1、注册会计师（税法）模拟试卷 118 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 实质课税原则的具体体现是( )。（A）负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同（B）纳税人借转让定价而减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格（C）提高税收行政效率，节约税收征管成本（D）税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定2 企业发生的下列行为，应视同销售，征收增值税的是( )。（A）购买文具用于办公（B）购买餐具给职工食堂使用（C）购买钢材用于本企业建造厂房（D）
2、将自产的货物投资于关联企业3 某酒厂 4 月销售白酒 3000 公斤，取得不含税价款 100 万元，包装物押金 5 万元，按事先约定的期限，包装物 2 个月后归还厂家，则该酒厂应纳消费税税额为( )。（A）21。15 万元（B） 2375 万元（C） 2425 万元（D）2637 万元4 关于营业税扣缴义务人，下列表述正确的是( )。（A）境内单位出租物品等动产以承租方为扣缴义务人（B）单位转让境内的土地使用权，以受让者为扣缴义务人（C）境外单位在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者、受让者或购买者为扣缴义务人（D）单位或个人进行演出由他人售票的，演出单位或个人为扣缴义
3、务人5 某企业地处市区，5 月被税务机关查补增值税 45000 元、消费税 25000 元、所得税 30000 元。还被加收滞纳金 2000 元、被处罚款 50000 元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加( )。（A）5000 元（B） 7000 元（C） 8000 元（D）10000 元6 海关估价时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，进口货物完税价格的估定基础为( ) 。（A）最低的成交价格（B）最高的成交价格（C）平均的成交价格（D）加权平均价格7 某油田 6 月生产原油 25 万吨，当月销售 20 万吨，加热、修井用 16 万吨，将O4 万吨原油赠送给协作单位；开采天然气 70
4、0 万立方米，当月销售 600 万立方米，待售 100 万立方米，原油、天然气的单位税额分别为 30 元吨和 15 元千立方米。该油田 6 月，应纳资源税( )。（A）600 万元（B） 612 万元（C） 621 万元（D）825 万元8 以下关于土地增值税清算的规定，说法不正确的是( )。（A）房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理（B）回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应作为房地产企业的销售收入（C）房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除（D）房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除9 某省政府机关有办公用房一幢，房产原值 5000 万元，2
5、011 年将其中 13 对外出租，取得租金收入 200 万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为30，该政府机关当年应纳的房产税为( )。（A）24 万元（B） 60 万元（C） 90 万元（D）150 万元10 城镇土地使用税的缴纳期限为( )。（A）按年计算，分期缴纳（B）按年征收，分期缴纳（C）按月计算，分季缴纳（D）按月征收，分季缴纳11 某村民新建住宅，经批准占用耕地 200 元方米。该地区耕地占用税额为 7 元平方米，由于农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税，则该村民应纳耕地占用税为( )。（A）0（B） 400 元（C） 700 元（D）1400
6、元12 车辆购置税暂行条例的征收范围不包括( )。（A）汽车（B）摩托车（C）火车（D）挂车13 某个体工商户 4 月 12 日购小轿车 1 辆，到当年 12 月 31 日未到车辆管理部门登记。已知小轿车年单位税额 480 元。该个体工商户当年应缴纳车船税( )。（A）240 元（B） 320 元（C） 360 元（D）480 元14 某企业与银行签订借款合同，借款金额为 500 万元，因该借款用于企业技术改造项目，为无息贷款；受甲公司委托加工一批产品，总金额为 200 万元，签订的加工承揽合同中注明原材料由甲公司提供，金额为 180 万元，该企业提供加工劳务和辅助材料，金额为 20 万元；向
7、某公司租赁设备一台，年租金 10 万元，租期 3 年。则该企业上述事项应纳印花税( )。（A）450 元（B） 940 元（C） 1190 元（D）400 元15 某企业当年实现收入总额 750 万元，与之相应的扣除项目金额共计 728 万元，另外有因债权人缘故确实无法支付的款项 3 万元。经税务机关核定 2009 年度的亏损额为 12 万元、2010 年度的亏损额为 8 万元。该企业当年应缴纳的企业所得税为( )。（A）3600 元（B） 6600 元（C） 12500 元（D）1350016 王某在一次福利彩票抽奖中，花 2000 己抽中一辆价值 400000 元；的小汽车及现金 4000
