1、注册会计师（税法）模拟试卷 201 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 企业购进下列货物，其进项税额可以抵扣的是( )。（A）为销售人员购置的奖品（B）为职工购置的劳保用品（C）为管理部门购置的小汽车（D）为职工食堂购置的用具2 某公司办公大楼原值 30000 万元，2010 年 2 月 28 日将其中部分闲置房间出租，租期 2 年。出租部分房产原值 5000 万元，租金每年 1000 万元，当地规定房产税原值减除比例为 20，20l0 年该公司应缴纳房产税
2、（ ）。（A）288 万元（B） 340 万元（C） 348 万元（D）360 万元3 某化工厂委托 G 公司购入化工原料,事先预付 80 万元周转金,G 公司代购化工原料后按实际购进价格向工厂结算,并将销货方开具给该化工厂的增值税专用发票原票转交,共计支付价税合计金额 80 万元,另按购进价税合计金额的 3%收取手续费2.4 万元,并单独开具代理手续费发票,则对 C 公司应按( )万元计算缴纳增值税。（A）80.00（B） 68.37（C） 82.4（D）2.44 2005 年 9 月 1 日某公司由于承担国家重要工程项目,经批准免税进口了一套电子设备,使用 2 年后项目完工,2007 年
3、8 月 31 日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为 300 万元,关税税率为 10%,海关规定监管年限为 5 年。按规定公司应补缴纳关税( )万元。（A）12（B） 15（C） 18（D）305 发票真伪的鉴定权属于( )。（A）人民法院（B）财政机关（C）县级以上公安局（D）税务机关6 甲企业销售一幢已经使用过的办公楼，取得收入 l000 万元，办公楼原价 900 万元，已提折旧 500 万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为 1200 万元，成新度折扣率为六成，销售时缴纳相关税费 60 万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税（ ）万元。（A）66（B） 30
4、（C） 51（D）607 某油田某月开采原油 12.5 万吨，其中已销售 10 万吨，自用 0.5 万吨，尚待销售2 万吨。该油田适用的单位税额为每吨 12 元，其当月应纳的资源税为( )。（A）120 万元（B） 126 万元（C） 144 万元（D）150 万元8 某单位购买一辆小汽车，两年后发现有严重质量问题，经协商此辆汽车被退回生产厂家，则此单位应退回已缴纳车辆购置税额的( )。（A）50%（B） 80%（C） 60%（D）90%9 某作家出版个人著作取得稿酬 100 000 元，该作家通过民政局向灾区捐款 40 000元，则其应纳个人所得税为( )元。（A）7 840（B） 7 00
5、0（C） 9 800（D）6 72010 下列项目中，符合企业所得税税前扣除项目规定的是( )。（A）投资风险准备基金（B）残疾人就业保障基金（C）短期投资跌价准备金（D）长期投资减值准备金11 甲公司将原值 1 500 万元的房产作为投资与乙公司联合经营娱乐业，双方议定，甲每年可固定得到 100 万元的利润。当地规定在计算房产税时允许减除的比例为30%，则甲公司每年应该缴纳的房产税为( )。（A）0（B） 12 万元（C） 12.6 万元（D）18 万元12 某外资企业 2006 年境内应纳税所得额为 500 万元，其在 A 国的分支机构当年应纳税所得额为 180 万元，在 A 国纳税 35
6、 万元，在 B 国的分支机构当年亏损 100万，则该企业 2006 年应在我国缴纳所得税款共计为( )。（A）156.4 万元（B） 169.96 万元（C） 189.4 万元（D）199.4 万元13 A 公司因资金紧张，欲申请延期纳税。关于延期缴纳税款制度，下列表述不正确的是( ) 。（A）延期内加收滞纳金（B）最长不得超过 3 个月（C）同一笔税款不得滚动审批（D）不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准14 下列税种中，属于由地方税务局系统负责征收和管理的是( )。（A）地方银行缴纳的企业所得税（B）地方非银行金融机构缴纳的营业税（C）对个人储蓄存款利息征收的
7、个人所得税（D）对证券交易征收的印花税15 某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本合计 10000 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府按规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例；该项目的有关税金为 200 万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目的金额” 为( )万元。(2003 年)（A）1500（B） 2000（C） 2500（D）300016 下列各项中，应计入企业当期所得税应纳税所得额的是( )。（A）纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时
