1、注册会计师（税法）模拟试卷 200 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 根据海关法规定，进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的( )为基础审定完税价格。（A）到岸价格（B）申报价格（C）实际成交价格（D）离岸价格2 车船税按年申报缴纳。具体纳税期限由( )确定。（A）省、自治区、直辖市人民政府（B）省、自治区、直辖市地方税务机关（C）财政部（D）国家税务总局3 某小型企业,2001 年 1 月 20 日向其主管税务机关申报 2000 年度取得收入总额150
2、 万元,发生的直接成本 120 万元、其他费用 40 万元,全年亏损 10 万元。经税务机关检查,其成本、费用无误,但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为 20%,按照核定征收企业所得的办法,该小型企业 2000 年度应缴纳的企业所得税为( )。(2001 年 )（A）7.92 万元（B） 9.90 万元（C） 10.56 万元（D）13.20 万元4 下列免征耕地占用税的是( )。（A）铁路系统职工宿舍占用的耕地（B）学校建校舍占用的耕地（C）水利工程用于发电占用的耕地（D）职工夜校、培训中心占用的耕地5 经税务机关批准延期缴纳税款,在批准期限内( )。（A）不加收滞纳金（B）应加收滞纳金
3、（C）不收利息（D）应收利息6 下列对于车船税的说法正确的是（ ）。（A）非机动车也应缴纳车船税（B）只就使用的车辆征税，不使用的车辆不征税（C）如果拥有车辆、船舶的所有人或管理人未缴纳车船税应由使用人缴纳（D）只对国内企业、单位和个人征收7 下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（ ）。（A）中华人民共和国个人所得税法（B） 中华人民共和国消费税暂行条例（C） 中华人民共和国企业所得税法实施条例（D）中华人民共和国消费税暂行条例实施细则 8 下列车船中，应缴纳车船税的是( )。（A）非机动驳船（B）拖拉机（C）警用车船（D）捕捞9 如果甲国对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税，则我国对
4、原产于该国的进口货物可以征收( ) 。（A）报复性关税（B）反倾销税（C）反补贴税（D）保障性关税10 耕地占用税在税率设计上采用了( )。（A）地区差别定额税率（B）地区无差别定额税率（C）不定额税率（D）地区无差别不定额税率11 纳税人所属跨地区的非独立核算的分支机构，除由其总机构申报办理税务登记外，也应自( ) ，向所在地税务机关申请办理注册税务登记。（A）设立之日起 30 日内（B）纳税义务发生之日起 30 日内（C）营业之日起 15 日内（D）营业之日起 30 日内12 下列关于固定资产税收筹划的说法中，正确的是( )。（A）新增固定资产的人账价值要尽可能地高（B）税务筹划不能突破关
5、于税法对折旧年限的最低要求（C）在建工程，则要尽可能晚地转入固定资产（D）整体固定资产工期较长的，最好最后一次性计人固定资产账户13 张某(中国公民) 由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，2010 年 4 月派遣单位和雇佣单位分别支付张某工资 1800 元和 3000 元，派遣单位和雇佣单位分别按规定扣缴了个人所得税，张某应补缴的个人所得税税额为( )。（A）65 元（B） 105 元（C） 205 元（D）295 元14 某企业有货车 10 辆，挂车 6 辆，每辆净吨位均为 4.6 吨；2005 年 7 月 1 日购入客货两用车 5 辆，每辆乘客座位 4 人，载货净吨位 1 吨。该企业
6、2005 年应缴的车船使用税为 ( ) 元。(货车年税额 50 元/吨，10 人座以下客车年税额 100 元/辆)（A）4 350（B） 3 766（C） 3 800（D）4 30015 按照现行个人所得税的规定，下列各项表述中正确的是( )。（A）个体工商户从事饲养业的，按“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税（B）个人经政府有关部门批准，取得执照从事办学、医疗等活动，应按“个体工商户的生产经营所得” 项目征收个人所得税（C）个人对企事业单位承包、承租经营，一律按“对企事业单位的承包经营、承租经营所得” 项目征收个人所得税（D）外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人
7、应按 “个体工商户的生产经营所得” 项目征收个人所得税16 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人缴纳罚款的期限是在收到行政处罚决定书之日起的( )。（A）10 日内（B） 15 日内（C） 30 日内（D）45 日内17 下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是( )。（A）纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权（B）纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批（C）纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起 12 个月内不得申请免税（D）符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人18 下列各项中，依据企业所得税法相关
