1、注册会计师（税法）模拟试卷 194 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是( )。（A）凡是单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税（B）酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税（C）无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税（D）对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其
2、他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税2 下列商品中，应征收消费税的是( )。（A）经营性游艇（B）护肤护发品（C）葡萄酒（D）子午线轮胎3 下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是（ ）。（A）房产售价（B）房产余值（C）房产原值（D）房产租金4 某小型运输公司拥有并使用以下车辆:(1)从事运输用的净吨位为 2 吨的拖拉机挂车 5 辆；(2)5 吨载货卡车 10 辆；(3) 净吨位为 4 吨的汽车挂车 5 辆。当地政府规定,载货汽车的车辆税额为 60 元/吨,该公司当年应纳车船使用税为 ( )。(2001 年)（A）3900 元（B） 4020 元（C） 4140 元（D）
3、4260 元5 甲公司与乙公司分别签订了两份合同:一是以货换货合同 ,甲公司的货物价值 200万元,乙公司的货物价值 150 万元；二是采购合同,甲公司购买乙公司 50 万元货物,但因故合同未能兑现,甲公司应缴纳印花税( )。(2002 年)（A）150 元（B） 600 元（C） 1050 元（D）1200 元6 企业所得税的纳税人发生年度亏损的,可用以后年度的所得逐年延续弥补,但延续弥补期限最长不得超过( )年。（A）1（B） 3（C） 5（D）107 自 2000 年 1 月 1 日起,对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税,其投资者的生产经营所得,比照( )征收个人所得税。（A）工
4、资、薪金所得（B）劳务报酬所得（C）个体工商户的生产、经营所得（D）对企事业单位的承包经营、承租经营所得8 某企业占用林地 100 万平方米建造高尔夫球场，还占用林地 50 万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为 20 元平方米。该企业应缴纳耕地占用税（ ）。（A）800 万元（B） 2000 万元（C） 1000 万元（D）3000 万元9 国际重复征税产生的根本原因是（ ）。（A）国际贸易的发展（B）跨国企业的产生（C）各国行使的税收管辖权的重叠（D）收入来源的国际化10 税务行政规章对经营活动中的违法行为设定罚款，( )。（A）不得超过违法所得的 13 倍，且最高不得超过 300
5、00 元（B）没有违法所得的，不得超过 1000 元（C）没有违法所得的，不得超过 10000 元（D）没有违法所得的，不得超过 30000 元11 某生产企业(增值税一般纳税人)外购原材料取得增值税专用发票上注明价款200000 元，已入库，支付运输企业的运输费 1500 元，取得运输企业开具的运输结算单据(其中保险费用 150 元、装卸费 350 元)。则可以抵扣的进项税为( )元。（A）29405（B） 34070（C） 34105（D）2584012 某大型工业企业，其生产用房原值为 10 000 元，还建有一座内部医院、一个幼儿园、一个对外营业的招待所，房产原值分别为 400 万元、
6、100 万元、500 万元。当地规定允许减除房产原值的 20%，其应缴纳的房产税是。( )。（A）100.8（B） 105.6（C） 104.64（D）101.7613 车船税税率形式是( )。（A）比例税率（B）超额累进税率（C）超率累进税率（D）定额税率14 下列各项中，属于营业税计税依据的是( )。（A）金融行业转贷业务的贷款利息收入（B）个人买卖外汇的净收入（C）建筑装饰工程的料上费及其他物资和动力的价款（D）旅游公司收取的旅游费收入15 我国现行税法规定，外国租赁公司用租赁贸易方式向我国公司、企业提供设备，由我国公司企业用产品返销或交付产品等供货方式偿还租赁费的，( )。（A）可免征
7、所得税（B）按租赁费的 10%.征收所得税（C）按扣除其租赁费中所包括的贷款利息后的余额征收 10%.的所得税（D）按扣除其租赁费中所包括的贷款利息后的余额征收 10%.的所得税后减半征收16 某人 2006 年 4 月 3 日取得工资收入 2600 元，稿酬收入 3000 元，他当即表示将稿酬收入捐赠给受灾地区，则其当月应纳个人所得税为( )。（A）260 元 （B） 290.6 元（C） 257 元（D）308.4 元17 国际重复征税产生的根本原因是( )。（A）国际经济一体化（B）跨国公司的兴起（C）各国所得税制的普遍化（D）各国行使的税收管辖权的重叠18 新征用耕地应缴纳的城镇土地使
