1、注册会计师（税法）模拟试卷 104 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列对税法基础知识的理解中，表述正确的是( )。（A）税目是区分不同税种的主要标志（B）税率是衡量税负轻重的重要标志（C）纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人（D）征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品2 某商业零售企业为增值税一般纳税人，2009 年 11 月购进货物取得普通发票，支付金额 12000 元；从供货方取得与商品销售量、销售额挂钩的返还收入 5850 元；销售
2、货物取得含税销售收入 58500 元。该企业 11 月份应缴纳的增值税为( )。（A）9350 元（B） 7310 元（C） 8098 元（D）8948 元3 某增值税纳税人 2010 年兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，( )。（A）全部收入一并计征增值税（B）全部收入一并计征营业税（C）由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额（D）全部收入从高征税4 某金店(中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人，2009 年10 月采取“以旧换新 ”方式销售 24K 纯金项链 10 条，每条新项链对外零售价格3000 元
3、，旧项链作价 1000 元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款 2000 元，该项“以旧换新 ”业务应纳增值税和消费税合计为 ( )。（A）2905.98 元（B） 3400 元（C） 3760.68 元（D）5100 元5 某化妆品厂委托个体经营者李某加工应税消费品，消费税应( )。（A）由李某在其所在地缴纳（B）由化妆品厂在李某所在地缴纳（C）由化妆品厂收回后在其机构所在地缴纳（D）由李某在化妆品厂所在地缴纳6 北京某广告经营公司 2010 年 5 月份取得广告业务收入 30 万元，广告代理收入15 万元，支付给某家工厂广告牌制作费 8 万元，支付给电视台广告发布费 10 万元，收取广告赞
4、助费 2 万元。该公司当月应纳营业税为( )。（A）1.35 万元（B） 1.75 万元（C） 1.85 万元（D）2.25 万元7 下列关于城市维护建设税征收管理的政策陈述，不正确的是( )。（A）城建税的纳税环节，实际是纳税人缴纳“三税”的环节（B）代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人（C）对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局汇总后在总公司所在地缴纳城建税（D）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同 “三税”在经营地按适用税率缴纳8 河南某铜矿山(独立开采铜矿)2009 年 10 月份开采提炼精矿 3000 吨，并全部销售，
5、选矿比为 20%，该矿山铜矿属于 3 等，按规定单位税额为每吨 20 元，该矿山当月份应纳资源税是( ) 。（A）60000 元（B） 84000 元（C） 180000 元（D）300000 元9 某房地产开发公司主要从事商品房开发销售，2009 年销售其新建商品房一幢，取得销售收入 1.2 亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为 4800 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10%；销售商品房缴纳的有关税金 660 万元。该公司销售该商品房应缴纳的土地增值税是( )。（A）1470 万
6、元（B） 1614 万元（C） 1695 万元（D）1689 万元10 2008 年 6 月 1 日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币 800 万元(关税税率为8%)，海关规定的监管年限为 5 年；2010 年 5 月 31 日(关税税率为 10%)，公司研发项目完成后，将已计提折旧 200 万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税( ) 。（A）24 万元（B） 32 万元（C） 48 万元（D）80 万元11 某市政府有办公用房一栋，账面房产价值 4000 万元。2009 年将其中的 1/5 对外出租，当年
7、取得租金收入 220 万元。已知该地区计算房产余值时减除幅度为30%，则该市政府当年应纳房产税为( )。（A）0 万元（B） 6.72 万元（C） 20.4 万元（D）26.40 万元12 某保险机构在办理某单位的交强险时，发现该单位欠缴车船税 1280 元，该市规定购买当年交强险期间为当年 1 月 1 日至 7 月 11 日期间，该单位实际缴纳日期为当年 12 月 21 日，则保单中“滞纳金” 项目为( )。（A）103.68 元（B） 104.32 元（C） 1383.68 元（D）1384.32 元13 根据现行车辆购置税规定，下列说法错误的是( )。（A）购买自用摩托车的计税依据是支付
