1、注册会计师（税法）模拟试卷 116（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 财政部国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知(财税200525 号)规定：2005 年 1 月 1 日前，已按免抵的增值税税额征收的城市维护建设税和教育费附加不再退还，未征的不再补征。此规定符合税法适用原则中的( )。（A）实体从旧，程序从新原则（B）新法优于旧法原则（C）法律不溯及既往原则（D）程序法优于实体法原则2 税收“三性 ”中，处于
2、核心地位的是 ( )。（A）无偿性（B）强制性（C）固定性（D）公平性3 某增值税一般纳税人，2012 年 4 月销售一批自制的铝合金门窗给某单位，施工合同上注明的铝合金门窗价款为 18 万元(含税)，安装工程款为 4 万元，则该笔业务应纳增值税( ) 。（A）0（B） 262 万元（C） 306 万元（D）332 万元4 进口的应税消费品的消费税由( )。（A）核算地主管税务机关征收（B）所在地主管税务机关征收（C）居住地主管税务机关征收（D）报关地海关代征5 下列经营活动，按“ 交通运输业 ”税目缴纳营业税的是 ( )。（A）从事远洋运输业程租、期租业务（B）个人在旅游景点经营索道（C）航
3、空运输企业从事出租业务（D）建筑工程设计劳务6 某增值税一般纳税人，本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10 万元；在国内销售甲产品缴纳增值税 30 万元、消费税 50 万元，消费税滞纳金 1 万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税 5 万元。该企业本期应缴纳城市建设维护税( )。（A）4 万元（B） 425 万元（C） 455 万元（D）56 万元7 目前，我国对新闻纸实行( )。（A）从价税（B）从量税（C）滑准税（D）复合税8 某煤矿 3 月份生产煤炭 15 万吨，销售 10 万吨，销售采煤矿生产的天然气 5000万立方米。已知该煤矿适用的单位税额为 5 元吨，煤矿所在地政
4、府规定的天然气单位税额为 10 元千立方米。该煤矿 3 月份应纳的资源税税额为( )。（A）30 万元（B） 50 万元（C） 100 万元（D）125 万元9 以下关于土地增值税的征税范围，表述正确的是( )。（A）目前，暂不将外商企业列为土地增值税的纳税人（B）无论是单独转让国有土地使用权还是房屋和土地一并转让的，只要取得收入，均属于土地增值税的征税范围（C）对转让房地产未取得收入的行为应同样征收土地增值税（D）政府出让土地，因政府也是土地增值税的纳税人，故应对政府征税10 某事业单位除拥有原值为 800 万元的生产性房产外，还建有一座房产原值为250 万元的内部医院、一个房产原值为 15
5、0 万元的幼儿园。当地规定允许减除房产原值的 30，该企业年应纳房产税税额为( )。（A）672 万元（B） 945 万元（C） 1008 万元（D）960 万元11 下列项目中，应纳城镇土地使用税的是( )。（A）公园古迹用地（B）公园办公用地（C）公园绿化用地（D）公园游乐场用地12 新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间为( )。（A）自批准征用之日起满 3 个月（B）自批准征用之日起满 6 个月（C）自批准征用之日起满 1 年（D）自批准征用之日起满 2 年13 纳税人购置应税车辆，申报纳税的主管税务机关为( )。（A）车辆购置地（B）车辆登记注册地（C）车辆使用地（D）
6、纳税人所在地14 下列关于车船税的计税依据，表述正确的是( )。（A）载人汽车以辆为计税依据（B）载货汽车以总吨位为计税依据（C）摩托车以净吨位为计税依据（D）机动船以载重吨位为计税依据15 某企业本期实收资本为 500 万元，资本公积为 400 万元。该企业资金账簿上已按规定贴印花 2500 万元。该企业当期应纳印花税为( )。（A）500 万元（B） 750 元（C） 2000 万元（D）4500 元16 甲、乙双方发生房屋交换行为，当交换价格相等时，契税( )。（A）由甲方缴纳（B）由乙方缴纳（C）由甲、乙双方各缴纳一半（D）甲、乙双方都不缴纳17 某居民企业本年实际支出的工资、薪金总额
7、为 150 万元，三项经费合计 3550万元，其中福利费本期发生 30 万元，拨缴的工会经费 3 万元，已经取得工会拨缴款收据，实际发生职工教育经费 250 万元，该企业在计算本年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为( )。（A）0（B） 775 万元（C） 9 万元（D）3550 万元18 国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬2000 元；第二个月月末报社支付稿酬 5000 元，连载后又出书取得稿酬 3000 元。该作家三项所得合计应缴纳的个人所得税为( )。（A）868 元（B） 1092 元（C） 1108 元（D）1240 元19 下列各项中，不适用税