8、发生的固定资产评估增值（B）纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估增值（C）纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益（D）纳税人接受捐赠的实物资产17 某纳税人本期以自产液体盐 50000 吨和外购液体盐 10000 吨(每吨已缴纳资源税5 元)加工固体盐 12000 吨对外销售，取得销售收入 600 万元。已知固体盐税额为每吨 30 元，该纳税人本期应缴纳资源税( )。（A）36 万元（B） 61 万元（C） 25 万元（D）31 万元18 王某于 2009 年 7 月购置了一辆排气量为 1.6 升的乘用车，支付的全部价款(含增值税)为 175500 元，其中包括车辆
9、装饰费 5500 元。王某应缴纳的车辆购置税为( )。（A）7500 元（B） 14529.91 元（C） 15000 元（D）17550 元19 依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是( )。（A）企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧（B）企业以经营租赁方式租入固定资产，应当计提折旧（C）企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础（D）企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础20 下列各项中符合关税法有关规定的足( )。（A）进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之目的税率计税（B）溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税（C）暂
10、时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之目的税率计税（D）进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列项目中，可以免征增值税的有( )。（A）以垃圾为燃料生产的电力或者热力（B）农业生产者销售的自产农产品（C）利用风力生产的电力（D）再生水22 下列纳税人中，不缴纳资源税的有( )。（A）采掘应税资源产品的外商投资企业和外国企业（B）进口应税资源产品的
11、国有企业（C）进口应税资源产品的个人（D）采掘应税资源产品的私营企业23 下列行为中，不应作为视同销售货物行为，征收增值税的有( )。（A）将外购货物发给职工个人消费（B）将外购货物分配给股东（C）将委托加工收回的货物用于生产（D）将自产货物用于在建工程24 税收法律关系的产生是主体之间权利与义务的形成,其产生的直接原因是( )。（A）税收法律行为的发生（B）税收法律事件的发生（C）征税手续变动（D）新税种的开征25 对连续生产应税消费品,准予从应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款。这类委托加工的应税消费品包括( )。（A）烟丝（B）酒及酒精（C）化
12、妆品（D）汽车轮胎26 按照土地增值税法的有关规定,下列房地产的各项行为中,应该缴纳土地增值税的有( )。（A）以房地产作价入股进行投资或作为联营的（B）双方合作建房建成后转让的（C）对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的（D）对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的27 下列各项中，符合房产税法有关规定的有（ ）。（A）对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税（B）损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后免征房产税（C）在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，在施工期间免征房产税（D）因房屋大修导致连续停用半年以上的，经向税务部门申报，在房屋大修期间免
13、征房产税28 关于营业税的兼营的陈述，下列正确的有( )。（A）纳税人兼营不同税目应税行为的，未分别核算的，将从高适用税率计算应纳税额（B）纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额（C）纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，由主管税务机关核定免征营业额（D）纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税29 纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的( )规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向
