1、注册会计师（税法）模拟试卷 178 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列项目中，不允许抵扣进项税的是( )。（A）用于应税项目的购进应税劳务（B）汽车经销商进口的汽车（C）企业食堂购置炊事用具（D）生产企业进口零部件由梅关代征增值税2 下列税种中不属于国税局系统征收管理的有( )。（A）增值税（B）消费税（C）个人所得税（D）中央企业所得税3 位于某市甲地板厂为外商投资企业，2010 年 8 月份进购一批木材，取得增值税发票注明不含税价格 800000
2、元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费 150000 元。乙工厂 11 月份交付 50实木地板，12 月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为 5，乙工厂应代收代缴城市维护建设税（ ）。（A）1250 元（B） 1750 元（C） 2500 元（D）3500 元4 一位客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)订购自用汽车一辆,支付货款(含税)250800 元,另付设计、改装费 30000 元。该辆汽车征收消费税的销售额为( )元。（A）214359（B） 240000（C） 250800（D）2808005 甲公司进口一台机器设备,成交价格为 404 万元人民币,运费
3、和保险费共为 1.5 万元,成交价格中包含有甲公司向境外采购代理人支付的购货佣金 4 万元,进口关税税率为 15%,则甲公司应纳进口关税为( )万元。（A）60（B） 60.18（C） 60.225（D）60.8256 资源税扣缴义务人纳税义务发生时间为( )。（A）收购矿产品的当天（B）销售矿产品的当天（C）矿产品入库的当天（D）支付货款的当天7 某公司购买房地产支付预购订金 100 万元,应缴纳的税金是( )。（A）营业税（B）土地增值税（C）契税（D）城建税8 下列有关消费税的表述中，正确的是（ ）。（A）纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，应当照章缴纳消费税（B）随啤酒销售取得的包装物
4、押金，无论是否返还，都应该征收消费税（C）纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天（D）纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的。在使用时缴纳消费税9 根据车辆购置税暂行条例的规定，下列人员中不属于车辆购置税纳税义务人的是( )。（A）应税车辆的馈赠人（B）应税车辆的购买者（C）免税车辆的受赠者（D）应税车辆的进口使用者10 下面表述中，对耕地占用税的理解不正确的是( )。（A）在占用耕地环节一次性课征（B）采用了地区差别定额税率（C）飞机场跑道可享受减征优惠（D）农村居民占用耕地新建住宅，免税11 我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的
5、研究开发经费，经主管税务机关确定，可以( )。（A）全额在本次的劳务报酬所得中抵扣（B）全额在下次的劳务报酬所得中抵扣（C）可以在本次的劳务报酬所得中抵扣 30%（D）可以在下次的劳务报酬所得中抵扣 30%12 下列属于城镇土地使用税的纳税人的有( )。（A）拥有土地使用权的外资企业（B）租写字楼办公的外国企业代表处（C）长期包租宾馆 1302 房间办公的某内资企业（D）拥有国拨土地自身经营的国有商业企业13 要求听政的当事人，应当在收到税务行政处罚事项告知书后( )内向税务机关提出听证要求。（A）1 日（B） 3 日（C） 7 日（D）15 日14 下列情况应征消费税的有( )。（A）药厂外
6、购已税酒精配制成含酒精药膏后销售（B）商业外购已税珠宝石加工成金银首饰后销售（C）委托加工的粮食白酒收回后用于职工福利（D）委托加工的粮食白酒收回后直接销售15 下列各项中，不应当征收房产税的是( )。（A）城市居民出租的房产（B）城市居民投资联营的房产（C）城市居民所有的自住用房（D）城市居民拥有的营业用房16 按现行政策规定，下列行为中，不应缴纳营业税的是( )。（A）在境内组织旅客出境旅游（B）个人无偿赠送不动产（C）以无形资产投资入股，共担投资风险的（D）以无形资产投资入股，收取固定收入17 设在某县城的白鹭旅行社 6 月份组织 4 次国内旅游，收取旅游费 60000 元，其中替旅游者
7、支付给其他单位各项费用 30000 元，改由其他旅游企业接待 2 个团，转付旅游费 20000 元。该旅行社应缴城建税为( )。（A）25 元（B） 75 元（C） 100 元（D）150 元18 依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是( )。（A）企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧（B）企业以经营租赁方式租入固定资产，应当计提折旧（C）企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础（D）企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础19 桌修缮装饰工程公司在承揽装修工程之外还销售建筑材料和装饰材料，但该公司一直未能分别核算装修工程收入与销售上述两类材料的收入。依据税法
