1、注册会计师（税法）模拟试卷 161 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某生产企业为增值税一般纳税人，本期销售收入为 140.4 万元(含税)，本期出借包装物收取押金为 4.68 万元，本期逾期未归还包装物押金为 2.34 万元。该本期应申报的销项税额为( ) 。（A）20.4 万元（B） 20.74 万元（C） 21.08 万元（D）20.7978 万元2 在计算企业所得税时，通过支付现金方式取得的投资资产，以( )为成本。（A）公允价值（B）公允价值和支
2、付的相关税费（C）购买价款（D）成本与市价孰低3 下列各项中,应当征收房产税的是( )。(2002 年)（A）行政机关所属的招待所使用的房产（B）自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋（C）施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房（D）邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产4 下列税种中，全部由国家税务局系统征收但又属于中央、地方共享收入的税种是( )。（A）营业税（B）进口增值税（C）企业所得税（D）个人所得税5 纳税人所属跨地区的非独立核算的分支机构，除由其总机构申报办理税务登记外，也应自( ) ，向所在地税务机关申请办理注册税务登记。（A）设立之日起 30 日内（B）纳
3、税义务发生之日起 30 日内（C）营业之日起 15 日内（D）营业之日起 30 日内6 下列各项中，不符合房产税纳税人的是( )。（A）产权属于全民所有的，其经营管理的单位是纳税义务人（B）产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人（C）产权出典的，承典人（D）外商投资企业、外国企业和外籍个人以及华侨、港澳台同胞7 下列关于营业税计税依据的表述，正确的是( )。（A）旅游企业以收取的全部旅费为营业额（B）买卖外汇业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额（C）广告代理业务以向委托方收取的全部价款为营业额（D）期货买卖业务以卖出价为营业额8 下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量
4、计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是( )。（A）外购已税白酒生产的药酒 （B）外购已税化妆品生产的化妆品（C）外购已税白酒生产的巧克力（D）外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰9 纳税人计算应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的税金有( )。（A）增值税、消费税、营业税、资源税、城建税（B）增值税、消费税、营业税、印花税、城建税（C）消费税，营业税、资源税、城建税、土地增值税（D）消费税、营业税、资源税、城建税、印花税10 下列支出中允许在所得税前扣除的有( )。（A）向专门从事广告业的部门支付的广告性赞助支出（B）租入固定资产提取的固定资产折旧（C）担保人承担的被担保人的贷款本
5、息（D）税收的滞纳金11 卷烟厂在厂门口自设一非独立核算的门市部，销售自产卷烟，出厂价为 13000元/箱，门市部销售价为 14000/箱，当月门市部领出卷烟 10 箱，售出 8 箱。则该门市部业务应纳消费税是( )元。（A）60000（B） 64500（C） 48000（D）5160012 国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载 3 个月，每月取得稿酬 3600 元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬 20000 元。该作家因此需缴纳个人所得税( )元。（A）3416（B） 3449.6（C） 3752（D）4009.613 法国某公司派其雇员塞米尔来我国某企业安装、调试电器生产线，塞米尔于20
6、04 年 1 月 1 日来华，工作时间为 8 个月，但其中 7 月份仅在我国居住 18 天。其工资由法方企业支付，月工资合人民币 30000 元。塞米尔 7 月份在我国应缴纳的个人所得税( )。（A）5925 元（B） 5125 元（C） 2975.81（D）2750.63 元14 下列各项中，不符合有关增值税纳税地点规定的是( )。（A）固定业户到外县(市)销售货物或者提供应税劳务，未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款（B）固定业户必须向其机构所在地主管税务机关申报纳税（C）非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税（D）进口货物，应
7、当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税15 企业在扣除广告费和业务宣传费时，下列说法不正确的有( )。（A）对从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，其广告支出可据实扣除（B）制药企业的广告费可在销售(营业)收入 25%.的比例内据实扣除广告费支出，超过比例部分的广告费支出可无限期向以后年度结转（C）总机构集中支付的广告费，在其集中支付的广告费扣除限额内据实扣除，超过部分应在总机构当年计征所得税时进行纳税调整，并可按规定无限期向以后年度结转（D）经批准合并(汇总) 纳税成员企业汇总的销售(营业)收入按规定标准计算出的广告费扣除限额，减