8、规定可计提折旧的生物资产是( )。（A）经济林（B）防风固沙林（C）用材林（D）存栏待售的牲畜19 某酒厂 2011 年春节前夕将自产无同类售价的粮食白酒 4800 斤赠送客户。其成本共计 96000 元，应当缴纳的消费税为( )(成本利润率 10)。（A）21120 元（B） 21600 元（C） 28800 元（D）29400 元20 桌供热企业 2011 年拥有的生产用房原值 5000 万元，全年取得供热总收入 2500万元，其中直接向居民供热的收入 800 万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为 30，该企业 2011 年应缴纳房产税( )。（A）1344 万元（B） 2856
9、万元（C） 42 万元（D）60 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 转让定价方法管理需要选用合理的转让定价方法应进行可比性分析。下列属于可比性分析因素的有( ) 。（A）收支方式特性（B）交易各方功能和风险（C）合同条款（D）经济环境22 下列应税消费品中，仅采用定额税率征收消费税的有( )。（A）汽油（B）柴油（C）卷烟（D）啤酒23 有权制定税收部门规章的机关有( )。（A）国务院（B）地方人大及其常委会（C）
10、财政部（D）国家税务总局24 下列各项中,应征印花税的项目有( )。(2000 年)（A）产品加工合同（B）法律咨询合同（C）技术开发合同（D）出版印刷合同25 计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除的项目有( )。(2003 年)（A）通过税法指定机构向农村义务教育的捐赠支出（B）经主管税务机关审核批准的企业对外投资的支出（C）实际发生的坏账损失超过税法规定提取的坏账准备的部分（D）通过税法指定机构向公益性图书馆的捐赠支出不超过其年应纳税所得额 10%的部分26 税务登记的种类,主要有( )。（A）开业税务登记（B）变更税务登记（C）注销税务登记（D）停业与复业税务登记27 某机关 2011
11、年 4 月购车一辆，随购车支付的下列款项中，应并入计税依据征收车辆购置税的有（ ）。（A）控购费（B）增值税税款（C）零部件价款（D）车辆装饰费28 下列适用于印花税定额税率的有( )。（A）房屋产权证（B）专利证（C）工商营业执照（D）商标注册证29 下列经营收入中，属于营业税计税依据的有( )。（A）金融企业从事受托收款业务以收取的全部收入（B）代理业务向委托方收取的全部报酬减去代付款项后的余额（C）广告代理业取得的全部收入减去广告发布费后的余额（D）娱乐业向顾客收取的各项费用30 下列各项中，可暂免征收个人所得税的所得是( )。（A）外籍个人按合理标准取得的出差补贴（B）残疾人从事个体工
12、商业生产、经营取得的收入（C）个人举报违法行为而获得的奖金（D）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利31 某外商投资企业开采销售铝土矿石 4100 吨，取得不含税收入 38 万元。当地规定的资源税为每吨 2 元。该企业应按以下办法处理( )。（A）缴纳资源税 3280 元（B）缴纳资源税 5740 元（C）缴纳增值税 4.26 万元（D）外商不纳资源税，应纳增值税32 外商投资企业所得税规定，下列情况属于企业内部处置资产的有( )。（A）自建商品房转为自用的（B）总机构将资产移至分支机构（C）将资产加工为另一产品（D）将资产用于交际应酬33 下列有关企业所得税的税收优惠规定，表述正确的是(
13、)。（A）实行投资抵免的国产设备，企业仍可以计提折旧在税前扣除（B）新办企业、单位开业之日为纳税人取得营业执照上标明的设立日期（C）对新办的三产企业经营多业的，按其经营主业来确定减免税政策（D）享受税收优惠政策的高等学校包括电大、夜大、业大等各类成人学校34 关于企业促销展业赠送礼品的个人所得税处理，下列说法正确的有( )。（A）企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品和提供服务不征收个人所得税（B）企业向个人销售商品同时给予赠品征收个人所得税（C）企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得按照“其他所得” 税目征收个人所得税（D）企业对累积消费达到
14、一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得按照“偶然所得 ”税目征收个人所得税35 下列关于个人所得税扣缴义务人的说法，正确的有( )。（A）外国驻华机构包括外国驻华使馆也可以是扣缴义务人（B）个人所得税的扣缴义务人办理代缴手续取得的手续费免征个人所得税（C）纳税人为持有完税凭证而向扣缴义务人索取代扣代缴税款凭证的，扣缴义务人不得拒绝（D）扣缴义务人违反有关代扣代缴规定报送虚假纳税资料的，其未在支付个人收入明细表中反映的向个人支付的款项，在计算扣缴义务人应纳税所得额时，不得作为成本费用扣除36 下列各项中，属于我国现行税法的有( )。(2008 年)（A）税收基本法（B）企业所得税法（C