14、复议机关提出对该规定的审查申请。（A）国家税务总局和国务院其他部门的规定（B）其他各级税务机关的规定（C）省级以上地方各级人民政府及其工作部门的规定（D）乡、镇人民政府的规定30 下列各项业务收入中，应该征收营业税的有( )。（A）保险公司办理储金业务取得的收入（B）建筑公司从事建筑物养护取得的劳务收入（C）为体育比赛提供场所取得的收入（D）运输企业销售货物的同时负责运输取得的收入31 对于固定资产的大修理支出，是指同时符合( )条件的支出。（A）修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上（B）修理支出达到取得固定资产时的计税基础 60%以上（C）修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上
15、（D）修理后固定资产的使用年限延长 3 年以上32 下列各项中，应该按照借款合同的规定计算缴纳印花税的有( )。（A）银行同业拆借所签订的合同（B）银行与企业签订的融资租赁合同（C）银行与企业签订的作为合同使用的借据（D）无息贷款合同33 纳税人在计算缴纳土地增值税时，提供的扣除项目不实的，应由税务机关根据评估价格确定扣除项目金额。其评估价格确定时应考虑的因素包括( )。 （A）房屋重置成本价（B）成新度（C）取得土地使用权时的基准地价（D）同类房地产的市场交易价格34 下列项目中，属于纳税人可以对税务机关作出的具体行政行为所依据的规定，在申请行政复议时一并提请审查的有( )。（A）国家税务总
16、局的规定 （B）国家税务总局制定的具有规章效力的规范性文件（C）县级以上各级人民政府的规定（D）地方人民政府制定的规章35 下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有( )。（A）城市维护建设税适用于外商投资企业（B）城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税” 的环节（C）城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了 7%、5%和 1%三档税率（D）城市维护建设税按实际缴纳的“三税” 税额计征，但不能随“ 三税”的法定减免而减免36 下列属于税收实体法的有( )。（A）个人所得税法（B）发票管理办法（C）增值税暂行条例（D）税收征管法37 居民甲将其拥有的一处房产给居民乙，双方签订房屋权属转移
17、合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中，正确的有( )。(2010年)（A）作为交易的双方，居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务（B）契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格（C）契税纳税人应在该房产的所在地缴纳契税，印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税（D）契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生，印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生38 下列各项中，属于我国现行税务行政处罚种类的有( )。(2009 年)（A）罚款（B）加收滞纳金（C）停止出口退税权（D）收缴发票和暂停供应发票39 下列项目中，不需要缴纳消费税的有( )
18、。（A）进口葡萄酒（B）专卖店零售卷烟（C）建材城销售实木地板（D）进口大型商务客车40 下列各种车辆中以“整备质量” 的吨位数为计税单位计算车船税的有 ( )。（A）专业作业车（B）轮式专用机械车（C）客货两用汽车（D）挂车三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 金银镶嵌宝石首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税时，应扣除外购宝石、钻石已支付的消费税。( )（A）正确（
19、B）错误42 因品质或者规格原因,进口货物自进口之日起 1 年内原状复运出境的,不征收出口关税。( )（A）正确（B）错误43 除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业电子设备固定资产计算折旧的最低年限应为 3 年。( )（A）正确（B）错误44 国家赔偿法规定，税务行政赔偿请求人请求赔偿的时效为 2 年，如果行政赔偿请求人在赔偿请求时效中因不可抗力或其他障碍不能行使请求权，则时效中止，并从中止时效的原因消除之日起，赔偿请求时效期间继续计算。( )（A）正确（B）错误45 城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额为计税依据而征收的一种税，因此，对出口产品退还增值税、消费