8、有关规定，对该公司的全部营业收入应( )。（A）征增值税，不征营业税（B）不征增值税，征营业税（C）不征税（D）由税务机关核定其应税行为营业额20 某个人独资企业 2011 年经营收入 48 万元，应税所得率为 10，则全年应纳所得税为( ) 。（A）4800 元（B） 9600 元（C） 871667 元（D）14065 元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列税种中，由全国人民代表大会立法确立的有( )。（A）增值
9、税（B）企业所得税（C）烟叶税（D）个人所得税22 以下纳税人的经营活动中，不适用 4%征收率征收增值税的有( )。（A）纳税人 2009 年 1 月 1 日以后，购入再销售的旧货物（B）小规模纳税人销售自产工业品（C）纳税人 2009 年 1 月 1 日以后，购入再销售的固定资产（D）典当业销售死当物品23 以下符合个人所得税政策的是( )。（A）纳税人在股权转让合同履行完毕之后，纳税人收回转让的股权，尽管实现了股权的回归，但不能退还原转让已纳个人所得税（B）员工接受企业授予的不可公开交易的股票期权时，应于接受当月，作为工资薪金所得计算缴纳个人所得税（C）员工接受企业授予的可公开交易的股票期
10、权时，应于接受当月，作为工资薪金所得计算缴纳个人所得税（D）个人取得的企业向个人支付的不竞争款，应按照特许权使用费所得计算缴纳个人所得税24 下列转让房产所有权应纳营业税的有( )。（A）销售商品房（B）个人将私有房产赠与亲属（C）单位将房产无偿赠与他人（D）个人与他人交换私有住房25 下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有（ ）。（A）城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为 20 倍（B）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 10 年至 20 年（C）对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50征收城镇土地使
11、用税（D）经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的 3026 国家税务总局制定的税务行政处罚规章中对非经营活动中的违法行为设定的处罚为( )。（A）非经营活动违法行为设定罚款不得超过 10000 元（B）非经营活动违法行为设定罚款不得超过 1000 元（C）经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过 1000 元（D）经营活动有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍，但最高不得超过 30000 元27 下列项目中，不能直接作为消费税计税依据的有( )。（A）销售应税消费品开具的普通发票上的价款（B）白酒的包装物押金（C）销售货物收取的运费（D）
12、用于换取消费资料的应税消费品的加权平均价格28 根据我国现行税法，下列各项中，可以免征城镇土地使用税的有( )。（A）公园内附设的茶社用地（B）机场飞行区用地（C）城市郊区观光农业园的采摘用地（D）市政街道绿化用地29 判断一项转让房地产的行为是否属于土地增值税的征税范围，其标准包括( )。（A）转让的土地的使用权是否为国家所有（B）转让的土地的使用权是否为国家或农村集体所有（C）土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权是否发生转让（D）是否取得收入30 所谓“耕地 ”是指种植农业作物的土地，包括下列的( )。（A）菜地（B）园地（C）苗圃（D）果园31 下列各项费用中，允许在计算企业所得税时
13、据实全额扣除的有( )。（A）企业按国家有关规定为职工缴纳的基本社会保险费（B）企业为投资者支付的在国家有关规定范围内的补充养老保险费（C）企业参加财产保险按规定缴纳的保险费（D）企业按国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费32 纳税人下列各项行为，可以处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000元以上 10000 元以下的罚款的有( )。（A）未按照规定的期限申报办理税务登记（B）未按规定没置、保管账簿（C）未按照规定的期限办理纳税申报（D）未按照规定将财务、会计制度报送税务机关备查33 下列各项中，按我国现行税法规定，按粮食白酒适用税率计算征收消费税的有 ( )。（A）
14、以外购的不同品种白酒勾兑的白酒（B）用粮食、薯类混合生产的白酒（C）以薯类白酒为酒基的炮制酒（D）外购薯类白酒以曲香进行调香、调味生产的白酒34 根据车辆购置税暂行条例的规定，下面说法正确的有( )。（A）纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起 60 天内申报纳税（B）进口自用的应税车辆，应当自进口之日起 60 天内申报纳税（C）因质量原因，车辆被退回生产企业或经销商的不予退还已纳车购税（D）车辆购置税的征税环节为使用环节，即最终消费环节35 以下免征营业税的有( )。（A）军队空余房产租赁收入（B）房地产主管部门制定开发企业代收的住房专项维修基金（C）技术转让收入（D）中石化总部集中收取的土
15、地租金36 房地产转让过程中，应缴纳的有关税金包括( )。（A）增值税（B）营业税（C）转让时缴纳的印花税（D）教育费附加37 下列关于营业税税法内容的表述中，说法正确的有( )。（A）纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的，征收营业税（B）对货物期货征收营业税（C）单位和个人提供营业税应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，但不得从纳税人以后的营业额中减除（D）单位将不动产无偿赠送他人，视同销售交纳营业税38 下列各项中，应按“ 产权转移书据 ”税目征收印花税的有 ( )。（A）商品房销售合同（B）土地使用权转让合同（C）专利申请权转让合同（D）个人无偿赠与不动产