8、收征收管理法的是( )。（A）城市维护建设税（B）海关征收的关税（C）消费税（D）房产税20 关于发票的领购代理，下列说法错误的是( )。（A）满足一定条件的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票（B）统一发票式样不能满足业务需要的单位，可以自行设计发票式样（C）自制发票仅限于普通发票（D）统印发票的领购方式包括批量供应、验旧购新和交旧购新三种21 某单位转让一幢位于城区的旧办公楼，原造价 400 万元。经房地产评估机构评定其重置成本为 1200 万元，成新度折扣率为七成，转让价格 2000 万元，支付有关税费 500 万元，该不动产占用的土地，购进发票上注明原购买支付价款 100 万元，转让
9、项目应纳土地增值税为( )万元。（A）90（B） 168（C） 415（D）44122 下列各项中，应按服务业征收营业税的是( )。（A）以货币资金投资收取同定利润的行为（B）港务局提供的引航、系解缆、停泊、移泊劳务（C）远洋运输企业提供的程租业务（D）单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为23 以下关于税收立法权的表述，正确的是( )。（A）我国现行税收立法权的划分问题，已经由税收基本法进行统一规定（B）地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权下级政府，不能层层下放（C）经全国人大及其常委会授权，国务院有税法的解释权（D）经国务院授权，国家税务主管部门有制定税法实施细则
10、、增减税目和调整税率的权力24 税款征收的主要方式不包括( )。（A）委托代征税款（B）代收代缴（C）定期定额征收（D）查定征收二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断应遵循( )。（A）实体法从旧，程序法从新（B）同一层次的法律中，特别法优于普通法（C）国内法优于国际法（D）层次高的法律优于层次低的法律26 下列运输费用中，不予抵扣增值税进项税额的有( )。（A）运费（B）建设基
11、金（C）保险费（D）装卸费27 某白酒生产企业与某商贸公司共同出资注册成立了一家白酒销售公司，并且以低于正常出厂价的价格向销售公司提供其生产的白酒用于销售。根据消费税有关规定，税务机关应调整其计税收入额，可采用的方法有( )。（A）按照双方协商确定的价格（B）按照成本加合理的费用和利润（C）按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格（D）按照与税务机关协商确定价格28 下列属于营业税免税项目的有( )。（A）文物保护单位举办文化活动的门票收入（B）文艺团体义演的门票收入（C）个人转让著作权（D）中国人民银行对企业贷款取得的利息收入29 城市维护建设税的纳税人包括( )。（A）国有企业（B）
12、个体工商户（C）私营企业（D）外国企业30 以下属于关税强制措施的有( )。（A）征收关税滞纳金（B）限制离境（C）强制扣缴（D）变价抵缴31 关于资源税应纳税额的计算征收，下列说法正确的有( )。（A）以外购的液体盐加工成固体盐，所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣（B）以自产的液体盐加工固体盐，以自产的液体盐数量计征资源税（C）原油中的稠油与稀油划分不清的，一律按原油的数量课税（D）开采或者生产应税产品自用的，以主管税务机关确定的数量为课税数量32 下列各项中，属于土地增值税征税范围的有( )。（A）转让国有土地使用权（B）出让国有土地使用权（C）出租国有土地使用权（D）转让地上附着物产权33
13、以下关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。（A）纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税（B）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税（C）纳税人出租、出借的房产，自交付出租出借房产之次月起，缴纳房产税（D）自建的房屋用于生产经营的，自使用的当月起，计征房产税34 下列应税车辆，以最低计税价格为车辆购置税计税依据的有( )。（A）已缴纳并办理了登记注册手续的车辆（B）免税、减税条件消失的（C）购置车辆取得普通发票的（D）非贸易渠道的进口车辆35 下列关于印花税征收管理的表述，正确的有( )。（A）印花税一般实行就地纳税（B）对国家政策性银行记载资金的