15、）进出口关税条例（D）中央与地方共享税条例37 根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同销售的有( )。（A）将生产的产品用于市场推广（B）将生产的产品用于职工福利（C）将资产用于境外分支机构加工另一产品（D）将资产在总机构及其境内分支机构之间转移38 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有( )。（A）股息（B）转让财产所得（C）租金（D）特许权使用费39 下列各项中，属于资源税纳税义务人的有( )。（A）进口盐的外贸企业（B）开采原煤的私营企业（C）生产盐的外商投资企业（D）中外合作开采石油的企业40 下列
16、各项中，应按照“财产转让所得” 项目计征个人所得税的有 ( )。（A）个人转让限售股取得的所得（B）个人销售无偿受赠不动产的所得（C）员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额（D）股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 某县城一生产企业为增值税一般纳税人。2003 年 3 月销售甲产品缴纳增值税 30万元、消费税 5
17、0 万元,由于缴纳消费税时超过纳税期限 10 天,被罚滞纳金 1 万元。该企业 3 月应缴纳城市维护建设税为 4.05 万元。( )（A）正确（B）错误42 运输企业开展联运业务时,以取得的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、包装费等费用后的余额为营业税的计税营业额。( )（A）正确（B）错误43 纳税人建造普通标准住宅出售,增值额超过扣除项目金额 20%的,应就超过部分的金额按规定计算缴纳土地增值税。( )（A）正确（B）错误44 工业企业发生销货退回,可冲减本企业当期的销售收入和销项税额。( )（A）正确（B）错误45 只要小规模生产企业有会计、有账册，能够正确计算进项税额、销项税额
18、和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，企业年销售额不低于 30 万元的，可以认定为增值税一般纳税人，从事货物零售业务的小规模企业，也比照上述办法处理。( )（A）正确（B）错误46 外商投资企业在中国境内设立分支机构的，在汇总申报缴纳企业所得税时，可将各分支机构的盈亏相抵，按有盈利的分支机构适用的所得税率计算缴纳企业所得税。( )（A）正确（B）错误47 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买方退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，纳税人也可自行直接抵减应纳税额。( )（A）正确（B）错误48 中国远洋轮船在国外缴纳了吨税，在国内就不用再按规定缴纳车船使用税
19、。 ( )（A）正确（B）错误49 经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但提高额不得超过暂行条例规定最高税额的 30%。( )（A）正确（B）错误50 对于由委托方提供原材料的加工承揽合同，凡是合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同” 和“购销合同”计税贴花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照“加工承揽合同” 计税贴花。 ( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。50 北京某房地产开发公司，具有建筑资质，2009 年 1 月份发生如下业务：
20、(1) 销售自建商品房一栋，取得销售收入 2000 万元，其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费 150 万元；工程成本 460 万元，成本利润率 10%；(2) 自己的施工队为本公司建成自用办公楼一栋，施工队与房地产开发公司结算工程价款为 3000 万元；(3)自建统一规格和标准的商品房 5 栋，工程总成本 15880 万元；销售其自建商品房的 3 栋，取得销售收入 28600 万元；另将其中的 1 栋作为公司的办公楼、1 栋抵顶建筑材料价款；当地规定的建筑业利润率为 10%；(4) 2 年前以一栋商品房抵押给银行，取得贷款 700 万元(贷款期限 2 年，贷款年利率 8% ，贷
21、款期间该商品房已给银行使用以抵付利息)。本月贷款到期，该公司元力归还，银行将抵押商品房没收，双方核定该商品房价值 850 万元，余款银行已支付给房地产开发公司；(5) 采用还本方式销售商品房，取得收入 1500 万元，分月发生还本支出 50 万元。要求：根据上述资料，按照下列顺序回答问题：51 计算销售自建商品住宅应纳营业税额；52 计算业务(2)应纳营业税额；53 计算业务(3)应纳营业税额；54 计算房地产开发公司商品房从抵押至没收应纳营业税额；55 计算采用还本方式销售商品房应纳营业税额。56 某外国企业在中国境内设有 A、B 两个营业机构， A 机构适用的企业所得税税率为 30% ，B