16、登记表39 下列各项中，应当征收消费税的有( )。（A）化妆品厂作为样品赠送给客户的香水（B）用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆（C）白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒（D）轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎40 下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有( )。（A）在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满 1 年的个人（B）在中国境内无住所且不居住的个人（C）在中国境内无住所，但在境内居住超过 6 个月不满 1 年的个人（D）在中国境内有住所的个人三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题
17、判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 凡酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。( )（A）正确（B）错误42 我国于 19831984 年分两步实行利改税,第一次将国家与国营企业的利润分配关系用税收形式固定下来。( )（A）正确（B）错误43 企业发生分立、合并和联营变更后,凡依法办理法人登记的新企业所设立的资金账簿,应于启用时计税贴花;不需重新办理法人登记的企业 ,原有资金账簿已贴印花继续有效。
18、( )（A）正确（B）错误44 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在 3 年内可以追征;有特殊情况(即数额在 10 万元以上),税务机关可以无限期追征。( )（A）正确（B）错误45 税务行政复议是税务行政诉讼的必需前置程序,未经复议不得向人民法院起诉,人民法院也不得受理。( )（A）正确（B）错误46 在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，应当征收土地增值税。 ( )（A）正确（B）错误47 红星宾馆在经营服务业的同时，还开设了一个独立核算的商品部，兼营货物销售。税务机关应当就其取得的收入总额一并征收营业税。( )（A）正确（B）错误48 出口货
19、物完税价格中不包括货物从内地口岸至最后出境口岸所支付的国内段运输费用。进口货物完税价格中包括货物进入国境后至输入地点起卸前国内段的运输费用。( )（A）正确（B）错误49 特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由海关总署决定并负责实施。( )（A）正确（B）错误50 承受的房屋附属设施权属如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。 ( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。50 某首饰制造企业(增值税一般纳税人)，主要生产加工金银首饰、钻石饰品和其他非金银首饰，2009 年 1
20、0 月发生以下业务：(1)销售玉石首饰取得不含税收入 129.8 万元，镀金首饰不含税收入 28 万元；(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 1 批，旧项链抵顶 12 万元，该批项链取得差价款(含税) 合计 58.5 万元；(3)为某企业定制特定款式的工艺玛瑙首饰和部分金银首饰(共 10 条)作为礼品赠送使用，取得含税收入 117 万元(由于定价时，未明确分开计算，金银首饰没有专门价格)；(4)用若干钻石项链和某工业企业抵偿债务，该批项链账面成本为 39 万元，零售价 70.2 万元；(5)外购黄金一批，取得的增值税专用发票上注明的价款 58 万元；外购玉石(原矿)一批，取得增值税专用
21、发票，注明价款 50 万元、增值税 8.5 万元。(其他相关资料：金银首饰消费税税率 5%，贵重首饰的消费税税率为 10%)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：51 销售玉石首饰和镀金首饰应缴纳的消费税；52 “以旧换新 ”销售金项链应缴纳的消费税；53 定制特定款式首饰应缴纳的消费税；54 用钻石项链抵偿债务应缴纳的消费税；55 该企业 10 月份应缴纳的增值税。56 中国公民王某就职于国内 A 上市公司，2010 年收入情况如下：(1)在国内另一家公司担任独立董事，3 月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35000 元。(2)5 月在业余时间为一家民营企业开发了
