1、注册会计师（税法）模拟试卷 175 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 畜类生产性生物资产，最低折旧年限为( )。（A）3 年（B） 4 年（C） 5 年（D）10 年2 纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为( ) 。（A）发出商品的当天（B）收到货款的当天（C）合同约定的时间（D）发出商品并办妥托收手续的当天3 下列各单位或个人中不是房产税纳税人的是( )。（A）代管人（B）出典人（C）承租人（D）使用人4 某学校委
2、托一服装加工企业为其定做一批校服，合同载明原材料金额 80 万元由服装加工企业提供，学校另支付加工费 40 万元。服装加工企业的该项业务应缴纳印花税（ ）。（A）240 元（B） 360 元（C） 440 元（D）600 元5 以下批发环节同时缴纳增值税和消费税的是( )。（A）批发白酒（B）批发雪茄烟（C）批发卷烟（D）批发金银首饰6 某企业有房屋 12 栋，其中 10 栋用于生产经营，房产原值共计 12000 万元，1 栋(原值 400 万元) 用作幼儿园和职工学校，1 栋(原值 600 万元)出租给其他企业，年租金 80 万元。房产原值减除比例为 30%。该企业 2007 年应缴纳房产税
3、( )万元。（A）100.80（B） 110.40（C） 1 13.76（D）119.207 下列各项中需要按照“ 建筑业 ”征收营业税的是( )。（A）自建自用建筑物（B）出租自建建筑物（C）投资入股的建筑物（D）自建建筑物后销售8 我国车辆购置税实行法定减免税，下列不属于车辆购置税减免税范围的是( )。（A）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆（B）回国服务的留学人员用人民币现金购买 1 辆个人自用国产小汽车（C）设有固定装置的非运输车辆（D）长期来华定居专家 1 辆自用小汽车9 根据海关法规定，进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的( )为基础审定完税价格。（A）
4、到岸价格（B）申报价格（C）实际成交价格（D）离岸价格10 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地( )的，应当在营业地办理税务登记手续。（A）连续超过 180 天（B）累计超过 180 天（C）连续超过 90 天（D）累计超过 90 天11 下列各项中，按照我国现行税法的有关规定，应该计入应纳税所得额计算缴纳外商投资企业所得税的项目是( )。（A）外商投资企业接受的固定资产捐赠（B）外商投资企业从投资企业取得的利润（C）外国企业转让自己持有的 B 股取得的净收益（D）外商投资企业购买国库券取得的国库券利息收入12 李某将 1996 年按成本价 4 万元从单位购进的 100 平方米的住房出售
5、，取得收入30 万元。李某的住房标准为 90 平方米。当地经济适用房每平方米 1400 元，超标部分为每平方米 2200 元。按规定卖房收入的 30%上交单位。本月又购入一套新普通住宅，市场价格为 40 万元 (印花税忽略不计)。其应纳个人所得税的保证金是( )。（A）62000 元（B） 30400 元（C） 23040 元（D）12400 元13 某铅锌矿山 2005 年 5 月开采并销售铅锌矿原矿 34000 吨，在开采铅锌矿的过程中还开采了铝土原矿 6800 吨，对外销售 4500 吨，该矿山 5 月份应纳的资源税为( )。 (该矿山资源税单位税额为：铅锌矿 20 元/吨，铝土矿 18
6、 元/吨)（A）761000 元（B） 532700 元（C） 802400 元（D）561680 元14 海关估价时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，进口货物完税价格的估定基础为( )。（A）最低的成交价格（B）最高的成交价格（C）平均的成交价格（D）加权平均价格15 个人转让房地产并符合土地增值税纳税要求的，若其房地产坐落地与纳税人居住地不一致，则纳税地点为( )。（A）纳税人居住地（B）房地产坐落地（C）办理房地产过户手续所在地（D）纳税人户口所在地16 根据消费税的规定，下面理解错误的是( )。（A）纳税人生产的应税消费品，于生产时纳税（B）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产
7、应税消费品的，不纳税（C）纳税人自产消费品用于其他方面的，于移送使用时纳税（D）进口的应税消费品，于报关进口时纳税17 依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )。（A）销售货物所得（B）权益性投资所得（C）动产转让所得（D）特许权使用费所得18 A 公司与 B 公司签订了购销合同，由 A 公司向 B 公司提供价值 300000 元的钢材，B 公司向 A 公司提供价值 400000 元的水泥货物价差由 A 公司付款补足。已知购销合同的印花税税率为 3 ，AB 两公司共应缴纳印花税为 ( )。（A）90 元（B） 120 元（C） 420 元（D）480 元19
8、 下列项目中，属于营业税征税范围的项目是( )。（A）出租的不动产在境外（B）在境外组织入境旅游（C）境内保险机构为出口货物提供保险（D）境外保险公司为境内货物提供保险20 下列各项中，应征收契税的是( )。（A）法定继承人承受房屋权属（B）企业以行政划拨方式取得土地使用权（C）承包者获得农村集体土地承包经营权（D）运动员因成绩突出获得国家奖励的住房二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列关于城市维护建设税纳税地点的表述