8、用税，其纳税义务发生时间是( )。（A）自批准征用之日起满 3 个月（B）自批准征用之日起满 6 个月（C）自批准征用之日起满 1 年（D）自批准征用之日起满 2 年19 下列各项表述中，不符合契税规定的是( )。（A）以政府奖励方式获得的房屋，承受方也应缴纳契税（B）采取分期付款方式购买房屋所有权的，按合同规定的总价款计征契税（C）契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天（D）契税的纳税地点为纳税人机构所在地的契税征收机关20 某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以 8000 元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为 2010 年 3 月 1
9、日，则该企业 4 月 5日缴纳罚款时的总金额为( )。(2010 年)（A）8000 元（B） 9200 元（C） 13040 元（D）16640 元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列税种中，由地方政府决定是否开征的是( )。（A）房产税（B）屠宰税（C）契税（D）筵席税22 下列项目中，可以从应纳税所得额中直接扣除的有( )。（A）逾期归还银行贷款而支付的罚息（B）无形资产开发支出未形成资产的部分（C）融资租入固
10、定资产的租金支出（D）企业之间支付的管理费23 据国务院关于实行分税制财政管理体制的规定，我国的税收收入中属于中央和地方共享的收入包括( ) 。（A）增值税（B）印花税（C）资源税（D）房产税24 下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（ ）。（A）进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税（B）纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税（C）委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税（D）纳税人到外县销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报纳税25 下列资产损失，属于由企业自行计算在企业所得税前扣除的有（ ）。（A）企业的债权
11、性投资到期不能收回发生的损失（B）企业在正常经营活动中销售存货发生的损失（C）企业固定资产达到使用年限正常报废清理的损失（D）企业按照规定通过证券交易场所买卖股票发生的损失26 下列车船中，不可以享受法定免征车船税的有 ( )。（A）电动自行车（B）城市公交车（C）非机动驳船（D）观光渔船27 下列各项费用中，应当计人进口关税完税价格的有( )。（A）由买方负担的购货佣金（B）由买方负担的包装劳务费用（C）卖方间接从买方对该货物的使用所得中获得的收益（D）与该货物有关由买方支付的特许权使用费28 根据不同的分类标准，税收征收管理法分别属于( )。（A）税收基本法（B）税收普通法（C）税收实体法
12、（D）税收程序法29 避免国际重复征税的免税法分为( )两种。（A）限额抵免（B）全额抵免（C）全额免税法（D）累进免税法30 税务行政处罚的主体包括( )。（A）国家税务总局（B）省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局（C）地 (市、州、盟)国家税务局和地方税务局（D）县(市、旗) 国家税务局和地方税务局31 中国人民银行的下列贷款业务中，应当缴纳营业税的有( )。（A）对某建设银行的贷款（B）对某企业的贷款（C）对某工商银行的贷款（D）委托某金融企业发放的贷款32 下列关于耕地占用税税率和计税依据的陈述，正确的有( )。（A）耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用
13、税额一次性征收（B）人均耕地不超过 1 亩的地区，每平方米最高限度为 50 元（C）人均耕地超过 3 亩的富裕地区，可以不征税或少征税（D）人均耕地适用税额，适用地区差别定额税率33 下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间正确的有( )。（A）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起（B）纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起（C）房地产开发企业出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起（D）纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起34 下列土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的有( )。（A）个人所有的居住房屋及院落用地（B）港口堆货场用地（C）港口泊位用地（D）
14、免税单位职工家属的宿舍用地35 以下说法正确的有( )。（A）单位和个人提供的垃圾处置劳务不征收营业税（B）电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税（C）对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一按 5%.的税率征收营业税（D）合格境外机构投资者委托境内公司在我国从事证券买卖业务按差价收入征收营业税36 下列财产不得抵押( )。（A）土地所有权（B）所有权、使用权不明或者有争议的财产（C）依法定程序确认为违法、违章的建筑物（D）依法被查封、扣押、监管的财产37 下列各项中，符合消费税有关征收规定的有( )。（A）纳税人出口的应税消费品的退税率就是该消费品的