22、一项技术，取得收入 40000 元。适逢该民营企业通过中国红十字会开展向玉树地震灾区捐款活动当即从中捐赠 20000 元，同时通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款 8000 元，均取得了相关捐赠证明。(3)6 月，与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从 6 月起每周六为该培训中心授课 1 次，每次报酬为 1200 元。6 月份为培训中心授课 4 次。要求：(1)计算王某 3 月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税。(2)计算某民营企业 5 月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。(3)计算培训中心 6 月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。57 张先生系某市一公司职员(中国公民
23、)，2006 年 4 月份取得从上市公司分配的股息、红利所得 20000 元。要求：计算股息、红利应缴纳的个人所得税。57 中国公民李某为一文工团演员，2011 年 112 月收入情况如下：(1)每月取得工薪收入 600( )元，12 月取得年终奖金 24000 元。(2)每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入 3000 元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款 2000 元。(3)在 A 国讲学一次。取得收入 50000 元，已按该圆税法规定在该国缴纳了个人所得税 8000 元。(4)在 B 国出版自传作品一部，取得稿酬 160000 元，已按 B 国税法规定在该国缴纳了个人所得税 1
24、6000 元。要求：按下列顺序回答问题：58 计算 2011 年的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税总和。59 计算 2011 年赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税总和。60 计算 A 国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税。61 计算 B 国出版自传作品收入在我国应缴纳的个人所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。62 X 公司为在西部地区新办的从事国家鼓励类产业的内资企业，是增值税一般纳税人，其主营业务收入占企业总收入的 80%。X 公司 2009 年度有关涉税资料如下：(1) 利用资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为
25、主要材料，生产符合国家标准的非限制产品，取得产品销售收入 2800 万元，销售成本 1300 万元。(2) 本年度发生销售费用 700 万元(其中广告费 500 万元)；管理费用 600 万元(其中业务招待费 30 万元)；财务费用 90 万元。(3) 产品销售税金 180 万元(其中，增值税 120 万元)。(4) 计入成本、费用中的实发工资总额 180 万元，拨缴职工工会经费 5 万元(已经取得工会专用缴款收据)，支出职工福利费 30 万元，教育经费 6 万元。(5) 本年度受让符合条件的环境保护项目，该项目取得项目收入 800 万元，项目成本 600 万元(不包括在前述的产品销售收入和销
26、售成本中)，该项目的转让方从2003 年开始取得第一笔项目生产经营收入，已经成功地运转了 5 年。(6) 本年度新投资一项符合国家规定的节能节水专用设备，投资额为 100 万元，设备折旧已经记人管理费用。(7) 本年度其他业务收入 100 万元，营业外收入 50 万元。(8) 本年度营业外支出 90 万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠 40 万元)。要求：计算 X 公司 2009 年度的应纳企业所得税。63 某市区一酒厂为增值税一般纳税人，2007 年 2 月份发生以下经济业务：(1)销售瓶装粮食白酒 35 吨，含税单价每吨 22230 元，全部款项存入银行。(2)销售散装粮食白酒 3
27、吨，含税单价每吨 4680 元，收取包装物押金 2340 元，全部款项存入银行。(3)销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒 6 吨，含税单价每吨 2340元，其中外购薯类白酒 3 吨，含税价共计 4680 元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。(4)用自产瓶装粮食白酒 10 吨，等价换取酿酒所用原材料 222300 元。(5)该厂委托另一酒厂为其加工酒精 6 吨，由委托方提供粮食，发出材料成本51000 元；支付加工费 6000 元、增值税 1020 元，用银行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒 20 吨，含税单价每吨 35100 元，当月全部销售。(
28、6)用本厂生产的瓶装粮食白酒春节前馈赠他人 3 吨，发给本厂职工 7 吨。(粮食白酒适用消费税税率为 20%和每斤 0.5 元，薯类白酒适用消费税税率为 20%和每斤0.5 元,酒精适用消费税税率为 5%)(7)外购薯类白酒 20 吨，取得增值税专用发票上注明的销售额 160000 元，增值税额 27200 元。根据以上资料回答下列问题：(1)该酒厂上述第 (2)笔业务应纳税的消费税；(2)该酒厂上述第 (3)笔业务应纳的消费税；(3)该洒厂上述第 (5)笔业务中，受托方代收代缴的消费税；(4)该酒厂本月份应缴纳的消费税合计；(5)该酒厂本月份应缴纳的增值税合计；(6)该酒厂本月份应缴纳的城市
