1、注册会计师（税法）模拟试卷 170 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 企业来源于中国境外的所得的抵免限额，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当( )。（A）分国(地区) 分项计算（B）世界各国汇总计算（C）分国 (地区)不分项计算（D）每类项目汇总计算2 某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000 万元，其中以价值 3000 万元的房地产抵偿债务，将价值 1000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1200 万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋
2、交换，取得额外补偿 500 万元。当事人各方合计应缴纳契税( )万元。 (适用契税税率 3%)（A）15（B） 36（C） 51（D）1263 某财政全额拨款的事业单位 2009 年 3 月从汽车贸易公司购进一辆 1.8 升轿车自用，取得普通发票，注明销售额 272400 元，另外支付购买工具和零配件价款 3600元；支付控购部门控购费 21000 元，并取得控购部门的收款收据；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该事业单位支付代收保险费 9500元，新车登记，费、上牌办证费、手续费等共计 7000 元，并取得汽车贸易公司开具的发票。该事业单位应纳车辆购置税税额( )元。（
3、A）24188.03（B） 25000（C） 27240（D）26794.874 某乡镇企业(地处某镇) 四月份应缴增值税 4 万元,应缴营业税 2 万元,还缴纳了房产税 1.5 万元,土地使用税 0.2 万元,则该乡镇企业当月应纳城建税为( )。（A）不纳税（B） 600 元（C） 3000 元（D）4200 元5 娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供的饮食和销售的烟酒按( )征税。（A）服务业（B）货物和服务业分别（C）娱乐业（D）服务业和娱乐业分别6 纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起( ) 年内发现的,可以向税务机关要求退还,并加算同期银行存
4、款利息。（A）1（B） 2（C） 3（D）57 经国务院的授权,财政部和国家税务总局的税收立法权是( )。（A）制定地方税法规（B）税法解释权（C）税收条例解释权（D）税目调整权8 世界上第一个国际税收协定是由( )两个国家在 1843 年签订的。（A）英国和法国（B）法国和德国（C）德国和奥地利（D）比利时和法国9 关于增值税的政策，下列陈述不正确的是( )。（A）报废船舶拆解和报废机动车拆解企业，不适用再生资源的回收利用增值税政策、（B）个人 (不含个体工商户)销售自己使用过的物品免征增值税（C）增值税一般纳税人购进再生资源，应当凭取得的增值税条例及其细则规定的扣税凭证抵扣进项税额（D）原
5、印有“ 废旧物资” 字样的专用发票停止使用，不再作为增值税扣税凭证抵扣进项税额10 土地增值税由( ) 的税务机关负责征收。（A）房地产合同签订地（B）房地产所在地（C）产权人居住地（D）产权人户口所在地11 国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载 3 个月，每月取得稿酬 3600 元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬 20000 元。该作家因此需缴纳个人所得税( )。（A）3416 元（B） 3449.6 元（C） 3752 元（D）4009.6 元12 下列各项中，不得抵扣的进项税额的是( )。（A）购进燃料、动力所支付的增值税（B）购进劳保用品所支付的增值税（C）保管不善造成损毁材料所支付
6、的增值税（D）生产过程中的废品所耗材料支付的增值税13 我国现行税法规定，纳税人应当进行土地增值税清算的情形是( )。（A）房地产开发项目全部验收竣工完毕（B）整体转让未竣工决算房地产开发项目（C）取得销售许可证满三年仍未销售完毕（D）房地产开发企业将开发的房地产项目出租14 某企业有原值为 2500 万元的房产，1999 年 1 月 1 日将其中的 30%用于对外投资联营，投资期限 10 年，每年固定利润分红 50 万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 20%，该企业 1999 年度应纳房产税( )。（A）24 万元（B） 228 万元（C） 30 万元（D）168 万元15
7、下列各项中，符合企业所得税有关规定的是( )。（A）纳税人受让无形资产发生的费用可在税前扣除（B）纳税人转让固定资产发生的费用可在税前扣除（C）纳税人从关联方借款的利息支出不得在税前扣除（D）纳税人经有权部门批准集资的利息支出可在税前扣除16 按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是( )。（A）年不含税销售额在 60 万元以上的从事货物生产的化工制造企业（B）年不含税销售额 100 万元以上的从事货物批发的个体工商户（C）年不含税销售额为 80 万元以下，会计核算制度不健全的从事货物零售的超市（D）年不含税销售额为 50 万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的空调制造厂17