15、征税率（B）出口不同税率的消费品，应分别计算；如划分不清，一律从低适用退税率（C）外贸企业的退税额应按其购进价计算，不能按其出口离岸价计算（D）外贸企业只免税不退，生产企业既免税且退税，其他企业出口不免不退38 按照企业所得税的有关规定，下列有关研究开发费的表述中正确的是( )。（A）企业研究开发新产品的固定资产支出可以税前一次性扣除（B）由国家财政和上级部门拨付的研究开发费，不得在税前扣除（C）企业研究开发费用比上年增长达到 10%.以上的，可再按其实际发生额的50%.加计扣除（D）加计扣除额如大于当年应纳税所得额，可就其不超过应纳税所得额的部分，予以扣除；超过部分，当年和以后年 4 度均不
16、再抵扣39 下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有( )。(2004 年 )（A）稿酬所得（B）偶然所得（C）股息所得（D）特许权使用费所得40 根据增值税暂行务例的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有( )。（A）将购买的货物用于个人消费（B）将自产的货物分配给股东（C）将自产的货物用于集体福利（D）将自建的厂房对外转让三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效
17、。41 滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使进口商品的价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。( )（A）正确（B）错误42 凡增值税一般纳税人收购废旧物资的,可依据收购凭证上注明的收购金额,按10%的扣除率抵扣进项税额。( )（A）正确（B）错误43 因品质或者规格原因,进口货物自进口之日起 1 年内原状复运出境的,不征收出口关税。( )（A）正确（B）错误44 行政事业单位自用房免征房产税,用于搞经营的,应缴营业税、城建税,但不缴房产税。( )（A）正确（B）错误45 根据进出口关税条例规定,因品质或者规格原因,出口货
18、物自出口之日起 1 年内原状复运进境的,不征收进口关税。( )（A）正确（B）错误46 承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。( )（A）正确（B）错误47 我国现行税法规定，外国租赁公司用租赁贸易方式向我国公司、企业提供设备，由我国公司、企业用产品返销或交付产品等供货方式偿还租赁费的，可以减征10%-30%的企业所得税。( )（A）正确（B）错误48 企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳，企业登记注册地与实际经营管理地不一致的，以登记注册地为申报纳税所在地。( )（A）正确（B）错误49 出售国有、集体企业
19、时，被出售企业原法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业 30%以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税。( )（A）正确（B）错误50 提取坏账准备金的企业，在计算企业所得税应纳税所得额时，实际发生的坏账损失大于已提取的坏账准备金的部分，不能在发生当期直接扣除。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。50 某市一家旅游公司 2007 年 10 月份组织 100 人旅游团去承德避暑山庄旅游,每人收取旅游费 800 元。旅游中由公司支付每人房费 140 元、餐费 160 元、交通费 130元和门票费 7
20、0 元。 51 该公司当月应纳营业税是( )元。52 该公司当月应纳城建税和教育费附加是( )元。53 某市宏志房地产开发公司参与开发市内新区建设项目。建成后的普通标准住宅销售收入 5 000 万元，综合楼销售收入 18 000 万元，公司按税法规定分别缴纳了销售环节各项有关税金及教育费附加(印花税忽略不计)。公司取得土地使用权所支付的金额为 2 000 万元，其中建造普通标准住宅占用土地支付的金额占全部支付金额的 1/4。公司分别计算了普通标准住宅和综合楼的开发成本及开发费用，普通标准住宅增值额占扣除项目金额的 18%；综合楼开发成本为 6 000 万元。另知该公司不能提供金融机构贷款证明，
21、当地省人民政府规定允许扣除的房地产开发费用计算比例为 10%。要求：计算该公司应缴纳土地增值税的税额。54 1. 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2002 年 10 月有关生产经营情况如下：(1)从某烟丝厂购进已税烟丝 200 吨，不含税单价 2 万元吨，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款 400 万元、增值税 68 万元，烟丝已验收入库。(2)向农业生产者收购烟叶 30 吨，收购凭证上注明支付收购货款 42 万元，另支付运输费用 3 万元，取得运输公司开具的普通发票，烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费 8 万元、增值税 1.36 万元