8、00 元。则王某就该收入应缴纳的个人所得税税额为( )。（A）0（B） 100000 元（C） 159800 元（D）160000 元17 甲乙双方发生房屋交换行为，当交换价格相等等时，契税( )。（A）由甲方缴纳（B）由乙方缴纳（C）由甲乙双方各缴纳一半（D）甲乙双方都不缴纳18 按照税收优先原则，下列说法不妥当的是( )。（A）税收优先于无担保债权（B）税收优先于罚款所得（C）没收非法所得优先于税收（D）纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行19 按照税务行政处罚的地域管辖权，我国税务行政处罚实行的是( )。（A）收入来源地原则（B）行为发生地原则（C）户籍所在地原则（
9、D）居民所在地原则20 以预先规定的假设成本定价的转让定价方法是( )。（A）标准成本法（B）实际成本法（C）市场价格法（D）成本加价法21 下列关于耕地占用税的税收优惠，表述不正确的是( )。（A）军事设施占用耕地免征耕地占用税（B）养老院占用耕地减半征收耕地占用税（C）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税（D）免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税22 根据房产税相关法律制度的规定，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，宗地容积率低于 05 的，按房产建筑
10、面积的( )计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。（A）05 倍（B） 1 倍（C） 2 倍（D）3 倍23 下列有关企业所得税征收管理的说法，正确的是( )。（A）非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，不得汇总缴纳企业所得税（B）企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度（C）居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，可以不缴纳企业所得税（D）按季预缴所得税的，应当自季度终了之日起 30 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款24 税务行政诉讼的判决不包括( )。（A）维持判决（B）撤销判决（C）履行判决（D）缺席判决二、多项选择题每题均有多个正确
11、答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 税法适用原则是指税务行政机关和司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则，具体包括( )。（A）法律优位原则（B）程序优于实体原则（C）法律不溯及既往原则（D）税收法律主义原则26 下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有( )。（A）委托其他纳税人代销货物，为发出货物并办妥委托手续的当天（B）销售应税劳务，为双方约定日期的当天（C）纳税人发生视同销售货物的行为，为移送货物的当天（D）采取预收货款方
12、式销售货物，为货物发出的当天27 下列各项中，属于消费税征收范围的有( )。（A）卷烟（B）服装（C）化妆品（D）自行车28 营业税税率为 5的税目，不包括( )。（A）娱乐业（B）销售不动产（C）金融保险业（D）文化体育业29 城市维护建设税的计税依据包括( )。（A）增值税（B）营业税（C）企业所得税（D）因违反“ 三税” 而缴纳的滞纳金和罚款30 进口货物的成交价格不符合规定或者成交价格不能确定的，审查确定其完税价格可采用的方法有( ) 。（A）最大销售总量法（B）计算价格方法（C）倒扣价格方法（D）相同货物成交价格方法31 下列关于资源税纳税的义务发生时间，表述正确的有( )。（A）分
13、期收款销售方式，纳税义务发生时间为收到发出应税产品的当天（B）自产自用的应税产品，纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天（C）代扣代缴资源税，纳税义务发生时间为收到货款的当天（D）预收货款销售方式，纳税义务发生时间为发出应税产品的当天32 下列各项中，符合土地增值税核定征收条件的有( )。（A）符合土地增值税清算条件并已办理清算手续的（B）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（C）按照法律、法规的规定应当设置但未设置账簿的（D）虽然设置账簿但账目混乱，应税收入难以确定的33 根据房产税的相关规定，下列房产中，免征房产税的有( )。（A）因大修停用三个月的房产（B）房地产开发企业建造的尚未出售的