8、某汽车救援公司向甲汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用小汽车 2 辆，每一辆支付货款 250800 元(含税)、设计改装费 30000 元(假定该汽车厂本期没有进项税)。该汽车厂税务处理方法是( )( 消费税税率为 5)。（A）应纳消费税 24000 元，应纳增值税 0（B）应纳消费税 15080 元，应纳增值税 81600 元（C）应纳消费税 24000 元。应纳增值税 81600 元（D）应纳消费税 24000 元，应纳增值税 85272 元18 税务行政处罚听证的范围是对公民作出( )或者对法人或其他组织作出( )罚款的案件。（A）1000 元以上；10000 元以上（B） 2000
9、元以上；10000 元以上（C） 1000 元以上；20000 元以上（D）2000 元以上；50000 元以上19 下列关于契税征管制度的表述中，正确的是( )。(2011 年)（A）对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应计征契税（B）非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税（C）对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税（D）以自有房产作股权投资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税20 某公司办公大楼原值 30000 万元，2010 年 2 月 28 日将其中部分闲置房间出租，租期 2 年。出租部分房产原值 5000 万元，租金每年 1000 万元。当地规定
10、房产税原值减除比例为 20，2010 年该公司应缴纳房产税( )。(2011 年)（A）288 万元（B） 340 万元（C） 348 万元（D）360 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 个人独资企业的投资者缴纳所得税时，下列各项应作为生产经营所得的有( )。（A）个人独资企业当年留存的利润（B）个人独资企业对外投资分回来的股息（C）投资者个人从个人独资企业领取的工资（D）独资企业来源于中国境外的生产经营所得22
11、依据新企业所得税法的规定，下列企业属于企业所得税纳税人的有( )。（A）依照中国法律在中国境内成立的私营企业（B）依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业（C）依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业（D）依照外国法律成立未在中国境内设立机构，但有来源于中国境内所得的企业23 混合销售与兼营是为了区分增值税与营业税的界限而作的规定,其区别在于( )。（A）混合销售同时涉及货物销售和非增值税应税劳务 ,而兼营是指同一纳税人既有工业生产又有商业批发、零售（B）混合销售是货物销售应纳增值税劳务和非增值税应税劳务在同一纳税人身上发生,而兼营则是货物销售和非增值税应税劳务在同一项销售行为中发生（C
12、）混合销售是货物销售和非增值税应税劳务在同一项销售行为中发生,兼营是货物销售应纳增值税劳务和非增值税应税劳务在同一纳税人身上发生（D）混合销售中销售货物与非应税劳务同时发生在同一购买者身上 ,而兼营中销售货物和应税劳务与提供非应税劳务则不同时发生在同一购买者身上24 下列有关车船税的表述中，正确的有（ ）。（A）未办理登记手续的车船不缴纳车船税（B）车船税的计税单位包括辆、自重吨位、净吨位（C）跨省使用的车辆，纳税地点为车辆所有人住所地（D）已完税的车船被盗抢的，可申请退还全部或部分已缴纳税款25 下列结算方式中，在货物发出或移送的当天允许开具增值税专用发票的有( )。（A）将货物作为股息分配
13、给股东的（B）采用委托银行收款结算方式的 （C）采用预收货款结算方式的（D）采用分期收款结算方式的26 自 2009 年 1 月 1 日起下列适用的政策陈述，正确的有( )。（A）所有金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率由原来的 13%低税率恢复到17%（B）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业一律按小规模纳税人纳税（C）年应税销售额未超过标准的小规模纳税人，不得按照现行规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定（D）纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣27 下列各项中，应该并入增值税一般纳税人的销售额计算征收增值税的有( )。（A）纳税人为销售白酒而收取
14、的将在 1 个月内返还的包装物押金 (该包装物是单独核算的)（B）由于购货方购货数量较大而给予购货方的销售折扣(折扣额另开发票)（C）由于购货方提前付款而给予购货方的折扣优待（D）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税28 下列各项中，应该按照有关规定缴纳行李和邮递物品进口税的有( )。（A）入境旅客携带的教育专用电影片（B）入境旅客携带的国外公司馈赠的银质饰品（C）运输工具服务人员携带的进口烟酒（D）运输工具服务人员携带的自用进口摩托车29 下列适用于印花税定额税率的有( )。（A）房屋产权证（B）专利证（C）工商营业执照（D）商标注册证30 下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据