22、，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂末代收代缴消费税。(3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝 150 吨，生产卷烟 20 000 标准箱(每箱 50 000 支，每条 200 支，每条调拨价在 50 元以上)，当月销售给卷烟专卖商 18 000 箱，取得不含税销售额 36 000 万元。(提示：烟丝消费税率 30%；卷烟消费税比例税率 45%，定额税率 150 元/ 箱)要求：(1)计算卷烟厂 10 月份应缴纳的增值税。(2)计算卷烟厂 10 月份应缴纳的消费税。54 2013 年 3 月某软件企业(增值税一般纳税人)发生下列业务：(1)销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额 160 万元，销售软件产品的附
23、属产品取得不含税销售额 20 万元，销售自产软件产品和附属产品耗用的购进货物和劳务准予抵扣的进项税额共计 18 万元。(2)进口软件产品成交价 110 万元，支付境外运保费共计 20 万元，关税税率10。(3)进口后将其中的 60进行重新设计后销售，取得不含税销售额 220 万元，其余的 40进行汉字化处理后销售取得不含税销售额 100 万元。要求：55 计算软件企业销售自产软件产品即征即退的增值税。56 计算软件企业进口软件产品应纳增值税。57 计算软件企业销售进口软件产品实际应负担的增值税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。58
24、 某市房地产开发公司成立于 2003 年 10 月，准备开发两个项目。2004 年正式开盘销售，当年发生以下业务：(1)有偿受让市内一块 15 万平方米的国有土地使用权，支付地价款 4 500 万元，公司将其中 60%建造高级公寓出售，另 40%准备开发写字楼。(2)进行 15 万平方米土地的“ 三通一平”工作，共耗资 1 600 万元。其资金来源系向银行借款，向银行支付借款利息 80 万元。(3)高级公寓开发成本为建安工程费 3 000 万元、基础设施 800 万元、公共配套设施 500 万元、开发间接费用 380 万元。(4)发生与开发高级公寓有关的期间费用为：管理费 120 万元(含业务
25、招待费 80 万元)；销售费 400 万( 其中含广告费 350 万，业务宣传费 30 万元)；公司取得第一笔商品房销售收入之前上年发生的业务宣传费 8 万元；财务费用 500 万元(能按转让项目计算分摊)。(5)建造同类型高级公寓 3 栋，其中，1 号楼销售面积 2 万平方米，平均售价 3 200 元/平方米；2 号楼销售面积 1 万平方米，平均售价 3 000 元/ 平方米；3 号楼销售而积 0.5 万平方米，无偿赠送给相关协作单位。三栋高级公寓均在当年售完，并于 12 月底交付业主使用。(6)与转让房地产项目有关的营业税费、土地增值税假定为 800 万元。要求：计算该房地产企业 2004
26、 年应纳企业所得税。59 某中外合资冶金联合企业 2 月开采铁矿石 3000 吨，进口铁矿石 8000 吨。将当月开采和进口的矿石的 40%用于冶炼钢铁，50%用于销售。其他资料：(1)该联合企业矿山铁矿石适用税额表 4 级税额，15 元/ 吨；(2)进口矿石合同注明铁路运输方式进口，铁矿石货值境外口岸成交价格 100000美元，关税率 2%；(3)将一台设备运往境外修理增加功能，设备原值折人民币 2000000 元，支付修理费折人民币 20000 元，运输费和保险费折人民币 14000 元，在制定期限内复运进境，关税率 7% ；(4)企业一台进口设备损坏，请国外厂商派人来修理，合同规定修理费
27、合计 5000美元；(5)销售自采矿石 1500 吨的销售额 150000 元，销售进口矿石 4000 吨的销售额600000 元，销售自产钢材 3000 吨，销售额 3000000；(均不含增值税)；支付销售运费 10000 元；(6)购买境外商标权一项，合同规定商标使用费 40000 美元。假定需认证的发票均经过认证，当月美元与人民币的折合率为 8，与该企业有经济活动的外商在我国均未设代理机构和代理人，要求计算：(1)企业应缴的资源税；(2) 企业进口应缴纳的关税合计；(3)企业进口环节应纳增值税；(4)企业内销环节应纳的增值税；(5) 企业应代扣代缴的税金。59 设立于某经济特区的中外合
28、资甲化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2006 年初开业，2006 年至 2007 年适用的企业所得税法定税率为 15%。2011 年度为减半征税第二年，当年相关生产经营资料如下：(1)甲公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计 10 万平方米，其中：公司办的幼儿园占地 3000 平方米、厂区内道路及绿化占地 4000 平方米，非独立核算的经营门市部占地 500 平方米，生产经营场所占地 92500 平方米。(2)甲公司当年度固定资产原值共计 6000 万元，其中：房产原值 4000 万元，机器设备及其他固定资产原值 2000 万元。签订租赁合同 1 份，4 月 1 日将房产原值 200万元
29、的仓库出租给某商场存放货物，出租期限 5 年，共计租金 30 万元，签订合同时预收一个季度租金 1.5 万元，其余的在租用期的当季收取。(3)当年签订化妆品销售合同 50 份，记载金额 8000 万元。年终实现不含税销售额共计 8000 万元，取得送货的运费收入 58.5 万元；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额 5500 万元、进项税额 935 万元；另支付销售货物的运费 20 万元，保险费和装卸费 8 万元，取得运输公司及其他单位开具的合法货票。“国庆”节前，将自产化妆品作为福利发放给本公司每位员工，市场含税零售价每套117 元，成本结转无误。全年扣除的产品销售成本 32