9、中，正确的有（ ）。（A）无固定纳税地点的个人，为户籍所在地（B）代收代缴“三税” 的单位，为税款代收地（C）代扣代缴“三税” 的个人，为税款代扣地（D）取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地22 税务机关检查纳税人存款账户时,须做到( )。（A）经县以上税务局(分局)局长批准（B）凭全国统一格式的检查存款账户许可证（C）指定专人（D）为纳税人保密23 对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，其所得税的税务处理不正确的是( ) 。（A）作为企业当期所得缴纳所得税（B）不缴纳所得税（C）作为计算减免税优惠期的获利年度（D）减半征收所得税24 我国现行税法规定，可以享受税收优惠的
10、小型微利企业的条件包括( )。（A）工业企业年应纳税所得额不超过 30 万元（B）工业企业从业人数不超过 100 人（C）商业企业年度应纳税所得额不超过 30 万元（D）商业企业从业人数不超过 100 人25 下列各项中，按照有关规定，应当在产品发出时征收消费税的有( )。（A）卷烟厂生产的用于连续生产应税卷烟的烟丝（B）酒厂作为职工福利发放给职工的滋补药酒（C）原油加工厂生产的用于加工溶剂油的石油（D）汽车制造厂把生产出的小汽车提供给上级主管部门使用26 房地产开发企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局按规定进行确定，其规定有( )。（A）开发项目位于
11、省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于 15%（B）开发项目位于地级市城区及郊区的，不得低于 10%（C）开发项目位于其他地区的，不得低于 5%（D）属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于 5%27 外商投资企业应纳税所得额计算时，需作纳税调整增加处理的项目有( )。（A）广告宣传费（B）资助非关联高校的研究开发经费（C）超标准计提的折旧费（D）违法经营被没收财物损失28 根据资源税法规规定，生产单位开采的下列资源产品中，应按规定计算缴纳资源税的有( )。（A）井矿盐（B）金刚石矿原矿（C）煤矿生产的天然气（D）与原油同时开采的天然气29 税收征管法规定税务
12、机关可以采取的税收保全措施有( )。（A）书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款（B）书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（C）书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款（D）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产30 税务机关通过使用下列指标中的( )，可以分析企业是否存在多列成本、费用等问题。（A）主营业务成本变动率（B）成本费用利润率（C）主营业务利润变动率（D）净资产收益率31 现行政策规定，下列房屋中，不征收房产税的有( )。（A）街道办事处的办公用房（B）商业银行的办公用房（C）个人出租的房屋（D）向居民供热收取采暖
13、费的企业生产用房32 利用税法漏洞进行避税筹划的方法有( )。（A）利用税务机构设置不科学进行筹划（B）利用税收管辖权进行筹划（C）利用税法中的矛盾进行筹划（D）利用税务机构的执法错误进行筹划33 下列各项中，符合行政复议法和税务行政复议规则(试行)规定的有( )。（A）对国家税务局和地方税务局共同做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请复议（B）对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议（C）对省级地方税务局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议（D）对计划单列市税务局做出的具体行政行为不服，向计划单列市市政府申请行政复议34 下列各项中，
14、需要缴纳企业所得税的有( )。（A）将外购货物用于本单位在建工程（B）将自产货物用于职工福利（C）将外购货物向分支机构转移（D）将自产货物用于市场推广或销售35 下列各项业务所取得的收入中，应按“服务业”征收营业税的有( )。(2010 年)（A）搬家公司从事的搬家业务（B）航空公司从事的干租业务（C）远洋运输公司从事的光租业务（D）远洋运输公司从事的程租业务36 转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有( )。(2009 年旧制度)（A）旧房产的评估价格（B）支付评估机构的费用（C）建造旧房产的重置成本（D）转让环节缴纳的各种税费37 列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生
