1、注册会计师（税法）模拟试卷 197 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 根据税法的职能与作用，税法可分为( )。（A）税收基本法和税收普通法（B）税收实体法和税收程序法（C）流转税法和所得税法（D）中央税法与地方税法2 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向( )税务机关缴纳。（A）机构所在地（B）生产所在地（C）收购地（D）销售地3 采取赊销方式销售货物的,增值税纳税义务发生时间是( )。（A）销售方发出货物当天（B）购买方收到货物当天（C）合同约定收款日当天
2、（D）取得有关凭证当天4 某企业以厂房作抵押向银行贷款,取得贷款后将厂房交与银行使用,以厂房租金抵偿贷款利息。对该企业应( )。（A）按销售不动产征收营业税（B）按服务业征收营业税（C）按金融保险业征收营业税（D）征收增值税5 某企业当年在册职工 1000 人,当地政府规定人均月计税工资标准为 800 元,企业当年发放工资 900 万元,奖金 200 万元,津贴补贴 50 万元。根据税法规定,该企业计算应纳税所得额时需调增应纳税所得额为( )。（A）100 万元（B） 140 万元（C） 190 万元（D）290 万元6 下列各项中，属于耕地占用税征税范围的是( )。（A）占用菜地开发花圃（B
3、）占用农村集体所有的土地种植花卉（C）占用食品加工厂用地（D）占用鱼塘建房7 2006 年 5 月，某公司在西部地区新办了一家广播电视企业，并于当年正式投入运营，其广播电视运营收入占企业总收入的 80%。2007 年，该企业亏损。2008 年，该企业的应纳税所得额为 80 万元，则其 2008 年应纳企业所得税为( )。（A）0（B） 6 万元（C） 8 万元（D）12 万元8 我国现行税法规定，纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，其计算征收土地增值税的转让收入额应当是( )。（A）同地段同类房地产的平均市场价格 （B）同地段同类房地产的最低市场价格（C）同地段同类房地产的最高市场价格（D）房地
4、产评估机构根据同地段同类房地产进行综合评定的价格9 某冶金联合企业矿山 2009 年 11 月开采锰矿石 5000 吨，本月销售 4000 吨，单位税额为 14 元/吨，则其当月应纳的资源税额为( )。（A）22400 元（B） 28000 元（C） 56000 元（D）70000 元10 我国现行税法规定，对法人或其他组织处以( )元以下罚款的违法案件，如果案情简单、事实清楚、违法后果比较简单且有法定依据应当给予处罚，就可以由税务行政执法人员当场作出税务行政处罚。（A）500（B） 1 000（C） 2 000（D）5 00011 我国现行税法规定，纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，其计算征
5、收土地增值税的转让收入额应当是( )。（A）同地段同类房地产的平均市场价格 （B）同地段同类房地产的最低市场价格（C）同地段同类房地产的最高市场价格（D）房地产评估机构根据同地段同类房地产进行综合评定的价格12 下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是( )。（A）建筑业代办水利工程取得的收入（B）社保基金投资管理人运用社保基金买卖股票取得的差价收入（C）人民银行委托金融机构贷款取得的利息收入（D）从事国际航空运输业务的外国企业从我国大陆运载旅客取得的运输收入13 某公司(所得税税率 33%)2005 年经营亏损 28 万元。年终从联营企业(所得税税率 15%)分回税后利润 64
6、.6 万元。该公司 2005 年应缴纳的企业所得税额为( )。（A）4.44 万元（B） 6.59 万元（C） 8.64 万元（D）11.4 万元14 下列不属于税收征收管理中纳税人、扣缴义务人的权利的是( )。（A）对税务机关所做出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利（B）依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款（C）向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况（D）依法享有申请减税、免税、退税的权利15 李某在某市的 A 区工作，王某在某市的 B 区工作，双方因工作调动，协议互换住宅，根据评估结果及协议约定
7、，由王某向李某支付补价 10000 元。该地方契税适用税率为 5%，则( )。（A）由李某缴纳契税 500 元（B）由王某缴纳契税 500 元（C）个人之间换房的，双方均可免征契税（D）双方均应缴纳 500 元的契税16 某生产企业属增值税小规模纳税人，2008 年 6 月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入 8 万元；销售使用过的小汽车 1 辆，取得含税收入 5.2 万元(原值为 4 万元)。该企业上述业务应缴纳增值税( ) 。（A）0.42 万元（B） 0.48 万元（C） 0.54 万元（D）0.58 万元17 甲县某独立矿山 2009 年