30、00 万元。(4)“投资收益”账户记载：购买国债到期兑付取得利息收入 48 万元、国家重点建设债券到期兑付取得利息收入 14 万元。(5)发生财务费用 200 万元；其中包含与某商业银行签订 1200 万元(借期一年)借款合同支付的银行贷款利息 60 万元，与某企业签订 2000 万元(借期一年)借款合同支付的年利息 120 万元，以及因逾期归还贷款支付的银行罚息 20 万元。(6)发生管理费用 400 万元，其中包括业务招待费 60 万元和新产品开发费用 120万元，但不包括相关税金。(7)发生广告费 74Q 万元，业务宣传费用 60 万元，代销手续费 5 万元。(8)公司本年度在册员工 5
31、00 人，全年计入生产成本、费用中的实发工资总额 800万元(其中包括支付本企业残疾职工工资 60 万元)、拨缴职工工会经费 18.4 万元，实际列支职工福利费 122.8 万元和职工教育经费 25.5 万元。(9)营业外支出实际发生额 160 万元，其中包括对某展销会的赞助 25 万元、直接向某老年福利院的捐款 10 万元。(10)欠乙公司货款 35 万元。由于甲公司资金周转出现暂时的困难，短期内不能支付已于 2011 年 3 月 1 日到期的货款。2011 年 5 月 1 日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的化妆品偿还债务。该批化妆品的公允价值为 20 万元(不含增值税)，实际生产成
32、本为 12 万元(未包含在上述结转的成本之中)。其他相关资料：城镇土地使用税每平方米单位税额 2 元；房产税计算余值时的扣除比例 20%；印花税税率：购销合同 0.3、借款合同 0.05、财产租赁合同1；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：60 计算甲公司全年应缴纳的城镇土地使用税、房产税和印花税；61 计算甲公司全年应缴纳的增值税和消费税；62 计算甲公司全年应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；63 计算甲公司当年投资收益；64 计算企业所得税前可扣除的财务费用；65 计算企业所得税前可扣除的管理费用；66 计算
33、企业所得税前可扣除的销售费用；67 计算甲公司工资薪金及附加“三费” 应调整的应纳税所得额；68 计算企业所得税前可扣除的营业外支出；69 计算甲公司债务重组事项应确认的应纳税所得额；70 计算甲公司 2010 年度应纳的企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 194 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 对从价计征的酒类产品，收包装物押金就应计算缴纳增值税。一般单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取不再退还的包装物押金，
34、应并入销售额征税。【知识模块】 增值税法2 【正确答案】 C【试题解析】 经营性游艇、护肤护发品不征消费税，子午线轮胎免征消费税。【知识模块】 消费税法3 【正确答案】 B【试题解析】 融资租赁房屋房产税计税依据是房产余值，因此，B 项正确。【知识模块】 综合4 【正确答案】 C【试题解析】 526050%+10560+546070%=4140(元)。【知识模块】 车船使用税法5 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司应缴纳印花税为:(200+150+50)万元0.003=1200(元)。【知识模块】 印花税法6 【正确答案】 C【知识模块】 企业所得税法7 【正确答案】 C【知识模块】 个人所
35、得税法8 【正确答案】 B【试题解析】 占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造生态高尔夫球场占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税一 100202000(万元) 。开发经济林木占地属于耕地，不缴耕地占用税。【知识模块】 综合9 【正确答案】 C【试题解析】 各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。【知识模块】 综合10 【正确答案】 C【试题解析】 税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过 1000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍，且最高不
36、得超过 3 万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过 1 万元；超过限额的，应当报国务院批准。11 【正确答案】 B【试题解析】 进项税额=20000017%+(1500-350-150)7%=34070( 元) 。12 【正确答案】 B【试题解析】 应缴房产税=(10 000+400+100+500)(1-20%)1.2%=105.6( 万元)。13 【正确答案】 D【试题解析】 车船税实行定额税率。14 【正确答案】 C【试题解析】 个人买卖外汇，不征营业税；转贷业务是以贷款利息减去借款利息后的余额为计税依据。15 【正确答案】 A【试题解析】 我国现行税法规定，外国租赁公司用租赁贸易方式向
