1、注册会计师（审计）模拟试卷 30 及答案与解析1 A 注册会计师拟对 H 公司筹资与投资循环的内部控制进行测试，助理人员在审计过程中遇到下列问题，请代为作出正确的专业判断。1 A 注册会计师拟对 H 公司与借款相关的资料进行测试，下列程序中属于实质性程序的是( ) 。（A）索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全（B）观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中（C）计算长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对（D）抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，
2、以判断其是否合规2 A 注册会计师在对 H 公司长期股权投资及投资收益的审计建议中，不恰当的是( )。（A）对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法进行核算（B）对本年度无法控制或施加重大影响的控股子公司，建议改用成本法核算蘸 K期股权投资（C）对本年度共同控制或施加重大影响的公司，建议改用权益法核算（D）对本年度长期亏损的控股子公司，由于其股票市价持续下跌，建议按照股票的市价和长期股权投资账面价值的差额计提减值准备3 2005 年 4 月 1 日 H 公司经批准按面值发行 200 000000 元三年期、票面月利率4、到期一次还本付息的公司债券。所筹资金 60%用于基建工程(工期二年)，
3、40%用于补充流动资金。H 公司当年未计提债券利息，但进行了债券发行的账务处理。助理人员在对筹资活动所提的意见得当的是( )。（A）借：在建工程 4 320 000 贷：财务费用 4 320 000（B）借：在建工程 4 320 000 贷：应付债券应计利息 4 320 000（C）借：管理费用 2 880 000 贷：应付债券应计利息 2 880 000（D）借：以前年度损益调整 2 880 000 贷：应付债券 应计利息 2 880 0004 在对 S 公司 2006 年度的财务报表进行审计时，A 注册会计师对采购与付款循环进行审计，在审计过程中，A 注册会计师需要对以下事项作出判断。 (
4、假设 S 公司在 2005 年年初成立)4 对管理费用的审计调整建议中，正确的是( )。（A）对 S 公司摊销的筹建期间开办费，进行前期差错更正，由长期待摊费用全部调整至管理费用（B）对 S 公司本年度管理用设备计提的折旧费用，由管理费用调整至制造费用（C）对 S 公司本年度车间管理人员工资，由制造费用调整至管理费用（D）对 S 公司本年度诉讼费用，由管理费用调整至营业外支出5 对于被审计单位商誉的审计，下列说法不正确的是( )。（A）商誉审计目标中包括确定其减值准备计提是否充分，完整，方法是否恰当（B）检查本期商誉的减少原因，分析其是否合理，会计处理是否正确（C）对被审计单位在控股合并中，建
5、议将部分差额调增商誉的账面金额（D）检查被审计单位是否在期末结合与商誉相关的资产组或资产组组合对商誉进行了减值测试6 A 注册会计师在对被审计单位无形资产的审计中，不同意被审计单位相应处理的是( )。（A）被审计单位对用于出租的无形资产摊销计人其他业务成本（B）期末无形资产计提的减值准备计人资产减值损失科目（C）无形资产开发阶段发生的费用全部予以资本化（D）无形资产研究阶段发生的费用全部予以费用化7 下列各项中，属于固定资产审计内部控制的是( )。（A）比较本期与以前各期固定资产的增加或减少（B）固定资产定期盘点制度（C）计算累计折旧与固定资产总成本的比率，与上期比较（D）比较本期各月之间固定
6、资产修理及维护的费用8 风华会计师事务所于 2006 年初执行了以下公司的验资业务，在执业过程中，遇到了一些需要考虑的问题。请代为做出正确的决策。8 Q 有限责任公司注册资本为 6 000 万元。2006 年 12 月 31 日经审计的资产负债表显示该公司资产总额 12 800 万元，负债总额 2 000 万元，实收资本为 6 000 万元，资本公积 400 万元，盈余公积 2 400 万元，未分配利润为 2 000 万元。2007 年 2 月28 日，Q 有限责任公司决定于 2007 年 3 月 1 日整体变更为股份有限公司。该公司3 月 1 日经审计的资产负债表显示，其资产总额为 13 2