8、 7 月份开采铜矿石原矿 3 万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿 5 万吨并运回甲县，上述矿石的 80已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨 5 元则该独立矿山 7 月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为( )万元。(2009 年新制度)（A）12（B） 15（C） 32（D）4018 某人民团体拥有 A、B 两栋办公楼，A 栋占地 3000 平方米，B 栋占地 1000 平方米。2007 年 3 月 30 日至 12 月 31 日该团体将 B 栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米 15 元，该团体 2007 年应缴纳城镇土地使用税( )元。(2008 年) （A）3750（B） 1
9、1250（C） 12500（D）1500019 下列各项中，属于营业税应税劳务的是( )。（A）修理机器（B）修缮房屋（C）修复古董（D）裁剪服装20 按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照，( ) 。（A）税务部门估定的价格扣除（B）税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除（C）房地产评估价格扣除（D）房地产原值减除 30%.后的余值扣除二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 以下对
10、企事业单位的承包、承租经营所得的税务处理办法，符合当前规定的有( )。（A）对企事业单位的承包、承租经营所得，计算个人所得税时可扣除的必要费用为每月 2000 元（B）承包人对被承包企业经营成果拥有所有权的，在计算个人所得税时，承包者上缴的承包费用可作为费用扣除（C）纳税人的承包期在一个纳税年度内，经营期不足 12 个月的，应将收入换算为 12 个月计算缴纳个人所得税（D）承包人对被承包企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同规定取得一定所得，其所得按“工资、薪金 ”项目征税22 我国现行税法中采用的累进税率,主要有( )。（A）全额累进税率（B）超额累进税率（C）超率累进税率（D）超倍累进税率2
11、3 1994 年税制改革时,开征的新税种是( )。（A）增值税（B）土地增值税（C）消费税（D）个人所得税24 根据外商投资企业和外国企业所得税法规规定,适用减按 15%的税率征收企业所得税的企业有( ) 。（A）在国务院批准的沿海经济开放区内设立的生产性外商投资企业（B）在国务院批准的沿海港口城市的经济技术开发区内开办的生产性外商投资企业（C）在国务院批准设立的经济特区开办的外商投资企业（D）在上海浦东新区开办的生产性外商投资企业25 个人取得的下列所得中,应按稿酬所得计算征收个人所得税的有( )。（A）在国外从事书画展卖取得收入（B）在报纸上连载小说取得的报酬（C）受托翻译国外的技术性论文
12、取得的报酬(不署名)（D）出版学生用教材而预收的报酬26 甲将原值 28 万元的房产评估作价 30 万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以 40 万元价格售与丙企业，当地契税税率 3%，则( )。（A）丙企业缴纳契税 0.9 万元（B）丙企业缴纳契税 1.2 万元（C）乙企业缴纳契税 0.9 万元（D）乙企业缴纳契税 0.84 万元27 下列各项中，按照有关规定，应当在产品发出时征收消费税的有( )。（A）卷烟厂生产的用于连续生产应税卷烟的烟丝（B）酒厂作为职工福利发放给职工的滋补药酒（C）原油加工厂生产的用于加工溶剂油的石油（D）汽车制造厂把生产出的小汽车提供给上级主管部门使用28
13、 对于固定资产的大修理支出，是指同时符合( )条件的支出。（A）修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上（B）修理支出达到取得固定资产时的计税基础 60%以上（C）修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上（D）修理后固定资产的使用年限延长 3 年以上29 耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人，包括以下( )。（A）国有企业（B）集体企业（C）外商投资企业（D）个体工商户30 税收征收管理法规定，纳税人应享有的权利包括( )。（A）享受国家税法规定的减免税优待（B）要求税务机关对自己的财务情况保守秘密（C）依法申请退回多缴的税款（D）认为税务机关具体行为不当
14、，纳税人有权拒绝履行义务31 按照房产税暂行条例的有关规定，厂列有关房产税纳税人的表述中，不正确的是；( )。（A）房屋出租的，由承租人纳税（B）房屋产权未确定的，暂不缴纳房产税（C）产权人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人纳税（D）某纳税单位无租使用另一纳税单位的房产，山使用人代为缴纳房产税32 甲将原值 28 万的房产评估作价 30 万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以 40 万元价格售与丙企业，当地契税税率 3%，侧( )。（A）丙企业缴纳契税 0.9 万元（B）丙企业缴纳契税 1.2 万元（C）乙企业缴纳契税 0.9 万元（D）乙企业缴纳契税 0.84 万元33 下列有