37、我国公司、企业提供设备，由我国公司企业用产品返销或交付产品等供贷方式偿还租赁费的，可免征所得税。16 【正确答案】 B【试题解析】 其捐赠限额为(3000800)30% 660(元)，稿酬应纳税所得额30008006601540(元)，稿酬个人所得税154020%(130%)215.6(元)。工资收入应纳税(26001600)10%2575(元)；共纳税215.675290.6(元)。17 【正确答案】 D【试题解析】 各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。18 【正确答案】 C【试题解析】 根据城镇土地使用税法关于纳税义务发生时间的规定，纳税人新征用的耕地。自批准征用之日起满一
38、年时开始缴纳土地使用税。19 【正确答案】 D【试题解析】 契税的纳税地点为土地、房屋所在地的契税征收机关，而不是纳税人机构所在地的契税征收机关。20 【正确答案】 C【试题解析】 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的 3加处罚款。该企业在 2010 年 4 月 5 日缴纳罚款时的总金额=(16+5)80003+8000=13040( 元) 。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案
39、选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 B,D【试题解析】 屠宰税、筵席税由地方政府决定是否开征。【知识模块】 税法概论22 【正确答案】 A,B【试题解析】 逾期归还银行贷款而支付的罚息不属于行政性罚款；无形资产开发支出未形成资产的部分可以在所得税前扣除；融资租入固定资产应视同自有固定资产提取折旧，租金支出不得扣除；企业之间支付的管理费不得扣除。【知识模块】 企业所得税法23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 增值税、印花税、资源税属于中央政府和地方政府的共享收入，而房产税属于地方政府的固定收入。24 【正确答案】 A，D【试题解析】 纳税人的
40、总机构与分支机构不在同一县(市)的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。委托加工的应税消费品。除受托方为个体经营者外，由受方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。因此，AD 正确。【知识模块】 综合25 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失：(1)企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失；(2)企业各项存货发生的正常损耗；(3) 企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；(4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；(5)企业按照有关规定通过证券交易场所、
41、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；(6)其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。因此，正确答案是 BCD。【知识模块】 综合26 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 城市公交车不属于法定减免，属于特定减免；法定减免中，非机动车船是不包括非机动驳船的；观光渔船不等同于捕捞养殖渔船，不能享受免税的优惠政策。27 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 现行税法规定，由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费，应当计入完税价格。28 【正确答案】 B,D【试题解析】 税收征收管理法是有关税收征收管理这一特定事项的法律规范的总称，属于税收普通法，也属于税收程序法
42、。29 【正确答案】 C,D【试题解析】 按免税的彻底与否，免税法可分为两个类型全额免税法和累进免税法。30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 国家税务总局，省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局，地(市、州、盟)国家税务局和地方税务局，县(市、旗) 国家税务局和地方税务局四级；根据征管法特别授权，罚款额在 2000 元以下的，由税务所决定。31 【正确答案】 B,D【试题解析】 中国人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税，但委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。32 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 耕地占用税规定了地区差别定额税率，土地超过 3 亩的，适用税额为 5-25