15、时间规定的有( )。(2009 年新制度)（A）纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税（B）纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税（C）纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税（D）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税38 合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，在确定应纳税所得额时应遵循的原则有( )。（A）按照合伙协议约定的分配比例确定（B）合伙协议未约定或者约定不明确的，按照合伙人协商决定的分配比例确定（C）协商不成的，按照合伙人实缴出资比例确定（D）无法确定出资比例的，按照合伙人数量平均计算每个合伙
16、人的应纳税所得额39 下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有 ( )。（A）将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税（B）委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税（C）购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税（D）购置新建商品房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税40 下列关于个人所得税的表述中，正确的有( )。（A）在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满 365 天的个人，为居民纳税人（B）连续或累计在中国境内居住不超过 90 天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税（C）在中国境内无住所
17、，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过 30 天的个人，为非居民纳税人（D）在中国境内无住所，但在中国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 地方政府制定税收规章，都必须在税收法律、法规明确授权的前提下进行，并且不得与税收法律、行政法规相抵触。没有税收法律、法
18、规的授权，地方政府是无权自定税收规章的，凡越权自定的税收规章没有法律效力。 ( )（A）正确（B）错误42 城市维护建设税是增值税、消费税、营业税的附加税,因此它本身没有独立的征税对象。( )(2004 年)（A）正确（B）错误43 饭店附设卡拉 OK 歌厅的,歌厅单独核算,其饭店和歌厅的收入应分别适用税率征收营业税。( )（A）正确（B）错误44 企业在纳税年度内应计未计的费用、应提未提的折旧,不得转移到以后年度的应纳税所得额中补扣。( )（A）正确（B）错误45 中外合作经营企业采取产品分成方式的,合作者分得产品时,即为取得收入,其收入额可以参照当时的市价计算。( )（A）正确（B）错误4
19、6 我国税收立法权一律集中在中央,地方不享有任何税收立法权。( )（A）正确（B）错误47 我国车船税暂行条例规定。按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶，可以免缴车船税。( )（A）正确（B）错误48 债转股新公司因停息而增加利润所计算的企业所得税，应按照现行企业所得税财政分享体制规定分别由中央与地方财政返还给债转股原企业，专项用于购买金融资产管理公司持有的债转股新公司股权，并相应增加债转股原企业的国家资本金。( )（A）正确（B）错误49 委托加工的应税消费晶，一律由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。 ( )（A）正确（B）错误50 印刷企业接受出版单位委托， 自行购买纸张，印刷有
20、统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按加工劳务征收增值税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某市商业银行 2002 年第 2 季度有关业务资料如下。(1)向生产企业贷款取得利息收入 600 万元,逾期贷款的罚息收入 8 万元。(2)为电信部门代收电话费取得手续费收入 14 万元。(3)4 月 10 日购进有价证券 800 万元,6 月 25 日以 860 万元的价格卖出。(4)受某公司委托发放贷款,金额 5000 万元,贷款期限 2 个月,年利息率 4.8%,银行按贷款利息收入
21、的 10%收取手续费。(5)2001 年 3 月 31 日向商场定期贷款 1500 万元,贷款期限 1 年,年利息率 5.4%,该贷款至 2002 年 6 月 30 日仍未收回,商场也未向银行支付利息。(提示:2002 年银行适用营业税税率 6%)要求:计算该银行 2002 年第 2 季度应缴纳和应代扣代缴的营业税。52 甲建筑工程公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质)下辖 3 个施工队、1个金属结构件工场、1 个招待所(均为非独立核算单位),2003 年经营业务如下。(1)承包某建筑工程项目,并与建设方签订建筑工程施工总包合同,总包合同明确工程总造价 3000 万元,其中:建筑业劳务费