20、税的，也应相应退还已缴纳的城市维护建设税。( )（A）正确（B）错误46 生产企业自营出口或委托企业代理出口的自产货物在出口产品退还增值税、消费税时，一并退还已缴纳的城建税；有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物在出门产品退还增值税、消费税时，不退还已缴纳的城建税。( )（A）正确（B）错误47 外商投资企业开采或者生产资源税应税产品，其自用的部分，暂不征收资源税。( )（A）正确（B）错误48 年所得 12 万元以上的纳税人，其取得的各项所得巳足额缴纳了个人所得税的，纳税年度终了后可不向主管税务机关办理纳税申报。( )（A）正确（B）错误49 自 2004 年
21、1 月 20 口起，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的营销人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金” 所得项目收个人所得税，由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。( )（A）正确（B）错误50 房地产开发企业在代建工程、提供劳务过程中节省的材料、下脚料、报废工程或产品的残料等，不缴纳企业所得税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某人以 50
22、万元的价格转让自用 4 年的住房。房屋原价为 30 万元,购入时缴纳各种税费共计 1.5 万元。经评估,住房完全重置成本为 40 万元,8 成新,转让时缴纳的有关税费共计 2.6 万元(不含个人所得税),评估费用 1.1 万元。要求: 请计算此人应缴纳的土地增值税税额(结果保留两位小数)。52 某运输公司与一家工业企业签订一份运输合同,载明运输费 25000 元,装卸费2000 元,搬运费 500 元。要求:请计算该运输公司应纳的印花税。53 某联合企业为增值税一般纳税人，2002 年 12 月生产经营情况如下：(1)专门开采的天然气 45000 千立方米，开采原煤 450 万吨，采煤过程中生
23、产天然气 2800 千立方米。(2)销售原煤 280 万吨，取得不含税销售额 22400 万元。(3)以原煤直接加工洗煤 110 万吨，对外销售 60 万吨，取得不含税销售额 15840 万元。(4)企业职工食堂和供热等用原煤 2500 吨。(5)销售天然气 37000 千立方米(含采煤过程中生产的 2000 千立方米)，取得不含税销售额 6660 万元。(提示：资源税单位税额，原煤 3 元吨，天然气 8 元千立方米；洗煤与原煤的选矿比为 60。)要求：计算该联合企业 2002 年 12 月应缴纳的资源税。(2003 年计算题步骤)53 某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，
24、2010 年 3 月购进已税烟丝 800 万元(不含增值税)，委托 M 企业加工甲类卷烟 500 箱(250 条箱，200 支条)，M 企业每箱 01 万元收取加工费(不含税)，当月 M 企业按正常进度投料加工生产卷烟 200 箱交由集团公司收回，集团公司将其中 20 箱销售给烟草批发商 N 企业，取得含税销售收入 8658 万元；80 箱销售给烟草零售商 Y 专卖店，取得不含税销售收入 320 万元；100 箱作为股本与 F 企业合资成立一家烟草零售经销商 Z 公司。( 说明：烟丝消费税率为 30，甲类卷烟生产环节消费税为 56加0003 元支。)要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问
25、需计算出合计数。(2010 年)54 计算 M 企业当月应当代收代缴的消费税。55 计算集团公司向 N 企业销售卷烟应缴纳的消费税。56 计算集团公司向 Y 专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。57 计算集团公司向 Z 公司投资应缴纳的消费税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。58 某市轿车生产企业为增值税一般纳税人，2005 年度账面记载注册资本 10 000 万元、职工 1 200 人，当年相关经营情况如下：(1)外购原材料，取得增值税专用发票为金额 5 000 万元、进项税额 850 万元，另支付购货运输费用 200 万元、装卸费用
26、 20 万元、保险费用 30 万元；(2)对外销售 A 型小轿车 1 000 辆，每辆含税金额 17 .55 万元，共计取得含税金额 17 550 万元；支付销售小轿车的运输费用 300 万元，保险费用和装卸费用 160 万元；(3)销售 A 型小轿车 M 辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额 400 万元；该公司新设计生产 E 型小轿车 5 辆，每辆成本价 9 .2 万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无 B 型小轿车销售价格；(4)从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的普通发票，金额为 500 万元，另支付运输费用 30 万元；(5)转让 10 年