29、维护建设税、教育费附加合计。64 某外商投资企业是 2002 年 8 月由中方与外方合资设立的生产性企业，中方与外方的投资比例为 4:6，双方协议按投资比例享有控制权和收益权。该企业适用 30%的企业所得税税率，免征地方所得税。 20022005 年企业利润如下： 企业按税法规定选择从 2003 年开始计算减免税优惠期限。 2006 年度全年实现销售(营业)收入15000 万元，发生的各项成本费用支出共计 14500 万元。其中： (1)管理费用中列支了业务招待费 70 万元和 12 月份用于扩建办公楼的材料价税合计款 20 万元，研发费 300 万元(上年发生研发费 220 万元)； (2)
30、 支付给总机构的合理的管理费用 60万元，支付给总机构的特许权使用费 20 万元； (3)该企业当年借款 800 万元用于对外投资，借款利息支出 40 万元在财务费用中列支，该项投资当年分回投资收益 50万元，被投资企业适用所得税税率 15%； (4)因逾期归还银行贷款支付的 5 万元罚息在财务费用中列支； (5)6 月份为研究开发新产品组建的研发部主要人员家庭配备空调 5 台，价税共计 11.7 万元，计入了管理费用研发费； (6)企业“应付账款”明细账上有 30 万元未付款，已经逾期两年半，但后来一直与对方没有业务往来，也没有其他联系； (7)投资收益账户中还有该企业在 A 国的分支机构取
31、得的税后利润 200 万元，已经在 A 国缴纳了所得税 80 万元。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算该企业 2002 年2005 年的应纳所得税税额； (2)计算该企业应纳税所得额中，允许扣除的业务招待费； (3)计算该企业可加计扣除的研发费用； (4)2006 年度该外商投资企业境内所得应纳企业所得税税额。 (5)该企业在A 国的分支机构已纳税款的扣除限额。 (6)2006 年度该企业汇总应缴纳企业所得税税额。注册会计师（税法）模拟试卷 178 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B
32、铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 企业食堂购置炊事用具属职工福利项目，不得予以抵扣进项税额。2 【正确答案】 C【试题解析】 个人所得税不属于国税局系统征收管理。3 【正确答案】 A【试题解析】 应代扣代缴城建税=(150000+800000)50 (1-5%)x5%5=1250(元)。因此，A 项正确。【知识模块】 综合4 【正确答案】 B【知识模块】 消费税法5 【正确答案】 C【知识模块】 关税法6 【正确答案】 D【知识模块】 资源税法7 【正确答案】 C【知识模块】 其他税法8 【正确答案】 A【试题解析】 啤酒属于从量计征消费税的应税消
33、费品，其押金不征收消费税；纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天；纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税。因此，A 项正确。【知识模块】 综合9 【正确答案】 A【试题解析】 车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，不包括馈赠人。10 【正确答案】 D【试题解析】 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。11 【正确答案】 B【试题解析】 现行税法规定，个人的所得(不含偶然所得等)用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月
34、(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得) 计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。12 【正确答案】 D【试题解析】 涉外企业单位和外籍个人不是城镇土地使用税的纳税人。租宾馆中的一个房间办公的单位不是城镇土地使用税的纳税人，而由宾馆缴纳城镇土地使用税。使用城镇土地的企业应该缴纳土地使用税。13 【正确答案】 B【试题解析】 要求听政的当事人，应当在收到税务行政处罚事项告知书后 3日内向税务机关提出听证要求。14 【正确答案】 B【试题解析】 本题考点是消费税的征收范围和外购已税应税消费品和委托加工应税消费品的税务处理。药膏不属于消费税的征收范
35、围，所以不征消费税；商业外购已税珠宝玉石加工成金银首饰销售的在零售环节缴纳消费税。委托加工收回的消费品在提供时已由加工方代收代缴了消费税，所以收回后继续投入生产的在移送使用时不交消费税，收回后直接销售的也不再交消费税。15 【正确答案】 C【试题解析】 个人所有非营业用的房产免征房产税，ABD 都属于营业用房屋，所以要征收房产税。16 【正确答案】 C【试题解析】 以无形资产投资入股，共担投资风险的，不缴纳营业税。自 2009年 1 月 1 日起单位和个将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。17 【正确答案】 A【试题解析】 城建税计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额
36、，此题纳税人应纳的营业税依据为：旅游企业组团境内旅游收取的旅游费减去替旅客支付给其他单位房费、餐费、交通费、门票费等代付费用以及付给其他接团的旅游企业的旅游费后的余款，因而该旅行社应纳营业税=(60000-30000- 20000)5%=500元，而该旅行社地处县城，城建税适用 5%税率，所以应纳城建税=5005%=25 元。18 【正确答案】 D【试题解析】 未使用的房屋和建筑物，应该计提折旧，而房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产，不得计提折旧；企业以经营租赁方式租入的固定资产，不计提折旧；企业盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。因此，D 项正确。19 【正确答案】