22、价款 1000 万元 ;由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额 500 万元(购进金属结构件时取得相关的增值税专用发票,支付价款 300 万元);建设方采购建筑材料等 1500 万元。工程当年完工并进行了价款结算。(2)建筑工程公司将其中 200 万元的建筑工程项目分包给 B 建筑工程公司(B 建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位)。(3)甲建筑工程公司向 C 建筑工程公司转让闲置办公用房一幢(购置原价 700 万元),取得转让收入 1300 万元。(4)建筑工程公司招待所取得客房收入 30 万元,餐厅、歌厅、舞厅收入共 55 万元。要求:按下列顺序回答问题。(1)甲建筑工程公司
23、总承包建筑工程应缴纳的营业税;(2)甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税;(3)甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税;(4)甲建筑工程公司应缴纳的增值税;(5)甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税。53 一家位于市内的宾馆,2003 年所得税纳税申报表等有关纳税资料如下:营业收入210 万元,营业成本 120 万元,营业税、城建税及教育费附加 11.55 万元,期间费用 80万元,亏损 1.55 万元。2003 年 4 月,税务机关对宾馆进行税收检查,发现该宾馆 2002年申报存在以下问题:(1)部分餐饮和客房收入 20 万元未入账。(2)向非金融机构借款的利息支出 8 万元全部计入了费用(
24、金融机构同类、同期贷款利息为 6 万元)。(3)期间费用中包括广告支出 5 万元,市容、环保、卫生罚款 3 万元,业务招待费 4 万元。要求:计算该宾馆 2002 年应补(退)的各种税款及教育费附加。54 位于县城的某建筑安装公司 2007 年 8 月发生以下业务：(1)与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款 800 万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的 1/10；(2)与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计 300 万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值 80 万元，月末线路铺设完工，收回全部价款；(3)与地质勘探队签订合同一份，
25、按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入 40 万元；(4)以清包工形式为客户提供装修劳务，共收取人工费 35 万元、管理费 5 万元、辅助材料费 10 万元，客户自行采购的装修材料价款为 80 万元；(5)将自建的一栋宅楼销售给职工，取得销售收入 1000 万元、煤气管道初装费 5 万元，代收住房专项维修基金 50 万元；该住宅楼的建筑成本 780 万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为 15%。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(1)公司 8 月份承建厂房工程应缴纳的营业税；(2)公司 8 月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税；(3)公司
26、 8 月份提供泥浆工程作业应缴纳的营业税；(4)公司 8 月份为客户提供装修劳务应缴纳的营业税；(5)公司 8 月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税；(6)公司 8 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 某企业主要生产粮食白酒，为增值税一般纳税人，209 年度生产经营情况如下：(1) 取得产品销售收入 1000 万元(不含增值税) ；(2) 产品销售成本 540 万元；(3) 销售费用 80 万元，其中含粮食白酒的广告费用 10 万元；(4) 管理费用 120 万元，其中含业务招待费 6
27、0 万元；(5) 财务费用 40 万元，其中含逾期归还银行贷款的罚息 3 万元；(6) 缴纳增值税 30 万元，消费税及附加税等共计 70 万元；(7) 营业外支出 14 万元，其中含通过当地希望工程基金会向某小学捐款 10 万元、缴纳税收滞纳金 4 万元；(8) 已计入成本费用的实发工资总额 320 万元，职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的发生额分别为 6.4 万元、44.8 万元、8 万元。要求：根据上述资料，计算 209 年度该企业应调整的应纳税所得额及应缴纳的企业所得税(企业所得税适用税率 25%)。56 甲公司为家电生产企业，乙公司为商业批发企业，两者均为增值税一般纳税人。20
28、05 年 6 月，甲公司与乙公司的有关经济业务如下：(1)甲公司发生的经济业务(不含与乙公司发生的经济业务)：外购原材料的不含税价格为 2 700 000 元，增值税专用发票已经取得，且已经经过认证。为入库材料支付运费 79 500 元，取得的运费发票上所列金额为：运费60 000 元，装卸费 4 500 元，保险费 6 000 元，铁路建设基金 9 000 元。购进电焊机 2 台，取得的增值税专用发票上注明的价款为 48 000 元，增值税款为 8 160 元，已经入库并投入使用。采取折扣销售的方式销售电视机一批，对每购买 5 台不含税单价为 2000 元的A 型电视机的客户赠送不含税单价为
