1、注册会计师（税法）模拟试卷 157 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列情况应视同销售缴纳消费税的是( )。（A）外购已税消费品继续加工生产的应税消费品（B）委托加工收回应税消费品继续加工成应税消费品（C）自制应税消费品继续加工生产的应税消费品（D）自制应税消费品用于继续生产非应税消费品2 按照资源税有关规定,独立矿山收购未税矿产品适用( )。(2001 年)（A）矿产品原产地的税额标准（B）本单位应税产品的税额标准（C）矿产品购买地的税额标准（D）税务
2、机关核定的税额标准3 某渔业公司 2008 年拥有捕捞船 5 艘，每艘净吨位 20.6 吨；非机动驳船 2 艘，每艘净吨位 10 吨；机动补给船 1 艘，净吨位 15.2 吨，机动运输船 10 艘，每吨净吨位 7.5 吨，当地船舶适用年税额为每吨 3 元，该公司当年应缴纳的车船税（ ）。（A）285 元（B） 315 元（C） 345 元（D）600 元4 企业安置残疾人员所支付工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的( )加计扣除。（A）30%（B） 50%（C） 80%（D）100%5 根据资源税暂行条例的规定，下列项目中，
3、属于资源税纳税义务人的是( )。（A）境内进口矿产品的生产企业（B）境内开采矿产品的股份制企业（C）境内收购未税矿产品的外贸企业（D）境内购买使用矿产品的外国企业6 下列项目中，不允许抵扣进项税额的是( )。（A）一般纳税人委托修理设备支付的修理劳务费（B）商业企业购进用于职工福利的货物（C）生产企业销售资产设备时支付的运费（D）工业企业购进用于对外投资的货物7 甲企业破产清算时将价值 2000 万元的房地产抵偿债务，另将价值 6000 万元的房地产转让给非债权人乙+企业。当事人各方合计应缴纳契税( )(契税适用税率 4)。（A）0（B） 120 万元（C） 200 万元（D）240 万元8
4、按照我国现行税法，融资租赁房屋租赁期内房产税的纳税义务人为( )。（A）承租人（B）出租人（C）产权所有人（D）由当地税务机关根据实际情况确定9 以下关于房产税的表述，正确的是( )。（A）房屋的各种附属设施不应计入房屋价值缴纳房产税，比如电梯、中央空调（B）已交付使用但未办理竣工决算的房屋，暂不申报纳税（C）房产税的计税依据是房产余值（D）对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房，应按规定征收房产税10 下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是( )。（A）建筑业代办水利工程取得的收入（B）社保基金投资管理人运用社保基金买卖股票取得的差价收入（C）人民银行委托金融机构贷
5、款取得的利息收入（D）从事国际航空运输业务的外国企业从我国大陆运载旅客取得的运输收入11 某演员参加演出的出场费为税后 10000 元，则其应纳个人所得税为( )。（A）1600 元（B） 1800 元（C） 1904.76 元（D）2000 元12 以下属于契税的纳税义务人的是( )。（A）承受土地、房屋用于医疗、科研的医院（B）销售别墅的某房地产公司（C）出让土地使用权的国土资源管理局（D）购买花园别墅的用户13 某钢铁公司为增值税一般纳税人，2009 年 9 月从国外进口一批钢板，价款 1200万元，钢铁公司另支付购货佣金 5 万元，运抵天津港起卸前运费及保险费 18 万元，企业缴纳进口
6、环节相关税金后海关放行。关税税率 10%。该钢铁公司应纳进口环节税金( ) 。（A）348.04 万元（B） 348.25 万元（C） 349.57 万元（D）350.15 万元14 李某 2009 年 5 月还有 2 年到法定离退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入 24000 元。李某月工资为 2200 元。李某应缴纳的个人所得税为( )。（A）1625 元（B） 2395 元（C） 2415 元（D）2635 元15 某生产企业属增值税小规模纳税人，2008 年 6 月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入 8 万元；销售使用
7、过的小汽车 1 辆，取得含税收入 5.2 万元(原值为 4 万元)。该企业上述业务应缴纳增值税( ) 。（A）0.42 万元（B） 0.48 万元（C） 0.54 万元（D）0.58 万元16 某独立铁矿山，8 月份开采铁矿石 5000 吨，销售 4000 吨，适用的单位税额为每吨 14 元。该矿当月应纳资源税为( )。（A）33600 元（B） 42000 元（C） 56000 元（D）70000 元17 某人民团体 A、B 两栋办公楼，A 栋地 3000 平方米，B 占地 1000 平方米。2007 年 3 月 30 日至 12 月 31 日该团体将 B 栋出租。当地城镇土地使用税的税率为