8、除各汇总纳税成员企业已按照规定标准实际扣除的广告费，其余额为总机构集中支付的广告费扣除限额16 2005 年 6 月，甲公司和乙公司签订一份水果冷藏合同，合同规定，甲公司用自己的冷藏设施代乙公司保管水果 300 吨，价值 300 万元，凡是保管期间水果腐烂在l%内的损失由乙公司负担，超过 1%的部分甲公司负责赔偿，保管期间 1 年，保管费 20 万元。则双方就该保管费应纳印花税合计为( )。（A）320 元 （B） 440 元（C） 400 元（D）6400 元17 下列关于企业改制重组行为中，需要缴纳契税的有( )。（A）经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业
9、的土地、房屋权属（B）破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属（C）政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移（D）企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转18 税务咨询最主要的内容是( )。（A）纳税操作规程方面的咨询（B）税收法律法规和政策运用方面的咨询（C）涉税会计处理的咨询（D）税收法律法规和政策规定方面的咨询19 下列各项中，符合消费税有关规定的是( )。(2004 年)（A）纳税人的总、分机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税（B）纳税人销售的应税消费品，除另有规
10、定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税（C）纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天（D）因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额20 A 公司从 B 汽车运输公司租入 5 辆载重汽车，双方签订的合同规定， 5 辆载重汽车的总价值为 240 万元，租期 10 个月，月租金为 128 万元。则 A 公司应缴印花税额( ) 。（A）32 元（B） 128 元（C） 600 元（D）2400 元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正
11、确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列税种中，由地方政府决定是否开征的是( )。（A）房产税（B）屠宰税（C）契税（D）筵席税22 下列项目中，计算增值税应纳税额时，允许抵扣其进项税额的有( )。（A）为免税产品购进的原材料（B）为对外投资购进的货物（C）外购低值易耗品（D）外购生产固定资产所支付的运费23 在计算应纳税所得额时不得扣除的项目是( )。（A）被没收财物的损失（B）计提的固定资产减值准备（C）迟纳税款的滞纳金（D）法院判处的罚金24 外购商誉的支出，在( )，准予扣除。（A）无形资产摊销时（B）企业清算时（C）企业整体转让时（D）企业年终决算时25
12、下列纳税人中，税务机关有权核定其应纳税额的有（ ）。（A）虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的纳税人（B）虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人（C）依照法律、行政法规的规定可以不没置账簿的纳税人（D）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的纳税人26 根据印花税现行规定,企业改制中需缴纳印花税的有( )。（A）企业因改制签订的产权转移书据（B）企业债权转股权新增加的资金（C）企业改制中经评估增加的资金（D）财务审计合同27 在下列情况中，符合按核定征收方式征收企业所得税的有( )。（A）发生纳税义务，未按税法规定期限办理纳税申报的（B）不能准确核算成本费用支出的（C）按税法规定应设
13、置但未设置账簿的（D）按税法规定可以不设账簿的28 下列各项销售行为中，应当征收营业税的有( )。（A）家具商店销售家具并实行有偿送货服务（B）电信企业销售移动电话，并为客户提供电信服务（C）邮政部门发行报刊（D）货物期货买卖业务29 下列各项中，按照我国现行税法，应征个人所得税的有( )。（A）个人以股份形式取得的企业量化资产参与分配获得的利息（B）个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产（C）个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产（D）个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产转让收入30 税法实施过程中必须遵循的基本原则有( )。（A）公平原则（B）程序法从新，实体法从旧（
14、C）原则性与灵活性相结合（D）层次高的法律优于层次低的法律31 某生产企业为增值税一般纳税人，具备建设行政部门批准的建筑业施工(安装)资质。该企业 2003 年 8 月销售自制玻璃幕墙并负责安装，在签订的工程施工合同中单独注明安装劳务价款。根据现行法规规定，此项业务适用的税收政策有( )。（A）全部收入征收营业税（B）全部收入征收增值税（C）安装劳务收入征收营业税（D）销售玻璃幕墙收入征收增值税32 行李和邮递物品进口税简称行邮税，其中，包含了在进口环节征收的( )。（A）增值税（B）消费税（C）城建税（D）教育费附加33 下列各项中应当征收企业所得税的收入有( )。（A）国库券的转让收入（B