14、商品房（C）实行差额预算管理的事业单位自用的房产（D）房管部门向居民出租的公有住房34 纳税人办理车辆购置税纳税申报时，除填写车辆购置税纳税申报表外，还应同时提供( ) 。（A）车主身份证明（B）车辆价格证明（C）保险缴纳证明（D）车辆合格证明35 符合契税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天（B）纳税人办妥土地、房屋权属变更登记手续的当天（C）房屋、土地权属移交的当天（D）纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天36 根据企业所得税法的规定，计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有( ) 。（A）向投资者支付的股息（B）企业所得
15、税税款（C）税收滞纳金（D）被银行加收的贷款逾期罚息37 下列项目中，经批准可减征个人所得税的有( )。（A）福利费、抚恤金、救济金（B）保险赔款（C）残疾、孤老人员和烈属的所得（D）因自然灾害遭受重大损失38 纳税担保的范围有( )。（A）滞纳金（B）税款（C）质押登记费用（D）质押保管费用三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。38 某企业为增值税一般纳税人，主要生产甲、乙两种产品，适用增值税税率为17，消费税税率为 8。2012 年 3 月份有关会计资料如下：(1)销售甲产品 1000件，每件不含税价格为 800 元，同时负责运输并
16、收取运输费 1000 元。(2)将甲产品50 件用于职工福利，已知其生产成本为每件 500 元。(3)购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为 200000 元，税款 34000 元。(4)上述购进材料入库时发现短缺 10，经查属于非正常损失。(5)委托 A 厂(增值税一般纳税人)加工一批乙产品，已知其原材料成本为 50000 元，支付加工费 10000 元，并取得增值税专用发票。A 厂无同类产品的对外售价。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。39 计算业务(1)的增值税销项税额。40 计算委托加工乙产品应由受托方代收代缴的消费税。41 计算该企业本月
17、可以抵扣的增值税进项税额。42 计算该企业本月应纳的增值税税额。42 王某开办一家影楼，主要从事照相业务，本年取得如下收入：(1)照相取得营业收入 140000 元，其中包括随同照相一并销售的相册、镜框的收入 25000 元。(2)将一处住房出租给个人居住，承租期间发生维修费 600 元，由承租人代垫，从租金中抵减，王某实际收取租金 7200 元。(3)出租影楼内的柜台取得租金收入 8400 元，其中包括水费、电费、卫生费等 400 元。(4)10 月，将 2002 年购买的一处普通住房出售，取得销售收入 150000 元；该住房买价 110000 元，购买时发生相关费用12200 元。要求：
18、根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。43 计算王某本年照相业务应缴纳的营业税。44 计算王某本年出租业务应缴纳的营业税。45 计算王某本年销售不动产应缴纳的营业税。46 计算王某本年应缴纳的营业税47 某有自营出口权的生产企业(为增值税一般纳税人，退税率 15)，本月发生如下经济业务：(1)购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款 200 万元，增值税税额 34 万元，货已验收入库。(2)本月进料加工免税进口料件的组成计税价格 200 万元。(3)取得本月内销货物不含税销售额 180 万元，增值税税额 306 万元，货款已存入银行。(4)本月出口货物销售额折合人
19、民币 260 万元。要求：计算该企业当月应退增值税税额。47 某贸易公司拥有载货汽车 8 辆，每辆自重 6 吨。大客车 5 辆，均为 38 座(该地车船税的年税额载重汽车为每吨 20 元，乘人汽车 31 座以上每辆 400 元)。当年签订购销合同一份，所列金额 80 万元，借款合同一份，借款金额 600 万元。其他资料：购销合同印花税率为 03；借款合同印花税率为 005o。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。48 计算载货汽车应缴纳的车船税。49 计算乘人汽车应缴纳的车船税。50 计算该贸易公司应缴纳的印花税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到
20、小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。50 某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2011 年 ll12 月份的生产经营情况如下：(1)11 月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 280 万元、增值税税额 476 万元，支付运费并取得运输发票，发票上注明运费10 万元，建设基金 2 万元。(2)11 月在国内销售发动机 10 台给一小规模纳税人，取得收入 2808 万元；出口发动机 80 台，取得销售额 200 万元。(3)12 月进口原材料一批，支付给国外买价 120 万元，包装材料 8 万元，到达我国海关以前的运输装卸费 3 万元、保险费 13 万元，