8、每平方米 15 元，该团体 2007 年应缴纳城镇土地使用税( )。（A）3750 元（B） 11250 元（C） 12500 元（D）15000 元18 某铅锌矿 2008 年销售铅锌矿原矿 80000 吨，另外移送人选精矿 30000 吨。选矿比为 30。当地适用的单位税额为 2 元吨，该矿当年应缴纳资源税( )。（A）16 万元（B） 252 万元（C） 22 万元（D）36 万元19 下列车辆中，可以免缴车辆购置税的是( )。（A）回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆自用的进口小汽车（B）公交汽车（C）外国驻华使馆外交人员自用车辆（D）设有固定装置的运输车辆20 清算土地增值税时，房地
9、产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是( )。(2009 年)（A）建成后开发企业转为自用的（B）建成后开发企业用于出租的（C）建成后直接赠与其他企业的（D）建成后产权属于全体业主的二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列各项中,符合资源税法有关课税数量规定的有( )。（A）纳税人开采应税产品销售的,以开采数量为课税数量（B）纳税人开采应税产品销售的,以生产数量为课税数量（C）纳税
10、人开采或者生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量（D）纳税人开采或者生产应税产品自用的,以自用数量为课税数量22 下列属于稿酬所得的是( )。（A）发表小说所得报酬（B）替人翻译资料所得报酬（C）出版著作所得报酬（D）按客户要求绘画所得报酬23 纳税人进口一辆小轿车,海关审定完税价格 12 万元,关税税率为 20%,消费税税率为 10%,则该纳税人应纳车辆购置税、关税及消费税的计税依据应为( )。（A）12（B） 12(1+20%)(1-10%)（C） 12(1+20%)（D）12(1+20%)(1-10%)24 下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（ ）。（A）纳税人购置新建商品
11、房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税（B）纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税（C）纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税（D）纳税人购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税25 依据营业税的有关规定，下列项目属于“文化体育业” 征税范围的有（ ）。（A）有线电视台广告的播映（B）资料借阅业务（C）出租文化场所（D）广播电视有线数字付费频道业务26 被投资企业发生经营亏损，税法现行规定为( )。（A）投资方企业转回弥补（B）由被投资企业按规定结转弥补（C）投资方企业不得确认投资损失（D）投资方企业不得调减其投资成本27 纳税人在转
12、让旧房计算土地增值税时，允许从转让收入中减除的项目包括( )。（A）旧房的评估价格（B）取得土地使用权所支付的地价款（C）旧房的维修费用（D）在转让环节缴纳的税金28 国家税务总局制定的税务行政处罚规章中对非经营活动中违法行为的处罚为( )。（A）非经营活动违法行为设定罚款不得超过 1 000 元（B）非经营活动违法行为设定罚款不得超过 10 000 元（C）经营活动有违法所得的，设定罚款不超过违法所得的 3 倍，但最高不超过 30 000 元（D）经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过 1 000 元29 经批准可以计提坏账准备金的纳税人，其年末应收账款包括( )。（A）代垫的运杂费（B）
13、应收票据（C）其他应收款（D）关联方之间的往来账款30 下列公司、企业和其他经济组织中，不属于税收征管法所称关联企业的有( )。（A）在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系（B）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制（C）双方企业领导人关系友好（D）投资拥有 15%.的股权31 税收征收管理法规定，纳税人应享有的权利包括( )。（A）享受国家税法规定的减免税优待（B）要求税务机关对自己的财务情况保守秘密（C）依法申请退回多缴的税款（D）认为税务机关具体行为不当，纳税人有权拒绝履行义务32 下列各项中，应当征收增值税的有( )。（A）印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，
14、采用国际标准书号编序的杂志（B）软件开发商受托开发软件产品，著作权属于双方共有（C）增值税纳税人收取的会员费收人（D）根据债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司33 下列情形免征耕地占用税的是( )。（A）养老院占用耕地（B）军事设施占用耕地（C）幼儿园占用耕地（D）农村居民占用耕地新建住宅34 关于进口货物海关估价方法的陈述，下列正确的有( )。（A）进口货物的价格不符合成交价格条件或者成交价格不能确定的，海关应依次以规定方法确定的价格为基础，估定完税价格，不能改变次序（B）以与被估的进口货物“同时或大约同时”的价格估定完税价格，这里的同时或大约同时是指在海关接受申报进