22、 机构适用的企业所得税税率为 15%，经税务机关审核批准，由 A 机构合并申报缴纳企业所得税。有关涉税资料如下(金额单位：万元)：(1)2004 年度 A 机构实现利润 200 万元，其中国库券转让收益 5 万元；B 机构当年亏损 100 万元，年内被税务机关罚款 10 万元；(2)2005 年度 A 机构实现利润 100 万元，其中国库券利息收入 3 万元；B 机构实现利润 200 万元，年内直接无偿资助非关联科研机构开发经费 30 万元；(3)该外国企业转让其在中国境内某外商投资企业的股权取得转让收入 1 000 万元，投资成本为 600 万元，收入款项由 A 机构兑换外币后汇出。要求：(
23、1)分别计算 A 机构 2004 年和 2005 年应该合并申报缴纳的企业所得税 (A、B 机构所在地均免征地方所得税)；(2)计算该外国企业转让股权应该预提的所得税。57 我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2008 年 3 月转让 2006 年购买的三居室精装修房屋一套，售价 230 万元，转让过程中支付的相关税费 138 万元。该套房屋的购进价为 100 万元，购房过程中支付的相关税费为 3 万元。所有税费支出均取得合法凭证。要求：计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税。58 某高新技术企业 2004 年 8 月份开业，注册资金 220 万元，当年发生经营活动如下：(1)领受工商营业执照
24、、房屋产权证、土地使用证各一份；(2)建账时共设 8 个账簿，其中资金账簿中记载实体资本 220 万元；(3)签订购销合同 4 份，共记载金额 280 万元；(4)签订借款合同 1 份，记载金额 50 万元，当年取得利息 0.8 万元；(5)与广告公司签订广告制作合同 1 份，分别记载加工费 3 万元，广告公司提供的原材料 7 万元；(6)签订技术服务合同 1 份，记载金额 60 万元；(7)签订租赁合同 1 份，记载租赁费金额 50 万元；(8)签订转让专有技术使用权合同 1 份，记载金额 150 万元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算领受权利许可证照应缴纳的印花税；(
25、2)计算设置账簿应缴纳的印花税；(3)计算签订购销合同应缴纳的印花税；(4)计算签订借款合同应缴纳的印花税；(5)计算签订广告制作合同应缴纳的印花税；(6)计算签订技术服务合同应缴纳的印花税；(7)计算签订租赁合同应缴纳的印花税；(8)计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。59 某国有企业为增值税一般纳税人。2007 年度损益表中利润总额为 300 万元，并已如期上缴全年所得税 99 万元。2008 年 2 月会计师事务所在对其税收年度审查中发现该企业 2007 年度有以下情况：(1)企业以
26、在册职工 1200 人计算计税工资。在册职工中包括医务人员 30 人，待岗人员 10 人，当地计税工资为每月人均 2000 元。(2)收回以前年度已经核销的坏账 10 万元，企业作了借记“银行存款” ，贷记“其他应付款”的会计处理。(3)将成本为 50 万元的自产产品用于本企业在建工程，由于无同类产品售价，按成本价和增值税税率计算缴纳了增值税。(4)转让专利技术净收入 45 万元，直接转作联营投资，未作任何税务处理。(5)成本费用中有业务招待费 100 万元，广告费 180 万元(企业账上的销售收入为5000 万元)。(6)营业外支出中有通过国家机关进行的公益性捐赠 2 笔，分别为 50 万元
27、捐给了灾区，100 万元捐给了当地的市图书馆。(7)年末“应收账款”借方余额 120 万元，“坏账准备”贷方余额 0.8 万元 (该企业坏账核算采用备抵法，坏账准备率为 5%。)。(已知企业通过“ 应交税金 ”已计缴的各种税金为 120.38 万元，城建税和教育费附加忽略不计。)要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额：(1)计算第(1)项业务调整的应纳税所得额；(2)计算第(2)项业务调整的应纳税所得额；(3)计算第(3)项业务调整的应纳税所得额；(4)计算第(4)项业务调整的应纳税所得额；(5)计算第(5)项业务调整的应纳税所得额；(6)计算第(6)项业务调整的应纳税所得额；(7)计算第
28、(7)项业务调整的应纳税所得额；(8)计算补缴的企业所得税税额(所得税税率为 25%)；(9)根据税收征收管理法和刑法的有关规定，假如由税务机关查处的，判定该企业属何种行为，应如何处理? 60 某中外合资星级酒店于 1993 年开业，2004 年 1 月，该企业委托某会计师事务所代理其 2003 年度的所得税纳税申报。注册会计师通过审查企业的有关账证，获取了如下资料：(1)全年营业收入 5 600 万元，缴纳营业税 220 万元，营业成本 1 200 万元。(2)管理费用 520 万元，其中：交际应酬费 80 万元。(3)财务费用 110 万元，其中：支付外方作为投入资本的境外借款的利息?o
29、万元。(4)营业费用 830 万元，其中列支外方管理人员的境外社会保险费 130 万元。(5)营业外支出 160 万元，其中违法经营罚款 15 万元，直接向体育馆捐赠 12 万元，通过民政部门向某小学捐赠 20 万元。(6)资本公积科目反映当年度接受外单位的货币捐赠 18 万元。(7)该酒店在 A 国、B 国设有分支机构。在 A 国的分支机构总所得为 100 万人民币，其中利息所得 20 万元，特许权使用费 40 万元(这两项所得适用的税率为 20%)，生产经营所得 40 万元(适用税率为 40%)；在 B 国的分支机构总所得为 50 万元，其中股息 10 万元(适用税率25%)，生产经营所得