15、关印花税的处理，符合，印花税条例规定的有( )。（A）技术开发合同中，只就合同所载报酬金额计税，研究开发经费不计入其计税依据 （B）凡企业分立、合并等变更后，不需重新进行法人登记的，其原有资金账簿已贴印花无效（C）如果应税合同在境外签订，且不便在境外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花手续（D）房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活居住的，也应贴花34 下列各项中，属于法定免征城镇土地使用税的有( )。（A）盐矿的矿井用地（B）工业企业仓库用地（C）危险品仓库用地（D）机场场内道路用地35 税务行政处罚的类型有( )。（A）罚款（B）没收非法所得（C）停止出口退税权（D）注销税务登记36
16、 税务行政复议的受案范围包括( )。（A）税务机关作出的征税行为（B）税务机关作出的税务行政处罚行为（C）税务机关不予依法办理或答复的行为（D）税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为37 下列各项中，税务机关可以采取“核定征收” 方式征税的有 ( )。（A）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（B）企业开业初期、生产经营尚未正规的（C）企业财务会计管理人员严重不足的（D）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的38 依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有( )。（A）登记注册地标准（B）所得来源地标准（C）经营行为实际发生地标准（D）实际管理机构所在地标准39 甲公司委托乙企业加
17、工消费税应税货物一批，乙企业将加工好的应税货物交付甲公司时未代收代缴消费税。后经查出，主管税务机关对该项行为的税务处理方法有( )。（A）乙企业应按规定补税（B）甲公司应按规定补税（C）对乙企业应给予处罚（D）对甲公司应给予处罚40 下列关于印花税纳税人表述中，正确的有( )。（A）各类电子应税凭证的签订人，也是印花税的纳税人（B）印花税的纳税人包括合同的担保人、证人（C）现行印花税纳税人包括外商投资企业和外国食业（D）政府部门发给的各种权利、许可证照需要缴纳印花税三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判
18、断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 起征点是指达到或超过的就其全部数额征税,达不到的不征税；而免征额是指达到和超过的,可按扣除其该数额后的余额计税。( )（A）正确（B）错误42 为适应旅游事业发展,方便游人,寺庙将闲置房屋修缮后提供游人住宿,收取较低的收入,这部分收入免征房产税。( )（A）正确（B）错误43 对于因企业停产、撤销而闲置不用的或转给其他征税单位的房产,经省级地方税务局批准可暂不征收房产税,只有企业恢复生产时,才应照章纳税。( )（A）正确（B）错误44 甲公司与乙公司签订一份受托
19、加工合同，甲公司提供价值 30 万元的辅助材料并收取加工费 25 万元，乙公司提供价值 100 万元的原材料。甲公司应纳印花税 275元。( )（A）正确（B）错误45 我国现行增值税法规定，寄售商店代销寄售物品，无论该商店是否是一般纳税人，均采用简易办法，按 4%的征收率计算增值税的应纳税额。( )（A）正确（B）错误46 投资方从联营企业分回的税后利润，既有按规定需要补税的投资收益，又有不需要补税的投资收益。如果投资方发生亏损，可以先用需要补税的投资收益直接弥补亏损，再用不需要补税的投资收益弥补，弥补亏损后还有盈余的，不再补税。( )（A）正确（B）错误47 日化厂因扩大规模资金紧张，向耐
20、火材料厂借款 480 万元，借期半年，利息 6万元。签订了借款合同。该合同应缴纳印花税 240 元。( )（A）正确（B）错误48 外商投资企业的总机构设在中国境内，应就来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税。( )（A）正确（B）错误49 个人因用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿收入，其收入在当地上年职工工资平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税。( )（A）正确（B）错误50 非金融企业以货币资金投资收取固定利润的行为，应按照“金融保险业” 税目征收营业税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51
21、 某家具厂为增值税一般纳税人，2008 年 10 月发生了如下业务；(1) 购进板材一批，取得的增值税专用发票上注明的价款是 200 000 元，增值税为 34 000 元，有关单证已经经过认证；(2) 向小规模纳税人购进原木一批，取得的经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款是 80 000 元，有关单证已经经过认证；(3) 向某企业销售办公家具一批，开具的普通发票上注明的价款为 100 000 元；(4) 向某家具厂销售家具一批，开具的专用发票上注明的价款为 500 000 元；(5) 期初尚未抵扣的进项税额余额为 20 000 元。要求：计算该家具厂 2008 年 10 月应该缴纳的