15、口之日的前后各 45 天以内（C）进口货物，向境内关联企业销售，估定完税价格时，不得采用倒扣价格法（D）海关在境内获得的数据资料为基础估定完税价格时，货物在出口地市场的销售价格不得使用35 下列各项关于纳税申报管理的表述中，正确的是( )。(2011 年)（A）扣缴人不得采取邮寄申报的方式（B）纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不必办理纳税申报（C）实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式（D）主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律效力36 根据税收征收管理法的规定，下列各项中，税务机关有权核定其应纳税额的有( )。(2005 年)（A
16、）未办税务登记临时从事生产经营的（B）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的（C）纳税人申报的计税明显偏低又无正当理由的（D）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的37 资源税纳税义务人销售应税产品，采取除分期收款和预收货款以外结算方式的，其纳税义务发生时间为( )。（A）销售合同规定的收款日期的当天（B）收讫销售款的当天（C）发出应税产品的当天（D）取得索取销售款凭据的当天38 下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是( )。（A）纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金（B）纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税（C）纳税人偷逃增值税被查处的罚款（D）纳税人偷逃消费税被查补的税款39 下
17、列税额，可以从销项税额中抵扣或应纳税额中抵免的有（A）营业税纳税人购置税控收款机取得的增值税专用发票上注明的税额（B）增值税一般纳税人购置税控收款机取得的增值税专用发票上注明的税额（C）增值税小规模纳税人购置税控收款机取得的增值税专用发票上注明的税额（D）增值税一般纳税人购置防伪税控能用设备取得的增值税专用发票上注明的税额40 下列各项中，应按“ 产权转移书据 ”税目征收印花税的有 ( )。（A）商品房销售合同（B）土地使用权转让合同（C）专利申请权转让合同（D）个人无偿赠予不动产登记表三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的
18、，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误42 外国投资者将从外商投资企业或股份制企业取得的利润(股息)购买本企业股票(包括配股) 或其他企业的股票的,可按税法有关再投资退税的规定办理退税。( )（A）正确（B）错误43 扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处 2000元以下
19、的罚款；情节严重的,处 2000 元以上 5000 元以下的罚款。( )（A）正确（B）错误44 纳税人吸纳安置下岗失业人员再就业的，按规定的范围、项目和标准取得的各种补贴收入，免征企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误45 我国现行税法规定，居民纳税义务人在两个或两个以上单位领取工资薪金所得，应分别在收入来源地申报缴纳个人所得税。( )（A）正确（B）错误46 税收保全措施是税收强制执行措施的必要前提，税收强制执行措施是税收保全措施的必然结果。( )（A）正确（B）错误47 供电企业收取的电费保证金，凡逾期未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。( )（A）正确（B）错误48 我国现行税法规
20、定，电信单位自己销售寻呼机、手机的，征收营业税；非电信单位销售寻呼机、手机的，征收增值税。( )（A）正确（B）错误49 我国现行税法规定，对于纳税人拥有的车船，无论是否使用，均需缴纳车船税。( )（A）正确（B）错误50 纳税担保是指经税务机关同意，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。纳税担保范围包括税款、滞纳金，但不包括实现税款、滞纳金的费用。 ( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。50 某企业 2009 年度共计拥有土地 65000 平方米，其中免费租给邻近部队训练占地3000 平方米、幼儿园占
21、地 1200 平方米，企业内部绿化占地 2000 平方米。2009 年度的上半年企业共有房产原值 4000 万元，7 月 1 日起企业将原值 200 万元、占地面积 400 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1 年，每月租金收入 1.5万元。8 月 10 日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值 500 万元，单项核算。2009 年年初另新购一耕地面积为2000 平方米。(城镇土地使用税 4 元/平方米；耕地占用税 20 元 /平方米；房产税计算余值的扣除比例 20%)要求：51 计算该企业 2009 年应缴纳的城镇土地使用税。52 计算该企业