29、 500 元的 B 型电视机 1 台。当月甲公司向某购物中心销售 300 台 A 型电视机。5 月份，采用分期收款方式向某商场销售 300 台 A 型电视机，每台不含税销售单价为 2 000 元。合同约定，6 月 30 日，甲公司可收回 150 电视机的价款，但实际只收到了 90 台货款。销售本公司使用过的 2 台小汽车，售价分别是 90000 元和 117 000 元。这两台汽车在固定资产登记簿所列原值分别为 114 000 元和 105 000 元。对某公司转让一项非专利技术使用权，取得转让收入 170 000 元。(2)乙公司发生的经济业务(不含与甲公司发生的经济业务)：购入商品一批，不
30、含税价为 6 000 000 元，增值税专用发票注明税款为 1 020 000 元，款项已支付，有关单据已经经过认证。将本月购进的 C 型电视机 6 台赠送某常年客户。C 型电视机账面的不含税单位售价为 3 000 元，单位购进成本为 2 000 元。因电源故障造成展示的 20 台 D 型电视机被烧毁。D 型电视机的单位购进成本为 6000 元，进销差率 20%。购买一批装饰材料，用于装修销售大厅。增值税专用发票上注明的货款为 300 000 元，税款为 51 000 元。当月向消费者个人直销商品取得销售收入 14 040 000 元。采取预收货款方式向某县百货站销售一批货物。已预收货款 33
31、0000 元，当月由于运输方面原因货物尚未发出。将逾期未收回的包装物押金 245 700 元，转作当期收入。接受某自行车厂委托代销自行车，厂方指定不含税单位售价 300 元，当月代销1 000 辆，乙公司已将销货款全部支付给该厂，同时取得增值税专用发票和 10%的手续费。(3)甲公司与乙公司之间发生的经济业务：6 月 5 日甲公司向乙公司销售其生产的 E 型电视机 500 台，不含税单价为 4 500 元，已开具增值税专用发票。为保证及时供货，由甲公司负责送货，每台电视机收取运费 11.70 元，甲另外开具了普通销货发票。6 月 15 日乙公司向甲公司购买一批空调，不含税总价为 1 500 0
32、00 元，乙公司由于资金周转原因，只支付了 855 000 元的贷款，并承诺余款下月付清。甲开具了增值税专用发票，注明增值税款为 255 000 元，并已开出提货单，有关单据已经经过税务局认证。6 月 20 日甲公司以生产的 60 台 A 型电视机与乙公司的 300 套服装交换，各自作为福利发给职工，双方约定不再进行结算。乙公司每套服装的不含税销售价格为400 元。7 月初甲公司和乙公司计算申报的 6 月份应纳增值税、营业税情况如下：(1)甲公司增值税销项税额=(2000300+200090+90000+117 000+4 500500+85 500)17% =564 825(元 )进项税额=
33、2 760 00017%+79 5007%+8 160 =490 875(元)应纳税额=564 825-490 875=73 950(元)应纳营业税额 =11.75003%+170 0005%=8 675.5(元)(2)乙公司销项税额=(14040000+330000+245 700)17%+300(1+10%)1 00017% =2 540 769(元 )进项税额=1 020 000+51 000+4 50050017%+255 000+3001 00017% =2 218 500(元 )应纳增值税额=2 540 769-2 218 500=322 269(元)要求：根据现行增值税和营业税的
34、有关规定，分析甲公司和乙公司计算的应交增值税、营业税是否正确? 如有错误，请说明理由，并分别计算甲公司和乙公司应交增值税额和应交营业税额。57 设在经济特区的某服务性中外合资企业已过减免优惠期，地方所得税免征。2005 年税务机关派员进行稽查时，企业提供如下纳税资料：支付的工资总额 230万元；本年业务收入 1000 万元；缴纳营业税 50 万元；业务支出 400 万元；管理费用 400 万元，其中包括一次列支开办费 200 万元(以前年度未列支)，其他职工福利费 62.2 万元，交际应酬费 50 万元；财务费用 150 万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息 80 万元，向其他企业
35、借款 100 万元用于资金周转而支付的年利息 10 万元(商业银行贷款年利率 8%)。从境外分回税后利润 160 万元 (税率20%)。该公司计算的应纳税所得额为：应纳税所得额1000-50-400-400-1500 (元)要求：请根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，分析该公司计算的应纳税所得额是否正确。如不正确，请指出错误之处，并列出步骤计算应纳企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 175 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试