7、00 万元，负债总额为 3 200万元，未分配利润为 800 万元。变更后的 Q 股份有限公司的注册资本应当是 ( )万元。（A）13 200（B） 1l 000（C） 18 000（D）10 0009 注册会计师对 A 股份有限公司的增资业务实施审验前，对 A 公司提出了以下四点要求。在实施审验时，如发现 A 公司没有做到( )要求，可以出具验资报告但应在说明段中予以说明。（A）所投入的专利技术均已办理法律手续（B）所投入的实物、知识产权、土地使用权等资产的价值难以确定（C）被审验单位减少注册资本或合并、分立时不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保（D）首次出资的比例不符合国家有关
8、规定10 ABC 股份有限公司由 A、B、C 三方共同出资 2 000 万元组建。三方出资额分别占注册资本的 70%、20%、10%。2006 年底，经董事会讨沦决定，以其 600 万元盈余公积中的 300 万元转增注册资本。在以下转增方案中注册会计师只能认可的方案是( ) 。（A）A 股东增资 180 万元，B 股东增资 90 万元，C 股东增资 30 万元（B） A 股东增资 100 万元，B 股东增资 100 万元，C 股东增资 100 万元（C） A 股东增资 200 万元，B 股东增资 80 万元，C 股东增资 20 万元（D）A 股东增资 210 万元，B 股东增资 60 万元，C
9、 股东增资 30 万元11 对于设立有限责任公司全体股东的首次出资额是否不低于公司注册资本的( )。（A）10%.（B） 20%.（C） 30%.（D）40%.12 C 会计师事务所的注册会计师 S 为 w 公司 2006 年度财务报表审计的项目负责人，对于 W 公司审计过程中助理人员提出的问题予以解答，请代为作出判断。12 X 公司向某银行贷款 5 000 万元，W 公司为其提供了担保，现因 X 公司无力偿还被银行提起诉讼，w 公司的下列处理中正确的是 ( )。（A）如果至 12 月 31 日尚未判决，但经律师估计败诉的可能性很小， w 公司则应按照会计准则的规定，确认预计负债，并计人营业外
10、支出（B）如果 W 公司已被判决败诉，但 w 公司不服正在上诉，但经律师估计败诉的可能性很大，w 公司未确认预计负债，作为或有负债在财务报表附注中披露（C）如果 W 公司已被判决败诉，但由上一级人民法院发回重审， W 公司未确认预计负债，作为或有负债在财务报表附注中披露（D）如果 W 公司已被判决败诉，但经上一级人民法院裁定暂缓执行，甲公司了确认预计负债，并在财务报表附注中披露13 2006 年度 W 公司发生了几次债务重组事项，均为附或有条件的债务重组方式，对或有收益和或有支出的处理中正确的是( )。（A）债务重组中将来应收金额时包括或有收益（B）债务重组中将来应付金额时包括或有支出（C）对
11、于重组债务金额的确定不包括或有支出，或有支出在重组时计人预计负债（D）已记录的或有收益没有取得时，在债务重组完成时转入营业外支出账户14 2006 年度 W 公司发生的非货币性交换中，其中处理正确的是( )。（A）具有商业实质的非货币性交换以换出资产的账面价值为基础计算换入资产的人账价值（B）不具有商业实质的非货币性交换以换出资产的公允价值为基础计算换人资产的人账价值（C）具有商业实质的非货币性交换换人多项资产的，按照换人资产的账面价值占总的换人资产账面价值之和的比例对换人资产人账总额进行分配（D）不具有商业实质的非货币性交换换人多项资产的，按照换人资产的账面价值占总的换人资产账面价值之和的比
12、例对换人资产人账总额进行分配15 W 公司 2006 年度下列有关会计处理中，注册会计师予以认可的是( )。（A）2006 年 8 月 8 日 w 公司将自用的建筑物转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，将转换日该资产的公允价值大于原账面价值的部分计人公允价值变动损益科目（B） 2006 年 12 月 31 日投资性房地产的公允价值小于账画价值的差额计入公允价值变动损益科目（C） 2006 年 8 月 8 日 w 公司将启用的建筑物转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，将转换日该资产的公允价值大于原账面价值的部分计人营业外收入科目（D）2006 年 12 月 31 日投资性房地产的公允价值
13、大于账面价值的差额计人资本公积科目16 如果被审单位存在对其持续经营能力有重大影响的情况，但管理层采取了改善措施，则注册会计师应当要求被审计单位在财务报表的附注中对有关情况作充分披露。假定被审单位已按注册会计师的要求作了相应的披露，注册会计师应当( )。（A）发表标准无保留意见（B）发表保留意见（C）发表否定意见（D）在意见段后增列强调事项段予以说明17 A 会计师事务所对上市公司 W 股份有限公司的 2006 年财务报表进行年度审计。派出项目经理 s 作为审计项目负责人，请根据下列事项作出正确的专业判断。17 S 在进行存货计价测试时，由于依据样本结果推断总体特征而导致其审计效率低下的风险是