15、的是( )。（A）纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税（B）对纳税人滞纳营业税而征收的滞纳金（C）纳税人偷逃增值税被处的罚款（D）经国家税务局正式批准的当期免抵的增值税额31 下列各项中，可以免征房产税的有( )。（A）企业向职工出租的单位自有住房（B）个人出租的居民住房（C）向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业（D）施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房32 常年税务顾问服务的内容主要包括( )。（A）代办年终汇算清缴（B）办税指导（C）提供信息（D）代办各税种申报33 下列项目符合征管法规定的有( )。（A）纳税人外出经营开具的外管证有效期限一般为 30 日（B）纳税人外出经营开具的
16、外管证有效期限最长不得超过 180 天（C）纳税人遗失税务登记证的应在 10 日内书面报告税务机关（D）纳税人遗失税务登记证的应在 15 日内书面报告税务机关34 下列关于房产税计税依据的说法正确的是( )。（A）房产税有从价计征和从租计征两种方式（B）投资联营的房产如果投资者共担风险按余值从价征税，如果不共担风险应按租金从租计征（C）个人按市场价格出租的居民住房，其应缴纳的房产税暂减按 4%.的税率征收（D）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值35 以下税法，属于财产、行
17、为税税法的有( )。（A）营业税税法（B）印花税税法（C）房产税税法（D）城镇土地使用税法36 对违反印花税规定行为的处罚，下列说法正确的有( )。（A）已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 1 以上 5 倍以下的罚款（B）已粘贴的印花税票未注销或未划销的，处未注销或未划销印花税 35 倍的罚款（C）伪造印花税票的，构成犯罪的，移送司法查处，追究刑事责任（D）未按规定保存纳税凭证的，不涉及刑事责任37 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称，它属于( )。（A）义务性法规
18、（B）单一性法规（C）授权性法规（D）综合性法规38 某城市一繁华地段围墙内，共有土地面积 7500 平方米，有汽车修理厂和服装厂两个单位，其中汽车修理厂占用土地 34，服装厂占用土地 14，当地土地使用税为每平方米 5 元。下列说法正确的有( )。（A）汽车修理厂应纳土地使用税 9375 元（B）汽车修理厂应纳土地使用税 28125 元（C）服装厂应纳土地使用税 9375 元（D）服装厂应纳土地使用税 28125 元39 下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有( )。（A）以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的（B）以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的（C）将房产租赁给承租人使用，出租人
19、取得的租金（D）以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的40 纳税人发生以下情形时，土地增值税以房地产评估价格为依据计算征收的有( )。（A）隐瞒、虚报房地产成交价格（B）提供扣除项目金额不实（C）转让已使用的房屋及建筑物的（D）转让房地产成交价格低于评估价格，又无正当理由三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 寄售业代委托人销售物品的业务，应征收增值税。( )（
20、A）正确（B）错误42 经省、自治区、直辖市人民政府批准,经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高,但提高额不得超过暂行条例规定最高税额的 30%。( )(2004 年)（A）正确（B）错误43 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第 15 年免征企业所得税,第 510 年减半征收企业所得税。( )（A）正确（B）错误44 车船税对客货两用车,按照载货汽车的计税单位和标准计算征收车船税。( )（A）正确（B）错误45 商业企业即使取得已经认证的防伪税控系统开具的增值税专用发票，对于分期付款购进的货物，所有款项未支付完毕时，
21、不得抵扣进项税；分期收款销售货物时，所有款项未收到时也不必计算销项税。( )（A）正确（B）错误46 凡是企业的绿化用地，一律可以免征城镇土地使用税。( )（A）正确（B）错误47 我国现行税法规定，纳税人建造普通住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。“普通标准住宅” 与其他住宅的具体划分界限由各省、自治区、直辖市人民政府具体规定。( )（A）正确（B）错误48 属于“风、火、水、震” 等严重自然灾害及国家确定的 “老、少、边、穷”地区以及西部地区新办企业年度减免属于中央收入的税收达到或超过 10 万元的，国家税务总局不再审批，审批权限由各省级税务机关具体确定。审批税务机