36、题解析】 畜类生产性生物资产，最低折旧年限为 3 年。【知识模块】 企业所得税法2 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为，发出商品并办妥托收手续的当天。3 【正确答案】 B【知识模块】 其他税法4 【正确答案】 C【试题解析】 对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，合同应贴印花税为项税额相加数，该企业应缴纳印花税=8000000.3+4000000.5=440(元)。因此，C 项正确。【知识模块】 综合5 【正确答案】 C【试题解析】
37、只有卷烟在商业批发环节缴纳增值税和消费税。雪茄烟、烟丝以及其他应税消费品在商业批发环节只缴纳增值税，不缴纳消费税。6 【正确答案】 B【试题解析】 这是典型的将税收优惠与税额计算结合在一起的主观化的客观题。该企业 2007 年应缴纳房产税=8012%+12000(1-30%)1.2%=9.6+100.8=110.40(万元)。7 【正确答案】 D【试题解析】 自建建筑物后销售，应当按建筑业 3%和销售不动产 5%缴纳营业税。8 【正确答案】 B【试题解析】 回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆个人自用国产小汽车免税。9 【正确答案】 C【试题解析】 根据海关法规定，进口货物的完税价格，由海关以
38、进出口货物的实际成交价格为基础审定完税价格。10 【正确答案】 B【试题解析】 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过 180 天的，应当在营业地办理税务登记手续。11 【正确答案】 A【试题解析】 外商投资企业接受的非货币资产捐赠，应按照合理价格估价计入有关资产项目，同时作为企业当年收益，在弥补企业以前年度所发生的亏损后，计算缴纳企业所得税。12 【正确答案】 D【试题解析】 计算过程：901400+10 2200+30000030%238000(元) (300000-238000) 20%6200020%12400(元)因题中未交代李某房子的所在地，所以不要求计算城建税、教育费附
39、加。13 【正确答案】 B【试题解析】 开采有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征 30%，按 70%征收。 (34000 20+450018)(1-30%)532700(元)14 【正确答案】 A【试题解析】 以相同或类似货物成交价格方法估定完税价格时，应当首先使用同一生产商生产的相同或类似货物的成交价格，只有在没有这一成交价格的情况下，才可以使用同一生产国或地区生产的相同或类似货物的成交价格。如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以最低的成交价格为基础，估定进口货物的完税价格。15 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时，在住所所在地税
40、务机关申报纳税；当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。16 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。17 【正确答案】 D【试题解析】 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。18 【正确答案】 C【试题解析】 以货换货方式进行商品交易签订的购销合同，应以合同所载购销合计金额计税贴花，AB 的公司共缴印花税为(30+40)万元032=420 元。19 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B、C 不属于内提供的劳务，不在营业
41、税征税范围之内。20 【正确答案】 D【试题解析】 法定继承人承受房屋权属，不缴契税；以行政划拨方式取得土地使用权时，不缴契税；经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税；土地使用权的转让属于契税的征税范围，但不包括农村集体土地承包经营权的转移；以获奖方式承受土地、房屋权属，属于契税的征税范围。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 无固定纳税地点的纳税人在经营地缴纳“三税”同时缴纳城
42、市维护建设税。因此，正确答案是 BCD。【知识模块】 综合22 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 税收征收管理法23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，应作为企业当期所得缴纳所得税，但不作为计算减免税优惠期的获利年度。24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 现行税法规定，满足小型微利企业的其他企业从业人数不超过 80人。25 【正确答案】 B,D【试题解析】 现行税法规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治区、