8、的全部价款和价外费用 (不含增值税)（B）车辆购置税的最低计税价格由国家税务总局制定（C）受赠大客车的计税依据是最高的计税价格（D）购买国产免税轿车的使用期限已超过 10 年，不再征收车辆购置税14 下列合同需要缴纳印花税的是( )。（A）土地使用权出让合同（B）银行设置的现金收付登记簿（C）无息贷款合同（D）农牧业保险合同15 关于契税的计税依据，下列说法正确的是( )。（A）以协议方式出让土地使用权的，以成交价格作为计税依据（B）土地使用权相交换的，以交换的土地使用权的价格作为计税依据（C）采用分期付款方式购买房屋附属设施的，应按合同确定的当期支付价款为依据计税（D）以划拨方式取得土地，经
9、批准转让房地产时，转让方补交契税，计税依据为转让房地产价格16 美国某企业未在中国设立机构场所，2009 年初为境内企业提供一项专利权使用权，合同约定使用期限为两年，境内企业需要支付费用 200 万元，企业每年初支付100 万元，则境内企业 2009 年应扣缴的所得税为( )。（A）10 万元（B） 20 万元（C） 9.5 万元（D）19 万元17 某软件生产企业为居民企业，2009 年实际发生的工资支出 100 万元，职工福利费支出 15 万元，职工培训费是 10 万，工会经费支出 5 万元，取得工会专用拨缴收据，2009 年该企业计算应纳税所得额时，应调增的应纳税所得额为( )。（A）1
10、 万元（B） 2.5 万元（C） 3.5 万元（D）4 万元18 张某是自由撰稿人，2009 年张某的一篇小说在某国发表，取得稿酬折合人民币40000 元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税 4500 元，同年从该国取得利息收入折合人民币 2000 元，按该国税法规定缴纳了个人所得税 200 元；当年，张某将另一作品的手稿原件在我国公开拍卖，取得拍卖收入 50000 元。2009 年张某应在我国缴纳个人所得税( ) 。（A）8000 元（B） 9900 元（C） 20000 元（D）8180 元19 刘某 2009 年取得特许权使用费收入两次，分别为 2000 元、5000 元。刘某两次特许权使
11、用费所得应纳的个人所得税税额为( )。（A）1040 元（B） 920.40 元（C） 912.40 元（D）914.40 元20 税务所对李某进行涉税处罚，李某要求税务处罚听证，税法规定听证的范围是对公民作出( ) 或者对法人或其他组织作出( ) 罚款的案件。（A）1000 元以上；10000 元以上（B） 2000 元以上；10000 元以上（C） 1000 元以上；20000 元以上（D）2000 元以上；50000 元以上二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错
12、答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列关于税法与税收的表述正确的有( )。（A）税法是税收的法律表现形式（B）税收是税法所确定的具体内容（C）税收是国家取得财政收入的一种方式（D）税法的目的是保障国家利益22 自 2009 年 1 月 1 日起，一般纳税人销售已使用过的固定资产，应区分不同情形征收增值税，具体来说包括以下( )处理方法。（A）销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税（B） 2008 年 12 月 31 日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的 2008 年 12 月 31 日以前购进或者自制
13、的固定资产，对于售价高于原值的按照 4%征收率减半征收增值税（C） 2008 年 12 月 31 日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税（D）2008 年 12 月 31 日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税23 根据再生资源增值税政策的规定，纳税人对此政策的下列理解错误的有( )。（A）在 2010 年底以前，对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策（B）
14、个人 (含个体工商户)销售自己使用过的废旧物品免征增值税（C）增值税一般纳税人购进再生资源，应当凭取得的印有“废旧物资” 字样的专用发票抵扣进项税额（D）对符合退税条件的纳税人 2009 年销售再生资源实现的增值税，按 70%的比例退回给纳税人24 消费税纳税人应该按照最高销售价格确定消费税的计税依据的情况有( )。（A）纳税人将自产的白酒换取酒精（B）纳税人将自产的卷烟用于招待客户（C）纳税人用自产的化妆品换取原材料（D）纳税人用自产的高尔夫套装投资某娱乐城25 下列属于“ 成品油” 应税项目的有 ( )（A）汽油、柴油（B）溶剂油（C）润滑油（D）航空煤油26 下列关于营业税征税范围的正确