14、账簿，凡一次贴花数额较大，难以承受的，经当地税务机关核准，可在 3 年内分次贴花（C）印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由税务机关在每枚税票骑缝处盖戳注销（D）纳税人在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴外，可处以应补贴印花税票金额 1 倍以上 5 倍以下的罚款36 根据企业所得税法的规定，下列关于固定资产计税基础的说法中正确的有( )。（A）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础（B）通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值为计税基础（C）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定
15、付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础（D）自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础37 关干个人所得税的纳税地点，下列表述正确的有( )。（A）一般情况下，个人所得税应向收入来源地的税务机关申报纳税（B）从境外取得所得的个人，应向境内经常居住地的税务机关申报纳税（C）在两处或两处以上取得工资的，应分别向所得来源地的税务机关申报纳税（D）由在华企业或办事机构发放工资、薪金的外籍个人，由在华企业或办事机构集中向当地税务机关申报纳税38 税务检查的形式包括( )。（A）现场检查（B）调账检查（C）专项检查（D）集中性检查三、计算题要
16、求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。38 某工业企业为增值税一般纳税人，生产销售的产品适用 17的增值税税率，4月份发生下列经济业务：(1)购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为40 万元，增值税为 68000 元，材料已经验收入库，款项尚未支付。(2)购进低值易耗品一批，取得增值税防伪税控专用发票注明的价款为 5 万元，增值税 8500 元，款项已经支付。(3)销售产品一批，开出专用发票，价款 90 万元，税款 153000 元。(4)将产品投资入股 20 万元(成本价) ，该企业没有同类产品售价。(5)销售小轿车 1辆，取得收入 22
17、0480 元，小轿车账面原值 30 万元。(6)该企业附设一非独立核算的招待所，取得客房住宿费收入 10 万元，取得代为旅客购买飞机票手续费收入2000 元。(7)招待所设有餐厅、歌舞厅，餐厅取得餐饮收入 12 万元，歌舞厅门票收入 3 万元，歌舞厅销售酒水收入 5 万元(歌舞厅营业税税率为 20)。本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣。适用成本利润率为 10。要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题，每问需计算出合计数。39 计算该企业本期的增值税销项税额。40 计算该企业本期允许抵扣的增值税进项税额。41 计算该企业本期应缴纳的增值税。42 计算该企业本期应缴纳的营业税。42 某化妆品厂
18、甲是增值税一般纳税人，6 月发生下列业务：(1)外购化工材料 A，税控发票注明价款 10000 元，增值税 1700 元。(2)外购化工材料 B，税控发票注明价款 20000 元，增值税 3400 元。(3)将 AB 材料验收后交运输公司运送到乙化妆品制造厂(一般纳税人) ，委托其加工成香水精，支付运输公司运费 300 元，取得运费发票。(4)乙公司为加工该产品从小规模企业购人辅料，取得税务机关代开的增值税专用发票价款 5000 元，税款 150 元，乙公司收取甲化妆品厂加工费和代垫辅料费 8000 元(不含增值税)，开具增值税专用发票。(5)甲化妆品厂将香水精收回后将 70投人生产，进一步加
19、工成香水，并分装出厂取得含增值税销售额 100000 元，支付销售运费 800 元。取得合法的运输发票。上述取得发票都符合税法抵扣条件要求。要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题。43 计算甲公司提货时应缴纳的消费税。44 计算甲公司销售香水应缴纳的增值税。45 计算甲公司销售香水应缴纳的消费税。46 计算乙公司受托加工业务应缴纳的流转税。46 某市一娱乐公司 2011 年 1 月 1 日开业，经营范围包括娱乐及其他服务，当年收入情况如下：(1)取得歌舞厅收入 400 万元，游戏厅收入 100 万元。(2)保龄球馆自7 月 1 日开馆，至当年年底取得收入 120 万元。(3)取得美容美发、
20、中医按摩收入150 万元。要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题，每问需计算出合计数。47 计算该公司应缴纳的营业税。48 计算该公司应缴纳的城建税和教育费附加。48 某企业 2011 年度相关资料如下：(1)拥有土地 3000 平方米，其中绿化占地 700平方米。绿化占地中有 400 平方米为街心花园，并向周围居民开放。(2)当年年初购人办公楼一栋，面积 1000 平方米，价值 1500 万元，其中价值 200 万元的部分作为企业办医院用房。(3)企业将临街厂房的一部分出租给某超市，租金收入为每月5000 元。(4)企业当年购入载客汽车 5 辆，其中 1 辆属幼儿园专用，另 1 辆为附属