43、直辖市国家税务局、地方税务局按下列规定进行确定：(1) 开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于 15%。(2) 开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于 10%。(3) 开发项目位于其他地区的，不得低于 5%。(4) 属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于 3%。27 【正确答案】 C,D【试题解析】 C 为有范围标准的扣除项目，D 为不得扣除项目，均需作纳税调整增加处理。28 【正确答案】 A,B,D29 【正确答案】 B,D【试题解析】 A 在新修订的征管法中不属于税收保全措施； C 为税收强制执行措施。30 【正确答案】 A,B【试题解
44、析】 主营业务利润变动率分析可判断企业是否存在多结成本或不计、少计收入问题；净资产收益率分析可以判断企业是否存在隐瞒收入，或闲置未用资产计提折旧问题。31 【正确答案】 A,D【试题解析】 B、C 项应纳房产税，A、D 项不征。32 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 中华人民共和国税收征收管理法第六十五条规定：“纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款 50以上 5 倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，对计划单列市税务局作出的具体行政行为不服，
45、向省税务局申请行政复议。34 【正确答案】 B,D【试题解析】 企业将资产用于本单位在建工程、将资产在总机构及其分支机构之间转移，是内部处置资产的行为，不视同销售确认收入，不缴纳所得税。35 【正确答案】 B,C【试题解析】 干租和光租业务都不配备操作人员，属于服务业中“租赁业”项目。湿租和程租业务配备操作人员，属于“交通运输业”，选项 A 也属于“交通运输业”。答案为 BC。【知识模块】 营业税的税目、税率36 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 重置成本要乘以成新率才是可扣除的评估价格。纳税人缴纳的评估费用，允许作为扣除项目金额予以扣除。【知识模块】 土地增值税扣除项目的确定37 【正确
46、答案】 B,D【试题解析】 本题考核城镇土地使用税的纳税义务发生时间。征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳土地使用税，因此选项 A 不正确；纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税，C 不正确。【知识模块】 城镇土地使用税纳税义务放生时间、纳税地点及征收机关38 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 企业所得税的征收管理39 【正确答案】 B,C【试题解析】 A 选项是房产税纳税义务发生时间中唯一的一个从 “之月”起计税的时间点。40 【正确答案】 A,D【试题解析】 所谓在境内居住满 1 年，是指在一个纳税年度(即公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止
47、，下同)内，在中国境内居住满 365 日，所以选项 A 正确。参看教材 521 页，在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过 90 日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税，所以选项 B 不正确。在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过 30 天的个人，对于离境的时间没有明确，税法规定一次离境不超过 30 日，多次离境不超过90 日属于临时离境，不扣减天数，所以不一定是非居民，选项 C 不正确。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅
48、笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 A【试题解析】 地方政府制定税收规章，都必须在税收法律、法规明确授权的前提下进行，并且不得与税收法律、行政法规相抵触。没有税收法律、法规的授权，地方政府是无权自定税收规章的，凡越权自定的税收规章没有法律效力。【知识模块】 税法概论42 【正确答案】 A【知识模块】 城市维护建设税法43 【正确答案】 A【知识模块】 营业税法44 【正确答案】 A【试题解析】 企业在纳税年度内应计未计的费用,应提未提
49、的折旧,不得转移到以后年度的应纳税所得额中补扣。【知识模块】 企业所得税法45 【正确答案】 A【试题解析】 中外合作经营企业采取产品分成方式的,合作者分得产品时,即为取得收入,其收入额可以参照当时的市价计算。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法46 【正确答案】 B【知识模块】 税收行政管理法47 【正确答案】 A48 【正确答案】 A【试题解析】 债转股新公司因停息而增加利润所计算的企业所得税，应按照现行企业所得税财政分享体制规定分别由中央与地方财政返还给债转股原企业，专项用于购买金融资产管理公司(以下简称“资产管理公司”)持有的债转股新公司股权，并相应增加债转股原企业的国家资本金。49 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。50 【正确答案】 B【试题解析】 印刷企业接受出版单位委托， 自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。四