22、增值税。52 北京市区某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2006 年 l0 月发生以下各项业务：(1)从国外进口一批化妆品，成交价 1380000 元、相关费用 20000 元，支付货物进口后的保险费用 20000 元。在白海关运往单位的途中，意外损失了 35%的化妆品，已经申报了保险赔偿。(2)以价值 80000 元的原材料委托东城区其他厂加工化妆品，取得专用发票上注明的加工费 55000 元，受托方按规定代收代缴了税金。(3)当月委托 B 公司代销 A 化妆品，发出货物，不含税售价为 1500000 元。(4)当月企业为修建浴室耗用材料，领用上月购进修理备件材料 20 万元。其中运费成本
23、为 2.8 万元。(5)从农民手中购入玉米，作为本企业的原料，收购凭证注明支付价款 100000 元；直接运往某个体户处加工成酒精，加工后支付不含税加工费 4 万元，取得专用发票。收回后全部销售，取得含税收入 352152 元。(6)销售 B 产品 21500 件，不含税单价 58 元，发生运费支出 2000 元，装卸费支出 500 元，取得了国有运输企业开具的运费发票；将 1000 件 B 产品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额 7000 元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售 l00000 元、增值税税额 17000 元，该批材料月末未入库；(7)从一
24、生产企业购进废旧物资，普通发票上注明销售额 5850 元；(8)从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明销售额 12000 元，其中 20% 的自来水用于职工浴室。(9)月底，因资金紧张，经和 B 公司协商，就代销化妆品事宜，提前支付 50%的款项， B 已经将转账支票交付该公司。(本月取得的相关发票均在本月申清并通过认证，进口关税为 20%；外省分支机构已经进行税务登汜；进口化妆品全部被化妆品生产车间领用)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算进口化妆品应缴纳的税金；(2)计算本月应缴纳的增值税；(3)计算本月应缴纳的消费税(含受托加工环节但不含进口环节)；(4)
25、计算本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加(含受托加工环节)。52 某企业(具有金银首饰经营资质)海运进口一批银首饰，海关审定货价折合人民币 6970 万元，运保费无法确定，海关按同类货物同程运输费估定运费折人民币906 万元，该批货物进口关税税率为 15，消费税税率 5。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。53 计算该企业进口环节应纳的关税。54 计算该企业进口环节应纳的消费税。55 计算该企业进口环节应纳的增值税。56 某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2003 年 12 月相关经营业务如下：进口化妆品一批，支付国外
26、的买价 220 万元、国外的采购代理人佣金 6 万元、国外的经纪费 4 万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 11 万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元、装卸费用和保险费用 3 万元(注：关税税率 20。化妆品消费税税率 30)；要求计算该公司进口环节应缴纳的关税(2004 年)。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。57 某公司 2004 年 9 月下设各业务部门发生以下业务：(1)开发部自建楼房一栋竣工，建筑安装总成本 4 000 万元，将其 40%售给另一单位，其余自用，总售价 700
27、0 万元，本月预收 5000 万元。(2)非独立核算酒楼取得营业收入 260 万元，另有 30 万元为本公司划账结算的餐费。(3)广告部有广告业经营许可证，当月收取广告业务收入 200 万元，支付给某电视台的广告发布费 40 万元，支付给加工厂灯箱广告制作费 50 万元。(4)下设非独立核算汽车队有运营许可证当月运营收入 60 万元，又将 2 辆小轿车租给外单位使用，取得租金 1 万元。(5)将一处房产作为抵押物，向某银行贷款，银行又将房产出租，以租金抵减该公司应付银行利息 50 万元。要求：计算该公司当月应纳营业税。(当地税务机关确定的成本利润率为 10%)58 设立在西部地区的某生产性外商
28、投资企业(从事国家鼓励类产业)，于 1998 年 1月开业经营，经营期为 20 年，当年获利。经当地主管税务机关审核，享受免征、减征企业所得税的税收优惠政策。2004 年，该企业的应纳税所得额为 2 200 万元，2005 年，该企业的有关资料如下：(1)全年产品销售收入为 10 000 万元，销售成本为 5 000 万元，产品销售税金为 1 200 万元，销售费用为 800 万元，管理费用为 600 万元，财务费用为 76 万元；(2)管理费用中，交际应酬费为 60 万元，向关联企业支付的管理费为 40 万元，为4 名外方管理人员支付境外社会保险费 10 万元，为研制新产品发生的新产品设计费