30、为 40 万元(适用税率为 45%)。已知该酒店 2003 年已预缴企业所得税 600 万元，预缴地方所得税 60 万元。要求：请根据税法规定，分析计算该酒店应补缴的企业所得税和地方所得税税额。61 某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2008 年 6 月有关经营业务如下：(1)2 日向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款 500 万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用 10 万元，取得运输公司开具的运输发票，烟叶当期验收入库；(2)3 日领用自产烟丝一批，生产 A 牌卷烟 600 标准箱；(3)5 日从国外进口 B 牌卷烟 400 标准箱，支付境外成交价折合人民币
31、 260 万元、到达我国海关前的运输费用 10 万元、保险费用 5 万元；(4)16 日销售， A 牌卷烟 300 标准箱，每箱不含税售价 1.35 万元，款项收讫；将10 标准箱 A 牌卷烟作为福利发给本企业职工；(5)25 日销售进口 D 牌卷烟 380 标准箱，取得不含税销售收入 720 万元；(6)27 日购进税控收款机一批，取得增值税专用发票注明价款 10 万元、增值税 1.7万元；外购防伪税控通用设备，取得的增值税专用发票注明价款 1 万元、增值税0.17 万元；(7)30 日盘点，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝 15 万元(含运输费用 0.93 万元)霉烂变质。(其他相关资料
32、：烟丝消费税比例税率为 30%； 卷烟消费税比例税率：每标准条调拨价格在 50 元以上的(含 50 元，不含增值税)为 45%，每标准条对外调拨价格在 50 元以下的为 30%；卷烟消费税定额税率：每标准箱(250 标准条)150 元；卷烟的进口关税税率为 20%；相关票据已通过主管税务机关认证。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(1)外购烟叶可以抵扣的进项税额；(2)进口卷烟应缴纳的关税；(3)进口卷烟应缴纳的消费税；(4)进口卷烟应缴纳的增值税；(5)直接销售和视同销售卷烟的增值税销项税额；(6)购进税控收款机和防伪税控通用设备可抵扣的进项税额；(7)损失烟
33、丝应转出的进项税额；(8)企业 6 月份国内销售应缴纳的增值税；(9)企业 6 月份国内销售应缴纳的消费税。注册会计师（税法）模拟试卷 200 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 根据海关法规定，进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的实际成交价格为基础审定完税价格。2 【正确答案】 A【试题解析】 车船税的具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。【知识模块】 车辆购置税和车船税法3 【正确答案】 D【试题解析】 应纳税所得
34、额=成本费用支出额(1-应税所得率)应税所得率=(120+40)(1-20%)20%=40(万元),4033%=13.20(万元)。按照核定征收企业所得税的,其亏损不得弥补。【知识模块】 企业所得税法4 【正确答案】 B【知识模块】 资源税法5 【正确答案】 A【知识模块】 税收征收管理法6 【正确答案】 C【试题解析】 对中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或管理人征收，其中包含外资企业或外国人；车船税的征收范围，是指依法应当在我国车船管理部门登记的车船，不论是否使用。【知识模块】 综合7 【正确答案】 D【试题解析】 个人所得税法属于全国人大及其常委会制定的税收法律；消费税暂行条例是全国
35、人大或人大常委会授权立法；企业所得税法实施条例属于国务院制定的税收行政法规。因此，正确答案是 D。【知识模块】 综合8 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BCD 都属于车船税法定免税车船。选项 A，非机动车船( 不包括非机动驳船)是法定免税车船。9 【正确答案】 A【试题解析】 现行税法规定，任何国家或地区对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税或给予其他歧视性待遇的，我国对原产于该国家或地区的进口货物征收报复性关税。10 【正确答案】 A【试题解析】 考虑到不同地区之间客观条件的差别以及与此相关的税收调节力度和纳税人负担能力方面的差别，耕地占用税在税率设计上采用地区差别定额税率。11 【正