21、从海关运往企业所在地支付运输费 7 万元，并取得运费发票。(4)12 月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 300 万元、增值税税额 51 万元，另支付购货运输费用 12 万元、装卸费用3 万元，取得运输发票；当月将 30用于企业基建工程。(5)12 月将新设计生产 B型小轿车 20 辆，无同类售价。与轮胎厂交换内胎，每辆成本价 12 万元，双方协议按市场价(不含税) 进行交换，双方均开具专用发票。(6)12 月 1 日将 A 型小轿车130 辆赊销给境内某代理商，约定 12 月 15 日付款。15 日企业开具增值税专用发票，注明金额 2340 万元、增值税税额 39
22、78 万元，代理商 30 日将货款和延期付款的违约金 8 万元支付给企业。(7)12 月销售 A 型小轿车 10 辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额 80 万元。其他相关资料：该企业进口原材料的关税税率为 10；生产销售的小轿车适用消费税率 12，汽车轮胎适用消费税率为 3；B 型小轿车成本利润率 8；城市维护建设税税率 7，教育费附加征收率 3；增值税退税率 13；汽车内胎的不含税价等于 B 型小汽车的组价。相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。51 计算该企业 11 月应退的增值税。52 计算该
23、企业 11 月留抵的增值税。53 计算该企业 12 月进口原材料应缴纳的关税。54 计算该企业 12 月进口原材料应缴纳的增值税。55 计算该企业 12 月国内购进钢材可抵扣的进项税额。56 计算该企业 12 月交换汽车内胎可抵扣的进项税额。57 计算该企业 12 月销售 A 型和 B 型小轿车的销项税额。58 计算该企业 12 月应缴纳的增值税。59 计算该企业 12 月应缴纳的消费税。60 计算该企业 12 月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。60 李某受聘于一家财务投资公司，双方约定每月工资 8000 元(包括个人需要承担的社会保险金额为 900 元)。2012 年李某又取得以下收入：
24、(1)3 月取得财务咨询报酬 50000 元，当即拿出 3 万元用于资助高校作研发费用。(2)6 月 20 日购入某企业债券 30000 份，每份的买入价格 43 元，支付有关税费 640 元，12 月 20 日转让其中的 15000 份，每份转让价格 51 元，转让时支付有关税费 400 元。(3)7 月与一家证券交易所签订期限为 6 个月的劳务合同，合同约定李某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬 800 元。(4)10 月取得有奖发票 2 张，中奖金额分别为 500元和 1000 元。(5)11 月出版专著一本获得稿酬 20000 元。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，
25、每问需计算出合计数。61 计算李某所在公司每月支付工资应缴纳的个人所得税。62 计算李某提供财务咨询的报酬应缴纳的个人所得税。63 计算李某转让企业债券应缴纳的个人所得税。64 计算李某全年取得讲课报酬应缴纳的个人所得税。65 计算李某中奖所得应缴纳的个人所得税。66 计算李某稿酬所得应缴纳的个人所得税。67 计算李某全年应缴纳的个人所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 118 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 实质课税原则指应根
26、据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。选项 A体现的是税收公平原则；选项 C 体现的是税收效率原则；选项 D 体现的是税收法定原则。2 【正确答案】 D【试题解析】 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物； 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目； 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户
27、；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。3 【正确答案】 A【试题解析】 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。该酒厂应纳消费税=100+5(1+17)20+300020510000=21 15(万元)。4 【正确答案】 C【试题解析】 境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。选项 A，境内单位出租物品等动产没有扣缴义务人；选项 B，单位转让境内的土地使用权，如
28、果该单位是境内单位，没有扣缴义务人；选项 D，单位或个人进行演出由他人售票的，售票者为扣缴义务人。5 【正确答案】 B【试题解析】 城市维护建设税和教育费附加以“三税”为计税依据，但不包括违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加=(45000+25000)(7+3)=7000(元)。6 【正确答案】 A【试题解析】 以相同或类似货物成交价格方法估定完税价格时，应当首先使用同一生产商生产的相同或类似货物的成交价格，只有在没有这一成交价格的情况下，才可以使用同一生产国或地区生产的相同或类似货物的成交价格。如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以最低的成交价