29、 100 万元，去年同期该笔费用的支出为 60 万元；(3)财务费用中，支付境内金融机构的借款利息 26 万元(其中：向商业银行借款100 万元，年利率为 8%；向其他企业拆借资金 120 万元，年利率为 15%；上述借款全部用于生产经营)，支付外方作为投入资本的境外借款利息支出 50 万元；(4)营业外收入 30 万元，为意外事故损失获得的保险公司赔款；(5)投资收益为 88 万元，其中从境内另一外商投资企业取得的股息收入为 20 万元，国库券利息收入 1 万元，国库券转让收入 2 万元，转让境内公司股票取得的转让收益 15 万元，获得境外分公司的分红收入 50 万元(已在境外缴纳所得税 1
30、5 万元)；(6)本年从一般纳税人处购买国产设备一台，取得的普通发票上注明的价款为 40万元，另支付运输费 2 万元，安装调试费 1 万元；(7)营业外支出 50 万元，其中：税收滞纳金 2 万元，通过民政局向灾区捐赠 18万元，意外事故损失 30 万元；要求：计算该企业全年应纳的企业所得税和地方所得税税额。59 某企业财务人员将 2000 年度企业所得税的计算列表如下：要求：(1)根据企业所得税有关规定，指出上表在计算企业所得税方面存在的问题，简要说明依据，并逐项对应纳税所得额进行调整。(2)计算该企业 2000 年度应补或退的企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 197 答案与解析一、单
31、项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 根据税法的职能作用，税法可分为税收实体法和税收程序法。20 个税收法律、法规组成了我国的税收实体法体系；税收实体法和税收征收管理法律制度构成了我国现行税法体系。【知识模块】 税法概论2 【正确答案】 C【试题解析】 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地税务机关缴纳。3 【正确答案】 C【知识模块】 增值税法4 【正确答案】 B【知识模块】 营业税法5 【正确答案】 C【试题解析】 计税工资=10008001
32、2+10000=960(万元),工资支出=900+200+50=1150(万元),计算应纳税所得额时需调增应纳税所得额=1150-960=190(万元)。【知识模块】 企业所得税法6 【正确答案】 D【试题解析】 耕地占用税的征税范围，是纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地，包括在占用之前三年内属于耕地或农用的土地。7 【正确答案】 B【试题解析】 在西部地区新办的广播电视企业自生产经营之日起，第 12 年免税，第 35 年减半征收企业所得税。应纳企业所得税=807.5%=6(万元)。8 【正确答案】 D【试题解析】 我国现行税法规定，隐瞒、虚报房地产成交价格，应由
33、评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估。税务机关根据评估价格确定转让房地产的收入。9 【正确答案】 C【试题解析】 400014=56000(元)。10 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，简易程序的适用条件之一是给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以 50 元以下和对法人或其他组织处以 1 000 元以下罚款的违法案件。11 【正确答案】 D【试题解析】 我国现行税法规定，隐瞒、虚报房地产成交价格，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估。税务机关根据评估价格确定转让房地产的收入。12 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，对社保基金理事会、社保基金投资管理人
34、运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收营业税。13 【正确答案】 C【试题解析】 投资方从联营企业分回的税后利润按规定应补缴所得税的，如果投资方企业发生亏损，其分回的利润可先用于弥补亏损，弥补亏损后仍有余额的，再按规定补缴企业所得税。应纳税额64.6(1-15%)-28(33%-15%)8.64(万元)。14 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 属于纳税人、扣缴义务人的义务。15 【正确答案】 B【试题解析】 房屋交换，由支付补价的一方缴纳契税。王某应缴纳契税=100005%=500(元) 。16 【正确答案】 D【试题解析】 销售小汽车售价超过原值，按 4%计算减半
35、征收增值税。增值税=86%+5.2(1+ 4%)4%50%=0.58(万元)17 【正确答案】 A【试题解析】 收购未税矿产品应该向收购地(乙县)税务机关缴纳资源税，纳税人开采应税产品销售的，以销售数量为课税数量，向甲县税务机关缴纳的资源税=380 5=12(万元)。【知识模块】 计税依据及应纳税额的计算18 【正确答案】 B【试题解析】 人民团体自用的 A 楼免税，对外出租的应该纳税，应纳城镇土地使用税：100015912=11250( 元)。【知识模块】 城镇土地使用税纳税义务人和应纳税额计算19 【正确答案】 B【试题解析】 修缮房屋属于建筑业的劳务，应征营业税。其他选项应纳增值税。因此