36、确答案】 A【试题解析】 现行税法规定，跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起 30日内，向所在地税务机关办理注册税务登记。12 【正确答案】 B【试题解析】 如整体固定资产工期长，在完工部分已经投入使用时，对该部分最好分项决算，以便尽早计入固定资产账户。对于在建工程，则要尽可能早地转入固定资产，以便尽早提取折旧。由于折旧费用是在未来较长时间内陆续计提的，为降低本期税负，新增固定资产的入账价值要尽可能地低。13 【正确答案】 A【试题解析】 应纳个人所得税额=(3000+1800-2000)15%-125=295(元)，共扣缴个人所得税=(180010%-25)+(3000-2000)10
37、%-25=230( 元)，应补缴个人所得税=295-230=65(元)14 【正确答案】 C【试题解析】 应纳税额=10550+655070%+5(10050%+150)6/12=2 500+1 050+250=3 800(元)。15 【正确答案】 B【试题解析】 A 项错在如果其经营项目属于农业税、牧业税征税范围的，不征个人所得税，不属于的才按“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税；C 项错在个人对企事业单位承包、承租经营，要分不同情况，分别按工资、薪金所得、企事业单位的承包经营、承租经营所得项目征收个人所得税或征收企业所得税；D项错在应按个人对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目
38、征收个人所得税。16 【正确答案】 B【试题解析】 当事人应在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的 3%加处罚款。17 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。选项 B，纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关备案。选项 C，纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起 12 个月内不得申请免税。18 【正确答案】 A【试题解析】 生物资产分为消耗性生物资产
39、、生产性生物资产和公益性生物资产。其中生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。19 【正确答案】 D【试题解析】 粮食白酒消费税实行复合计税，从量消费税=480005=2400(元)，从价消费税=96000(1+10)+2400(1-20)20=27000( 元)，应纳消费税=2400+27000=29400(元)20 【正确答案】 B【试题解析】 该供热企业应按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。应纳房产税=5000(1-30)1217002500=2856(万元)二、多项选择
40、题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选用合理的转让定价方法进行可比性分析，可比性分析因素主要包括以下五个方面：(1)交易资产或劳务特性；(2) 交易各方功能和风险；(3)合同条款；(4)经济环境；(5) 经营策略。【知识模块】 企业所得税法22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 卷烟采用复合计税办法。23 【正确答案】 C,D【知识模块】 税法总论24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】
41、一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同不属印花税征收范围。A、C、D 项属于印花税的应税凭证。【知识模块】 印花税法25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 B 选项为资本性支出,不得税前扣除。【知识模块】 企业所得税法26 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 税收征收管理法27 【正确答案】 C，D【试题解析】 零部件价款、车辆装饰费应并入计税依据征收车辆购置税。因此，正确答案是 CD。【知识模块】 综合28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 权利、许可证照。包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。29 【正确答案】 C,D【试题解析】 代
42、理业务以向委托方收取的全部报酬为营业税计税依据。金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额。30 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入，不免征个人所得税。31 【正确答案】 B,C【试题解析】 计算过程；41002 70%5740(元)，32.813%4.26(万元)32 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 D 项资产的所有权属发生了改变，不属内部资产处置。33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 享受税收优惠政策的高等学校和中小学的范围仅限于