29、格为基础，估定进口货物的完税价格。7 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。用于加热修井的原油免税。该油田 2012 年 6 月应纳资源税=(20+04)30+(6001015)10000=621( 万元)。8 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B，回迁户支付给房地产开发企业的补差价款应抵减本项目拆迁补偿费。9 【正确答案】 A【试题解析】 办公用房出租的，按租金收入计算房产税。该政府机关当年应纳的房产税=20012 =24(万元 )。10 【正确答案】 A【试题解析】 城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、
30、直辖市人民政府确定。11 【正确答案】 C【试题解析】 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。该村民应纳耕地占用税=200750=700(元)。12 【正确答案】 C【试题解析】 车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。13 【正确答案】 C【试题解析】 该个体工商户当年应缴纳车船税=480912=360(元)。14 【正确答案】 D【试题解析】 与银行签订的无息贷款合同免税；纳税人签订的财产租赁合同的计税依据是租赁金额；对于委托方提供原材料的，受托方提供辅助材料和加工费的，以辅助材料和加工费的合计数，
31、依照加工承揽合同计税贴花。该企业应纳印花税=2000000 5+10000031=400(元)。15 【正确答案】 C【试题解析】 因债权人缘故确实无法支付的款项 3 万元应计入应纳税所得额；一般企业发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过 5 年。该企业当年应缴纳的企业所得税=(750728+3128)25=125(万元)。即 12500 元。16 【正确答案】 D【试题解析】 偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。偶然所得以每次收入额为应纳税所得额，税率为 20。王某就该收入应缴纳的个人所得税税
32、额=每次收入额20=(400000+400000)20=160000(元)。17 【正确答案】 D【试题解析】 房屋等价交换免征契税。18 【正确答案】 C【试题解析】 税款优先的原则中，税收优先于罚款、没收非法所得。纳税人欠缴税款同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得。纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税款优先于罚款、没收非法所得。19 【正确答案】 B【试题解析】 从税务行政处罚的地域管辖来看，税务行政处罚实行行为发生地原则。只有当事人违法行为发生地的税务机关才有权对当事人实施处罚，其他地方的税务机关则无权实施。
33、20 【正确答案】 A【试题解析】 以内部成本为基础进行价格转让分为实际成本法和标准成本法。其中，实际成本法是指以销售利润中心所购产品的实际成本定价；标准成本法是指以预先规定的假设成本定价。21 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B，学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税。22 【正确答案】 C【试题解析】 对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于 05 的，按房产建筑面积的 2 倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。23 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，非居民企业在中
34、国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税；选项 C，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税；选项 D，按月或按季预缴所得税的，应当自月份或者季度终了之日起 15 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。24 【正确答案】 D【试题解析】 人民法院经过调查审理，对税务行政案件可作出维持判决、撤销判决、履行判决、变更判决。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不