36、，B 项正确。20 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人三种情况之一，按评估价格计算征收土地增值税，其一隐瞒虚报成交价格；其二提供扣除项目金额不实；其三转让房地产成交价格低于评估价格，又无正当理由的，只有 C 属于三种情况之一。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 承包、承租期，在一个纳税年度内，经营不足 12 个月的，以实际承包、承租经营的期限为一个纳税年度计算纳税。【知识模块】 个
37、人所得税法22 【正确答案】 B,C【知识模块】 税法总论23 【正确答案】 B,C【知识模块】 税法总论24 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法25 【正确答案】 B,D【试题解析】 稿酬是个人因其作品以图书、报刊形式出版发表取得的所得,A 、C为劳务报酬所得。【知识模块】 个人所得税法26 【正确答案】 B,C【试题解析】 乙企业按评估作价入股金额计算契税=303%=0.9(万元)；丙企业按成交价格计算契税=403%=1.2( 万元)。27 【正确答案】 B,D【试题解析】 现行税法规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。28
38、【正确答案】 A,C【试题解析】 对于固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上；(2)修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上。固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人。所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。30 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 纳税人的权利有
39、：(1)享受国家税法规定的减免税优待。(2)申请延期申报和延期缴纳税款的权利。(3)依法申请收回多缴的税款。(4)认为税务机关具有行政行为不当，使纳税人的合法利益遭受损失的，纳税人有权要求税务机关赔偿。(5)纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保守秘密。(6)纳税人按规定不负有代收、代扣、代缴义务的，有权依法拒绝税务机关要求其执行代收、代扣、代缴税款义务。(7)纳税人对税务机关作出的具体行政行为有申请复议和向法院起诉及要求听证的权利。(8)纳税人有权对税务机关及其工作人员的各种不法行为进行揭露、检举和控告；有权检举违反税收法律、行政法规的行为。(9)国家法律、行政法规规
40、定的其他权利。31 【正确答案】 A,B【试题解析】 房屋出租的，由出租人纳税；房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税。32 【正确答案】 B,C【试题解析】 乙企业按评估作价入股金额计算契税30 万3%0.9 万元；丙企业按成交价格计算契税40 万3%1.2 万元。33 【正确答案】 B,D【试题解析】 企业分立、合并等变更后，不需重新进行法人登记的，其原有资金账簿已贴印花有效；房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活居住的，可免贴花。34 【正确答案】 A,D【试题解析】 工业企业仓库用地应当正常纳税。对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治区、直
41、辖市地方税务局确定，暂免征收城镇土地使用税。35 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税务行政处罚的种类有三种，不包括 D。36 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 目前税务行政复议的受案范围共十项，上述四项均包括在内。37 【正确答案】 A,D【试题解析】 核定征收的适用范围有六个方面，不包括 BC.38 【正确答案】 A,D【试题解析】 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。39 【正确答案】 B,C【试题解析】 根据消费税法的规定，委托加工环节的消费税应由受托方(乙企业)代收代缴。对于受托方没有按规定代收代缴消费税款的，由委托
42、方(甲公司)补缴消费税，对受托方(乙企业) 不再重复补税，但要按税收征管法的规定，处以应代收代缴税款 50以上 3 倍以下的罚款。40 【正确答案】 A,C【试题解析】 各类电子应税凭证的签订人也是印花税的纳税人；立合同人，是各类合同的当事人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人，选项 B 不正确；“权利、许可证照”只包括列举的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证，不是各种证照。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也