14、( ) 。（A）信赖不足风险（B）误受风险（C）信赖过度风险（D）误拒风险18 统计抽样样本及非统计抽样样本的重要区别是统计抽样样本( )。（A）不需要判断；任何项目是由公式算出的（B）所需样本数较少（C）可获得较正确的结果（D）控制抽样风险可量化19 在进行审计时，需考虑影响样本量大小的有关事项，对审计抽样工作进行规划。以下各项表述中，不正确的有( )。（A）划分的次级总体越多，需选取的样本量越少（B）预期误差越小，需选取的样本量越少（C）可接受的抽样风险越高，需选取的样本量越大（D）可容忍误差越小，需选取的样本量越大20 为了验证财务报表上存货项目余额的存在，注册会计师 A 除了对企业存货
15、的结存数量子以确认外，还应当进行( )。（A）审查存货盘亏或损失处理（B）进行采购业务的年底测试（C）进行存货计价测试（D）实地观察存货盘点21 下列不属于货币资金审计控制测试的有( )。（A）注册会计师根据具体情况采用不同的方法对货币资金的内部控制规范进行了解（B）抽取并检查付款凭证（C）检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的大额项目（D）检查是否向顾客寄送对账单22 注册会计师在财务报表审计中，下列不属于关注被审计单位舞弊行为侵占资产的是( ) 。（A）对财务信息做出虚假报告（B）管理层或员工在购货时收取回扣（C）贪污收入款项（D）挪用实物资产23 A 注册会计师是 J 公司 200
16、6 年度财务报表审计的项目负责人，在审计过程中，需对负责应收、应付款项目审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。23 在下列情况，注册会计师应采用积极式函证的是( )。（A）相关的内部控制是有效的（B）预计差错率较高（C）设有理由相信欠款可能存在争议、差错的问题（D）欠款余额小的债务人24 如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是( ) 。（A）增加对应收账款的控制测试（B）提请被审计单位增列坏账准备（C）审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录（D）审查应收账款明细账25 在检查坏账准备科目的相关
17、会计处理及披露情况时，发现 J 公司存在以下情况。其中正确的是( ) 。（A）对于有证据表明收回的可能性不大的应收票据，计提相应的坏账准备（B）对于因供应商破产已无望收回所购货物的预付账款，将其金额转入其他应收款，计提坏账准备（C）对关联方交易产生的应收账款虽然存在无法收回的情况，但是 J 公司的会计认为是关联方，并没有考虑计提坏账准备（D）L 对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款均全额计提坏账准备26 在对询证函的以下处理方法中，正确的是( )。（A）在粘封证函时未进行统一编号（B）寄发询证函，并将重要的询证函复制给 J 公司进行催收（C）有 10 封询证函直接交
18、给 J 公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回（D）询证函要求被询证单位将原件盖章后直接寄至会计师事务所27 注册会计师函证期末应付账款的余额或许是不必要的，因为( )。（A）函证同截止测试重复（B）报表日应付账款余额在审计完成前或许不曾付讫（C）可以和被审计单位的法律顾问联系，以提示供货方囚末收到货款而采取的一切法律行动（D）应付账款存在更多的低估、舞弊可能28 J 公司在 2006 年 12 月 15 日与 K 公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品的销售价格为 5 000 万元(不含增值税)，产品安装调试由 K 公司负责；合同签订日，K 公司预付货款的 40%,余款待安装调试完成并
19、验收合格后结清。J 公司销售给K 公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。 2006 年 12 月 26 日，J 公司将产品运抵 K 公司，该批产品的实际成本为 3 800 万元。至 2006 年 12 月 31 日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对该交易，J 公司在 2006 年确认了销售收入 5 000 万元，并结转销售成本 3 800 万元；对相关的应收账款未计提坏账准备；注册会计师建议其调整的分录是( )。(假设不考虑其他税费以及分配的调整)（A）借：营业收入 5 000 应交税费应交增值税(销项税额) 850 贷：应收账款 5 850（B）借