21、小学专用。该省规定按照房产税原值一次扣除 20后的余值计税，城镇土地使用税税额为 4 元平方米，当地载客汽车车船税税额为每年每辆 80 元。要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题。49 计算该企业 2011 年度应缴纳的城镇土地使用税。50 计算该企业 2011 年度应缴纳的房产税。51 计算该企业 2011 年度应缴纳的车船税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某汽车制造企业为增值税一般纳税人(位于市区)，生产小轿车每辆统一不含税价格为 10 万元，消费税税率为 5。2 月发生如下业务：(1)与某特约经销商签订了 40
22、辆小轿车的代销协议，代销手续费 5，当月收到经销商返回的 30 辆小轿车的代销清单及销货款(已扣除手续费)和税款，考虑到与其长期业务关系，汽车厂开具了 40 辆小轿车的增值税专用发票。(2)赠送给某协作单位小轿车 3 辆，并开具了增值税专用发票，同时请运输企业向协作单位开具了 06 万元的运费发票。(3)用一辆小轿车与空调生产厂家交换了 20 台空调，用于改善办公条件，考虑双方换入的货物均作固定资产管理，故均未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算。(4)将本企业售后服务部使用 3 年的 2 辆小轿车(每辆原入账价值为 8 万元)，每辆定价 424 万元销售给了某企业。(5)提供汽车修理服务，
23、开具普通发票上注明的销售额为 585 万元。(6)本月从库房领出 2 辆自产小轿车供客户服务部使用。(7)本月购进生产材料，取得增值税专用发票上注明增值税 14 万元，货已到达并验收入库，支付购货运输费 3 万元(有运输货票)。(8) 当月外购 1 辆小汽车用于市场部，专用发票上确定的价格为 285 万元，增值税为 4845 万元。(9)进口一批汽车轮胎，关税完税价格为 75 万元，关税税率为 20，消费税为 3，货已入库，本月生产领用 50。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。52 计算该企业进口轮胎应缴纳的增值税和消费税。53 计算该企业本月应缴纳的增值税
24、。54 计算该企业本月应缴纳的消费税。55 计算该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。56 计算该企业本月应缴纳的车辆购置税。56 某房地产开发公司于 2011 年 10 月购进一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款 50000 万元，当月办好土地使用权权属证书。与土地使用权相关的业务如下：(1)2011 年 11 月至 2012 年 1 月中旬，该房地产开发公司将受让土地 60(其余 40尚未使用)的面积开发建造一栋商品住宅楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计 8800 万元；全部使用自有资金，没有利息支出。(2)受国家宏观调控影响，决定调整经营
25、方式。2012 年 1 月下旬，该公司将开发建造的商品住宅楼总面积的 40转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销售。(3)2012 年 1 月5 月该公司取得租金收入共计 2800 万元，销售部分全部售完，共计取得销售收入 72000 万元。该公司在开发和销售过程中，共计发生管理费用 1800 万元、销售费用 1400 万元。该公司适用的城市维护建设税税率为 7；教育费附加征收率为 3；契税税率为 3；开发费用扣除比例为10。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。57 计算该房地产开发公司 2012 年 1 月5 月共计应缴纳的营业税。58 计算该房地产开发公司 2012 年 1 月5 月共计应缴纳的城建税和教育费附加。59 计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本。60 计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本。61 计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用。62 计算该房地产开发公司销售商品住宅楼土地增值税的增值额。63 计算该房地产开发公司销售商品住宅楼应缴纳的土地增值税。