27、前建成的旧生产车间，取得收入 1 200 万元，该车间的原值为 1 000万元，已提取折旧 400 万元。该车间经有权机构评估，成新度为 30%，目前建造同样的生产车间需要 1 500 万元；转让旧生产车间时向政府补缴土地出让金 80 万元，发生其他相关费用 20 万元；(6)转让一块土地使用权，取得收入 560 万元。年初取得该土地使用权时支付金额420 万元，转让时发生相关费用 6 万元；(7)发生业务招待费 130 万元、技术开发费 280 万元(上年发生技术开发费 260 万元)；其他管理费用 1 100 万元；(8)发生广告费用 700 万元、业务宣传费用 140 万元、展览费用 9
28、0 万元；(9)发生财务费用 900 万元，其中向其相关联的企业借款支付的利息费用 600 万元，已知向相关联的企业借款的年利息率为 6 入，金融机构同期贷款利率为 5%；(10)全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共计 1 500 万元。(注：适用消费税税率 8%；B 型小轿车成本利润率 8%；当地人均月计税工资标准为 800 元)要求：根据上述资料，依据企业所得税和其他税种的有关规定，计算下列项目。(1)该企业 2005 年实现的应税收入。(2)该企业 2005 年计算企业所得税前准许扣除的销售成本。(3)该企业 2005 年计算企业所得税
29、前准许扣除的销售税金及附加。(4)该企业 2005 年计算企业所得税前准许扣除的期间费用。(5)该企业 2005 年工资、工资附加“ 三资”调整金额。(6)该企业 2005 年应缴纳的企业所得税。59 某国有企业经有关部门批准，于 2005 年改组为股份有限公司。年终纳税申报时有关资料如下：(1)改组过程中，对资产进行评估，使固定资产增值 200 万元，流动资产增值 25万元。当年就增值部分计提的折旧金额为 15 万元，当期生产产品(产品已对外销售)领用的流动资产增值部分金额为 20 万元；(2)取得出口退还增值税 50 万元、消费税 20 万元，均计入应收出口退税科目而未在收入中反映。取得环
30、保局拨付的环保锅炉改造款 30 万元计入了补贴收入；(3)2005 年该企业曾接受价值为 10 万元的生产设备捐赠。全部计入资本公积；(4)在股份制改造过程中，兼并甲企业，甲企业继续具有独立的纳税人资格，且甲企业 2003 年发生的 50 万元的亏损中仍有 7 万元未予弥补，用本企业利润弥补；(5)转让一家其控股 51%的子公司，账面投资成本 95 万元，转让收入 120 万(含应分享的累积为分配利润 3 万元和盈余公积 8 万元)，企业未作账务处理；(6)通过国家指定部门对贫困山区小学捐款 18 万元，全额扣除；(7)公司改组当年共实现税前利润 400 万元，该单位的会计人员在办理纳税申报时
31、，计算的应纳税所得额为 400-7=393 万元，应交所得税为 39333%=129.69 万元。请根据企业所得税法分析该单位的纳税申报是否正确?若不正确，当年应交的所得税为多少?60 某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2005 年 12 月有关生产经营业务如下：(1)以交款提货方式销售 A 型小汽车 30 辆给汽车销售公司，每辆不含税售价 15 万元，开具税控专用发票注明应收价款 450 万元，当月实际收回价款 430 万元，余款下月才能收回。(2)销售 B 型小汽车 50 辆给特约经销商，每辆不含税单价 12 万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款 600 万元、增值税 10
32、2 万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价 2%的销售折扣。(3)将新研制生产的 C 型小汽车 5 辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价 10 万元出售，共计取得收入 50 万元，C 型小汽车尚无市场销售价格。(4)销售已使用半年的进口小汽车 3 辆，开具普通发票取得收入 65.52 万元，3 辆进口小汽车固定资产的原值为 62 万元，销售时账面余值为 58 万元。(5)购进机械设备取得税控专用发票注明价款 20 万元、进项税额 3.4 万元，该设备当月投入使用。(6)当月购进原材料取得税控专用发票注明金额 600 万元、进项税额 102 万元，并经国税务机
33、关认证，支付购进原材料的运输费用 20 万元、保险费用；万元、装卸费用 3 万元。(7)从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款 20 万元、进项税额 1.2 万元，支付运输费用 2 万元并取得普通发票。(8)当月发生意外事故损失库存原材料金额 35 万元(其中含运输费用 2.79 万元)，直接计入“营业外支出 ”账户损失为 35 万元。2005 年 12 月该企业自行计算、中报缴纳的增值税和消费税如下：申报缴纳的增值税430-(600(12%)+5017% 3.4 十 102+(20 十 5+3)7%+1.23517%一 181.56 102.6l78.