15、处理是( )。（A）港口设施经营人收取的港口设施保安费，按 “服务业租赁业”征收营业税（B）单位和个人提供的垃圾处置劳务，按“服务业 其他服务业” 征收营业税（C）交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按“服务业租赁业” 征收营业税（D）单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，不征收营业税，征收增值税27 下列各项中，符合城市维护建设税政策规定的有( )。（A）对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税” 不征收城建税（B）出口退还的消费税，退还其缴纳的城建税（C）教育费附加是为加快地方教育事业，扩大地方教育经费的资金而征收的一项专用基金（D）城建税的适用税率，一般应当按纳税人所在地的规定税率执行28
16、 关于进口货物海关估价方法的陈述，下列正确的有( )。（A）进口货物的价格不符合成交价格条件或者成交价格不能确定的，海关应依次以规定方法确定的价格为基础，估定完税价格，不能改变次序（B）以与被估的进口货物“同时或大约同时”的价格估定完税价格，这里的同时或大约同时是指在海关接受申报进口之日的前后各 45 天以内（C）进口货物，向境内关联企业销售，估定完税价格时，不得采用倒扣价格法（D）海关在境内获得的数据资料为基础估定完税价格时，货物在出口地市场的销售价格不得使用29 下列关于资源税的优惠政策的陈述，正确的有( )。（A）资源税贯彻普遍征收、级差调节的原则思想，因此规定的减免税项目比较少（B）开
17、采原油过程中用于加热、修井的原油，免税（C）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，这是纳税人自己的经营风险，不能申请减免资源税（D）纳税人的减税项目，免税项目应分开核算，否则，不予减税或者免税30 下列选项中，可以免征耕地占用税的是( )。（A）军事设备生产企业占用耕地（B）幼儿园占用耕地（C）农村居民占用耕地新建住宅（D）学校占用耕地31 下列可以减免城镇土地使用税的有( )。（A）矿山的采矿场（B）水利设施的占地（C）煤矿企业的输变电线路用地（D）盐场的盐滩用地32 下列关于房产税的表述，错误的有( )。（A）对居民住宅区内业主共有的经营性房产，征收
18、房产税（B）对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值（C）对没有房产原值的，由税务机关核定价值作为计税依据（D）对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，同时不得扣减原来相应设备和设施的价值33 车船税暂行条例明确了免税车船，其中，下列( )单位可以按规定依据“警用车船”的免征范围享受优惠。（A）某县公安机关（B）某市国家安全局（C）某省青少年劳动教养管理处（D）某省高级法院34 对违反印花税规定行为的处罚，下列说法正确的有( )。（A）已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 1 以上 5 倍
19、以下的罚款（B）已粘贴的印花税票未注销或未划销的，处未注销或未划销印花税 35 倍的罚款（C）伪造印花税票的，构成犯罪的，移送司法查处，追究刑事责任（D）未按规定保存纳税凭证的，不涉及刑事责任35 关于契税，下面说法正确的有( )。（A）采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税（B）承受国有土地使用权，减免土地出让金相应减免契税（C）买房拆料或翻建新房，应照章征收契税（D）承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税36 以下关于企业所得税优惠政策的表述中，正确的有( )。（A）企业从事林木的培育和种植取得的所得，可
20、以享受减半征收企业所得税的优惠（B）非居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税（C）创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70%在股权持有满 2 年的当年抵扣应纳税所得额（D）企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠37 下列各项中，免征或暂免征收个人所得税的有( )。（A）个人取得的保险赔款（B）军人的转业安置费（C）个人工资中缴纳的年金部分（D）转让上市公司限售股所得38 纳税人有下列行为之一的，
21、由税务机关责令限期改正并处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 10000 元以下的罚款( )。（A）未按规定期限申报办理税务登记（B）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的（C）未按规定将全部银行账号向税务机关报告（D）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查的39 纳税人发生以下( ) 时，应当办理变更税务登记。（A）经营地点变化，使主管税务机关发生了变动（B）银行存款账号发生变化（C）办税人员发生变化（D）法人代表发生变化40 对某企业进行税务筹划的时候，需要考虑的情况有( )。（A）企业组织形式（B）对风险的态度（C）纳税