22、2009 年应缴纳的耕地占用税。53 计算该企业 2009 年应缴纳的房产税。 54 A 国母公司在 B 国设立一子公司，子公司所得为 4000 万元，B 国所得税税率为 30%，子公司在税后利润中分给 A 国母公司 600 万元，A 国税率为 40%。当采取间接抵免时计算 A 国母公司应缴纳所得税。55 某房地产开发企业于市郊建造一幢住宅楼出售，有关经济事项如下：(1)取得货币收入 2500 万元，水泥两车皮(市价折合 800 万元)。(2)建此住宅支付地价款和相关过户手续费 1000 万元，房地产开发成本 400 万元，其利息支出 50 万元可以准确计算分摊，该省政府规定的费用扣除比例为
23、5。要求：计算该房地产开发企业应纳的土地增值税。56 位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地 3 万平方米，其中采摘、观光的种植用地 25 万平方米，职工宿舍和办公用地 05 万平方米；房产原值 300 万元。公司 2007 年发生以下业务；(1)全年取得旅游观光业务收入 150 万元，农产品零售收入 180 万元。(2)6 月 30 日签订房屋租赁合同一份，将价值 50 万元的办公室从 7 月 1 日起出租给他人使用。租期 12 个月，月租 02 万元，每月收租金 1 次。(3)8 月与保险公司签订农业保险合同一份，支付保险费 3 万元。(4)9 月与租赁公司签订融资
24、租赁合同一份，租赁价值 30 万元的鲜果拣选机 1 台，租期 5 年，租金共计 40 万元，每年支付 8 万元(其他相关资料：金额以元为单位计算)要求：计算公司 2007 年应缴纳的印花税。57 某企业(一般纳税人)2011 年 1 月将已使用三年的小轿车以 18 万元价格售出。请计算其应纳增值税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。58 (1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=200(17%-15%)=4(万元)(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=260(17%-15%)-4=1.2(万元)(3)当期应纳税额 =18017%-(34-
25、1.2)=-2.2(万元)(4)免抵退税抵减额 =20015%=30(万元)(5)出口货物 “免、抵、退”税额=26015%-30=9(万元)该企业当期应退税额当期免抵退税额，即退税 2.2 万元。(6)当期免抵税额 =9-2.2=6.8(万元)59 中国公民张某自 2009 年承包了某市一家印刷厂，该印刷厂为有限责任公司，是增值税一般纳税人。按照承包合同规定，印刷厂不改变经济性质和营业执照，张某每月从印刷厂领取工资 3000 元，年终时，张某在印刷厂税后利润中上交给印刷厂150 万元承包费，其余经营成果归张某所有。2009 年，该印刷厂经营情况如下：全年销售(营业) 收入 2000 万元；销
26、售(营业) 成本 1200 万元；销售税金及附加 22万元；销售费用 200 万元(含业务宣传费 50 万元)；管理费用 300 万元(含业务招待费 18 万元)；财务费用 20 万元(含向关联企业借款 100 万元 6 个月的利息 6 万元，金融企业同类贷款年利率 7%)；投资收益 11 万元(含国债利息 1 万元和境内居民企业投资分红 10 万元)；营业外支出 16 万元(含通过红十字会对雪灾地区捐赠 15 万元，合同违约金 0.5 万元，被政府卫生部门处以行政罚款 0.5 万元)。年终时聘请会计师事务所进行所得税汇算时发现：(1)该企业接受报社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)的
27、报纸增刊，印刷厂只收取增刊费用 10 万元，该笔业务已经完成，但是 10 万元金额一直挂在往来账上，漏转了收入。(2)该企业接受学校委托印刷一批中考复习资料，印刷企业自行购买 1 万元纸张，支出已计入成本，但收入取得的 3 万元支票也挂在往来账上，漏转了收入。(3)该企业招聘员工中有 2 个残疾人员，企业实际支付其工资共计 4.8 万元，该项支出已据实记录。根据上述资料，要求计算(单位为万元)：(1)该企业应补缴的增值税；(2)该企业应补缴的城建税和教育费附加；(3)该企业的利润总额；(4)该企业业务宣传费的调整金额；(5)该企业业务招待费的调整金额；(6)该企业财务费用的调整金额；(7)该企
28、业营业外支出的调整金额；(8)该企业应纳税所得额；(9)该企业应纳的企业所得税；(10)张某个人所得税的应纳税所得额；(11)张某应纳的个人所得税。60 中国公民王某是一外商投资企业的中方雇员，假定 2005 全年收入情况如下： (1)112 月每月取得由雇佣单位支付的工资 15000 元，12 月份取得年终奖金 12000元； (2)112 月每月取得由派遣单位支付的工资 2500 元； (3)5 月一次取得 A 国发表文章稿费收入 8000 元，已在该国纳税折合人民币 1000 元； (4)6 月一次取得翻译收入 30000 元； (5)7 月一次取得审稿收入 3500 元； (6)8 月