20、：营业收入 5 000 应交税费应交增值税(销项税额) 850 贷：应收账款 3 510 预收账款 2 340 借：存货 （C）借：营业收 A 5 000 应交税费应交增值税(销项税额) 850 贷：应收账款 3 850 预收账款 2000（D）借：营业收入 5 000 应交税费应交增值税(销项税额) 850 贷：应收账款 5 850 借：存货 3 800 贷：营业成本 29 J 公司 2006 年 12 月 20 日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为 12 月 20 日，出库单和发运凭证均在 2007 年 1 月 20 日。对此 A注册会计师询问了有关人员，得到的
21、答复是，按合同应于 12 月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到 1 月 20 日。下面是 A 注册会计师可能采取的措施，你认为正确的是( ) 。（A）可以确认收入，无需进行调整（B）不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日（C）应实施追加审计程序，以得到进一步的证实（D）如果 J 公司不作适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告30 A 注册会计师是 J 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责年度会计报表审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。 在对年度会计报表进行审计时，注册会计师应当对
22、被审计单位会计报表的合法性和公允性发表审计意见。下列情形中违背合法性的有( )。（A）被审计单位会计报表符合国家颁布的企业会计准则和企业会计制度的规定（B）经税务主管部门批准变更会计处理方法（C）依照有关法规的规定变更会计处理方法，并在会计报表附注中披露（D）为提供更可靠、更相关的会计信息而变更会计处理方法，并在会计报表附注中披露31 A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始收集审计证据。在收集审计证据过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断
23、。 注册会计师在对 P 公司进行审计时，除了考虑审计证据的充分性和适当性，还须考虑证据的可靠性。下列有关审计证据可靠性的表述中，不正确的有( )。（A）注册会计师间接获取的证据比直接获取或推论得出的证据更可靠（B）注册会计师获取的文件以文件记录形式存在的证据比口头形式的证据更可靠（C）注册会计师从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可靠（D）注册会计师从原件获取的证据比从传真或复印件获取的证据更可靠32 注册会计师是 M 公司 2005 年度合并会计报表审计的外勤审计负责人，在对报表合并相关事项进行审计过程中，需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。注册会计帅审计 M 公司合并会
24、计报表工作底稿中各项数据的钩稽关系时，发现不正确的钩稽关系有( )。（A）合并价差股权投资差额母公司和子公司未纳入合并范围的股权投资差额（B）合并长期股权投资母公司长期股权投资对纳入合并范围子公司的长期股权投资（C）少数股东损益子公司净利润少数股东所持股权比例（D）合并投资收益母公司和子公司投资收益一按权益法确认的对子公司的投资收益33 在对 M 公司 2005 年度会计报表进行审计时， A 注册会计师负责筹资与投资循环的审计。在审计过程中，A 注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。A 注册会计师在对 M 公司发生的借款费用进行审计时，注意到以下事项，其中，会计处理错误的是( )。
25、（A）M 公司每期外币专门借款(包括利息)汇兑差额的实际发生额应与资产支出相挂钩，予以资本化（B） M 公司只有为购建固定资产而专门借入的款项，即专门借款所发生的借款费用才允许予以资本化（C） M 公司将为购建固定资产而发生的金额较小的专门借款手续费，在固定资产达到预定可使用状态前计入财务费用（D）M 公司应当在财务会计报告中披露当期资本化的借款费用金额和当期用于确定资本化金额的资本化率34 在对 M 公司 2005 年度会计报表进行审计时， A 注册会计师负责在建工程项目的审计。在审计过程中，A 注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。A 注册会计师在对 M 公司发生的借款费用进行