15、）因债权人原因确实无法支付的应付款项（C）纳税人接收捐赠的实物资产（D）企业在建工程发生的试运行收入34 纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的( )不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。（A）国务院各部、委员会和地方人民政府制定的规章（B）国家税务总局和国务院其他部门的规定（C）国家税务总局制定的具有规章效力的规范性文件（D）乡、镇人民政府的规定35 下列各项中，按税法规定应免征契税的有( )。（A）农民承包荒山用于造林的土地（B）银行承受企业抵债的房产（C）科研事业单位受赠的科研用地（D）劳动模范获得政府奖励的住房36 下列说法符
16、合个人所得税的特殊计税方法的有( )。（A）从事建筑安装业的个体工商户从事的建筑安装业取得的收入，依照个体工商户生产、经营所得项目计征个人所得税（B）在异地从事建筑安装业工程作业的单位，应在机构所在地缴纳个人所得税（C）纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按特许权使用费所得项目计算纳税（D）员工因拥有股权而参加企业税后利润分配取得的所得，应按照利息、股息、红利所得适用的规定计算缴纳个人所得税37 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。（A）企业之间支付的管理费（B）企业内营业机构之间支付的租金（C）企业向投资者支付的股息（D）银行企业内营业机
17、构之间支付的利息38 下列各项中，属于增值税征收范围的有( )。（A）纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入（B）纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入（C）纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入（D）印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入39 在确定增值税纳税申报表中本期进项税额时，下列进项税额应当作为减项处理的有( )。（A）用于免税货物的进项税额（B）非常损失货物的进项税额（C）用于简易办法征税货物的进项税额（D）用于非应税项口货物的进项税额40 下列关于关联企业之间的各项费用，符合税法规定的有( )。（A）子公司支付给母公司的管理费，不得
18、在税前扣除（B）母子公司之间提供服务支付费用，不得在税前扣（C）子公司支付给母公司的借款利息，不得在税前扣除（D）子公司对母公司的赞助费用，不得在税前扣三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 一切负有缴纳“ 三税” 义务的单位和个人都是城建税的纳税义务人。( )（A）正确（B）错误42 企业从被投资企业分配取得的股票,按市价确定企业所得税的应纳税所得额。( )（A）正确（B
19、）错误43 烈属所得免征个人所得税。( )（A）正确（B）错误44 被注销增值税一般纳税人资格的企业，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。（A）正确（B）错误45 我国现行税法规定，国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，但是设定罚款的数额最高不得超过 10 000 元。( )（A）正确（B）错误46 中外合作开采资源税应税产品的，按现行税法只征收矿区使用费不征资源税。( )（A）正确（B）错误47 所谓实质性加工标准，是经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。其中的“实质性加工”，是指产品加工后，在进出口
20、税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变；或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过 50%及以上的。( )（A）正确（B）错误48 纳税人以自产的液体盐加工固体盐、按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。 ( )（A）正确（B）错误49 税务行政处罚听证的范围是对公民作出 2000 元以上，或者对法人或其他组织作出 20000 元以上罚款的案件。( )（A）正确（B）错误50 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回的，已缴纳的消费税税务机关不予退还，但可山纳税人自行抵减下期应纳税款。( )（A）
21、正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某白酒酿造公司纳税年度实现白酒销售收入 7400 万元,投资收益 180 万元,应扣除的成本费用及税金等共计 7330 万元,营业外支出 80 万元,全年实现会计利润 170万元,已按 25%的企业所得税税率缴纳了企业所得税 42.5 万元。后经聘请的会计师事务所审核,发现以下问题,公司据此按税法规定予以补税。(1)“投资收益”账户记载的 200 万元分别为取得被投资企业的分配支付额 85 万元(被投资企业位于浦东新区,所得税税率为 15%)；取得境外分支机构税后收益 70 万元