22、历史情况（D）投资意向三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。40 某市区木业制造企业(增值税一般纳税人)，主要以木材加工木制品，2009 年 3月发生以下业务：(1)自林场购进原木一批，取得林场开具的普通发票注明价款 128 万元；运至企业，支付运费 8.9 万元，取得运费发票；(2)将购进原木部分制成高档桌椅，销售给某商场，取得不含税收入 218 万元，另外收取地区独家代理费用 11.7 万元；(3)将购进原木，加工成高档木筷一批，对外销售取得不含税收入 58 万元；废弃边角料用于加工成一次性木筷一批，对外销售取得不含税收入 28 万
23、元；(4)本期购进一批一次性木筷，部分用于继续加工一次性木筷，该批木筷购进不含税价款 14 万元，取得增值税专用发票，已经入库；(5)外购自来水、电力取得增值税专用发票，分别注明增值税 4.8 万元和 7.8 万元；本期职工浴室耗用水 2/5、电 1/4；(6)本期购进一台电据，取得增值税专用发票，注明价款 28 万元，运费 1 万元，取得运费发票；购进一辆小汽车用于管理部门办公，取得专用发票，注明价款 38万元；(7)月底，经统计，领用外购木筷进行继续加工，领用数量为原入库的 2/3。(本期取得专用发票均在当月通过认证，其他相关资料：一次性木筷消费税税率5%，成本利润率为 5%)要求：根据上
24、述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：41 购进原木业务的进项税额；42 本期销售货物应纳增值税销项税额；43 本期可以抵扣的增值税进项税；44 本期应纳增值税税额；45 该企业应纳消费税税额。45 红鹤商贸企业(位于某市区)是增值税一般纳税人，2010 年 5 月发生下列业务：(1)购入电器一批，取得增值税专用发票，价款 200000 元，增值税 34000 元，这批电器 50%用于基建工程，50%用于零售，取得含税收入 150000 元；(2)购入书包 10000 个，取得增值税专用发票，增值税 17000 元，将其中 500 个赠送希望工程，其余以每个 20 元的零售价格全
25、部零售；(3)收取服装厂进场费 20000 元，允许该服装厂的服装进店销售 1 年；(4)为 B 出版社代销图书，取得零售收入 79100 元，和 B 出版社结账，支付 B 出版社价税合计 45200 元，取得增值税专用发票。另向 B 出版社收取结账额 5%的手续费；(5)将 2008 年购进的一台设备转让，该设备原值 58 万，已经计提折旧 4 万元，开具普通发票，注明价款 48 万元；(6)本期进行当年房产税申报，当期房产资料如下：年初房产原值 1300 万元，已经计提折旧 389 万元。4 月份购进一座新建商品楼用作扩大经营，支付价款 385 万元，另外进行装修花费 28 万元，当月交付
26、使用。(上述相关增值税发票均经认证，当地房产扣除标准为 30%)要求：根据以上资料，按以下序号计算回答问题，每问需计算出合计数(以元为单位)：46 计算该企业当期实际可抵扣增值税进项税；47 计算该企业当期的增值税销项税；48 计算该企业当期应纳增值税；49 计算该企业当期应缴纳营业税；50 计算该企业当年应缴纳的房产税；51 计算该企业当期应缴纳的城建税和教育费附加。51 某盐场 2009 年发生下列业务：(1)生产液体盐 580000 吨，当月销售 430000 吨，合同注明含税收入 42000 万元；(2)本年外购的液体盐 100000 吨，采购合同注明价款 3000 万元，当年领用生产
27、固体盐 70000 吨，全部对外销售，合同注明价税合计 14000 万元；(3)以自产的液体盐 50000 吨加工生产固体盐 36000 吨，当年全部对外销售，价税合计 7200 万元，合同规定，该笔销售的货款分三年等额收回，本年实际收到该笔销售的 1/3 的货款；(4)以自产液体盐移送加工纯碱 25000 吨，液体盐和纯碱的比例为 5:2；(5)该盐场占地 18580 平方米，其中：盐滩占地 2800 平方米，盐矿矿井占地 2890平方米，其余为停车场和管理部门占地；(6)该盐场上年末账面房产、厂房原值 1280 万元，已提折旧 358 万元，4 月 1 日租赁部分房屋(原值 380 万元，
28、已提折旧 120 万元)给某海滨浴场使用，签订租赁合同注明，年租金 48 万元，当年预收租金 48 万元。(该盐场资源税适用税额：液体盐 2 元/吨，固体盐 15 元/吨，外购液体盐资源税适用税额 2 元/吨；当地城镇土地使用税为 8 元/平方米；当地房产税的扣除比例为20%)要求：根据以上资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数(以万元为单位，除题目明确的税种外，不考虑其他税种)：52 计算该盐场当年应纳资源税额合计；53 计算该盐场当年应纳城镇土地使用税合计；54 计算该盐场当年应纳印花税；55 计算该盐场当年应纳营业税；56 计算该盐场当年应纳房产税。56 经济特区某生产性外商投
29、资企业，为增值税一般纳税人，2005 年 1 月开业。2009 年企业有关生产、经营资料如下：(1)取得产品销售收入 2300 万元、购买国库券利息收入 50 万元、从境内投资公司分回税后利润 180 万元(被投资方适用企业所得税税率 25%)；(2)发生产品销售成本 1100 万元；发生销售费用 380 万元；发生产品营业税金及附加 50 万元：(3)发生财务费用 220 万元，其中：1 月 1 日以集资方式筹集生产性资金 300 万元，期限 1 年，支付利息费用 30 万元(同期银行同类贷款年利率 6%)；(4)发生管理费用 260 万元，其中含业务招待费 130 万元、总机构特许权使用费