43、 元。33 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳土地使用税。34 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 ABD 都属于由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的项目；C 属于土地使用税条例规定免税的项目。35 【正确答案】 A,B【试题解析】 单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税。对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按 3%的税率征收营业税。合
44、格境外机构投资者(简称 QFII)在我国从事证券买卖业务取得的差价收入，免征营业税。36 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 下列财产不得抵押：(1)土地所有权；(2)土地使用权，但纳税担保办法第十六条规定的除外；(3)学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；(4)所有权、使用权不明或者有争议的财产；(5)依法被查封、扣押、监管的财产； (6)依法定程序确认为违法、违章的建筑物；(7)法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产； (8)经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产。37 【正确答案】
45、 A,B,C【试题解析】 由于消费税只征一次，其出口退税比增值税简单许多，主要注意几点：一是退税率就是征税率；二是出口不同税率的消费品，应分别计算；如划分不清，一律从低适用退税率；三是外贸企业既免且退，生产企业只免不退，其他企业(如商贸企业)不免不退；四是外贸企业的退税额应按其购进价计算，不能按其出口离岸价计算。38 【正确答案】 B,D【试题解析】 企业研究开发新产品的研究设备的折旧可以作为三新费用扣除，购买的固定资产不能一次性扣除；只有盈利企业的研究开发费用比上年增长达到10%以上的，才能加扣。39 【正确答案】 B,C【试题解析】 利息、股息、红利所得和偶然所得以取得的收入为应纳税所得额
46、，不扣除任何费用。【知识模块】 个人所得税的征税范围40 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 B、C 视同销售，应缴纳增值税；选项 A 属于不得抵扣进项税；选项 D 应缴纳营业税。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 A【试题解析】 滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使进口商品的价格越高，其进口关税税率越低，进口
47、商品的价格越低，其进口关税税率越高。42 【正确答案】 B【知识模块】 增值税法43 【正确答案】 A【知识模块】 关税法44 【正确答案】 B【试题解析】 也应缴房产税。【知识模块】 房产税法45 【正确答案】 A【知识模块】 综合46 【正确答案】 A【试题解析】 该说法是正确的。承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。47 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，这种情况可以免税所得税。48 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，企业登记注册地与实际经营管理地不一致的，以实际经营管理地为申报纳税
48、所在地。49 【正确答案】 B【试题解析】 国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业 30%以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。50 【正确答案】 B【试题解析】 提取坏账准备金的企业，在计算企业所得税应纳税所得额时，实际发生的坏账损失大于已提取的坏账准备金的部分，可以在发生当期直接扣除。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 综合51 【正确答案】 B【试题解析】 应纳营业税=100(800-140-160-130-70)5%=1500(元
49、)【知识模块】 综合52 【正确答案】 B【试题解析】 当月应纳城建税和教育费附加=1500(7%+3%)=150(元)【知识模块】 综合53 【正确答案】 建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税。计算综合楼应纳土地增值税。(1)计算扣除项目金额1)取得土地使用权所支付的金额2000(1l/4)万元1500 万元2)支付开发成本6000 万元3)扣除税金18000 万元5(1 73)990 万元4)应计提开发费用(15006000)万元10 750 万元5)加计扣除费用(15006000)万元20 1500 万元6)扣除项目金额(54 【正确答案】 (1)增值税1)外购、加工烟丝进项税额(681.36)万元69.36 万元2)外购烟叶进项税额(4213 37)万元5.67 万元3)销售卷烟销项税额36000 万元176120 万元4)应缴纳增值税(61205.6769.36)万元6