26、审计时，注意到以下事项，其中，会计处理错误的是( ) 。（A）M 公司工程项目尚未达到预定可使用状态，由于正常原因造成的单项工程报废，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，计入继续施工的工程成本（B） M 公司筹建期间由于非正常原因造成在建工程项目全部毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，计入当期营业外支出（C） M 公司工程项目尚未达到预定可使用状态，由于正常原因造成的单位工程毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净收益，冲减继续施工的工程成本（D）M 公司所购建的固定资产需要试生产，试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品，则认为资产已经达到预定可使用状态
27、，借款费用应当停止资本化35 A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。在确定实质性测试的性质、时间时，如果注册会计师决定以余额测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期末进行，表明注册会计师( )。（A）决定接受的检查风险水平为高水平（B）决定接受的检查风险水平为低水平（C）评估的控制风险水平为高水平（D）评估的控制风险水平为低水平36 A 注册会计师是
28、 J 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责销售与收款循环、购货与付款循环审计的助理人员提出的问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。 被审计单位控制程序与会计报表认定关系密切，其中，销售业务与购货业务的有关原始凭证均应事先编号并登记入账的控制程序会影响( )的控制风险。（A）存在或发生认定（B）完整性认定（C）估价或分摊认定（D）表达与披露认定37 A 注册会计师是 J 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责销售与收款循环审计的助理人员提出的问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行
29、复核。请代为做出正确的专业判断。 注册会计师为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是( )。（A）由销售明细账追查至销售总账（B）由日记账追查至有关原始凭证（C）审查有关原始凭证（D）由有关原始凭证追查至明细账38 A 注册会计师是 N 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责期后事项审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代为做出正确的专业判断。 在资产负债表至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，( ) 属于 N 公司资产负债表日后调整事项。（A）新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差（B）自然灾害导致资产重大损失
30、（C）计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组（D）外汇汇率发生较大变动39 A 注册会计师是 J 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责购货与付款循环审计的助理人员提出的问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。为验证购货业务记录的完整性，注册会计师最常用的交易实质性测试程序为( )。（A）从验收单或卖方发票追查至采购明细账（B）追查存货的采购至存货永续盘存记录（C）将验收单上的日期与采购明细账中的日期进行核对比较（D）复核采购明细账、总账，注意是否有大额的金额40 ABC 会计师事务所首次接受委托，对 J 公司 2005