22、,已在国外缴纳了 30%的企业所得税；取得国债利息收入 15 万元；转让股权收益 30万元。(2)4 月 20 日购进一台机械设备,购入成本 90 万元,当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧,期限为 10 年,残值率 5%,企业将设备购入成本一次性在税前做了扣除。(3)6 月 10 日接受某单位捐赠小汽车一辆,取得的增值税专用发票注明的价款为 50万元,增值税为 8.5 万元,企业未列入会计核算。(4)“营业外支出”账户中列支的通过非营利社会团体向贫困山区捐款 30 万元已全额扣除。要求:计算该公司纳税年度应补缴的企业所得税。52 有进出口经营权的某外贸公司，2007 年 10 月发生以
23、下经营业务： (1)经有关部门批准从境外进口新轿车 30 辆，每辆小轿车货价 15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为 2%。向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。 公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支持运输公司运输费用 9 万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出 24 辆，每辆取得含税销售额 40.95 万元，公司自用 2 辆并作为本企业固定资产。 (2)月初将上月购进的库存材料价款 40 万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物，月末该批加工货物在海关规定的期限内复运进境供销售，支付给境外公司的加工费
24、20 万元、进境前的运输费和保险费共 3 万元。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。 (提示：小轿车关税税率 60%、货物关税税率 20%、增值税税率 17%、消费税税率 8%。 ) 要求： (1)计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。 (2)计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税。 (3)计算国内销售环节 10 月份应缴纳的增值税。 53 某企业 2005 年度的有关资料如下：(1) 资本公积比 2004 年增加 100 万元；开立新增账簿 8 本；(2) 与货运公司签订运输合同，载明运输费及保管费共计 35 万元；(3) 与租赁公司签订融资租赁合同，合同金额 320 万
25、元，年利率 5%；(4) 与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值 350 万元，甲公司的货物价值 352 万元；(5) 与丙公司签订技术转让合同，转让收入由丙公司按 2005 年2008 年实现利润的 30% 支付；(6) 与乙公司签订受托加工合同，为乙企业加工货物，由本企业提供价值 80 万元的原材料和价值 15 万元的辅助材料并收加工费 20 万元；(7) 3 月份以本公司财产 50 万元作抵押，取得某银行抵押贷款 100 万元，签订合同规定年底归还，但年底因无力偿还，按照合同规定将抵押财产产权转移给该银行，并依法签订了产权转移书据。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)
26、计算资金账簿和新增账簿应缴纳的印花税；(2) 计算运输合同应缴纳的印花税；(3) 计算融资租赁合同应缴纳的印花税；(4) 计算以货换货合同应缴纳的印花税；(5) 计算技术转让合同应缴纳的印花税；(6) 计算受托加工合同应缴纳的印花税；(7) 计算抵押贷款行为应缴纳的印花税。53 我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2008 年 312 月收入情况如下： (1)每月取得工薪收入 8400 元。 (2)3 月转让 2006 年购买的三居室精装修房屋一套，售价 230 万元，转让过程中支付的相关税费 13.8 万元。该套房屋的购进价为 100万元，购房过程中支付的相关税费为 3 万元。所有税费支
27、出均取得合法凭证。 (3)6月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金 2 万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。 (4)9 月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值 30000 元。将其中的 10000 元通过市教育局用于公益性捐赠。(5)10 月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入 60000 元，该项收入已在境外缴纳个人所得税 7800 元要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。54 计算 312 月工薪收入应缴纳的个人所得税。 55 计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税。56 计算从公安