34、95(万元)申报缴纳的消费税430+600(12%)+508% 85.44(万元)(说明：该企业生产的小汽车均适用 8%的消费税税率，C 型小汽车成本利润率 8%)根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项或回答问题，计算事项需计算出合计数：(1)根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确? 简要说明理由。(2)2005 年 12 月该企业应补缴的增值税。(3)2005 年 12 月该企业应补缴的消费税。(4)假定企业少申报缴纳增值税和消费税属于故意行为，按照税收征收管理法的规定应如何处理?注册会计师（税法）模拟试卷 201 答案与解析一、单项选择题
35、每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 企业购置的个人消费品、职工福利用品、小汽车，不准抵扣增值税进项税额。【知识模块】 增值税法2 【正确答案】 C【试题解析】 应纳房产税=(300005000)(120)l.2+5000(120)1.2 212+100010 1212=348(万元)。因此，正确答案是 C。【知识模块】 综合3 【正确答案】 D【知识模块】 营业税法4 【正确答案】 C【知识模块】 关税法5 【正确答案】 D【知识模块】 税收征收管理法6
36、 【正确答案】 A【知识模块】 综合7 【正确答案】 B【试题解析】 资源税的计税数量是多年来常考不衰的考点，开采或生产应税资源销售的，以销售数量为课税数量；开采或生产应税资源自用的，以自用的数量为课税数量。尚待销售的不计算资源税，待实际销售或自用时按量计税。该题计算过程为(10 万 +0.5 万)12=126 (万元)。8 【正确答案】 B【试题解析】 按已缴税款每满 1 年扣减 10%计算退税额，未满一年的全额退税。9 【正确答案】 A【试题解析】 应纳税所得额=100 000(1-20%)=80 000( 元)；公益救济性捐赠税前扣除限额=80 00030%=24000(元)；应纳税额=
37、(80 000-24 000)20%(1-30%) =7 840(元 )。10 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人按会计制度计提的存货跌价准备金，短期投资跌价准备金，长期投资减值准备金，风险准备基金以及税法规定可提取准备金之外的任何形式的准备金，不得在应纳税所得额中扣除。11 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司每年取得固定的利润，属于房产的出租行为，应当按照从租计征的方法计算缴纳房产税。房产税=10012%=12(万元)。12 【正确答案】 C【试题解析】 A 国所得税税款扣除限额1803359.4(万元)，所以应补所得税59.43524.4(万元)。B 国分支机构亏损，境内不用缴纳所得税
38、，但是也不得用境内所得和其他国家的所得在税前弥补。该外资企业在我国应缴纳的所得税5003324.4189.4(万元)13 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人有特殊困难的，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月。特殊困难包括：一是因不可抗力导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳的。同一笔税款不得滚动审批；批准延期内免予加收滞纳金。14 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，地方税务局系统负责征收和管理的项目有：营业税，城市维护建设税(不
39、包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分)，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税(不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分)，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，印花税，契税，屠宰税，筵席税，农业税、牧业税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。15 【正确答案】 D【试题解析】 房地产开发费用=(土地使用权支付额 +房地产开发成本)10=1000010=1000( 万元) 。其他扣除项目的金额=( 土地使用权支付额+ 房地产开发成本)20=1000020=2000(万元)。合计 3000 万元。答案为 D。【
40、知识模块】 土地增值税扣除项目的确定16 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人清产核资的评估增值，不交所得税。对外投资发生的资产评估增值，按当时的政策不交所得税；根据 2000 年国税发 118 号文件，此项评估增值应在投资交易发生时并入当期应纳税所得额。和非现金对外投资发生的资产评估增值，不计入应纳税所得额。接受捐赠的实物资产在 2000 年当时是不用交税的；故当时的答案不包括在内。根据 2003 年国税发 45 号文件规定，接受捐赠资产应交所得税。17 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液
41、体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=1200030- 100005=310000(元)。18 【正确答案】 A【试题解析】 支付的车辆装饰费作为价外费用并入计税依据计税，应缴纳的车辆购置税=175500/(1+17%)5%=7500(元)。19 【正确答案】 D【试题解析】 未使用的房屋和建筑物，应该计提折旧，而房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产，不得计提折旧；企业以经营租赁方式租入的固定资产，不计提折旧；企业盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。因此，D 项正确。20 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核进口货物补税、退税时的特殊税率。选项 A 应按原征税日期的税率征
42、税；选项 B 应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税，如进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税，选项 C 按照申报正式进口之日实施的税率征税。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 B,D【试题解析】 以垃圾为燃料生产的电力或者热力即征即退增值税；农业生产者销售的自产农产品、再生水，免征增值税；利用风力生产的电力，实行增值税即征即退 50%的政策。【知识模块】 增值税法22 【正确答案】 B,