30、50 万元、关联企业管理费 10 万元；(5)“营业外支出”账户记载金额 53.52 万元。其专：合同违约金 4 万元；通过民政局对灾区捐赠现金 49.52 万元。其他相关资料：该企业 2008 年属于两免三减半政策执行第四年，2007 年所得税税率 15%，本年预缴所得税 18.43 万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数(以万元为单位)：57 计算 2009 年企业所得税前准予扣除的财务费用；58 计算 2009 年企业所得税前准予扣除的管理费用；59 计算 2009 年企业所得税前准予扣除的营业外支出；60 计算 2009 年应纳税所得额；61 计算 200
31、9 年企业应纳所得税总额；62 计算 2009 年企业应补缴企业所得税。62 中国公民李某为某外资公司的高级职员，2009 年的收入情况如下：(1)单位每月支付工资、薪金 10000 元；(2)当年 12 月底，单位和李某协商，解除劳动合同，单位除支付当月工资外，另外一次支付李某补偿金 20 万元(李某在该单位任职 5 年)；(3)业余撰写中篇财经小说，在北京晚报上连载，3 个月的稿酬收入分别为 20000元、40000 元和 20000 元；(4)参加某厂家有奖促销，中奖所得共计 30000 元，即刻从中拿出 4000 元通过社会团体向南方雪灾灾区捐赠，取得捐赠票据；(5)购买某基金公司的基
32、金，该基金公司投资方向为股票市场，年终分配上市公司的股息，该个人税前获利(股息)5.3 万元；(6)8 月企业为该个人支付商业保险金 2000 元；(7)2009 年 1 月 1 日公司实施员工期权计划，李某获得 10000 股(按价格 1 元购买)的配额，2009 年 6 月 1 日，该企业实施第二次期权计划，李某因为职位晋升，获得 37500 股(按照每股 2 元购买)的配额。2009 年 11 月 1 日将第一次期权行权，当日市场价格为 6 元。2009 年 12 月 1 日张某将第二次期权行权，当日市场价格每股6 元。(该地上年平均工资 3.8 万元/年)(以元为单位，除题目明确的税种
33、外，不考虑其他税种)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：63 单位解除合同支付补偿金应代扣代缴的个人所得税额；64 李某取得稿酬收入应缴纳的个人所得税额；65 李某参加促销中奖所得应缴纳的个人所得税额；66 基金公司应代扣李某股息的个人所得税额；67 李某 2009 年行权所得应缴纳的个人所得税额；68 李某全年“ 工资薪金” 项目应缴纳的个人所得税额。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。68 某市区印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2009 年 7月有关资料如下：(1)接受出版社和杂志
34、社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额 340000 元，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上注明金额 2900000 元。(2)接受报社委托，印刷有统一刊号(CN)的报纸，纸张由报社提供，成本 500000元，收取加工费和代垫辅料款，向报社开具的增值税专用发票上注明金额 200000元。(3)接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本，自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额 68000 元，向学校开具的普通发票注明金额 520000 元。(4)销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入 3000 元。(5)当月购买其他
35、印刷用材料，取得的增值税专用发票上注明税额 51000 元。送货发生运费 20000 元、装卸费 5000 元，取得货物运输业自开票纳税人开具货物运输发票。(6)月末盘点时发现部分库存纸张因管理不善造成霉烂，成本为 5700 元。(7)印刷厂购置并更换用于防伪税控系统开具增值税专用发票的计算机一台，取得的增值税专用发票上注明税额 1360 元。(8)印刷厂下设的培训部，开展印务技术培训，取得收入 5400000 元。(9)印刷厂设立商务会议中心，开展会议、接待、娱乐服务，娱乐会所取得舞厅收入 700000 元；会议和餐饮服务取得收入 350000 元。会议(舞厅营业税税率为20%，中心领用厂部
36、购买的纸张，成本为 50000 元。其他资料：本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣)要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：69 该印刷厂当月增值税销项税额；70 该印刷厂当月转出进项税；71 该印刷厂当月应纳增值税；72 该印刷厂当月应纳营业税；73 该印刷厂当月应纳城建税和教育附加。73 公民张某是某高校教授，2009 年取得以下各项收入：(1)该企业实行年薪制，张某每月取得工资 3000 元，12 月取得年终效益工资64000 元和生育津贴 780 元；(2)4 月份出版一本专著，取得稿酬 40000 元，李某当即拿出 10000 元通过民政