28、部门获得的奖金应缴纳的个人所得税。 57 计算中奖所得应缴纳的个人所得税。58 计算从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额。59 计算从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。59 某市属化妆品厂是增值税一般纳税人。2009 年度，企业实现产品销售收入 2000万元，会计利润为 88 万元，企业以此为基础向其主管税务机关申报缴纳企业所得税 22 万元。注册会计师对企业进行年终审查，发现与应纳税所得额有关业务内容如下：(1) 企业管理费用中包括新产品的研究开发费用
29、，金额为 20 万元；(2) 企业全年发生的合理的职丁工资总额为 160 万元，发生的职工福利支出为 25万元，拨付的工会经费为 3.2 万元(已经取得工会专用缴款收据)，职工教育支出 10万元；(3) 应纳税所得额中含国库券利息收入 4 万元，国家发行的金融债券利息收入 5万元；(4)“营业外支出”账户中，列支有上交的税收滞纳金 1 万元，向其关联企业的赞助支出 3 万元；(5) 2008 年 10 月销售化妆品(消费税税率为 30%)收取产品服务费 2.34 万元，并开具了普通发票。企业将此项收入冲减了应付福利费；(6) “管理费用”账户中，列支了全年与生产经营有关的业务招待费 15 万元
30、；(7) “其他应付款包装物押金”为销售化妆品时向客户收取的包装物押金。年底的贷方余额为 50000 元，其中 20000 元为逾期包装物押金。要求：60 根据该企业上述资料，分别分析企业 2009 年度申报的应纳税所得额是否正确?错在何处?61 核定该企业 2009 年应该缴纳的企业所得税。62 某市属化妆品厂是增值税一般纳税人。2005 年度，企业实现产品销售收入 1 200 万元，会计利润为 8 万元，企业以此为基础向其主管税务机关申报缴纳企业所得税 2.16 万元。注册会计师对企业进行年终审查，发现与应纳税所得额有关业务内容如下：(1)应纳税所得额中含从股份公司分回的股息 6.46 万
31、元。经审查，股份公司所在地区适用的企业所得税税率为 15%；(2)企业全年实发工资总额 110 万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。经核定企业全年平均在册职工为 100 人，当地政府规定人均月计税工资标准为 800 元；(3)应纳税所得额中含国库券利息收入 4 万元，国家发行的金融债券利息收入 5 万元；(4)“营业外支出”账户中，列支有上交的税收滞纳金 1 万元，向其关联企业的赞助支出 3 万元；(5)2005 年 10 月销售化妆品(消费税税率为 30%)收取产品服务费 2.34 万元，并开具了普通发票。企业将此项收入冲减了应付福利费；(6)“管理费用”
32、账户中，列支了全年与生产经营有关的业务招待费 15 万元；(7)2005 年 3 月 1 日，与乙企业签订厂房出租合同，将本厂厂房出租给乙企业，并收取一年的租金收入 100 万元。企业对此项业务的会计处理方法是：借：银行存款 1 000000贷：其他业务收入 1 000000(8)“其他应付款包装物押金”贷方余额为 50 000 元，其中 20 000 元已逾期 1年没有返还，另有 20000 元是向与企业有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用包装物的合理押金。要求：(1)根据该企业上述资料，分别分析企业 2005 年度申报的应纳税所得额是否正确?错在何处?(2)核定该企业 2005 年应该
33、缴纳的企业所得税。63 某中外合资咨询公司，2005 年 4 月 8 日开业经营。2006 年的汇算清缴期内，该公司进行了亏损申报。在随后税务机关派人员进行的稽查中，该公司提供了如下纳税资料：(1)2005 年业务收入 800 万元；缴纳营业税 40 万元；业务支出 350 万元；(2)管理费用 300 万元，其中包括一次列支开办费 120 万元，向关联企业支付管理费 30 万元，交际应酬费 50 万元，支付境内员工的境外社会保险 20 万元；(3)财务费用 140 万元，其中包括 4 月注册资金未按时到位时向其他企业借款 90万元的利息 7 万元、支付外方作为投入资本的境外借款利息 80 万
34、元，注册资金 6月到位后向其他企业借款 100 万元用于资金周转而支付的半年利息 5 万元(商业银行贷款年利率 8%)。(4)营业外支出 20 万元中包括与其他企业合同违约支出 15 万元和乱发广告而被城管部门罚款 5 万元(5)向特区投资开办企业，分回投资收益 17 万元该公司计算的应纳税所得额为：应纳税所得额8004035030014020+1733(元)要求：(1)请根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，分析该公司计算的应纳税所得额是否正确。如不正确，请逐项指出错误之处，并列出步骤计算应纳税所得额，计算其企业所得税和地方所得税。(2)税务机关当场就该企业的问题下发税务行政处罚决定
35、书决定处以该企业少缴税款 50%的罚款，税务机关的处理是否正确。注册会计师（税法）模拟试卷 161 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 本期应申报的销项税额=(140.4+2.34)(1+17%)17%=20.74( 万元)【知识模块】 增值税法2 【正确答案】 C【试题解析】 通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本。【知识模块】 企业所得税法3 【正确答案】 A【试题解析】 B、C、D 属免税范围。【知识模块】 房产税