29、取得国债利息收入6235 元，全年取得银行储蓄存款利息 2000 元，自 2003 年 1 月至 2005 年 12 月王某个人银行结算户存款利息分别为 1200 元，600 元和 720 元； 要求：按下列顺序回答问题： (1)1 12 月雇佣单位应代扣代缴工资及年终奖金的个人所得税。 (2)112 月派遣单位应代扣代缴工资的个人所得税。 (3)计算稿费收入应缴纳的个人所得税。 (4)计算翻译收入应缴纳的个人所得税。 (5)计算审稿收入应缴纳的个人所得税。 (6)计算利息收入所得应缴纳的个人所得税。 (7)王某应怎样申报纳税。 附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表注册会计师（税法）模拟试卷
30、157 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【知识模块】 消费税法2 【正确答案】 B【试题解析】 本题符合资源税政策规定的是 B 项。【知识模块】 资源税法3 【正确答案】 A【知识模块】 综合4 【正确答案】 D【试题解析】 企业安置残疾人员所支付的工资。是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的 100%加计扣除。5 【正确答案】 B6 【正确答案】 B【试题解析】 商业企业购进用于职工福利
31、的货物不得抵扣进项税金。7 【正确答案】 D【试题解析】 企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，债权人(包括注销、破产企业职工)承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照劳动法等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业 30以上职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，免征契税。则：乙企业应缴纳的契税=60004=240(万元)。8 【正确答案】 D【试题解析】 我国现行税法规定，融资租赁房屋在
32、计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。9 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，房产原值应当包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施，电梯、中央空调应当计入；选项 B，已交付使用但未办理竣工决算的房屋应当申报缴纳房产税；选项 c，房产税有从价计征和从租计征两种征收方法，相应的计税依据分别为房产余值和取得的租金。10 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收营业税。11 【正确答案】 C【试题解析】 税后所得即不含
33、税收入。应纳税所得额10000(1 20%)84% 9523.81 元；应纳所得税额9523.8120%1904.76 元。12 【正确答案】 D【试题解析】 销售别墅的某房地产公司，对于销售方是不需要缴纳契税的。13 【正确答案】 C【试题解析】 企业应纳进口环节税金=关税+增值税关税=(1200+18)10%=121.80(万元)增值税=(1200+18+121.8)17%=227.77(万元)合计=121.8+227.77=349.57( 万元)14 【正确答案】 B【试题解析】 确定适用税率 24000(212)+2200-2000=1200(元) ，适用税率为10%，速算扣除数为 2
34、5 元。应缴纳个人所得税为(24000+2200-2000)10%-25=2395( 元)15 【正确答案】 D【试题解析】 销售小汽车售价超过原值，按 4%计算减半征收增值税。增值税=86%+5.2(1+ 4%)4%50%=0.58(万元)16 【正确答案】 A【试题解析】 对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征 40%，应纳资源税=400014(1-40%)=33600(元)。根据现行税法规定：对冶金联合企业独立矿山铁矿石资源税，按应纳税额的 40%征收。17 【正确答案】 B【试题解析】 人民团体自用的 A 楼免税。城镇土地使用税=100015912=11250(元 )18 【正确答案】 D【
35、试题解析】 该矿当年应缴纳资源税=(80000+3000030)2=360000(元)=36( 万元)。因此， D 项正确。19 【正确答案】 C【试题解析】 回国服务的留学人员用现汇购买 l 辆自用国产小汽车，免征车辆购置税。20 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核土地增值税的扣除项目。建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 C,D【试题解析】 按资源税
36、法有关规定,纳税人开采应税产品销售时,应以销售数量为课税数量,不能以开采和生产数量为准。【知识模块】 资源税法22 【正确答案】 A,C【知识模块】 个人所得税法23 【正确答案】 A,B【知识模块】 其他税法24 【正确答案】 A，D【试题解析】 纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。AD 两项正确。【知识模块】 综合25 【正确答案】 B，D【试题解析】 选项 A，有线电视台广告的播映，属于 “服务业一广告业”征税范围；选项 C，出租文化场所属于“服务业一租赁业”征税范围。【知识模块】 综合26 【正确答案