35、答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税法适用原则包括：法律优位原则； 法律不溯及既往原则；新法优于旧法原则；特别法优于普通法的原则； 实体从旧，程序从新原则；程序优于实体原则。税收法律主义原则属于税法基本原则。26 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180 天的当天。选项 B 纳税人销售货物或者应税劳务，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的，为开具发票的当天。27 【正确答
36、案】 A,C【试题解析】 我国消费税的征税范围包括：烟； 酒及酒精；化妆品；贵重首饰及珠宝玉石；鞭炮、焰火； 成品油； 汽车轮胎；摩托车；小汽车；高尔夫球及球具； 高档手表； 游艇； 木制一次性筷子； 实木地板。28 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 A，娱乐业适用 520的营业税税率；选项 D，文化体育业适用 3的营业税税率。29 【正确答案】 A,B【试题解析】 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额。“三税”指企业缴纳的增值税、消费税和营业税；纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。30 【正确答案】 B
37、,C,D【试题解析】 进口货物的价格不符合成交价格条件或者成交价格不能确定的，海关应当依次以相同货物成交价格方法、类似货物成交价格方法、倒扣价格方法、计算价格方法及其他合理方法确定的价格为基础，估定完税价格。如果进口货物的收货人提出要求，并提供相关资料，经海关同意，可以选择倒扣价格方法和计算价格方法的适用次序。31 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天；选项 C，扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。32 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 房地产开发企业有
38、下列情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税：依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税数据的；虽设置账簿，但账目混乱或者成本数据、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。33 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算
39、扣除，并在申报表附表或备注栏中作相应说明。34 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 车辆购置税实行一车一申报制度。纳税人在办理纳税申报时应如实填写车辆购置税纳税申报表，同时提供车主身份证明、车辆价格证明、车辆合格证明及税务机关要求提供的其他资料的原件和复印件，经车购办审核后，由税务机关保存有关复印件。35 【正确答案】 A,D【试题解析】 契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。36 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业所得税法规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：向投资者支付的股息、红利等权益
40、性投资收益款项； 企业所得税税款；税收滞纳金。纳税人因违反税法规定，被处以的滞纳金，不得扣除；罚金、罚款和被没收财物的损失。纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得扣除，但纳税人逾期归还银行借款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除；企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12以外的捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；与取得收入无关的其他支出。37 【正确答案】 C,D【试题解析】 减征个人所得
41、税的优惠包括：残疾、孤老人员和烈属的所得；因严重自然灾害造成重大损失的； 其他经国务院财政部门批准减税的。选项A、B 属于个人所得税的免征优惠。38 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。其中，费用包括抵押、质押登记费用，质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 【正确答案】 计算业务(1)的增值税销项税额：销售货物同时负责运输属混合销售行为(且运费视为含税销售额)，都视为销售货物，取得的货款和运输费一并作为货物的销售额
42、，按 17的税率征收增值税。销项税额=800100017+l000(1+17)17 =13614530(元)40 【正确答案】 计算委托加工乙产品应由受托方代收代缴的消费税：组成计税价格=(50000+lO000)(18 )=65217 39(元)应纳消费税额=65217398=521739(元)41 【正确答案】 计算该企业本月可以抵扣的进项税额：本月可抵扣的进项税额=340002000001017一 1000017=28900(元)42 【正确答案】 计算该企业本月应纳的增值税税额：一般纳税企业应纳增值税额应由当期销项税额减去当期进项税额确定。本月应纳增值税税额=1361453 一5050