22、关应分户将减免税情况(包括减免税项目、减免依据、减免金额等)报省级税务机关备案。( )（A）正确（B）错误49 企业从被投资企业分配取得的股票，按市价确定企业所得税的应纳税所得额。( )（A）正确（B）错误50 我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入为营业额计算缴纳营业税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。50 某机械制造企业 2009 年产品销售收入 3000 万元，销售成本 1500 万元，营业税金及附加 12 万元，销售费用 200 万元(含
23、广告费 100 万元)，管理费用 500 万元(含招待费 20 万元，办公室房租 36 万元，存货跌价准备 2 万元)投资收益 25 万元(含国债利息 6 万元，从深圳联营企业分回税后利润 34 万元，权益法计算投资某公司损失 15 万元)，营业外支出 10.5 万元，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。其他补充资料：(1)当年 9 月 1 日起租用办公室，支付 2 年房租 36 万元；(2)企业已预缴税款 190 万元。要求：51 计算该企业所得税前可扣除的销售费用； 52 计算该企业所得税前可扣除的管理费用；53 计算该企业计入计税所得的投资收益；54 计算该企业应纳税所得额；55 计算
24、该企业应纳的所得税税额；56 计算该企业 2009 年度应补(退)的所得税税额。57 某商业企业自有房产原价 1000 万元,有 500 平方米的场地已出租承包给工厂或个体户,年租金为 700 元/平方米。该企业有售货汽车 6 辆,每辆自重吨位 5 吨,另有1 辆客货两用汽车,载货部分自重吨位 2 吨,当年签订 20 份运输合同,合同所载运输费总金额 50 万元。年末又购进一套商品房用于办公,买价 20 万元。当地政府规定房产扣除比例为 20%;载货汽车年税额 50 元/吨;契税税率为 3%。要求:请计算该企业当年应纳的房产税、车船税、契税和印花税。58 某房地产开发公司，有自己的施工队(非独
25、立核算)，2005 年 10 月份经营业务如下：(1) 销售自建商品住宅楼一栋，取得销售收入 1800 万元，工程成本 460 万元，成本利润率 10%；(2) 施工队为房产开发公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为 3000 万元；(3) 房地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款，到期本息合计 4800 万元，银行将抵押的房屋收归已有，经房产评估所评定该房产价值 5000 万元，银行决定再向房地产开发公司支付 200 万元，该公司表示同意；(4) 房地产开发公司所属施工队承包某安装、装饰工程工价结算价款为 1200 万元，其中包括安装制冷设备价款 100 万元、施工队自带的辅
26、助性装饰材料 25 万元。上述取得的专用发票均通过税务机关的认证。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1) 计算销售自建商品住宅应缴纳营业税；(2) 计算向银行转移抵押房产业务应缴纳营业税；(3) 计算施工队完成的两项工程应缴纳营业税；(4) 计算该房地产开发公司当月共应缴纳营业税。59 某汽车轮胎生产企业 2011 年产品销售收入 2000 万元，固定资产出租收入 100万元；销售成本 700 万元；缴纳增值税 340 万元，消费税 600 万元，营业税 5 万元，城建税和教育费附加 945 万元；期间费用 500 万元，其中，业务招待费 60 万元，广告费支出 200 万元，技术
27、开发费 20 万元；营业外支出 70 万元(其中行政罚款 4万元，银行罚息 1 万元)；投资收益共 40 万元，其中国库券利息收入 6 万元，从联营企业分回利润 34 万元(联营企业适用 25税率)。要求：计算该企业 2011 年应纳所得税并填写所得税纳税计算表。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。60 位于沿海经济开放区的某中外合资纸业公司成立于 1998 年，2000 年获利。2004 年各季度应纳税所得额申报数额如下：第一季度累计 90 万元第二季度累计 160 万元第三季度累计 210 万元全年累计 320 万元2004 年年
28、终汇算清缴所得税时发现以下需调整事项。(1)全年工资总额为 280 万元，已按 14%计提了福利费，本年实际福利费支出 50万元。(2)2002 年 2 月接受捐赠的一台设备价值 20 万元，未入账，未提折旧(同类设备使用年限为 5 年，残值率为 10%)。(3)向非关联企业开业赞助 5 万元。(4)交际应酬费实际支出 50 万元(年销售净额 2 100 万元)。(5)通过民政部门向灾区捐款 20 万元，向国外某慈善机构捐款 10 万元。(6)设在经济特区的销售分公司取得利润 80 万元(特区地方附加税免征)。要求：(1)根据上述资料分析并计算该公司 2004 年度各季预缴企业所得税和地方附加