37、】 B,C,D【试题解析】 股权投资所得税处理规定，在被投资企业发生经营亏损时，由被投资企业自行弥补，投资方企业不得调减其投资成本，也不得确认投资损失。27 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 现行税法规定，转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。28 【正确答案】 A,C【试题解析】 非经营活动违法行为设定罚款不得超过 1000 元；经营活动有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍，但最高不得超过 30000 元；经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过 10 000 元
38、。29 【正确答案】 A,C【试题解析】 关联方之间的往来账款不确认为坏账，也不得计提坏账准备。应收票据不计提坏账准备。30 【正确答案】 C,D【试题解析】 税收征管法第三十六条所称关联企业，是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织：(1)在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系； (2)直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制； (3)在利益上具有相关联的其他关系。31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 纳税人的权利有：(1)享受国家税法规定的减免税优待。(2)申请延期申报和延期缴纳税款的权利。(3)依法申请收回多缴的税款。(4)认为税务机关具有行政行为不当，使纳
39、税人的合法利益遭受损失的，纳税人有权要求税务机关赔偿。(5)纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保守秘密。(6)纳税人按规定不负有代收、代扣、代缴义务的，有权依法拒绝税务机关要求其执行代收、代扣、代缴税款义务。(7)纳税人对税务机关作出的具体行政行为有申请复议和向法院起诉及要求听证的权利。(8)纳税人有权对税务机关及其工作人员的各种不法行为进行揭露、检举和控告；有权检举违反税收法律、行政法规的行为。(9)国家法律、行政法规规定的其他权利。32 【正确答案】 A,C【试题解析】 软件开发商受托开发软件产品，著作权属于双方共有，不征收增值税；根据债转股协议，债转股原企业将货
40、物资产作为投资提供给债转股新公司的免征增值税。33 【正确答案】 A，B，C34 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 满足一定条件的，可以改变次序：如果进口货物的收货人提出要求，并提供相关资料，经海关同意，可以选择倒扣价格方法和计算价格方法的适用次序。35 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人、扣缴人主要的纳税申报形式有直接申报、邮寄申报、数据电文选项 A 是错误的。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。所以选项 B 是错误的。主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确认的纳税申报期限一定是具有法律
41、效力。选项 D 是错误的。【知识模块】 税务管理36 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 未办税务登记的从事生产经营的纳税人，以及临时从事生产经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳，选项 A 是正确的。【知识模块】 税款征收制度37 【正确答案】 B,D【试题解析】 纳税人采取分期收款结算方式的，纳税义务发生时间为 A；采取预收贷款结算方式的，纳税义务发生时间为 C；采取分期收和预收货款以外结算方式的，纳税义务发生时间为 BD.38 【正确答案】 B,D【试题解析】 城建税以“三税”税额之和为计税依据。城建税也减免；纳税人违反“三税”有关规定而加滞纳金和罚款，不作为城建税计税依
42、据。39 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 增值税纳税人和营业税纳税人购置税控收款机以及防伪税控通用设备均可凭专用发票进行税额抵扣，其中营业税纳税人和增值税小规模纳税人不仅可凭增值税专用发票进行税额抵扣，还可凭普通发票计算税额进行抵扣。40 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 “产权转移书据”包括土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移合同；选项 C 属于技术合同的范围。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不