31、 年度会计报表进行审计。A注册会计师是该项目的外勤审计负责人，在审计过程中，遇到以下与存货项目相关的问题，请代为做出正确的专业判断。 注册会计师在设计存货特殊情况的审计程序时，其中，不正确的是( )。（A）注册会计师可通过审查相关凭证查验 J 公司在途存货（B）储放在独立于 J 公司仓库中的存货，注册会计师可利用其他注册会计师的工作审查（C）接受委托时 J 公司的期末存货盘点已经完成，注册会计师应当评估存货内部控制的有效性，对存货进行适当抽查或提请被审计单位另择日期重新盘点，同时测试抽查日或重新盘点日与资产负债表日之间发生的存货交易（D）J 公司将存货存放于其他单位，注册会计师通常需要向该单位
32、获取委托代管存货的书面确认函41 ABC 会计师事务所承办了 X 股份有限公司 2005 年度会计报表审计业务。针对X 股份有限公司以下事项，请代注册会计师做出正确的专业判断。针对 X 公司的会计报表附注(二) 中披露“2005 年 12 月 27 日，由于 A 公司状告 X 公司侵犯其专利权，要求赔偿 300 万元，截至 2005 年 12 月 31 日，该诉讼案正在审理中，无法预计其最有可能的赔偿金额。”注册会计师应山具( )。（A）标准无保留意见的审计报告（B）意见段之前加说明段的审计报告（C）无法表示意见的审计报告（D）意见段之后加强调事项段的审计报告42 初次接受国有企业委托，如前期
33、会计报表未经审计，注册会计师应( )。（A）尽可能获取其管辖财政机关对该会计报表的批复（B）审阅上期会计记录及相关资料（C）询问被审计单位管理当局（D）补充实施适当的实质性测试审计程序43 A 注册会计师在 ABC 会计师事务所承担验资工作底稿的复核职责。在 2005 年度承办验资业务的相关验资工作底稿中，存在以下事项，请代为判断注册会计师得出的相关审验结论是否正确。 遇到下面哪种情形，注册会计师应当拒绝出具验资报告并解除业务约定( )。（A）拟设立企业及其出资者尚未办妥实物、无形资产：有关财产转移手续，但已承诺在国家规定的期限内办妥有关手续（B）出资者投入的实物、知识产权、非专利技术等资产的
34、价值难以确认（C）注册会计师与被审验单位在注册资本实收或变更情况的确认、相关会计处理方面存在异议，且无法协商一致（D）被审验单位由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本44 ABC 会计师事务所接受委托，承办某公司 2005 年度会计报表审计业务。A 和H 注册会计师负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性测试程序。针对( ) 认定， A 和 B 注册会计师一般要实施将所选取的提货单或其他发运凭证的日期与相应的销售发票存根、主营业务收入明细账和应收账款明细账上的日期作比较的实质性测试程序。（A）登记认账销货业务的估价（B）登记入账销货业务的分类（C）已发生销货业务均已登记入账的
35、完整性（D）销售业务的截止45 丙注册会计师是 X 上市公司 2006 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责关联方审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为作出正确的专业判断。45 助理人员应当实施哪些专门审计程序以识别关联方交易( )。（A）查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录，询问 x 公司管理层或与其讨论有关重大交易的授权情况（B）查阅会计记录中数额较大的、异常的及不经常发生的交易或余额，尤其是资产负债表日前后确认的交易（C）了解 X 公司与其主要顾客、供应商和债权人、债务人的交易性质与范围（D）审阅有关存款、借款的询证函
36、和贷款证，检查是否存在担保关系46 助理人员在审计时发现 X 公司为 P 公司提供 450 万元的债务担保，注册会计师A 应安排助理人员获取以下方面的证据( )。（A）P 公司是否是 X 公司的股东或 X 公司拥有 P 公司的股份，并分析持股比例（B）检查 X 公司对外担保总额是否超过 2005 年合并会计报表净资产的 50%（C）调查 P 公司的资产负债率是否超过 70%（D）检查担保合同中是否有反担保条款，且反担保是否具有实际承担能力47 X 公司的下列行为可能被助理人员认为 X 公司将资金直接或间接地提供给控股股东及其他关联方使用( )。（A）通过银行或非银行金融机构向关联方提供委托贷款
37、（B）委托控股股东及其他关联方进行投资活动（C）为控股股东及其他关联方开具没有真实交易背景的商业承兑汇票（D）代控股股东及其他关联方偿还债务48 注册会计师甲在对 XYZ 公司的存货审计制定审计计划时，遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。48 在编制存货监盘计划时，甲注册会计师应实施的工作包括( )。（A）了解存货会计系统及其他相关的内部控制（B）查阅以前年度的存货监盘工作底稿（C）复核并与管理层讨论其存货盘点计划（D）考虑是否需要利用其他注册会计师的工作49 甲注册会计师测试 XYZ 股份有限公司存货计价时，应从存货数量已经盘点、单价和总金额已经记人存货汇总表的结存存货中选择，并考虑着重