29、税。(2)全年汇算清缴应补 (退) 的企业所得税和地方附加税。(假定地方税免征)61 某设在经济特区的一中外合资经营企业，经营期 20 年，2000 年开始生产经营，当年获利并开始享受五年的减免税优惠。2005 年，总产值 4500 万元，出口产值1980 万元；2006 年总产值 5500 万元，出口产值 4400 万元；该企业 2005 年，企业计算的应纳税所得额 850 万元，缴纳所得税 85 万元；2006 年，企业计算的应纳税所得额 1200 万元，上缴所得税 120 万元。经检查，该企业 2005 年将下列支出在收入中列支：(1)向关联企业支付管理费 40 万元；(2)支付境外资本
30、金借款利息 35 万元；(3)生产车间扩建工程支出 90 万元；该企业 2006 年将下列支出在收入中列支：(1)向一项体育竞赛支付赞助费 35 万元；(2)支付流动资金的借款利息 40 万元，借款本金 500 万元，同期商业银行贷款利率7%；(3)列支 5 名外籍高级管理人员境外社会保险费 30 万元。要求：请正确计算该企业 2005 年、2006 年应纳税所得额和应补缴的所得税。 (假设地方所得税免征)62 某电器专卖店(一般纳税人)2005 年 8 月发生下列购销业务：(1)销售空调机 300 台，每台 3000 元(含增值税) ，商场派人负责安装，每台收取安装费 200 元。(2)采取
31、有奖销售方式销售电冰箱 100 台，每台 2800 元(含增值税)；奖品为电子石英手表，市场零售价格 200 元，共计送出 50 只电子石英手表。(3)收取客户购买 20 台空调机的预付款 40000 元，每台 3000 元(含增值税)，按60000 元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货。(4)将本商场自用 2 年的小汽车一辆，账面原价 160000 元，已提折旧 30000 元，以 40000 元的价格售出。(5)销售给某使用单位空调机 10 台，已开具增值税专用发票注明价款 27000 元，同时支付该单位采购员回扣 1000 元。(6)购进空调机 200 台，取得增值税专用
32、发票注明价款 420000 元，货款已支付；另支付运输费 20000 元，运输企业开具的货票上注明运费 15000 元，建设基金1000 元，装卸费 2000 元，保险费 2000 元；票据均已认证。(7)购进电冰箱 150 台，取得未认证的增值税专用发票注明价款 300000 元，因资金周转困难只支付厂商 70%的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进的电冰箱 20 台，每台出厂单价价税合计 2340 元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。9 月初，该专卖店增值税申报情况如下：当月进项税额(420000+300000)17%+20000 7%123800(万元)
33、当月销项税额(300 3000)(1+17%)+(27000-1000)17%+(100 2800-50 200)(1+17%)17%171419 .99(万元)要求：请依据增值税暂行条例及有关规定，指出该专卖店当月增值税申报是否正确?如有错误请指出错误之处? 并正确计算应纳增值税。注册会计师（税法）模拟试卷 170 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 企业来源于中国境外所得的抵免限额，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当分
34、国(地区)不分项计算。【知识模块】 企业所得税法2 【正确答案】 C【试题解析】 企业破产以房地产抵债的免征契税；拍卖的，承受方按成交价格计算交纳契税为 12003%=36(万元)；等价交换免征契税，交换价格不等时，由多交付补偿的一方交纳契税为 5003%=15(万元)；则当事各方共缴纳契税 36+15=51(万元)。【知识模块】 印花税和契税法3 【正确答案】 B【试题解析】 应纳车辆购置税=(272400+3600+9500+7000)1.1710%=25000(元)。【知识模块】 车辆购置税和车船税法4 【正确答案】 C【试题解析】 应纳城建税税额=(40000+20000)5%=300
35、0(元)。【知识模块】 城市维护建设税法5 【正确答案】 C【知识模块】 营业税法6 【正确答案】 C【知识模块】 税收征收管理法7 【正确答案】 C【知识模块】 税收行政管理法8 【正确答案】 D【试题解析】 世界上最早的国际税收协定是 1843 年比利时和法国政府签订的，德国和奥地利在 1899 年也签订了税收协定。9 【正确答案】 A【试题解析】 报废船舶拆解和报废机动车拆解企业，也适用再生资源回收与利用的增值税政策。10 【正确答案】 B【试题解析】 土地增值税的纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。11 【正确答案】 B【试题解析】 同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完