43、C【试题解析】 本题考核点是资源税的纳税人。在我国境内开采生产而进行销售或自用应税资源产品的所有单位和个人都是资源税的纳税人。包括外商及外籍人员。但不包括进口资源产品的单位和个人。23 【正确答案】 A,C【试题解析】 将外购货物发给职工个人消费，应当是进项税额转出；将委托加工收回货物用于生产，货物不征收增值税，支付加工费中的增值税额准予抵扣。【知识模块】 增值税法24 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 税法总论25 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 消费税法26 【正确答案】 B,D【知识模块】 资源税法27 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 以上选项均属于房产税的税收优惠。
44、【知识模块】 综合28 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税、减税。29 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 C 项应当是：县级以上地方各级人民政府及其工作部门的规定。30 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 不属于营业税的应税项目。31 【正确答案】 A,C【试题解析】 对于固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上；(2)修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上。固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。32
45、 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 无息、贴息贷款合同免税。33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 我国现行税法规定，提供扣除项目不实的，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估。税务机关根据评估价格确定转让房地产的收入。34 【正确答案】 A,C【试题解析】 部、委规章一级的规范性文件不可以提请审查。35 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 城市维护建设税按实际缴纳的“三税”税额计征，随“三税”的法定减免而减免。36 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B、D 属于税收程序法。37 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 契税以承受方为纳税人，A 选项错误。【知识模块】
46、印花税的计算38 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 现行执行的税务行政处罚种类主要有四种：罚款： 没收非法所得：(3)停止出口退税权：(4) 收缴发票和暂停供应发票没有加收滞纳金的规定。【知识模块】 税务行政处罚的设定和种类39 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 消费税只在应税消费品生产、委托加工、进口环节一次性征收，以后批发，零售环节不再征收；大型商务客车不属于消费税征税范围。40 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 客货两用汽车、挂车均属于货车，挂车还有按货车税额 50计算车船税的规定。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码
47、“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 金银镶嵌宝石首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税时，不应扣除外购宝石、钻石已支付的消费税；其税率降为 5%。42 【正确答案】 A【知识模块】 关税法43 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法44 【正确答案】 B【试题解析】 如果行政赔偿请求人在赔偿请求时效的最后 6 个月内，因不可抗力或其他障碍不能行使请求权，赔偿请求时效期间才可以继续计算。45 【正确答案】 B【试题解析】 我
48、国现行税法规定，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。46 【正确答案】 B【试题解析】 对出口产品退还增值税、消费税的，一律不退还已缴纳的城建税。47 【正确答案】 B【试题解析】 资源税纳税人包括外商投资企业、外国企业和外籍个人，纳税人销售和自用应税资源产品，均应依法缴纳资源税。48 【正确答案】 B【试题解析】 年所得 12 万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当按照本办法的规定，于纳税年度终了后向主管税务机关办理纳税申报。49 【正确答案】 B【试题解析】 自 2004 年 1 月 20 日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的
49、雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的劳务收入，按照“工资、薪金”所得项目征收个人所得税，由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。50 【正确答案】 B【试题解析】 房地产开发企业在代建：工程、提供劳务过程中节省的材料、下脚料、报废工程或产品的残料等，如按合同规定留归房地产开发企业所有的，应于实际取得时按市场公平成交价确认收入的实现。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1)扣除项目金额=4080%+1.1+2.6=35.7( 万元)(2)土地增值额=50-35.7=14.3(万元)(3)土地增值额占扣除项目金额的比例=14.335.7100%=40%(4)应纳土地增值税税额=14.330%50%=2.15(万元)【知识模块】 资源税