38、选择的样本为( )。（A）结存余额较大的项目（B）价格变动较频繁的项目（C）交易活动较频繁的项目（D）具有代表性的项目50 对于属于被审计单位所有但存放在外的存货如果函证的回函不能令人满意，甲注册会计师应当( ) 。（A）审核有关的证明文件（B）亲自前往监盘（C）委托当地会计师事务所负责监盘（D）出具保留意见的审计报告51 A 注册会计师是 Q 公司 2006 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责负债项目审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的审计工作底稿进行复核。请代为作山正确的专业判断。51 为证实 Q 公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程
39、序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有( )。（A）结合存货监盘；检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务（B）抽查 Q 公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确（C）检查 Q 公司资产负债表日后收到大购货发票，确认其入账时间是否正确（D）检查 Q 公司资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确52 A 注册会计师在对 Q 公司发生的借款费用进行审计时，注意到以下事项，会计处理正确的有( ) 。（A）Q 公司对为购建固定资产而溢价发行的公司债券采用实际利率法分
40、期摊销债券溢价，并以实际利率作为资本化率（B） Q 公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施工 4 个月，在此期间，Q 公司停止了借款费用资本化（C） Q 公司将为购建固定资产而产生的金额较小的专门借款手续费，在固定资产达到预定可使用状态前计入期间费用（D）Q 公司将为购建固定资产而发生长期借款按照该长期借款的现值金额计入到银行存款，同时将与计入到长期借款的差额产生的利息金额按照实际利率法进行摊销53 在对短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有( )。（A）从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从 Q 公司获得的相关证据更
41、可靠（B）短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据最为可靠（C）短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平时产生的会计数据更为可靠（D）Q 公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠54 在审计短期借款项目时，应当结合财务费用项目的审计，测试 Q 公司本期反映的短期借款利息的整体合理性。以下各项审计程序中，与实现上述审计目标相关的有( )。（A）根据 Q 公司本期发生的各项短期借款的金额、期限、利率，重新计算利息（B）索取 Q 公司全部付息单并进行汇总后，与 Q 公司会计记录进行核对（C）根据 Q 公司各月
42、平均短期借款余额以及平均借款利率，测算利息（D）运用审计抽样方法，从 Q 公司短期借款明细账抽取若干笔相关经济业务，测试利息计算是否准确55 下列程序中属于其他货币资金实质性程序的有( )。（A）关注是否存在质押、冻结等对变现有限制、或存放在境外、或有潜在回收风险的款项（B）检查期末余额中有无较长时间未结清的款项（C）抽取资产负债表日前后若干天的其他货币资金收支凭证实施截止测试（D）检查原始凭证是否充分、恰当56 下列各项审计程序中属于控制测试程序的有( )。（A）函证所有银行存款账户余额（B）盘点库存现金，并倒挤出期末截止日库存现金的真正余额（C）抽取大额现金支票存根，检查是否都经签字批准（