36、所有收入合并为一次征税；同一作品选在报刊连载后出版(或相反)，视为两次稿酬所得征税。36003(1-20%)20%(1-30%)=1209.6(元)20000(1-20%)20%(1-30%)=2240(元)1209.6+2240=3449.6(元)12 【正确答案】 C【试题解析】 非正常损失的外购货物不得抵扣进项税金。非正常损失，是指生产经营过程中正常损耗外的损失，包括：自然灾害损失；因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；其他非正常损失。纳税人应在发生损毁的当期的进项税额中扣减，但对于生产过程中发生的正常损失不作进项税额转出。13 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，符
37、合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算： (1)房地产开发项目全部竣工，完成销售的；(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的； (3)直接转让土地使用权的。14 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人以房产联营投资，不承担联营风险，只收取固定收入的，房产税应由出租方按租金收入计缴；未投资的房产仍按房产余值计缴房产税。本年应纳房产税=5012%+2500 70%(1-20%)12=6+16 8=228(万元)。15 【正确答案】 B【试题解析】 A 选项为资本性支出，不得税前扣除； CD 选项均为利息支出，有税前扣除限额比例，符合条件才可以税前扣除。16 【正确答案】 C【试题解析】 年应
38、税销售额未超过标准，且会计核算不健全的商业企业不能成为一般纳税人。17 【正确答案】 C【试题解析】 计征消费税的销售额为销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税，价外费用视为含税收入，需换算为不含税收入。则计税销售额为(250800+30000)(1+17)2=480000(元)。应纳消费税=48130005 =24000(元)；应纳增值税=481300017-0=81600( 元)18 【正确答案】 B【试题解析】 对公民作出 2000 元以上或对法人或其他组织作出 10000 元以上罚款的案件，应进行税务行政听证。19 【正确答案】 A【试题解析】 承受国有土
39、地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。选项B，法定继承人承受死者生前房屋免契税，非法定继承人不能免税；选项 C，对个人购买普通住房，且属于家庭唯一住房的，减半征收契税；选项 D，以自有房产投资于本人独资经营的企业，免纳契税。20 【正确答案】 C【试题解析】 2010 年 12 月从价计征的房产税：30000(1-20 )1 2 212=48(万元)2010 年 312 月从价计征的房产税： 25000(1-20)1 2 1012=200(万元 )20l0 年 312 月从租计征的房产税：1000121012=100( 万元 )合计应纳房产税=48+200+100=348(万元)二、多项选
40、择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税法22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法；企业分为居民企业和非居民企业；居民企业，是指依法在中国境，内成立，或者
41、依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。【知识模块】 企业所得税法23 【正确答案】 C,D【知识模块】 增值税法24 【正确答案】 B，D【试题解析】 纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。因此，BD 选项正确。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船
42、的登记地。【知识模块】 综合25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 采用赊销、分期付款结算方式的，增值税专用发票开具时限为合同约定的收款日期的当天。26 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 自 2009 年 1 月 1 日起，部分金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率由原来的 13%低税率恢复到 17%。27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 受托加工应税消费品时，仅就加工劳务收入缴纳增值税。28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 现行税法规定，对进口应税个人自用汽车、摩托车友其配件、附件，以及超过海关规定自用合理数量部分的应税物品，应按货物进口程序办理报关验放手续。29 【正确答
43、案】 A,B,C,D【试题解析】 权利、许可证照。包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。30 【正确答案】 A,D【试题解析】 城建税以“三税”税额之和为计税依据；纳税人违反“三税”有关规定而征收的滞纳金和罚款，不作城建税的计税依据。31 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 我国现行税法规定，个人出租居民用房应按有关规定缴纳房产税。32 【正确答案】 B,C【试题解析】 常年税务顾问服务的内容主要包括政策指导、办税指导、提供信息。33 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 C 项的时间不对，不能选 C。34 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 按房