43、得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 A【试题解析】 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在征税范围内。【知识模块】 增值税法42 【正确答案】 B【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法43 【正确答案】 A【知识模块】 税收征收管理法44 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人吸纳安置下岗失业人员再就业的，按规定的范围、项目和标准取得的社会保险补贴和岗位补贴收入，免征企业所得税。纳税人取得的小额担保贷款贴息、再就业培训补贴、职业介绍补贴以及其他超出规定的范围、项目和标准的再就业补贴收入，应计人应纳税所得
44、额，按规定缴纳企业所得税。45 【正确答案】 B【试题解析】 应选择并固定在其中一地税务机关申报纳税。46 【正确答案】 B【试题解析】 如果在规定限期内纳税人缴纳了税款，就应取消保全措施，因而税收强制执行不是税收保全的必然结果。47 【正确答案】 A【试题解析】 供电企业收取的电费保证金，凡逾期未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。48 【正确答案】 B【试题解析】 电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税，否则，也征收增值税。49 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，如果新购置的车辆暂不使用，可不申报纳税。50 【正确答案】 B【试题解析】 纳税担
45、保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 2009 年应缴纳的城镇土地使用税=(65000-3000-1200)4=243200(元)52 【正确答案】 2009 年应缴纳的耕地占用税=200020=40000(元)53 【正确答案】 2009 年应缴纳的房产税=4000(1-20%)1.2%-200(1-20%)1.2%50%=38.4-0.96=37.44(万元)出租房产=1.5612%=1.08(万元)单项核算中的中央空调也须计入房产价值缴纳房产税。500(1-20%
46、)1.2%4/12=1.6(万元)2009 年应缴纳房产税=37.44+1.08+1.6=40.12( 万元 )54 【正确答案】 (1) 母公司来自子公司的所得为：600+400030%600/(4000-400030%)=857.143(万元)(2) 母公司应承担的子公司所得税为：400030%600/(4000-400030%)=257.143(万元)(3) 间接抵免限额：857.14340%=342.857(万元 )(4) 由于母公司已经承担国外税额 257.143 万元，不足抵免限额，所以 A 国母公司应缴 A 国所得税为：342.857-257.143=85.714(万元)55 【
47、正确答案】 (1)确定收入总额，为货币与实物之和：收入总额=2500+800=3300(万元)(2)确定扣除项目金额：支付地价款 1000 万元；房地产开发成本 400 万元；开发费用=50+(1000+400)5=120(万元)与转让房地产有关的税金中：营业税 =25005=125(万元) 城建税和教育费附加=125(7+3)=125(万元)加扣费用=(1000+400)20=280(万元)扣除项目金额总计=1000+400+120+125+125+280=19375(万元)(3)确定增值额：增值额=250019375=5625(万元)(4)确定增值率：增值率=562519375=2903适
48、用30的税率，速算扣除系数为 0。(5)计算应纳税额：该房地产开发企业应纳土地增值税=562 530一 193750=16875(万元)56 【正确答案】 财产租赁合同的计税依据为租赁金额，农牧业保险合同免征印花税，融资租赁合同以合同所载资金总额，按借款合同征税。应缴纳的印花税=0212110000+4000510000=44(元)【知识模块】 印花税的计算57 【正确答案】 应纳增值税=180000(1+4)4 2=346154(元)五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。58 【正确答案】 (1)计算当期销项税额当期销项税额=3004
49、80+303(60+56)+7440003+450(1+10%)1417%+67490+1017(1+13%)13%=(144000+35148+248000+6930)17%+(67490+900)13%=43407817%+6839013%=73793.26+8890.7=82683.96(元)(2)计算当期准予抵扣的进项税额用于职工福利购进的货物负担的进项税额不得抵扣，2009 年 1 月 1 日以后购进固定资产支付的进项税额准予抵扣，购进固定资产负担的运费所形成的进项税额也可抵扣。当期准予抵扣的进项税额=15200(1-25%)+13600+8007%+6870+3400=35326(元)(3)计算本月应纳增值税税额应纳增值税额=82683.96-35326=47357.96(元)(4)计算本月应纳资源税课税数量=480+(60+