37、D【试题解析】 营业税纳税人兼营非应税劳务或货物，应分别核算应税劳务的营业额和非应税劳务或货物的销售额。不分别核算或不能准确核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。20 【正确答案】 C【试题解析】 个人独资企业生产经营所得比照个体工商户生产经营所得纳税，适用五级超额累进税率。在核定征收方法下，应纳税所得额=4810=48(万元)，应纳税额=4800030-4250 +4800020-3750 =871667(元)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均
38、不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 B,D【试题解析】 企业所得税、个人所得税由全国人民代表大会立法确立。【知识模块】 税法概论22 【正确答案】 B,C【试题解析】 小规模纳税人销售自产工业品，适用 3%的征收率；纳税人 2009年 1 月 1 日以后，购入再销售的固定资产，按规定税率缴纳增值税；典当业销售死当物品、纳税人销售旧货，适用 4%征收率。【知识模块】 增值税法23 【正确答案】 A,C【试题解析】 股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权
39、的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回，A 正确；员工接受实施股票期权计划企业授予的不可公开交易的股票期权时，一般不作为应税所得征税，B 错误；员工取得可公开交易的股票期权，属于员工已实际取得有确定价值的财产，应按授权日股票期权的市场价格，作为员工授权日所在月份的工资薪金所得，并按有关规定计算缴纳个人所得税，C 正确；个人取得的企业向个人支付的不竞争款，应按照偶然所得计算缴纳个人所得税，D 错误。【知识模块】 个人所得税法24 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 营业税法25 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使
40、用的月份起免缴土地使用税 5 年至 10 年。因此，正确答案是 ACD。【知识模块】 综合26 【正确答案】 B,D【试题解析】 非经营活动违法行为设定罚款不得超过 1000 元； 经营活动有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍，但最高不得超过 30000 元；经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过 10000 元。27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 用于换取消费资料的应税消费品应按最高价格，其余价格应换算成不含税价格。28 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 公园的参观游览用地免税，但是公园内附设的营业单位用地不免。29 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 农村集
41、体所有的土地不能自行转让，只有根据有关法律规定，由国家征用以后变为国家所有时，才能进行转让。30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 耕地包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。31 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 我国现行税法规定，企业按国家有关规定为职工缴纳的基本社会保险费和住房公积金，为投资者和职工支付的补充养老保险和补充医疗保险，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。按有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费，也可扣除。32 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 征管法第三十七条规定，纳税人有下列行为之的，
42、由税务机关责令限期改正，可以处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上10000 元以下的罚款：(1)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的；(2)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；(3)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查的。(4)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；(5)未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的。33 【正确答案】 A,B【试题解析】 C 和 D 应该按薯类白酒的适用税率征税。34 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的