44、产税的有关规定，上述说法都符合房产税计税依据的规定。35 【正确答案】 B,C【试题解析】 财产、行为税税法主要是对财产的价值或某种行为课税，包括房产税、印花税等税法。选项 A，营业税税法属于流转税税法；选项 D，城镇土地使用税法属于资源税税法。36 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A 应为 50%以上 5 倍以下罚款；选项 B 应为已粘贴的印花税未注销或未画销的，处未注销或未划销印花税 50%以上 5 倍以下的罚款。37 【正确答案】 A,D【试题解析】 税法具有义务性法规和综合性法规的特点。38 【正确答案】 B,C【试题解析】 汽车修理厂应纳土地使用税=7500345=28125
45、(元)；服装厂应纳土地使用税=7500145=9375( 元) 。39 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A、B、C 均未发生不动产权属的实质转移。不属于征税范围。40 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 纳税人缴纳土地增值税应以土地增值额为计税依据，但纳税人发生上述选项 A、B、D 三种情形之一的，以房地产评估价格计征土地增值税；存量房地产转让也要依据评估价格计征土地增值税。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣
46、分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 A【试题解析】 寄售业代委托人销售寄售物品的业务，应征收增值税。42 【正确答案】 B【试题解析】 土地使用税的税额浮动,是对经济落后地区(而不是经济发达地区)适用税额标准可适当降低,但降低额不得超过条例规定最低税额的 30%,而不是最高税额。经济发达地区的适用税额可适当提高,但需报财政部批准,未规定具体幅度。【知识模块】 城镇土地使用税法43 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法44 【正确答案】 A【知识模块】 其他税法45 【正确答案】 B【试题解析】 根据现行税法规定，一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税
47、专用发票，经税务认证可在当期进行抵扣；分期收款销售货物时，以合同约定的收款日期确认纳税义务，计算销项税。46 【正确答案】 B【试题解析】 对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。47 【正确答案】 B【试题解析】 2005 年 6 月 1 日起，普通标准住宅不再由各省、自治区、直辖市人民政府规定。48 【正确答案】 B【试题解析】 属于“风、火、水、震”等严重自然灾害及国家确定的“老、少、边、穷”地区以及西部地区新办企业年度减免属于中央收入的税收达到或超过 100 万元的，国家税务总局不再审批，审批权限由各省级税务机关具体确定。审批税务机关应分户将减免税情
48、况(包括减免税项目、减免依据、减免金额等)报省级税务机关备案。49 【正确答案】 B【试题解析】 企业从被投资企业分配取得的股票，按股票票面价值确定投资所得。50 【正确答案】 B【试题解析】 境内保险人将其承保的以境内标的物为保险标的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保费后的余额为营业额。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 企业所得税法51 【正确答案】 该企业所得税前可扣除的销售费用为 200 万元。按税法规定，机械制造企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售(营业)收入的15%广告费限额=3000
49、15%=450(万元)广告费没有超支【知识模块】 企业所得税法52 【正确答案】 该企业所得税前可扣除的管理费用=500-(20-12)-(36-6)-2=460(万元)按税法规定，业务招待费按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过销售(营业)收入的 5业务招待费限额计算：a.30005=15(万元)；b.2060%=12(万元)；可扣除 12 万元按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除当年应计入成本费用的房租=36 万元24 个月4 个月=6( 万元)存货跌价准备 2 万元属于税法不认可的支出【知识模块】 企业所得税法53 【正确答案】 该企业计入计税所得的投资收益为 0同库券利息收入免缴企业所得税居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益属于免税收入税法不认可权益法计算的投资损失 15 万元【知识模块】 企业所得税法54 【正确答案】 该企业应纳税所得额=3000-1500-12-200-460-10.5=81