43、不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 A【知识模块】 税法总论42 【正确答案】 B【试题解析】 用于经营属于征税范围。【知识模块】 房产税法43 【正确答案】 B【知识模块】 其他税法44 【正确答案】 A【试题解析】 加工或承揽收入额是指合同中规定的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额之和。 (30+25)0.5=275(元)45 【正确答案】 A46 【正确答案】 A47 【正确答案】 A【试题解析】 计算过程：48000000.5240(元 )48 【正确答案】 A【试题解析】 总机构设在中国境内的外商投资企业，属于我国税法规定的居民纳税人，应
44、就来源于中国境内、境外的所得向我国缴纳所得税。49 【正确答案】 A【试题解析】 个人因用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿收入，其收入在当地上年职工工资平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税，超过 3 倍的，就超过的部分缴纳个人所得税。50 【正确答案】 A【试题解析】 考核营业税对非金融行业从事金融活动的征税规则。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1) 进项税额=34 000+80 00013%=44 400(元)(2) 销项税额 =100 000(1+17%)17%+500 00017%=99 5
45、30(元)(3) 应纳增值税 =99 530-44 400-20 000=35 130(元)52 【正确答案】 (1)进口化妆品应缴纳的税金：进口化妆品应缴纳的关税(138000020000)20280000(元) 进口化妆品应缴纳的消费税(138000020000280000)(130)30720000(元)进口化妆晶应缴纳的增值税(138000020000280000)(130)17 408000(元)进口化妆品应缴纳的税金2800007200004080001408000(元)(2)本月应缴纳的增53 【正确答案】 计算该企业进口环节应纳的关税：如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海
46、关应该按照该货物进口同期运输行业公布的运费率计算运费；按“货价加运费 ”两者总额的 3计算保险费。完税价格 =(6970+906)(1+3)=7000(万元)关税 =700015=1050( 万元)54 【正确答案】 计算该企业进口环节应纳的消费税：由于 5消费税税率的银首饰属于零售环节缴纳消费税的消费品，所以进口环节不征消费税。55 【正确答案】 计算该企业进口环节应纳的增值税进口环节增值税=(7000+1050)17=1368 5(万元)56 【正确答案】 以成交价为基础的进口货物完税价格中不包括购货佣金。货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用。所以，进口环节应缴纳关税=
47、(220+4+20+11)20=51(万元)。【知识模块】 应纳税额的计算五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。57 【正确答案】 (1)建筑企业自建不动产自用部分不纳营业税，自建不动产出售部分应交两个税目的营业税1)按建筑业营业税组价3400040(110)(13)万元3 54.43 万元2)按销售不动产营业税售价(预收款)5 5000 万元5 250 万元自建不动产出售共纳营业税(54.43250)万元304.43 万元(2)酒楼餐饮业应纳营业税餐饮营业额(26030)万元290 万元应纳服务业营业税58 【正确答案】 可以税前扣除
48、的交际应酬费=1 5005+8 5003=33(万元)向关联企业支付的管理费不允许税前扣除向外方管理人员支付的境外社会保险费不允许税前扣除由于新产品设计费比上年增长超过 10%，所以允许多扣 50 万元超支的境内借款利息不能在税前列支=120(15%-8%)8.4(万元)支付给外方作为投入资本的境外借款利息 50 万元不能在税前列支国库券利息收入免征所得税应纳税所得额=10 000-5 000-1 200-800-600-(60-3359 【正确答案】 (1)广告费用扣除错误。按税法规定，当年税前扣除的广告费用不能超过销售收入的 2%。调增应纳税所得额=600000-250000002%=10
49、0000( 元)(2)租赁费用扣除错误。按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除。调增应纳税所得额=50000-50000105=25000(元)(3)业务招待费用扣除错误。按税法规定，经营收入不超过 1500 万元的部分，扣除额不得超过收入的 5，经营收入超过 1500 万元的部分，扣除额不得超过收入部分的 3。调增应纳税所得额=145000-150000005-100000003 =40000(元)(4)坏账准备金提取锚误。按税法规定，除另有规定外，提取比例不得超过年末应收账款余额的 5。调增应纳税所得额=12000-(1200000+400000)5=4000(元)(5)短期投资跌价准备金不能在所得税前扣除。调增应纳税所得额=24000(元)(6)上交总机构的管理费用扣除错误。按税法规定，提取比例不得超过