43、，自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满 1 年扣减 10%计算退税额，未满一年的按已缴纳税款额退税。35 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 ABC 均为教材明确的免税项目；D 为征税项目，但为了免除重复课征有差额计税规定。36 【正确答案】 B,D【试题解析】 与转让房地产有关的税金是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。需要明确的是，房地产开发企业按照施工、房地产开发企业财务制度有关规定，其在转让时缴纳的印花税因列入管理费用中，故在此不允许单独再扣除。其他纳税人缴纳的印花税(按产权转移书据所载金额的 50 贴花)允
44、许在此扣除。37 【正确答案】 A,D【试题解析】 对货物期货，在实物交割环节缴纳增值税，B 选项不正确；应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除，C 选项表述不正确。38 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 C 选项是技术合同的范围。要注意区分技术合同和产权转移书据。39 【正确答案】 A,C【试题解析】 用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程，不征消费税。轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎，不征消费税，如果门市部已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。40 【正确答案】 A,D【试题解析】 居民纳税人的判定标
45、准有两个：一是在中国境内有住所；二是无住所，但在中国境内居住满一个纳税年度。两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 啤酒、黄酒的包装物押金，按照逾期包装物押金的税法规定处理。【知识模块】 消费税法42 【正确答案】 A【知识模块】 税法总论43 【正确答案】 A【知识模块】 其他税法44 【正确答案】
46、B【知识模块】 税收征收管理法45 【正确答案】 B【知识模块】 税收行政管理法46 【正确答案】 B【试题解析】 在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。47 【正确答案】 B【试题解析】 营业税兼营如果分别核算商品销售额和营业额，分别缴纳增值税和营业税；如销售额与营业额分不清，应一并征收增值税。48 【正确答案】 B【试题解析】 出口货物完税价格应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费；进口货物运费算至起卸前，因而国内段运费不予扣除，应计入完税价格。49 【正确答案】 B【试题解析】 特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保
47、障性关税。征收特别关税由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。50 【正确答案】 A【试题解析】 承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 销售玉石首饰和镀金首饰应缴纳的消费税：应缴纳的消费税=(129.8+28)10%=15.78(万元)52 【正确答案】 “ 以旧换新 ”销售金项链应缴纳的消费税 =58.5(1+17%)5%=2.50(万元)53 【正确答案】 定制加工金银首饰应缴纳的消费税=117(
48、1+17%)10%=10(万元)54 【正确答案】 用钻石项链抵偿债务应缴纳的消费税=70.2(1+17%)5%=3(万元)55 【正确答案】 应缴纳的增值税=(129.8+28)+58.5(1+17%)+117(1+17%)+70.2(1+17%)17%-(5817%+8.5)=44.17(万元)56 【正确答案】 (1)取得的独立董事津贴应按劳务报酬纳税。取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税=35000(1 一 20)30 一 2000=6400(元)。(2)王某取得的技术开发费属于劳务报酬所得，同时，我国税法规定，个人通过红十字会和政府向灾区捐赠和农村义务教育捐款，可以从应纳税所得额中全
49、额扣除。所以应代扣代缴的个人所得税=40000(1 一 20 )一 20000800020=800(元)。(3)属于同一事项连续取得收入的，以 1 个月内取得的收入为一次。应代扣代缴的个人所得税=12004(1 一 20)20 =768(元)。【知识模块】 劳务报酬所得应纳税额的计算57 【正确答案】 个人从上市公司取得的股息、红利按 50减半征收个人所得税。股息、红利所得不允许扣除任何费用，适用税率为 20。所以，应缴纳的个人所得税=200005020=2000(元)。【知识模块】 1 利息、股息、红利所得应纳税额的计算58 【正确答案】 工资和奖金收入应缴纳个人所得税：工资收入应缴纳的个人所得税=(6000-2000)15-1258+(6000-3500)10 -1054=4380(元)。2400012=2000(元)，适用税率 10、速算扣除数 105 元。奖金收入应缴纳个人所得税=2400010-1