43、017一 28900=10299530(元)43 【正确答案】 计算王某本年照相业务应缴纳的营业税：照相同时随同照相销售相册，属于营业税纳税人混合销售营业税，要一并征收营业税。照相业务应纳营业税=1400005=7000(元)44 【正确答案】 计算王某本年出租业务应缴纳的营业税：业务(2)应纳营业税=(7200+600)5=390(元 )业务(3)应纳营业税=84005=420(元)租赁服务营业税台计=390+420=810(元)45 【正确答案】 计算王某本年销售不动产应缴纳的营业税：业务(4)：自 2010 年1 月 1 日起，个人将购买不足 5 年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税
44、；个人将购买超过 5 年(含 5 年)的非普通住房或者不足 5 年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过 5 年(含5 年)的普通住房对外销售的，免征营业税。46 【正确答案】 计算王某本年应缴纳的营业税：本年应纳营业税合计数=7000 十8lO=7810(元)47 【正确答案】 (1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=200(17一 15)=4( 万元)(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=260(17 一 15)一 4=12(万元)(3)当期应缴税额=18017%-（34-1.2）=22（万元）(4)免抵退税抵减额=20015=30( 万元)(
45、5)出口货物“免、抵、退”税额=26015一 30=9(万元)该企业当期应退税额当期免抵退税额，即退税 22 万元。(6)当期免抵税额：922=6 8(万元)48 【正确答案】 计算载货汽车应缴纳的车船税：载货汽车应缴纳的车船税=8620=960(元)49 【正确答案】 计算乘人汽车应缴纳的车船税：乘人汽车应缴纳的车船税=5400=2000(元)50 【正确答案】 计算该贸易公司应缴纳的印花税：印花税=8003+600005=0054(万元)=540 元四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 计算该企业 11 月应退的
46、增值税：11 月应纳税额=2808 (1+17)17一 476+(10+2)7一 200(17一 13)l：一3636( 万元)免抵退税额：20013 =26( 万元)应退的增值税为 26 万元。52 【正确答案】 计算该企业 11 留抵的增值税：当期免抵税额=2626=O,11 月留抵的增值税=363626=1036(万元)53 【正确答案】 计算该企业 12 月进口原材料应缴纳的关税：12 月进口原材料应纳关税=(120+8+3+13)10=144( 万元)54 【正确答案】 计算该企业 12 月进口原材料应缴纳的增值税：12 月进口原材料应纳增值税=(120+8+3+13+144)17
47、=26 93(万元)55 【正确答案】 计算该企业 12 月国内购进钢材可抵扣的进项税额：12 月国内购进钢材可抵进项税=(5l+127)(1 30)=36 29( 万元)56 【正确答案】 计算该企业 12 月交换汽车内胎可抵扣的进项税额：12 月交换内胎可抵进项税=12(1+8 )(1 一 12)2017 =5007(万元)57 【正确答案】 计算该企业 12 月销售 A 型和 B 型小轿车的销项税额：12 月销售A 型小轿车的销项税：3978+8(1+17)17+103978130=429( 万元)12月销售 B 型小轿车的销项税=12(1+8)(112 )2017 =5007(万元销售
48、 A型和 B 型小轿车的销项税额合计=42956+50 07=479 63( 万元)58 【正确答案】 计算该企业 12 月应缴纳的增值税：12 月应纳增值税=47963 一(2693+3629+5007+77)一 1036=355 49(万元)59 【正确答案】 计算该企业 12 月应缴纳的消费税：A 车应纳消费税=2340 13012(130+10)+8(1 十 17)12=30322(万元)B 车应纳消费税=12(1+8)(112)12 20=35 35(万元)应缴纳消费税合计=303 22+3535=33857(万元)60 【正确答案】 计算该企业 12 月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加：12 月应缴纳的城建税和教育费附加=(35549+338 57)(7+3)=6941(万元61 【正确答案】 计算李某所在公司每月支付工资应缴纳的个人所得税：工资应纳个人所得税=(80009003500)10 一 105=255(元)62 【正确答案】 计算李某提供财务咨询的报酬应缴纳的个人所得税：提供财务咨询的报酬应纳个人所得税=50000(120)30 一 2000=10000(元)63 【正确答案】 计算李某转让企业债券应缴纳的个人所得税：转让企业债券应缴纳个人所得税=15000(5 143)一 40