36、法4 【正确答案】 C【试题解析】 A 项属共享收入但部分由国税局征收，部分由地税局征收； B 项由海关征收，属中央收入；D 项由地方税务局征收，属共享收入。5 【正确答案】 A【试题解析】 现行税法规定，跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起 30日内，向所在地税务机关办理注册税务登记。6 【正确答案】 D【试题解析】 外商投资企业、外国企业和外籍个人以及华侨、港澳台同胞征收城市房地产税，不征房产税。7 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的
37、余额为营业额；广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额；外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。8 【正确答案】 B【试题解析】 A 选项自 2001 年 5 月 1 日起，停止抵扣规定； C 选项生产出的货物为非应税消费品，不纳消费税；D 选项是在零售环节征消费税的货物，不存在消费税扣税问题。9 【正确答案】 C【试题解析】 印花税是费用税、增值税是价外税。10 【正确答案】 A【试题解析】 担保支出、税收的滞纳金不允许在所得税前扣除。企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来
38、销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。11 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产消费品的，应按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。应征消费税为14000845 815051600( 元)。12 【正确答案】 B【试题解析】 同一作品在报纸上连载取得的收入，以连载完所有收入合并为一次征税；同一作品先在报纸连载后出版(或相反)，视为两次稿酬所得征税。3600 3(1-20%) 20%(1-30%) 1209.6( 元)20000(1-20%)20%(1-30%)2240 (元)1209.6+22403449.6
39、(元)13 【正确答案】 C【试题解析】 (1)应纳税所得额30000800320026000(元)(2)应纳税额(2600025%1375)18312975.81(元)14 【正确答案】 B【试题解析】 固定业户到外县(市)销售货物或者提供应税劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税，未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明，到外县(市) 销售货物或者应税劳务的，应当向销售地主管税务机关申报纳税，销售地主管税务机关一律按 6%的征收率征税。15 【正确答案】 A【试题解析】 对从事软件开发、集成电路制造及其他
40、业务的高新技术企业，互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记成立之日起 5 个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除。超过 5 年以上的，按上述 8%的比例规定扣除。16 【正确答案】 C【试题解析】 仓储保管合同印花税的计税依据为保管费，不含货物价款。因此双方应纳印花税20000012400(元)。17 【正确答案】 B【试题解析】 企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，债权人(包括注销、破产企业职工)承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照劳动法等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其
41、中与原企业 30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。18 【正确答案】 B19 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人的总、分机构不在同一县(市)的，分别在各自所在地缴纳消费税；经批准，可以由总机构汇总缴纳。A 项错误。委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，C 项错误。因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，但不能直接抵减应纳税额，D 项错误。B 项正确。【知识模块】 纳税义务发生时间、纳税期限及纳税地点20 【正确答案】 B【试题解析】 财
42、产租赁合同以全部租赁金额为计税依据，按 1贴花。应纳印花税=12800101=128(元 )。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 B,D【试题解析】 屠宰税、筵席税由地方政府决定是否开征。【知识模块】 税法概论22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 2009 年 1 月 1 日起，外购生产用固定资产可以抵扣税款，同时其发生的运费也准予抵扣税款；为免税产品购进的货物，不允许扣除进项税额。【知识模块】 增值