37、部门捐给灾区；(3)5 月份为 B 公司进行营销筹划，取得报酬 35000 元，该公司决定为张某负担个人所得税；(4)7 月份出访美国，在美国举办讲座取得酬金收入折合人民币 8300 元，主办方扣缴了个人所得税折合人民币 415 元；出访美国期间通过协商将其另一本专著翻译成英文出版，获得版权收入折合人民币 37350 元，在美国该项所得已纳个人所得税折合人民币 6249.90 元；(5)通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入 80000 元；(6)从 A 国取得股息所得折合人民币 4000 元，已在 A 国缴纳个人所得税 200 元；从 B 国取得特许权使用费所得人民币 3000 元
38、，已在 B 国缴纳个人所得税 500 元；(7)另承包一国有企业，当年经营取得收入 500000 元，相应的扣除项目为 320000元，其含有业务招待费 8000 元、广告费和宣传费 80000 元、工资薪金 90000 元(其中含有承包者的工资 30000 元)、上缴的承包费 100000 元。承包协议约定，承包经营成果全部归承包者所有。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：74 计算张某工资薪金应纳个人所得税税额；75 计算张某出版专著应纳个人所得税税额；76 计算张某营销策划取得的所得应代付的个人所得税税额；77 计算张某在美国所得在我国应补缴的个人所得税税额；
39、78 计算转让名人字画应缴纳的个人所得税；79 计算从 A 国、B 国取得的所得分别应当补缴的个人所得税；80 计算张某承包应缴纳个人所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 104 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，征税对象是区分不同税种的主要标志；选项 C，纳税人主要是指一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织；选项 D，征税对象主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。2 【正确答案】 A【试题解析】 商
40、业企业取得的与商品销售量、销售额挂钩的返还收入，应按照平销返利行为的有关规定冲减当期进项税金。该企业 1 月份应缴纳的增值税=58500(1+17%)17%+5850(1+17%)17%=9350(元)3 【正确答案】 C【试题解析】 增值税纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额，分别征收增值税和营业税。4 【正确答案】 C【试题解析】 应纳增值税和消费税合计=10(3000-1000)(1+17%)(17%+5%)=3760.68(元)5 【正确答案】 C【试题解析】 除委托个体经营
41、者加工应税消费品由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余委托加工应税消费品的，均应由受托方向受托方所在地税务机关代收代缴。因此，只有选项 C 符合题意。6 【正确答案】 C【试题解析】 广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额，收取广告赞助费也应并入计税营业额，应纳营业税=(30+15+2-10)5%=1.85(万元)。7 【正确答案】 C【试题解析】 对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税。所以，其应纳城建税，也应由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税时一并缴纳。8 【正确答案】 D【试题解析】 应纳资源税
42、=300020%20=300000(元)9 【正确答案】 C【试题解析】 销售收入=12000(万元)土地使用权费及开发成本=4800(万元)房地产开发费用=480010%=480( 万元)税金=660(万元)加计扣除费用=480020%=960( 万元)扣除项目合计=4800+480+660+960=6900(万元)增值额=12000-6900=5100(万元)增值税与扣除项目比例=51006900100%=73.91%大于 50%小于 100%，适用税率 40%，速算扣除率是 5%。土地增值税额=510040%-69005%=1695(万元)10 【正确答案】 C【试题解析】 应补缴的关税
43、=80010%(1-25)=48(万元)11 【正确答案】 D【试题解析】 政府机构自用办公房属于免征房产税的房产，但对出租房产，应以其租金收入计征房产税。应纳房产税=22012%=26.4( 万元)12 【正确答案】 B【试题解析】 保单中的“滞纳金”项目为各年度欠税的应加收滞纳金之和。滞纳天数的计算自应购买“交强险”截至日期的次日起到纳税人购买“交强险”当日止。7 月，滞纳天数为 20 天，8 月为 31 天，9 月为 30 天，10 月为 31 天，11 月为 30天，12 月滞纳 21 天，合计滞纳天数=20+231+230+21=163(天)滞纳金=12801630.5=104.32