43、教育部门所办的普教性学校，不包括电大、夜大、业大等各类成人学校，企业举办的职工学校和私人办学校。34 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 企业向个人销售商品同时给予赠品不征收个人所得税。35 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 扣缴义务人中的驻华机构不包括外国驻华使领馆和联合国及其他依法享有外交特权和豁免权的国际组织驻华机构。36 【正确答案】 B,C【试题解析】 我国目前没有统一的税收基本法，A 选项错误；企业所得税法属于税收实体法体系内容，进出口关税条例属于税收程序法体系内容，我国不存在中央与地方共享税条例D 选项错误。答案为 BC。【知识模块】 我国现行税法体系37 【正确答案】 A
44、，B，C【试题解析】 企业将资产移送他人的下列情形，应按规定视同销售确定收入：(1)用于市场推广或销售；(2)用于交际应酬；(3) 用于职工奖励或福利；(4)用于股息分配；(5)用于对外捐赠； (6)其他改变资产所有权属的用途。因此，正确答案是ABC。38 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额39 【正确答案】 B,C【试题解析】 资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。进门盐不属于征税范围。中外合作开采使用、天然气，按照现行规定只征收矿区
45、使用费，暂不征收资源税。因此，中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人。40 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 应按照“利息、股息、红利所得 ”征收个人所得税。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 对消费税延期缴纳加罚的滞纳金不作城建税的计税依据。本期应纳城建税=(30+50)5%=4(万元)。【知识模块】 城市维护
46、建设税法42 【正确答案】 A【知识模块】 营业税法43 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额之和20%的,免征土地增值税；超过扣除项目金额之和 20%的,应就其全部增值额按规定计税。【知识模块】 综合44 【正确答案】 A【知识模块】 综合45 【正确答案】 B【试题解析】 从事货物零售业务的企业年销售额低于 180 万元的，一律不认定为增值税一般纳税人。46 【正确答案】 A47 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买方退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。纳税人不应自行直接抵减应
47、纳税额。48 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，中国远洋轮在国外缴纳了吨税，在国内仍应按规定缴纳车船使用税。49 【正确答案】 B【试题解析】 土地使用税的税额浮动，是对经济落后地区(而不是经济发达地区)适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过条例规定最低税额的 30%，而不是最高税额。50 【正确答案】 B【试题解析】 委托方提供的原材料在委托加工合同贴花时不缴纳印花税。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 销售自建商品住宅应缴纳建筑业营业税=460(1+10%)(1-3%)3%=15.65(万元)销
48、售自建商品住宅应缴纳销售不动产营业税=20005%=100( 万元)该公司销售自建商品住宅应纳营业税=15.65+100=115.65(万元)52 【正确答案】 施工队为房地产开发公司建成自用的办公楼不征收营业税。53 【正确答案】 自建自用不缴纳营业税，自建销售和自建抵债缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。上述业务应纳营业税=28600345%+15880(1+10%)(1-3%)3%45=2338.86(万元)54 【正确答案】 应纳营业税=7008%25%+8505%=48.1(万元)55 【正确答案】 还本支出不能从营业额中扣除。采用还本方式销售商品房应纳营业税=15005%=75(万
49、元)56 【正确答案】 (1)2004 年度 A、2 机构应纳所得税 =200-(100-10)30%=33(万元)(2)2005 年度 A 机构应纳所得税 =(100-3)30%=29.1(万元)2005 年度 2 机构应纳所得税=200-(100-10)15%=16.5(万元)2005 年度 2 机构补亏额应纳所得税=(100-10)30%=27(万元)2005 年 A、2 合计应纳所得税=29.1+16.5+27=72.6(万元)(3)代扣代缴预提所得税=(1 000-600)10%=40(万元) 【试题解析】 外国企业在中国境内设立两个或两个以上营业机构的，可以选定其中一个营业机构合并申报缴纳所得税。合并缴纳时，各营业机构有盈有亏，盈亏相抵后仍有利润的，应当按有盈利的营业机构所适用的税率纳税。发生亏损的营业机构，应当以该营业机构以后年度的盈利弥补其亏损，弥补亏损后仍有利润的，再按该营业机构所适用的税率