43、税法23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 因违法经营的罚没支出、损失、滞纳金都不得在所得税前开支；按会计制度计提的固定资产减值准备不得在所得税前列支。【知识模块】 企业所得税法24 【正确答案】 B,C【试题解析】 外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。【知识模块】 企业所得税法25 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 根据税收征管法的规定，纳税人(包括单位纳税人和个人纳税人)有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。(4
44、) 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。因此，正确答案是 ACD。【知识模块】 综合26 【正确答案】 B,C【试题解析】 企业因改制签订的产权转移书据免予贴花；企业债权转股权新增加的资金按规定贴花；企业改制中经评估增加的资金按规定贴花；财务审计合同属于印花税非应税合同。【知识模块】 综合27 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 未按期申报纳税的，只需补报即可，不需要核定征收。28 【正确答案】 B,C【试题解析
45、】 A 属于商品批发零售企业发生的混合销售行为，应当合并征收增值税；D 属于增值税的征税范围。29 【正确答案】 A,D【试题解析】 现行税法规定，集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。30 【正确答案】 B,D【试题解析】 AC 选项属于税收立法中应遵循的原则。31 【正确答案】 C,D32 【正确答案】 A,B【试题解析】 行李和邮递物品进口税简称行邮税，是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。其中，包含了在进口环节征收的增值税、消费税。33 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业在建工程发生的试
46、运行收入，计入企业的应纳税所得额。34 【正确答案】 B,D【试题解析】 按税务复议的有关规定，纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。(1)国家税务总局和国务院其他部门的规定；(2)其他各级税务机关的规定；(3)县级以上地方各级人民政府及其工作部门的规定：(4)乡、镇人民政府的规定。35 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A，承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；选项 c，事业单位承受土地、房屋用于科研的，免征契税。36 【正确答案】 A，D【
47、试题解析】 在异地从事建筑安装业工程作业的单位，应在工程作业所在地扣缴个人所得税；纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按劳务报酬所得项目计算纳税。37 【正确答案】 A，B，C38 【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，选项 A 正确；纳税人受托开发的软件，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税，选项 B 不正确；纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入，不作为价外费用征收增值税，选项 C 不正确；印刷企业
48、接受出版单位委托，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志按货物销售征收增值税，选项 D 正确。39 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本期准予抵扣的进项税额中，应扣除用于免税货物、非应税项目、非常损失、简易办法征税的购进货物的进项税额。40 【正确答案】 A,D【试题解析】 母公司为其子公司(以下简称子公司)提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理，作为成本费用在税前扣除。企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。三、判断题请判断
49、每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 对外商投资企业和外国企业不征收城建税。42 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法43 【正确答案】 B【知识模块】 个人所得税法44 【正确答案】 A【试题解析】 一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。【知识模块】 综合45 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，税务行政法规对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过 1 000 元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，不得超过。违法所得的 3 倍，且最高不得超过 30 000 元，没有违法所得的，设定罚款不得超过