44、(元)13 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人购买自用的应税车辆的计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用(不含增值税)；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用车辆，计税依据由车购办参照国家税务总局核定的应税车辆最低计税价；购买国产免税轿车的使用期限已超过 10 年，不再征收车辆购置税；车辆购置税的最低计税价格由国家税务总局制定。14 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，属于非营业账簿；选项 C 和选项 D，均免税。15 【正确答案】 A【试题解析】 土地使用权相交换的，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额；采用分期付款方式购买房屋附属设施，应按合同总价
45、款为计税依据；以划拨方式取得土地，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交土地使用权出让费用或土地收益。16 【正确答案】 A【试题解析】 对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。因此题目中的专利权使用权按照每年的收入全额计算所得税，应扣缴的所得税=10010%=10( 万元)17 【正确答案】 D【试题解析】 应纳税所得调增额=15-10014%+5-1002%=4( 万元)软件企业发生
46、的职工培训费用，全额扣除。18 【正确答案】 D【试题解析】 张某在某国取得所得应补税额=40000(1-20%)20%(1-30%)+200020%-4500-200=180(元)；将手稿原件公开拍卖取得的收入应该按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，应缴纳的个人所得税=50000(1-20%)20%=8000(元)；合计应在我国缴纳个人所得税=180+8000=8180(元)19 【正确答案】 A【试题解析】 特许权使用费以个人每次取得的收入计算应纳税所得额；刘某两次特许权使用费所得应缴纳个人所得税=(2000-800)20%+5000(1-20%)20%=1040(元)20 【正确
47、答案】 B【试题解析】 对公民作出 2000 元以上或对法人或其他组织作出 10000 元以上罚款的案件，应进行税务行政听证。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式；税收则是税法所确定的具体内容；税收的实质是国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式；税法的目的是保障国家利益和纳税人的合法权益。22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 20
48、08 年 12 月 31 日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的 2008 年 12 月 31 日以前购进或者自制的固定资产，按照 4%征收率减半征收增值税，不需要比较原值。23 【正确答案】 B,C【试题解析】 个人(不含个体工商户)销售自己使用过的废旧物品免征增值税；增值税一般纳税人购进再生资源，应当凭取得的增值税条例及其细则规定的扣税凭证抵扣进项税额，原印有“废旧物资”字样的专用发票停止使用，不再作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面，应当以纳税人同类应
49、税消费品的最高销售价格为计税依据计算消费税。25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 “成品油”税目下设“汽油”、“柴油”、“石脑油”、“溶剂油”、“润滑油”、“燃料油”、“航空煤油”子目。26 【正确答案】 A,C【试题解析】 单位和个人提供的垃圾处置劳务收取的处置费，不征收营业税；单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照营业税“服务业”税目征收营业税，不征收增值税。27 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 出口退税的增值税、消费税、不退还已缴纳的城建税。28 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 满足一定条件的，可以改变次序：如果进口货物的收货人提出要求，并提供相关资料，经海关同意，可以选择倒扣价格方法和计算价格方法的适用次序。29 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。30 【正确答案】 B,D【试题解析】 军事设施占用耕地免税；农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。31 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，矿区办公、生活区以外的输变电线路