43、D）任意抽取数月的银行存款余额调节表，查核其是否按月编制并经复核57 注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证实银行存款是否存在的有( )。（A）定期存款占银行存款的比例（B）检查银行存款余额的调节表（C）函证银行存款余额（D）检查银行存款收支的正确截止58 下列函证银行存款时的处理正确的有( )。（A）注册会计师委托出纳将函证信送交银行（B）对存款余额为零的开户银行也进行了函证（C）对存款余额较小的开户行采用的是消极式函证（D）函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证59 B 注册会计师是 V 公司 2006 年度会计报表审计的项目经理，在审计过程中，需对助理人员编制的有
44、关投资的审计工作底稿进行复核。请你代为作出正确的专业判断。59 助理人员在对筹资活动和投资活动的实施控制测试和实质性程序，运用得当的有( )。（A）助理人员在审阅 V 公司投资资产的盘核报告时，发现 V 公司每年盘点方法恰当，盘核结果与会计记录相核对没有差异，助理人员认为 v 公司投资资产的内部控制得到了有效执行（B）根据 “所有者权益=资产- 负债”这一等式，助理人员已经对资产和负债进行了充分的审计，从审计效率方面考虑，助理人员无须对所有者权益进行审计（C）由于 V 公司长期投资的交易数量较少，每笔交易的金额较大，助理人员考虑到漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对企
45、业会计报表的公允反映产生较大的影响，所以助理人员决定对长期投资业务进行详细审计（D）V 公司应付债券业务不多，助理人员没有对其内部控制进行测试，而是在了解其内部控制的基础上，直接进行实质性程序60 V 公司是一家上市公司，由于其投资的 X 证券股份有限公司被国家实施行政接管，对上述投资计提了 15%的减值准备 5 940 万元，注册会计师了解到，X 证券公司另一股东 Z 公司却对其投资计提了 100%的准备。注册会计师认为( )。（A）要求 V 公司全额计提减值准备（B）检查资产减值明细表及披露的恰当性（C）获取上年或本期 x 公司经审计后的报表和收集相关接管的政策，分析计提比例的合理性（D）
46、出具带强调事项段的审计报告61 注册会计师 A 是 S 公司 2006 年度会计报表审计的项目负责人，在审计应付账款科目时，遇到了以下问题，请代其进行正确的判断。61 下列审计程序中，不能实现应付账款完整性目标的审计程序有( )。（A）检查会计报表日后应付账款明细账的借方发生额，核实其是否已实际支付（B）检查会计报表闩后应付账款明细账的贷方发生额，核实其人账时间是否正确（C）对大额的或重要的应付账款债权人进行函证（D）检查应付账款明细账中是否有借方余额62 关于应付账款的下列说法中，不正确的有( )。（A）在赊购的情况下，只有所购存货验收入库并同时收到购货发票时，才记录应付账款（B）资产负债表
47、中，应付账款按应付账款和预付账款所属明细科目贷方余额的合计数填列（C）带有现金折扣的应付账款，应按发票上记载的应付账款的总额减去现金折扣后的差额入账（D）账龄超过一年的应付账款，企业应在会计报表附注中说明原因，并说明资产负债表日后的偿还情况一、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。63 周注册会计师正在编制 H 公司 2006 年度财务报表的审计计划，为此需要考虑相关的审计风险。请
48、代为做出相关的职业判断。63 在审计执行阶段，如果周注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。如有可能，注册会计师可以通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平，否则应修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。( )（A）正确（B）错误64 由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，审计准则将两者合并称为“重大错报风险” 。周注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估。( )（A）正确（B）错误65 周注册会计师连续多年参加 H 公司年度财务报表的审计，积累了丰富的审计经验。在审计 2003 年度财务报表的固定资产项目时，计算确定的可接受检查风险是30%，花费的审计时间为 5 小时。在审计 2004 年度财务报表时，确定的审计风险与上年相同，由于 H 公司加强了财务人员的责任心，减少了会计处理的差错，并改进了相关的内部控制，则确定的可接受检查风险可以比上年提高。( )（A）正确（B）错误66 L 注册会计师负责对 Y 公司 2006 年度财务报表的应付账款进行审计。在审计过程中，发现了下列需要加以解决的问题。请代为进行相关的专业判断。66 如果应
