后形成审计工作底稿。请指出上述库存现金监盘工作
45、中有哪些不当之处，并提出改进建议。62 ABC 会计师事务所承接了甲公司 210 年度财务报表审计工作， A、B 注册会计师在审计银行存款过程中，有如下事项：(1) 与银行存款函证相关审计计划部分内容如下：A、B 注册会计师考虑到财政部和中国人民银行联合印发的 关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知已明确规定银行应按在规定期限内对会计师事务所的函证给予回函，直接认定银行在回函工作中不会与企业合谋向注册会计师发出带有虚假陈述的回函，认定无须考虑与此相关的舞弊导致的重大错报风险。A、B 注册会计师决定以 ABC 会计师事务所的名义向本年年末有银行存款余额的银行寄发询证函。(2) AB
46、C 会计师事务所收到银行回函后，发现 D 银行回函表明企业银行存款日记账金额与回函金额有差异。(3) E 银行账户的银行对账单余额为 1585000 元，在检查该账户银行存款余额调节表时，A、B 注册会计师注意到以下事项：在途存款 150000 元；未提现支票50000 元；未入账的银行存款利息收入 45000 元；未入账的银行代扣水电费 25000元。63 请针对事项(1)，指出银行存款函证相关审计工作计划中的不当之处。并简单说明理由。64 请指出与银行存款函证最相关的三个财务报表项目或列报内容，并在每一项后指出最相关的一个认定。65 针对事项(2)中函证回函所表明的差异，分析产生该差异的主
47、要原因有哪些。66 针对事项(3)，请您填写下列银行存款余额调节表。假定不考虑其他因素，请指出 E 银行账户审定后的金额足多少。66 A、B 注册会计师在 ABC 会汁师事务所负责验资业务。在 211 年承办的验资业务中,存在以下事项：(1)甲公司拟增加注册资本 2000 万元。其股东根据增资协议，投入货币资金 1000万元。A、B 注册会计师获取并审验了甲公司提供的银行收款凭证、银行出具的确认已收讫 1000 万元投资款的询证函回函，据以确认该股东投入的货币资金已到位。(2) 乙公司由 X、Y、Z 三方共同出资组建。公司成立后于 211 年协议增资 3500万元，其中 X 应以房屋建筑物出资
48、 1000 万元。211 年 8 月 6 日，三方按协议全部出资到位。其中 X 出资的房屋建筑物资产评估价值为 1200 万元。X 、Y、Z 三方协商按评估价 1200 万元确认为房屋建筑物的出资价，出资价超过认缴金额 200万元记入资本公积，乙公司不再向 X 支付 200 万元超额出资款。 A、B 注册会计师实施了相关必要审验程序后，确认股东按协议实缴了此次增资资金，并且在验资报告说明段中说明了 X 实缴出资超过认缴出资 200 万元，且说明了出资价超过认缴金额 200 万元记入资本公积，乙公司不再向 X 支付 200 万元超额出资款。(3) 丁公司拟增加注册资本 1000 万元。其股东根据
49、增资协议，由股东 C 公司投资500 万元存货，由股东 D 公司投资 500 万元货币资金。截至验资截止日 211 年 7月 30 日，C 公司、D 公司按协议全部出资到位。 A、B 注册会计师于 211 年 8 月5 日承接验资业务，执行了相关必要审验程序后确认 C 公司、D 公司按协议于211 年 7 月 30 日前履行了全部出资义务。但 211 年 8 月 4 日，丁公司所在地区发生洪灾，导致 500 万元存货受水浸泡全部受损。A 、B 注册会计师拟以 211 年8 月 7 日为验资报告日，但由于存货受损事项影响重大，拒绝出具验资报告。(4) 丙公司系由 E 公司、 F 公司共同投资新设立的有限责任公司，E 公司和 F 公司均为中方，双方协议约定由 E 公司货币出资 2000 万元、F 公司存货出资 1000 万元。A、B 注册会计师按准则要求执行了所有必要程序后审验确认了 E 公司、F 公司的出资。经审验确认，验资截止日是 211 年 7 月 2 日，验资报告日是 211 年 7 月15 日。67 根据资料(1)(3)
